職業(yè)道德基本原則與框架的工作思路

1、WORD.7/7第五章的重點(diǎn)主要分布在第一節(jié)和第三節(jié)的容職業(yè)道德的原則（6個 誠信 獨(dú)立性 客觀公證 專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注 良好的職業(yè)行為）1不得發(fā)生牽連 77頁（誠信原則）2涉密信息可以披露的情形（原則）第三節(jié)3 82-83頁 五種情形對基本原則有不利影響4專業(yè)服務(wù)5利益沖突6應(yīng)客戶要求提供第二次意見（86-87頁）7收費(fèi)問題 第一節(jié)職業(yè)道德基本原則一、誠信原則 77頁(1)誠信提出的要求：注會在所有的執(zhí)業(yè)活動中，保持正直誠實(shí)守信。法律術(shù)語 (2)發(fā)生牽連：注會針對有關(guān)信息，出具業(yè)務(wù)報告（所有專業(yè)活動，不僅指鑒證業(yè)務(wù)）中同意將其與信息聯(lián)系在一起。(3)不得發(fā)生牽連的情形：客戶信息中含有嚴(yán)重

2、虛假和誤導(dǎo)性的訴缺乏充分依據(jù)的訴和信息存在遺漏和含糊其辭的信息(4)消除牽連：如果發(fā)現(xiàn)以上情形，而且已經(jīng)發(fā)生牽連，在期后作廢解除約定、或者出具新報告。(5)鑒證信息中發(fā)現(xiàn)虛假、舞弊，告知治理層且在審計(jì)報告中提，出具了非標(biāo)準(zhǔn)的報告，而且非標(biāo)準(zhǔn)報告也是恰當(dāng)?shù)?，這也意味著未發(fā)生牽連。選擇題 多選注會對某公司的年報進(jìn)行審計(jì)過程中，已和虛假信息發(fā)生牽連，采取什么措施（ACD）A要求責(zé)任方修改有關(guān)信息 B要求責(zé)任方調(diào)整信息C出具否定意見的報告 D與其解除合約二、獨(dú)立性原則 94頁 78頁(1)涵：實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立發(fā)表意見和提出結(jié)論的時候，其判斷不受影響， 保持客觀公正，誠信心的狀態(tài)形式上的獨(dú)立事務(wù)所和項(xiàng)目組和

3、客戶之間的關(guān)系應(yīng)是獨(dú)立公正，事務(wù)所和其人員與客戶的關(guān)系決定其能不能接業(yè)務(wù)(2)總體要求：執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)要從實(shí)質(zhì)上和形式上保持獨(dú)立，不得以任何利害關(guān)系影響其客觀公正性；*從注所的總體層面和業(yè)務(wù)層面采取措施防，以保證獨(dú)立性看看是否存在任何利害關(guān)系會損害獨(dú)立性；評價其是否重大；如果重大能否消除；否則終止項(xiàng)目三、原則1總體要求：（1）未經(jīng)客戶授權(quán)和法律條款允許，不得向第三方披露涉密信息；（2）不得以已獲取的涉密信息為自己和他人牟利2圍：(1)應(yīng)當(dāng)對客戶的信息(2)對你接受的客戶信息(3)對工作的單位(4)對你受雇的單位3 不得泄密對象：近親屬；關(guān)系密切的群體4 可以對外披露涉密信息的情形：79頁 (1)

4、法律法規(guī)允許披露并取得客客戶授權(quán) (2)法律法規(guī)要求為法律訴訟仲裁提供依據(jù)或向有限監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告所發(fā)現(xiàn)的行為 (3)在法律訴訟和仲裁中為了維和自己的合法權(quán)益 (4)在接受注會協(xié)會和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的檢查 (5)其他情形第二節(jié)職業(yè)道德框架的工作思路具體情形：識別不利影響評價是否重大、可否消除如何應(yīng)對（措施）接受或終止拒絕 具體運(yùn)用 重點(diǎn) 一、五大類對基本原則有不利影響（原文背誦82頁）1 自身利益（7種直接經(jīng)濟(jì)利益事務(wù)所的收入過分依賴某客戶成員與客戶存在商業(yè)關(guān)系事務(wù)所擔(dān)心失去客戶成員與其協(xié)商事務(wù)所與客戶有或有收費(fèi)事務(wù)所在其曾提供的專業(yè)服務(wù)中發(fā)現(xiàn)重大錯誤）2 自我評價（五種事務(wù)所提供財務(wù)系統(tǒng)設(shè)計(jì)或操作業(yè)務(wù)中

