科技公司財(cái)務(wù)管理大綱

1、55/56財(cái)務(wù)治理大綱xxxxx高科技股份有限公司二OO四年三月目 錄 TOC o 1-2 h z 第一章 總則與一般原則2第一節(jié) 總則2第二節(jié) 一般原則2第二章 機(jī)構(gòu)與人員2第一節(jié) 工作機(jī)構(gòu)2第二節(jié) 財(cái)務(wù)人員2第三章 資 產(chǎn)2第一節(jié) 資產(chǎn)的定義及內(nèi)容2第二節(jié) 流淌資產(chǎn)2第三節(jié) 固定資產(chǎn)與長期投資2第四章 負(fù)債9第一節(jié) 負(fù)債的定義與種類2第二節(jié) 流淌負(fù)債2第三節(jié) 長期負(fù)債2第五章 所 有 者 權(quán) 益2第一節(jié) 所有者權(quán)益及治理要求2第二節(jié) 投入資本2第三節(jié) 資本公積和盈余公積、未分配利潤2第六章 收 入2第一節(jié) 收入及種類劃分2第二節(jié) 營業(yè)收入的確認(rèn)原則2第三節(jié) 營業(yè)收入的確認(rèn)范圍13第四節(jié) 折

2、扣、折讓與收入的日常治理2第五節(jié) 收入治理、核算的依據(jù)2第七章 成本、費(fèi)用、稅金2第一節(jié) 經(jīng)營成本2第二節(jié) 營業(yè)費(fèi)用2第三節(jié) 治理費(fèi)用2第四節(jié) 財(cái)務(wù)費(fèi)用2第五節(jié) 成本、費(fèi)用的日常治理2第六節(jié) 稅金治理2第八章 利潤及利潤分配2第一節(jié) 利潤及構(gòu)成2第二節(jié) 利潤治理2第三節(jié) 利潤分配2第九章 財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)及財(cái)務(wù)決策2第一節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)2第二節(jié) 財(cái)務(wù)決策2第十章 財(cái)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)操縱2第一節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算2第二節(jié) 財(cái)務(wù)操縱2第十一章 財(cái)務(wù)分析與財(cái)務(wù)報(bào)告2第一節(jié) 財(cái)務(wù)分析2第二節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告2第十二章 會(huì)計(jì)變更與會(huì)計(jì)檔案2第一節(jié) 會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)可能變更、會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正2第二節(jié) 會(huì)計(jì)檔案2前言為了適應(yīng)公司進(jìn)展的需要，維

3、護(hù)公司各方面經(jīng)濟(jì)利益，保證公司資產(chǎn)完整,提高公司盈利水平，建立科學(xué)規(guī)范的財(cái)務(wù)工作秩序, 特制定本治理工作大綱。（“湖南xxxx高科技股份有限公司”在下文中簡(jiǎn)稱為公司）總則與一般原則總則公司財(cái)務(wù)治理與會(huì)計(jì)核算應(yīng)遵循的總則為中華人民共和國會(huì)計(jì)法。公司財(cái)務(wù)治理與會(huì)計(jì)核算應(yīng)遵循的差不多原則為企業(yè)財(cái)務(wù)通則與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。應(yīng)遵循的制度為企業(yè)財(cái)務(wù)制度與工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度及國家相關(guān)財(cái)經(jīng)方針、政策、法令。公司財(cái)務(wù)治理與會(huì)計(jì)核算的對(duì)象為公司發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。公司財(cái)務(wù)治理與會(huì)計(jì)核算的期間為年度、季度、月份。年度、季度和月份的起訖日期采納公歷日期。公司會(huì)計(jì)核算以人民幣為記帳本位幣。本公司的資本金按人民幣記帳。公司會(huì)計(jì)

4、記帳采納借貸記帳法。公司會(huì)計(jì)記錄采納中文漢字。 一般原則公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)提供的數(shù)據(jù)、資料必須真實(shí)可靠，滿足公司各股東了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的需要，符合公司加強(qiáng)內(nèi)部治理的要求。公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作必須以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。公司會(huì)計(jì)核算實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制。公司各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。公司會(huì)計(jì)核算按國家規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，統(tǒng)一口徑，相互可比；會(huì)計(jì)處理方法前后期一致，不得隨意變更。公司會(huì)計(jì)核算必須準(zhǔn)確、及時(shí)；會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表清晰明了，便于理解和利用。公司會(huì)計(jì)核算必須合理劃分收益性支出和資本性支出。公司及下屬子公司每一會(huì)計(jì)年度必須出具財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)全面反

5、映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。對(duì)重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)單獨(dú)披露。 機(jī)構(gòu)與人員為了進(jìn)行財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)治理工作，建立科學(xué)規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作秩序，公司及下屬二級(jí)子公司（以下簡(jiǎn)稱子公司）設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作機(jī)構(gòu)，各二級(jí)子公司下屬分支機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱分公司）設(shè)立專兼職財(cái)務(wù)工作人員。工作機(jī)構(gòu)為了統(tǒng)一財(cái)務(wù)治理、規(guī)范會(huì)計(jì)核算、統(tǒng)一調(diào)度平衡資金, 在公司設(shè)立財(cái)務(wù)工作機(jī)構(gòu)。機(jī)構(gòu)名稱為財(cái)務(wù)部, 負(fù)責(zé)下列工作： 1) 負(fù)責(zé)制定公司及子公司經(jīng)營打算并布置落實(shí)。對(duì)經(jīng)營打算的執(zhí)行情況進(jìn)行考核。 2) 制定統(tǒng)一的財(cái)務(wù)政策, 對(duì)各子公司的財(cái)務(wù)治理規(guī)定進(jìn)行審核批準(zhǔn)。 3) 統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算口徑，指導(dǎo)各子公司進(jìn)行會(huì)計(jì)工作。 4) 統(tǒng)一調(diào)度平衡資

