《會(huì)計(jì)學(xué)原理》第9章賬務(wù)處理程序課件

1、會(huì) 計(jì) 學(xué) 原 理第 九 章 賬務(wù)處理程序返回主頁(yè)賬務(wù)處理程序第一節(jié) 賬務(wù)處理程序的意義和種類第二節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序第三節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序第四節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 第一節(jié) 賬務(wù)處理程序的意義和種類 一、賬 務(wù) 處 理 程 序 的 概 念 二、設(shè)計(jì)賬務(wù)處理程序的意義 三、賬 務(wù) 處 理 程 序 的 種 類 賬務(wù)處理程序就是把賬簿憑證組織、記賬程序和方法有機(jī)結(jié)合的方式和步驟，又稱會(huì)計(jì)核算組織程序、會(huì)計(jì)核算形式或稱會(huì)計(jì)循環(huán)。 賬簿憑證組織，是指憑證、賬簿的種類、格式以及憑證與賬簿之間、各種賬簿之間的關(guān)系。記賬程序和方法，是指憑證的填制、傳遞，賬簿的登記以及根據(jù)賬簿編制會(huì)計(jì)報(bào)表的

2、循環(huán)過(guò)程和專門方法。一、賬務(wù)處理程序的概念 二、設(shè)計(jì)賬務(wù)處理程序的意義 （1）可以保證各種會(huì)計(jì)憑證按照規(guī)定地環(huán)節(jié)和時(shí)間有條不紊地進(jìn)行傳遞，及時(shí)登記賬簿、編制會(huì)計(jì)報(bào)表，提高會(huì)計(jì)合適工作的效率； （2）可以提供全面、正確、及時(shí)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)，滿足企業(yè)本身經(jīng)營(yíng)管理和外部單位對(duì)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)的需要； （3）可以簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)和手續(xù)，避免重復(fù)、無(wú)效的會(huì)計(jì)核算工作，從而節(jié)約人力、物力和財(cái)力； （4）可以正確地組織會(huì)計(jì)核算的分工、協(xié)作，加強(qiáng)崗位責(zé)任制，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的核算和監(jiān)督職能。三、賬務(wù)處理程序的種類（1）記賬憑證賬務(wù)處理程序；（2）科目匯總表賬務(wù)處理程序；（3）匯總記賬憑證賬務(wù)處理序；（4）多欄式

3、日記賬賬務(wù)處理程序；（5）日記總賬賬務(wù)處理程序。返回第二節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序一、記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)二、記賬憑證賬務(wù)處理程序的憑證、賬簿組織三、記賬憑證賬務(wù)處理程序的記賬程序和方法四、記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍一、記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn) 記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)各種記賬憑證登記總賬的賬務(wù)處理程序，其主要特點(diǎn)是：根據(jù)每一張記賬憑證逐筆登記總賬。記賬憑證賬務(wù)處理程序是賬務(wù)處理程序中最基本的形式，其他各種賬務(wù)處理程序基本上是在它的基礎(chǔ)上產(chǎn)生和發(fā)展起來(lái)的。二、記賬憑證賬務(wù)處理程序的憑證組織、賬簿組織1.憑 證 組 織2.賬 簿 組 織1、憑 證 組 織 采用記賬憑證賬務(wù)處理

4、程序，記賬憑證一般采用收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證三種格式，規(guī)模較小的企業(yè)也可以采用通用記賬憑證。2、賬 簿 組 織 采用記賬憑證賬務(wù)處理程序，企業(yè)需要設(shè)置序時(shí)賬簿和分類賬簿。序時(shí)賬簿應(yīng)設(shè)有現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，其格式可以采用三欄式，也可以采用多欄式。分類賬簿需要設(shè)置總分類賬和各種明細(xì)分類賬。明細(xì)分類賬根據(jù)需要可采用三欄式、多欄式或數(shù)量金額式。三、記賬憑證賬務(wù)處理程序的記賬程序和方法1、記 賬 方 法2、記 賬 程 序1、記 賬 方 法（1）根據(jù)各種原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證；（2）根據(jù)收款憑證和付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；（3）根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始

5、憑證匯總表登記各種明細(xì)賬；（4）根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總賬；（5）將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、各種明細(xì)賬與總賬相核對(duì)；（6）月終，根據(jù)總賬和明細(xì)賬的資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表.2、記 賬 程 序 匯 總原始憑證原始憑證現(xiàn)金銀行存款日記賬收款付款轉(zhuǎn)賬記賬憑證總分類賬明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表1243556四、記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍 優(yōu)點(diǎn)：賬務(wù)處理程序簡(jiǎn)單明了，易于理解和運(yùn)用：總賬根據(jù)記賬憑證逐筆登記，在總賬中就能比較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，便于查閱。 缺點(diǎn)：登記總賬的工作量大。 適用范圍：適用于規(guī)模較小、業(yè)務(wù)量較少、憑證不多的企業(yè)單位。返回第三節(jié) 科目匯總表 賬 務(wù) 處 理 程 序 一、科目

6、匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn) 二、科目匯總表賬務(wù)處理程序的憑證、賬簿組織 三、科目匯總表賬務(wù)處理程序的記賬程序和方法 四 、科目匯總表的編制方法五、科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍一、科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn) 科目匯總表賬務(wù)處理程序是根據(jù)科目匯總表登記總賬的賬務(wù)處理程序，其主要特點(diǎn)是：定期根據(jù)所有的記賬憑證編制科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總賬。二、科目匯總表賬務(wù)處理程序的憑證、賬簿組織1.憑 證 組 織2.賬 簿 組 織1.憑 證 組 織 在科目匯總表賬務(wù)處理程序下，記賬憑證一般采用收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證三種格式或通用記賬憑證格式。為了定期丟記賬憑證進(jìn)行匯總，還需設(shè)置科目匯