5、，去對其進(jìn)行認(rèn)定、審計(jì)或?qū)忛喪聞?wù)所審計(jì)其為客戶編制的報表項(xiàng)目組成員擔(dān)任或最近擔(dān)任此鑒證客戶的董高成員曾受雇于被審計(jì)公司的重要崗位事務(wù)所提供直接影響鑒證對象的信息）3 過度推介（幫客戶推介審計(jì)客戶的股份客戶涉訴，為其辯護(hù)）4 密切關(guān)系（項(xiàng)目組成員的近親屬擔(dān)任董事、高官項(xiàng)目組成員的近親屬是客戶的特定角色職務(wù)的員工客戶的董事、高官或職務(wù)對審計(jì)有重大影響的員工最近曾擔(dān)任事務(wù)所合伙人注會接受禮品或款待長期業(yè)務(wù)關(guān)系）5 外在壓力（事務(wù)所擔(dān)心解除不再委托收到起訴威脅降低收費(fèi)更具專長，注會面對服從晉升遭到壓力）二、84頁事務(wù)所防措施從具體層面看：1 、2鑒證業(yè)務(wù)要考慮之前提供的非鑒證業(yè)務(wù)；非鑒證業(yè)務(wù)對鑒證業(yè)務(wù)

6、的影響3 向協(xié)會和監(jiān)管機(jī)構(gòu)咨詢4 與治理層討論5與治理層說明6 其他事務(wù)所7輪換：項(xiàng)目合伙人；項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人；受到要求的其他人（第四章第三節(jié)）三、專業(yè)服務(wù)專業(yè)服務(wù)委托是說事務(wù)所承接了專業(yè)服務(wù)。84 85專業(yè)服務(wù)委托是指提供的需要注會利用他的會計(jì)和相關(guān)技能的服務(wù)，包括會計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)、管理咨詢、財務(wù)管理等服務(wù)。原則防措施接受客戶1客戶誠信2非法活動3可疑財務(wù)報告1了解高官2承諾承接業(yè)務(wù)1提供能勝任業(yè)務(wù)2業(yè)務(wù)是否對職業(yè)道德產(chǎn)生不影響1了解2知道目的性質(zhì)圍3監(jiān)管報告要求4勝任能力的員工5可否利用專家6處理分歧7僅接能夠勝任客戶變更是否該接1與前任注會溝通（信息）2要求前任提供知悉情況，否則不能接

7、受3其他渠道獲得四、利益沖突對職業(yè)道德可能產(chǎn)生的不利影響 85-86頁事務(wù)所或合伙人與客戶識別情形評價程度防措施抉擇事務(wù)所或合伙人（老板）同客戶有沖突競爭或同競爭者有合資等類似關(guān)系客觀公正嚴(yán)重程度產(chǎn)生影響1告之客戶，若同意則承接2告之利益沖突二者3告之領(lǐng)域二者4分派不同項(xiàng)目組5程序6指引7簽協(xié)議8復(fù)核決絕解除注會為兩個或兩個以上客戶提供服務(wù)客觀公證五、應(yīng)客戶要求提供第二次意見（86頁 479 481）1補(bǔ)充含義：某公司或?qū)嶓w不是注會的現(xiàn)行客戶，而該公司或?qū)嶓w要求我們對其現(xiàn)任注會應(yīng)用會計(jì)審計(jì)報告等準(zhǔn)則其他原則處理有關(guān)情形或者交易，提供第二次意見。2評價 可能對專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注原則有影響 信

8、息不對稱 資料短缺3 防（1）征得客戶同意，與前任注會溝通 （2）告訴客戶報告有局限性 （3）對前任注會出具報告副本 （4）客戶不允許與前任溝通，考慮是否承接業(yè)務(wù)六收費(fèi)對職業(yè)道德的影響情形（與第六章背景不用）871收費(fèi)過低影響：對專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注有影響防：告知工作質(zhì)量會受影響；告知收費(fèi)基礎(chǔ)和圍；2或有收費(fèi)122頁定義：收費(fèi)多少或收費(fèi)與否以鑒證工作結(jié)果做特定目的為條件。原則：不得或有收費(fèi)除法律和政府要求影響：獨(dú)立性評價：4個 87頁防：做收費(fèi)預(yù)期；基礎(chǔ)；質(zhì)量控制程序；第三方復(fù)核3收取介紹費(fèi)影響：客觀和公正；專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注防：4支付介紹費(fèi)影響：客觀和公正；專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注防：七 、禮品和款待 88頁誰接受：事務(wù)所、合伙人主要近親屬、項(xiàng)目組成員、項(xiàng)目組成員的主要近親屬和其他近親屬要求：禁止接受禮品盒款待；禁止向客戶索取收受合同約定以外的酬金或