6、金。 5) 對(duì)各子公司的投資方案進(jìn)行審核批準(zhǔn)并協(xié)助落實(shí)。 6) 公司融資、貸款工作。 7) 對(duì)子公司進(jìn)行盈虧、弊端審計(jì)。 8) 向董事會(huì)提供公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告，協(xié)助董事會(huì)處理利潤分配問題，實(shí)現(xiàn)股東財(cái)寶最大化。 9) 按季度向公司及下屬子公司通報(bào)財(cái)務(wù)狀況及進(jìn)行必要的財(cái)務(wù)分析。 10) 匯總公司會(huì)計(jì)報(bào)表。2 為了做好各子公司的財(cái)務(wù)治理工作，貫徹執(zhí)行公司的方針、政策，落實(shí)子公司經(jīng)營打算，在各子公司設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)工作機(jī)構(gòu)。機(jī)構(gòu)名稱為財(cái)務(wù)部,負(fù)責(zé)下列工作：組織落實(shí)公司下達(dá)的經(jīng)營打算，對(duì)經(jīng)營打算的執(zhí)行情況提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。貫徹執(zhí)行公司的財(cái)務(wù)方針政策。按財(cái)務(wù)治理的規(guī)定進(jìn)行正常的業(yè)務(wù)收支工作。按統(tǒng)一的會(huì)計(jì)口徑對(duì)本公

7、司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。負(fù)責(zé)本公司在經(jīng)營地進(jìn)行短期小額流淌資金貸款工作。定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表，進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，報(bào)告財(cái)務(wù)狀況，講明投資流向。每個(gè)會(huì)計(jì)年度向董事會(huì)和公司財(cái)務(wù)部提供本公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告。維護(hù)本公司資產(chǎn)的安全完整。催收本公司的應(yīng)收帳款，確保本公司貨幣資金的及時(shí)回收。負(fù)責(zé)本公司納稅申報(bào)工作。在遵守法律法規(guī)的前提下，采納適當(dāng)?shù)亩悇?wù)政策，合理降低稅負(fù)。協(xié)助本公司總經(jīng)理處理其他業(yè)務(wù)事項(xiàng)。財(cái)務(wù)人員公司聘用的財(cái)務(wù)人員必須符合下列條件：具有合法的身份證明，獨(dú)立的行為能力；具備一定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)和工作能力；無違紀(jì)違法記錄；具有國務(wù)院財(cái)政部頒發(fā)的會(huì)計(jì)證及電算證；公司及子公司財(cái)務(wù)經(jīng)理級(jí)以上人員必須有一定學(xué)歷和中

8、級(jí)以上職稱。2 公司財(cái)務(wù)人員的工作要求：熟知國家頒布的各項(xiàng)法律、法規(guī)；掌握國家現(xiàn)行的財(cái)政政策、法規(guī)和稅法；具有財(cái)務(wù)治理和會(huì)計(jì)核算能力；具有勤奮、鉆研的工作精神；克己奉公、嚴(yán)于律己、清正廉潔。3 公司及下屬分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)人員崗位配置：公司財(cái)務(wù)部設(shè)財(cái)務(wù)總監(jiān)一人，會(huì)計(jì)、出納若干人；各子公司財(cái)務(wù)部設(shè)經(jīng)理一人，會(huì)計(jì)、出納若干人；各子公司下屬分公司設(shè)專兼職財(cái)務(wù)工作人員一人；4 公司財(cái)務(wù)人員任免、調(diào)動(dòng)、聘用權(quán)限：公司財(cái)務(wù)總監(jiān)由總經(jīng)理提名聘任，董事會(huì)任免。子公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理由財(cái)務(wù)總監(jiān)提名，子公司總經(jīng)理任免。主管級(jí)財(cái)務(wù)人員聘用、調(diào)動(dòng)須經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)審查，由公司總經(jīng)理或子公司總經(jīng)理聘用或任免。公司及子公司、分公司的一般財(cái)

9、務(wù)人員聘用、調(diào)動(dòng)由公司財(cái)務(wù)總監(jiān)審查批準(zhǔn)。 資 產(chǎn)資產(chǎn)的定義及內(nèi)容資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者操縱的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，包括各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。資產(chǎn)包括流淌資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。流淌資產(chǎn)流淌資產(chǎn)是指能夠在一年或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金及各種存款、短期投資，應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等?，F(xiàn)金及各種存款各種收入包括營業(yè)收入、營業(yè)外收入及回收往來款, 各種收入必須有工作單據(jù)及其他自制原始憑證為依據(jù)。關(guān)于優(yōu)惠、事故減收或免收款項(xiàng)必須有專人審查并簽字批準(zhǔn)。各種支出包括投資性支出、經(jīng)營性支出、各種借款等，各種支出必須按性質(zhì)指定專人審批。投資性支出由公

10、司或各子公司報(bào)投資預(yù)算或申請(qǐng)由財(cái)務(wù)總監(jiān)審核，按公司治理權(quán)限規(guī)定進(jìn)行簽字批準(zhǔn)。經(jīng)營性支出由各子公司總經(jīng)理或主管業(yè)務(wù)付總經(jīng)理審核簽字批準(zhǔn)。各子公司之間往來借款由財(cái)務(wù)總監(jiān)簽字批準(zhǔn)，業(yè)務(wù)性預(yù)支借款由業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字批準(zhǔn)，非公借款必須由公司總經(jīng)理批準(zhǔn)。各種借款必須附還款打算，業(yè)務(wù)性預(yù)支借款必須在規(guī)定期限內(nèi)報(bào)帳?，F(xiàn)金及各種存款必須按照實(shí)際收入和支出金額記帳。現(xiàn)金及各種存款必須由出納人員集中治理與核算，不準(zhǔn)搞帳外帳和小金庫。各子公司財(cái)務(wù)經(jīng)理必須定期和不定期對(duì)現(xiàn)金及各種存款帳目及實(shí)際庫存進(jìn)行檢查。實(shí)行內(nèi)部牽制制度，做到鈔票帳分管?？偨?jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人不準(zhǔn)兼任出納。存貨存貨是指企業(yè)在營運(yùn)生產(chǎn)過程中為銷售或者耗用而儲(chǔ)