7、總表。 科目匯總表實(shí)際上也是一種記賬憑證，只不過(guò)是一種匯總性的記賬憑證，它是定期根據(jù)記賬憑證編制的，因此又稱為記賬憑證匯總表。其格式見(jiàn)： 表81 和 表822.賬 簿 組 織 采用科目匯總表賬務(wù)處理程序，需設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，采用三欄式賬頁(yè)；設(shè)置總分類賬，采用三欄式賬頁(yè)，在總分類帳簿中按每一總帳科目設(shè)置賬頁(yè)；設(shè)置各總帳科目所屬明細(xì)分類賬，根據(jù)所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，可采用三欄式、數(shù)量金額式合伙多欄式賬頁(yè)。 表8-1 科目匯總表（一） 年 月 日 第 號(hào)借 方 金 額會(huì) 計(jì) 科 目貸 方 金 額附單據(jù) 張 合 計(jì)會(huì)計(jì)主管 記帳 審核 制表表8-2 科目匯總表（二） 年 月 日 第 號(hào)會(huì)計(jì)

8、科目1-10日11-20日21-30日合計(jì)總帳頁(yè)數(shù)附單據(jù) 張借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方合 計(jì)三、科目匯總表賬務(wù)處理程序的記賬程序和方法1、記 賬 程 序2、記 賬 方 法1、記 賬 程 序原始憑證匯 總 表原始憑證現(xiàn)金銀行存款日記賬收款付款轉(zhuǎn)賬記賬憑證總分類賬明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表科 目匯總表2.記 賬 方 法（1）根據(jù)各種原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證；（2）根據(jù)收款憑證和付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；（3）根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表登記各種明細(xì)賬；（4）根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表；（5）根據(jù)科目匯總表登記總賬；（6）將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、各

9、種明細(xì)賬與總賬相核對(duì)；（7）月終，根據(jù)總賬和明細(xì)賬的資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表。四、科目匯總表的編制方法 1、將匯總期內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目填在科目匯總表的“會(huì)計(jì)科目”欄內(nèi)，為了便于登記總賬，會(huì)計(jì)科目的順序按總賬上的會(huì)計(jì)科目的先后順序填寫。 2、根據(jù)匯總期內(nèi)所有記賬憑證，按會(huì)計(jì)科目分別加計(jì)借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，將其匯總數(shù)填在相應(yīng)會(huì)計(jì)科目的“借方”和“貸方”欄。按會(huì)計(jì)科目匯總后，應(yīng)加總借、貸方發(fā)生額，進(jìn)行發(fā)生額的試算平衡。 科目匯總表的編制時(shí)間，應(yīng)根據(jù)各企業(yè)、單位業(yè)務(wù)量而定。業(yè)務(wù)較多的可以每日匯總，業(yè)務(wù)較少的可以定期匯總，但一般不得超過(guò)十天。 五、科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍 優(yōu)點(diǎn)：

10、根據(jù)科目匯總表登記總賬，可以大大減輕登記總賬的工作量，而且科目匯總表還能起到試算平衡的作用，保證登記總賬的準(zhǔn)確性。 缺點(diǎn)：由于科目匯總表不能反映會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，因此不便于分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。 適用范圍：一般適用于業(yè)務(wù)量較多的單位。返回第四節(jié) 匯總記賬憑證 賬 務(wù) 處 理 程 序 一、賬務(wù)處理程序的特點(diǎn) 二、賬務(wù)處理程序的憑證、賬簿組織 三、賬務(wù)處理程序的記賬程序和方法四、賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍一、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序特點(diǎn) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬的賬務(wù)處理程序，其主要特點(diǎn)是： 定期根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，然后根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬。二、匯總

11、記賬憑證賬務(wù)處理程序的憑證、賬簿組織 1.憑 證 組 織 2.賬 簿 組 織1.憑 證 組 織 在匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下。除仍應(yīng)設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證之外，還要編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。 2.賬 簿 組 織 帳簿組織： 采用匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序，企業(yè)需要設(shè)置序時(shí)賬簿和分類賬簿。序時(shí)賬簿應(yīng)設(shè)有現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，其格式可以采用三欄式，也可以采用多欄式。分類賬簿需要設(shè)置總分類賬和各種明細(xì)分類賬。明細(xì)分類賬根據(jù)需要可采用三欄式、多欄式或數(shù)量金額式。三、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的記賬程序和方法1.記 賬 程 序2.記 賬 方 法1、記 賬 程 序原始憑證匯 總 表原始憑證現(xiàn)金銀行存款日記賬收款付款轉(zhuǎn)賬記賬憑證總分類賬明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表匯總記賬憑證2.記 賬 方 法（1）根據(jù)各種原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證；（2）根據(jù)收款憑證和付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；（3）根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表登記各種明細(xì)賬；（4）根據(jù)各種記賬憑證編制匯總記賬憑證；（5）根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬；（6）將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、各種明細(xì)賬與總賬相核對(duì)；（7）月終，根據(jù)總賬和明細(xì)賬的資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表。四、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍 優(yōu)點(diǎn)：月末一次根據(jù)