11、存的各種物資，包括各類材料、燃料、包裝物、低值易耗品等。公司存貨要緊是為耗用而儲(chǔ)存的各種資產(chǎn)，包括配件、物料用品、包裝材料、行政用品、燃料、輪胎、低值易耗品等。購入存貨時(shí)，財(cái)務(wù)人員定期與采購人員進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，確保價(jià)格、質(zhì)量與數(shù)量的合理。定期依照庫存和使用情況確定購入數(shù)量，幸免短缺或積壓。每次采購應(yīng)先編制打算由主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。對(duì)存貨的使用，各業(yè)務(wù)部門、車輛部門、行政辦公室應(yīng)確定耗用定額。定額內(nèi)領(lǐng)用由部門主管簽字，超過定額領(lǐng)用由主管領(lǐng)導(dǎo)審批。各種存貨發(fā)出時(shí)按加權(quán)平均法計(jì)價(jià)確定實(shí)際成本。各子公司各種存貨必須有完善的出入庫制度及審批手續(xù)，為會(huì)計(jì)核算提供原始依據(jù)。各子公司對(duì)各種存貨定期進(jìn)行清查盤

12、點(diǎn)（月、季）年終進(jìn)行全面清查。關(guān)于發(fā)生的盤盈、盤虧以及毀損要查明緣故，落實(shí)責(zé)任及時(shí)處理，計(jì)入本年損益。各子公司對(duì)各下屬分公司存貨進(jìn)行統(tǒng)一核算，按實(shí)際取得時(shí)價(jià)款計(jì)算實(shí)際成本。各種存貨在會(huì)計(jì)報(bào)表中應(yīng)當(dāng)以實(shí)際成本列示。應(yīng)收及預(yù)付款包括：應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、待攤費(fèi)用、應(yīng)收票據(jù)等。 1)應(yīng)收帳款要緊指在經(jīng)營活動(dòng)中應(yīng)向客戶收取銷售電力系統(tǒng)自動(dòng)化裝置等產(chǎn)品的貨款。在核算中按實(shí)際發(fā)生額記帳。對(duì)應(yīng)收帳款帳齡超過一年的應(yīng)定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)批準(zhǔn)提取壞帳預(yù)備金。以超過一年帳齡應(yīng)收款總金額為基數(shù)，以3為比例每年提取一次。該部分應(yīng)收帳款發(fā)生損失時(shí)沖銷壞帳預(yù)備金。不足一年的壞帳損失取得相關(guān)證明并報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后直

13、接計(jì)入當(dāng)期損益。應(yīng)收帳款的治理須財(cái)務(wù)部與銷售部共同進(jìn)行，必須事先制定合理的信用政策，包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收款政策，幸免壞帳損失。由于服務(wù)質(zhì)量問題造成壞帳損失，應(yīng)首先落實(shí)責(zé)任，其次進(jìn)行索賠，最后無法明確責(zé)任的損失經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后計(jì)入當(dāng)期損益。 2)其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收帳款以外的公司與非業(yè)務(wù)往來單位及個(gè)人備用金性質(zhì)的往來款項(xiàng)。其他應(yīng)收款發(fā)生時(shí)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行審批手續(xù)，操縱占用的資金，各備用金借款在工作完成后三日內(nèi)報(bào)帳清理。其他應(yīng)收款按實(shí)際發(fā)生額記帳。 3)預(yù)付賬款是指公司與外單位發(fā)生業(yè)務(wù)時(shí)須預(yù)先支付的款項(xiàng)。待攤費(fèi)用是指須預(yù)先支付應(yīng)在今后按受益期分?jǐn)偟馁M(fèi)用。預(yù)付賬款在支付時(shí)應(yīng)嚴(yán)格審查合同，規(guī)定結(jié)算期，按

14、實(shí)際發(fā)生的金額記帳。待攤費(fèi)用按受益期進(jìn)行攤銷，但期限不得超過一年，未攤銷余額在會(huì)計(jì)報(bào)表中單獨(dú)列示。 4)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)及時(shí)入帳，按銀行結(jié)算規(guī)定計(jì)算利息。應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)或抵押須財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。短期投資短期投資是指各種能夠隨時(shí)變現(xiàn)，持有時(shí)刻不超過一年的有價(jià)證券以及不超過一年的其他投資。公司進(jìn)行短期投資須經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)審查，總經(jīng)理批準(zhǔn)，各子公司嚴(yán)禁進(jìn)行有價(jià)證券短期投資。固定資產(chǎn)與長期投資固定資產(chǎn)是指使用期限在一年以上，單位價(jià)值在2000元以上，并在使用過程中保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物，機(jī)器設(shè)備，運(yùn)輸設(shè)備，工具器具等。長期投資是指不預(yù)備一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資，債券投資和其他投資。固定資產(chǎn)依

15、照公司行業(yè)的專門性及實(shí)際情況, 決定凡是單位價(jià)值在2000元以上, 使用期限在一年以上的房屋、建筑物、設(shè)備、工具及通訊設(shè)備、簡(jiǎn)易倉庫、辦公設(shè)備均列作固定資產(chǎn)治理與核算。治理與核算：一次性投資在5000元以下購置小型商務(wù)工具、辦公設(shè)備、電腦、電訊等固定資產(chǎn)時(shí)由使用部門提出申請(qǐng)，子公司總經(jīng)理批準(zhǔn)。一次性投資在5000元以上30000元以下, 購置或建筑固定資產(chǎn)由各子公司提出申請(qǐng)由公司財(cái)務(wù)總監(jiān)審查批準(zhǔn)。一次性投資在30000元以上的固定資產(chǎn), 須各子公司向公司上報(bào)預(yù)算，由公司總經(jīng)理批準(zhǔn)。固定資產(chǎn)按實(shí)際成本記帳。在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已使用未辦理決算之前的費(fèi)用計(jì)入固定資產(chǎn)原值。公司固定資產(chǎn)按原值的5

16、%計(jì)算殘值。同意捐贈(zèng)固定資產(chǎn)按現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算原值。融資租入固定資產(chǎn)按自有固定資產(chǎn)核算。固定資產(chǎn)折舊的治理與核算：公司及各子公司統(tǒng)一采納個(gè)不資產(chǎn)平均年限法對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。各類固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的年限規(guī)定如下：A運(yùn)輸設(shè)備十年；B通訊、辦公、行政設(shè)備、電子設(shè)備五年；C在租賃經(jīng)營場(chǎng)地內(nèi)建筑的房屋、倉庫按合同規(guī)定的剩余年限；D在租賃經(jīng)營場(chǎng)地內(nèi)可移動(dòng)、搬遷倉庫按十五年；E房屋、建筑物五十年。當(dāng)月新增固定資產(chǎn)下個(gè)月開始計(jì)提折舊，當(dāng)月減少固定資產(chǎn)當(dāng)月接著折舊，停用三個(gè)月以上固定資產(chǎn)停止折舊。公司及子公司固定資產(chǎn)統(tǒng)一進(jìn)行個(gè)不折舊，每月編制折舊計(jì)算表計(jì)算折舊額。各子公司不得隨意更改折舊的計(jì)算方法。每月計(jì)提折舊

17、額計(jì)入相關(guān)的成本、費(fèi)用科目。固定資產(chǎn)更新：各子公司車輛更新由公司統(tǒng)一規(guī)劃，統(tǒng)一購置。在購置時(shí)公司財(cái)務(wù)部有權(quán)調(diào)動(dòng)各子公司折舊基金。其他固定資產(chǎn)更新由子公司統(tǒng)一或分批進(jìn)行，注意量力而行。固定資產(chǎn)的清理與清查：凡是符合下列情況的固定資產(chǎn)應(yīng)預(yù)以報(bào)廢清理。1已達(dá)到使用年限的固定資產(chǎn)；2因其喪失使用價(jià)值的固定資產(chǎn)；3雖可接著使用但消耗過高或修理費(fèi)過高的固定資產(chǎn)。清理報(bào)廢固定資產(chǎn)需經(jīng)技術(shù)部門鑒定，使用部門申報(bào)，子公司總經(jīng)理批準(zhǔn)。清理報(bào)廢的凈損失計(jì)入當(dāng)期損益。公司及子公司每年定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，清查結(jié)果上報(bào)公司財(cái)務(wù)部。盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)落實(shí)盈虧緣故，查清盈虧責(zé)任后將盈虧凈值計(jì)入當(dāng)年損益。 7)固定資產(chǎn)的

18、日常治理：對(duì)固定資產(chǎn)應(yīng)建立歸口和分級(jí)治理制度。由行政部門統(tǒng)一進(jìn)行歸口治理；由使用部門落實(shí)到使用人進(jìn)行層層分級(jí)治理。財(cái)務(wù)部門建立固定資產(chǎn)明細(xì)帳，協(xié)助使用部門、治理部門的工作。無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)是指企業(yè)長期使用而沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn),包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等。 1) 無形資產(chǎn)按歷史成本計(jì)價(jià)，外購無形資產(chǎn)按取得時(shí)實(shí)際支付全部?jī)r(jià)款（包括稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用）或放棄非現(xiàn)金資產(chǎn)的帳面價(jià)值加減補(bǔ)價(jià)作為無形資產(chǎn)實(shí)際成本；自行開發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無形資產(chǎn)，按依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用，作為無形資產(chǎn)實(shí)際成本。 2) 土地使用權(quán)按法定使用年限平均攤銷，專有技術(shù)按收

19、益期或10年平均攤銷。 3) 期末對(duì)無形資產(chǎn)按帳面價(jià)值預(yù)可收回金額孰低計(jì)價(jià)，關(guān)于可收回金額低于帳面價(jià)值的差額計(jì)入無形資產(chǎn)減值預(yù)備。 4) 公司用無形資產(chǎn)的所有權(quán)進(jìn)行投資時(shí)，按確認(rèn)或約定價(jià)值計(jì)算投資比值，其約定或確認(rèn)價(jià)值與無形資產(chǎn)帳面凈值的差額作資本公積處理。遞延資產(chǎn) 遞延資產(chǎn)是指不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改良支出等。開辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期內(nèi)發(fā)生的除應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)價(jià)值以外的費(fèi)用支出。自經(jīng)營當(dāng)月份起全部攤?cè)胫卫碣M(fèi)用。租入固定資產(chǎn)改良支出是指以經(jīng)營租賃方式從其他單位租入的固定資產(chǎn)進(jìn)行有助于提高使用功能的改良工程所發(fā)生的支出。如辦公室裝修、倉庫

20、改造等支出。這些支出列作遞延資產(chǎn)處理，自投入使用月份起分期攤?cè)胫卫碣M(fèi)用。攤銷期租賃有效期限內(nèi)。各種遞延資產(chǎn)的未攤銷余額應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示。長期投資是指不預(yù)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。公司及各子公司一般不對(duì)外長期投資，專門情況下需投資時(shí)須經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)。其他資產(chǎn)是指除流淌資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)以外的長期資產(chǎn)。其范圍包括國家批準(zhǔn)的特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資、銀行凍結(jié)存款、凍結(jié)物資和涉及訴訟中的財(cái)產(chǎn)等。公司發(fā)生其他資產(chǎn)時(shí)按國家的有關(guān)法律、法規(guī)處理。負(fù)債負(fù)債的定義與種類 負(fù)債是企業(yè)所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需以資產(chǎn)或勞務(wù)償還的債務(wù)。負(fù)債分為流淌負(fù)債和長期負(fù)債。公司負(fù)債的全

21、權(quán)治理部門為財(cái)務(wù)部。執(zhí)行部門為各子公司財(cái)務(wù)部。公司所有負(fù)債的批準(zhǔn)權(quán)限為公司董事會(huì)。4 負(fù)債原則目標(biāo)原則經(jīng)濟(jì)原則時(shí)效原則風(fēng)險(xiǎn)操縱原則合法性原則統(tǒng)籌安排、合理調(diào)度原則流淌負(fù)債流淌負(fù)債是指能夠在一年或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用。各項(xiàng)流淌負(fù)債應(yīng)當(dāng)按實(shí)際發(fā)生的金額記帳。負(fù)債差不多發(fā)生而金額需要可能確定的，應(yīng)按實(shí)際情況合理可能，待實(shí)際金額確定后進(jìn)行調(diào)整。流淌負(fù)債應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表中分項(xiàng)列支。流淌負(fù)債中短期借款是指由于公司短期流淌資金緊張可在公司之間拆借或向開戶銀行臨時(shí)拆借的款項(xiàng)。 各子公司短期流淌資金緊張，可

22、向當(dāng)?shù)亻_戶銀行申請(qǐng)流淌資金借款。 各子公司短期流淌資金借款期限最長不超過一年；借款金額不超過五十萬元人民幣，利息按銀行規(guī)定的利率計(jì)算。各子公司假如向當(dāng)?shù)劂y行借款可由公司提供擔(dān)保也能夠用子公司資產(chǎn)抵押。以資產(chǎn)抵押的須經(jīng)公司董事長批準(zhǔn)。公司內(nèi)部短期拆借流淌資金不計(jì)利息，期限不超過三個(gè)月。假如由公司統(tǒng)一向銀行或其他企業(yè)借款，由公司分配借款給各子公司使用，各子公司應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的利息及相關(guān)的費(fèi)用。長期負(fù)債長期負(fù)債是指償還期在一年或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期以上的債務(wù)，包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款項(xiàng)等。長期借款包括向金融營業(yè)機(jī)構(gòu)借款和向其他單位借款。要緊用于購建固定資產(chǎn)和中長期流淌資金占用需要。 1）長

23、期借款由公司統(tǒng)一進(jìn)行辦理、各子公司無權(quán)拆借長期貸款，專門情況 由公司批準(zhǔn)。 2）長期借款由公司統(tǒng)一分配給各子公司使用，各子公司承擔(dān)相應(yīng)的利息及 費(fèi)用。長期借款由公司統(tǒng)一償還。 3）長期借款應(yīng)區(qū)分借款性質(zhì)按實(shí)際發(fā)生的金額記帳。3 應(yīng)付債券應(yīng)按面值記帳。債券溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行時(shí)，實(shí)收款與面值差額單獨(dú)核 算，并分期沖減或增加利息。4 長期應(yīng)付款項(xiàng)包括應(yīng)付引進(jìn)設(shè)備款、融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款等。1）公司分期付款引進(jìn)設(shè)備或購置的車輛，分配給各子公司使用的應(yīng)由子公司承擔(dān)價(jià)款、付息責(zé)任。償還款應(yīng)集中在公司統(tǒng)一辦理。2）各子公司融資租入固定資產(chǎn)時(shí)應(yīng)向公司報(bào)告情況與資料，由總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。支付期依照公司的償債能

24、力確定。3）長期應(yīng)付款按實(shí)際發(fā)生金額記帳。5 長期負(fù)債按長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款項(xiàng)在會(huì)計(jì)報(bào)表中分項(xiàng)列支。將于一年內(nèi)到期償還的長期負(fù)債應(yīng)轉(zhuǎn)入流淌負(fù)債下單列項(xiàng)目反映。 所 有 者 權(quán) 益所有者權(quán)益及治理要求 所有者權(quán)益是企業(yè)投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)，包括企業(yè)投資人對(duì)企業(yè)的投入資本，公司形成的資本公積，盈余公積和未分配利潤等。公司同意投資人投資須經(jīng)董事會(huì)通過批準(zhǔn)。各子公司無權(quán)直接同意外來投資。公司財(cái)務(wù)部及各子公司財(cái)務(wù)部必須對(duì)所有者權(quán)益進(jìn)行治理。對(duì)所有者權(quán)益的比例及盈利分配方案由專人負(fù)責(zé)并保守機(jī)密。投入資本1 投入資本是股東實(shí)際投入企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的各種財(cái)產(chǎn)物資。2 投入資本必須按各股東單位或個(gè)人

25、實(shí)際投資金額入帳并計(jì)算各股東投資比例。3 投入資本按人民幣和美元兩種幣種登記資本金帳。4 各子公司向公司申請(qǐng)?jiān)黾油度胭Y本應(yīng)遵循下列程序：1）正確預(yù)測(cè)公司以后投資對(duì)資金的需求量；2）結(jié)合公司實(shí)際情況，確定最優(yōu)資金結(jié)構(gòu)；3）正確預(yù)測(cè)投資回報(bào)率；4）向董事會(huì)提交申請(qǐng)報(bào)表及其它資料。5 公司需要增加投入資本須遵循的程序：1）預(yù)測(cè)公司以后投資對(duì)資金的需求量。2）確定公司所有可能的籌資渠道和籌資金額；3）確定公司最優(yōu)資金結(jié)構(gòu)；4）選擇資金成本較低的資金來源； 5）向董事會(huì)提交書面資料。資本公積和盈余公積、未分配利潤資本公積包括股本溢價(jià)、法定財(cái)產(chǎn)重估增值、同意捐贈(zèng)的資產(chǎn)價(jià)值。資本公積按取得的實(shí)際金額或取得時(shí)

26、市場(chǎng)價(jià)值登記入帳。盈余公積是指按照國家有關(guān)規(guī)定從稅后利潤中提取的公積金。盈余公積按實(shí)際提取金額記帳。當(dāng)盈余公積帳面余額占注冊(cè)資本比例超過50%時(shí)應(yīng)提請(qǐng)董事會(huì)按股本比例轉(zhuǎn)贈(zèng)盈余公積。未分配利潤是企業(yè)留于以后年度分配的利潤或待分配的利潤。投入資本、資本公積、盈余公積金和未分配利潤的各個(gè)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表中分項(xiàng)列支。如有未彌補(bǔ)虧損，應(yīng)作為所有者權(quán)益的減項(xiàng)反映。收 入收入及種類劃分收入是企業(yè)在提供勞務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)中實(shí)現(xiàn)的收入，包括差不多業(yè)務(wù)收入和其它業(yè)務(wù)收入。公司差不多業(yè)務(wù)收入（主營業(yè)務(wù)收入）有：銷售電力系統(tǒng)自動(dòng)化及愛護(hù)、調(diào)度自動(dòng)化、配網(wǎng)自動(dòng)化、電力信息治理系統(tǒng)、電力計(jì)費(fèi)系統(tǒng)計(jì)算機(jī)軟件；銷售電能儀表等

27、。公司其它業(yè)務(wù)收入有：包裝及包裝材料收入、物料用品、固定資產(chǎn)變賣收入等。收入治理的要求：查找市場(chǎng)機(jī)會(huì)、準(zhǔn)確市場(chǎng)定位、合理制定價(jià)格、授集市場(chǎng)情報(bào)、穩(wěn)定客戶群體。收入確認(rèn)原則公司及子公司為客戶提供服務(wù)時(shí)，同時(shí)符合以下條件的可確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。1 銷售商品在下列條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn)收入：1）將商品所有權(quán)上的要緊風(fēng)險(xiǎn)和酬勞轉(zhuǎn)移給購貨方；2）本公司既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的接著治理權(quán)，也沒有對(duì)已售商品實(shí)施操縱；3）與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入本公司；4）相關(guān)的收入與成本可靠地計(jì)量；銷售商品收入按本公司與購貨方簽訂的合同或協(xié)議金額或雙方同意的金額確定。現(xiàn)金折扣于發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用；銷售折讓實(shí)際發(fā)生時(shí)沖

28、減當(dāng)期收入。2 提供勞務(wù)如在同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)開始并完成的，于完成時(shí)確認(rèn)收入；勞務(wù)的開始和完工分屬于不同的會(huì)計(jì)年度，在同時(shí)滿足下列條件時(shí)，于資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法，確認(rèn)相關(guān)的勞務(wù)收入：1）勞務(wù)的收入與成本能可靠地計(jì)量；2）與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入本公司；3）勞務(wù)的完成程度能可靠地確定；如提供勞務(wù)不能同時(shí)滿足上述條件，則本公司在資產(chǎn)負(fù)債表日按差不多發(fā)生并可能能夠補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本的金額確認(rèn)收入，并按相同的金額結(jié)轉(zhuǎn)成本；資產(chǎn)負(fù)債表日勞務(wù)成本可能不能得到補(bǔ)償則不能確認(rèn)為收入，將已發(fā)生的成本確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。3他人使用本公司的資產(chǎn)如與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入本公司，收入的金額能可靠計(jì)量，則確認(rèn)為收入。

29、利息收入按他人使用本公司現(xiàn)金的時(shí)刻和適用利率計(jì)算確定。使用費(fèi)收入按有關(guān)合同或協(xié)議規(guī)定的收費(fèi)時(shí)刻和方法計(jì)算確定。折扣、折讓與收入的日常治理折扣：指公司為促銷而在服務(wù)標(biāo)價(jià)上給予的扣除。享受折扣的企業(yè)必須是公司固定月結(jié)客戶；按治理層次規(guī)定折扣比例的審批權(quán)限。折讓：指公司因服務(wù)出現(xiàn)小的差錯(cuò)或服務(wù)質(zhì)量問題而在服務(wù)收費(fèi)上給予的減讓。折讓必須由服務(wù)督察初審、業(yè)務(wù)經(jīng)理簽字批準(zhǔn)。對(duì)每月折讓損失金額必須認(rèn)真統(tǒng)計(jì)落實(shí)責(zé)任。免收服務(wù)費(fèi)：是指出現(xiàn)較大服務(wù)事故或差錯(cuò)以免收服務(wù)費(fèi)補(bǔ)償客戶損失。落實(shí)責(zé)任并要求責(zé)任人承擔(dān)部分損失。免收初審為業(yè)務(wù)經(jīng)理，終審權(quán)為子公司總經(jīng)理。免收服務(wù)費(fèi)須認(rèn)真統(tǒng)計(jì)，計(jì)算全年損失額，確認(rèn)有關(guān)責(zé)任。免收

30、金額各子公司應(yīng)掌握在年?duì)I業(yè)收入的1%以內(nèi)。理賠：是指出現(xiàn)重大服務(wù)事故，給客戶造成較大經(jīng)濟(jì)損失，公司為保證信譽(yù)， 挽留客戶給予的賠償。事故的調(diào)查處理報(bào)告明確要緊責(zé)任人各子公司總經(jīng)理應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任給予賠償?shù)淖罱K審批權(quán)為公司總經(jīng)理營業(yè)收入的日常治理加強(qiáng)協(xié)議客戶的合同治理,對(duì)服務(wù)項(xiàng)目、數(shù)量、標(biāo)準(zhǔn)、價(jià)格、結(jié)算方式、違約責(zé)任必須明確規(guī)定。加強(qiáng)折扣、折讓的治理，幸免其濫用折扣、折讓政策而導(dǎo)致公司營業(yè)收入的流失。加強(qiáng)全面服務(wù)質(zhì)量的操縱，幸免由于服務(wù)質(zhì)量問題給公司帶來經(jīng)濟(jì)上、信譽(yù)上的損失。收入治理、核算的依據(jù)營業(yè)收入治理、核算的依據(jù)是工作單，各子公司、分支機(jī)構(gòu)的工作單使用部門必須嚴(yán)格進(jìn)行治理，財(cái)務(wù)部門認(rèn)真監(jiān)督

31、、檢查。發(fā)票是營業(yè)收入治理核算的有效憑證，各子公司必須從合法渠道取得發(fā)票。各子公司須指定人員開具發(fā)票，不得虛開、代開、轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)借發(fā)票。建立發(fā)票領(lǐng)用及回收制度。建立對(duì)違反發(fā)票使用規(guī)定人員的處罰制度。建立發(fā)票回收后的審查制度。各子公司必須依據(jù)工作單據(jù)與發(fā)票合理確認(rèn)營業(yè)收入的金額，并將已實(shí)現(xiàn)的收入按時(shí)入帳。 成本、費(fèi)用、稅金經(jīng)營成本費(fèi)用是企業(yè)在生產(chǎn)營運(yùn)過程中發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)。營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用是指公司銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用。業(yè)務(wù)部門費(fèi)用：為營業(yè)產(chǎn)生的協(xié)調(diào)、調(diào)度、統(tǒng)計(jì)、接線、市場(chǎng)等費(fèi)用。直接工資費(fèi)用：從事業(yè)務(wù)人員的工資及福利費(fèi)。攤銷的辦公場(chǎng)所租金：占用的辦公室、建筑物的費(fèi)用。折舊費(fèi)：使用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)

32、。修理費(fèi)：使用固定資產(chǎn)的修理支出。通訊費(fèi)用：電話、傳真費(fèi)用。物料用品消耗：勞保、辦公品、行政品消耗。交通費(fèi)用。差旅費(fèi)用。廣告費(fèi)。印刷費(fèi)。業(yè)務(wù)保險(xiǎn)費(fèi)。營業(yè)費(fèi)用須嚴(yán)格操縱，編制費(fèi)用預(yù)算。營業(yè)費(fèi)用須按業(yè)務(wù)部門進(jìn)行具體劃分，定期考核預(yù)算執(zhí)行情況，進(jìn)行增減變化情況及緣故分析。治理費(fèi)用治理費(fèi)用是公司為組織和治理公司生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的治理費(fèi)用。治理費(fèi)用按部門分項(xiàng)目進(jìn)行核算與治理，包括工資及福利費(fèi)、房屋租金攤銷、研發(fā)費(fèi)用、辦公費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、折舊費(fèi)、差旅費(fèi)用、咨詢費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、開辦費(fèi)、無形資產(chǎn)和長期待攤費(fèi)用攤銷、職工教育經(jīng)費(fèi)、提取的壞帳預(yù)備等。治理費(fèi)用須按月

33、進(jìn)行增減變化情況及緣故分析。財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用是公司發(fā)生的利息支出、銀行結(jié)算手續(xù)費(fèi)和匯兌損益。利息支出是公司借款所發(fā)生的費(fèi)用。公司發(fā)生的利息支出按照誰使用誰付息的原則在各子公司之間進(jìn)行攤派。各子公司自行借款發(fā)生的利息自行負(fù)擔(dān)。各子公司之間拆借款不計(jì)利息。公司變更注冊(cè)資本發(fā)生的匯兌損益不向各子公司攤派。成本、費(fèi)用的日常治理建立健全成本費(fèi)用支出的審批制度，實(shí)行預(yù)算定額治理。制定成本費(fèi)用的開支標(biāo)準(zhǔn)，包括各種業(yè)務(wù)提成，工資標(biāo)準(zhǔn)、差旅費(fèi)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)等。按國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等。按受益期攤銷待攤費(fèi)用，計(jì)提預(yù)提費(fèi)用。待攤費(fèi)用攤銷期最長不超過一年。低值易耗品一次性攤銷。無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)按規(guī)定期限攤銷。

34、合理確定成本、費(fèi)用開支范圍福利支出、文體活動(dòng)支出、表彰性支出不得計(jì)入成本。劃清收益性支出和資本性支出的界限。劃清本期成本費(fèi)用和以后各期成本費(fèi)用的界限。劃清公司內(nèi)部各部門成本、費(fèi)用支出界限、建立責(zé)任成本制，強(qiáng)化治理。8 實(shí)行全面成本治理9 扎實(shí)做好各項(xiàng)基礎(chǔ)工作。10 按照成本、費(fèi)用計(jì)算程序核算成本費(fèi)用。稅金治理依照國家稅法合理計(jì)算增值稅，按時(shí)繳納。依照國家稅法合理計(jì)算所得稅，按時(shí)繳納。定期聘請(qǐng)審計(jì)、會(huì)計(jì)事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)、幸免漏稅。代扣代繳個(gè)人收入所得稅。按規(guī)定購買印花稅。按國家稅法規(guī)定交納應(yīng)交的其他稅費(fèi)。做好稅務(wù)登記、憑證與落實(shí)治理、納稅申報(bào)工作。利潤及利潤分配利潤及構(gòu)成利潤是企業(yè)在一定期間的經(jīng)營

35、成果，包括營業(yè)利潤，投資凈收益和營業(yè)外收支凈額。利潤構(gòu)成：利潤總額=營業(yè)利潤（或）投資凈損益營業(yè)外收支凈額利潤的表述層次：毛利潤主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加營業(yè)利潤毛利潤營業(yè)費(fèi)用稅前利潤：利潤總額營業(yè)利潤治理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用稅后利潤：即凈利潤，等于利潤總額減所得稅投資凈損益為投資收益損失相抵后的凈額。營業(yè)外收支凈額：為公司生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出之間的差額。利潤治理1 確定合理的目標(biāo)利潤。確定方式如下：量本利分析法盈虧臨界分析法利潤敏感性分析法2 目標(biāo)利潤規(guī)劃服務(wù)價(jià)格規(guī)劃與調(diào)整目標(biāo)市場(chǎng)規(guī)劃與調(diào)整服務(wù)項(xiàng)目規(guī)劃與調(diào)整成本、費(fèi)用規(guī)劃與調(diào)整3 公司對(duì)各子公司經(jīng)營業(yè)績(jī)考核：各子公司的

36、利潤總額各子公司的稅后凈利潤營業(yè)收入的增長率投資回報(bào)增長率利潤分配利潤分配是對(duì)公司利潤的所有權(quán)和占有權(quán)進(jìn)行劃分，保證合理歸屬與適用的治理過程。公司的利潤分配是指對(duì)稅后利潤的分配。1 利潤分配原則：完稅原則：必須交納所得稅后按規(guī)定程序進(jìn)行分配。分配順序原則：按提留、獎(jiǎng)勵(lì)、股利順序分配。資本保全原則：利潤分配不減少投入資本。兼顧各方利益，合理確定分配比例。2 利潤分配程序：支付被沒收財(cái)物損失及違反稅法的各項(xiàng)滯納金和罰款。彌補(bǔ)往常年度虧損。提取法定盈余公積金。提取法定公益金。提取任意公積金。支付股利。3 利潤分配實(shí)施公司當(dāng)年無利潤時(shí)不得分配股利。公司股利能夠轉(zhuǎn)為資本金。年度利潤分配方案由總經(jīng)理辦公會(huì)

37、提交，董事會(huì)討論通過方可實(shí)施。經(jīng)董事會(huì)討論本年度利潤可暫不分配或延遲支付股利。利潤構(gòu)成和利潤分配的各個(gè)項(xiàng)目須在會(huì)計(jì)報(bào)表中分項(xiàng)列示。公布利潤分配方案而未最后決定的，應(yīng)當(dāng)將分配方案在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中講明。 財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)及財(cái)務(wù)決策財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)是依照公司財(cái)務(wù)收支的客觀規(guī)律，運(yùn)用經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)的一般原理和方法，對(duì)公司以后的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果作出科學(xué)可能的過程。財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的原則：限定因素原則：注重關(guān)鍵因素。客觀性原則：以客觀情況、數(shù)據(jù)真實(shí)性為依據(jù)?？茖W(xué)性原則：注意程序與方法上的科學(xué)性。經(jīng)濟(jì)性原則：注意預(yù)測(cè)成本。3 財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的程序：明確預(yù)測(cè)對(duì)象和預(yù)測(cè)目標(biāo)搜集整理資料確定預(yù)測(cè)方法評(píng)價(jià)與修正預(yù)測(cè)結(jié)果公司及各子公司依照預(yù)測(cè)

38、原則與程序，對(duì)近、中、遠(yuǎn)期的資金、成本、利潤等進(jìn)行預(yù)測(cè)，以便確定經(jīng)營打算與投資打算。1） 資金預(yù)測(cè) a) 投資預(yù)測(cè) b) 日常資金需求量預(yù)測(cè) 2） 成本費(fèi)用預(yù)測(cè)業(yè)務(wù)量預(yù)測(cè)航空、鐵路、零擔(dān)價(jià)格預(yù)測(cè)營業(yè)規(guī)模預(yù)測(cè)使用因素分析法結(jié)合上述內(nèi)容預(yù)測(cè)成本費(fèi)用 3） 營業(yè)收入和利潤預(yù)測(cè)以后市場(chǎng)占有率預(yù)測(cè)以后市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)趨勢(shì)預(yù)測(cè)以營業(yè)額增長比例法進(jìn)行利潤預(yù)測(cè)5 公司與子公司的預(yù)測(cè)結(jié)果上報(bào)公司，以便進(jìn)行財(cái)務(wù)決策。財(cái)務(wù)決策1 財(cái)務(wù)決策是指有關(guān)資金的取得和有效使用的決策。2 財(cái)務(wù)決策的權(quán)限：投資方向、籌集資金、分配股利、經(jīng)營目標(biāo)確定等方面的決策權(quán)歸公司。由公司總經(jīng)理主持決策。經(jīng)營目標(biāo)的分解執(zhí)行、短期借款、合理庫存、成本等方面的決策權(quán)歸子公司。由各子公司總經(jīng)理主持決策。 財(cái)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)操縱財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)確實(shí)是公司全面預(yù)算體系的重要組成部分，是公司財(cái)務(wù)目標(biāo)的數(shù)字體現(xiàn)，是以貨幣形式綜合反映企業(yè)供、產(chǎn)、銷等各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的可能耗費(fèi)與可能成果。公司財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容：投資預(yù)算籌集資金預(yù)算3 各子公司財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容：營業(yè)收入的預(yù)算：按營業(yè)項(xiàng)目編排。多項(xiàng)投資預(yù)算：是指網(wǎng)點(diǎn)投資與固定資產(chǎn)投資預(yù)算。經(jīng)營成本預(yù)算：分項(xiàng)目編排營業(yè)費(fèi)用預(yù)算：分項(xiàng)目編排治理費(fèi)用與財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算：分項(xiàng)目編排。現(xiàn)金預(yù)