營(yíng)業(yè)稅改征增值進(jìn)行中的稅會(huì)計(jì)核算申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)防范-深圳

1、營(yíng)業(yè)稅改征增值進(jìn)行中的稅會(huì)計(jì)核算申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)防范微信平臺(tái)CCTAX1 CCTAX21、5-1 營(yíng)改增 所屬期5增值稅-2016-6-27前申報(bào)增值稅小規(guī)模=1季度 4營(yíng)業(yè)稅【5-15前申報(bào)】-【5-6】增值稅-7-15前=小微企業(yè)-增值稅起征點(diǎn)月=3不含稅免稅 小規(guī)模一季度=9萬元免稅 7-15前小微企業(yè)=5-6=6萬元起征點(diǎn)免稅 發(fā)票免稅=開具發(fā)票增值稅普通發(fā)票不能開具增值稅專用發(fā)票=普通發(fā)票自開+代開普通發(fā)票=接收方不能抵扣低于起征點(diǎn)小微企業(yè)-客戶需要增值稅專用發(fā)票代開-小微企業(yè)國(guó)家稅務(wù)總局【2015】90放棄免稅增值稅36個(gè)月=繳納3%代開增值稅專用發(fā)票-客戶抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額3%2、過期期【1】

2、營(yíng)改增前項(xiàng)目-營(yíng)業(yè)稅沒有繳納發(fā)票沒有開具-營(yíng)改增后繳納營(yíng)業(yè)稅補(bǔ)開增值稅普通發(fā)票12-31前【房地產(chǎn)企業(yè)不收12-31限制】或6-30前手里營(yíng)業(yè)稅發(fā)票繼續(xù)開具發(fā)票營(yíng)改增前營(yíng)業(yè)稅-營(yíng)改增后補(bǔ)交同時(shí)補(bǔ)開營(yíng)業(yè)稅發(fā)票會(huì)計(jì)分錄營(yíng)改增已經(jīng)收款以下收入開具分錄不要做營(yíng)改增后收款-收營(yíng)改增前應(yīng)該收取款項(xiàng)借：銀行存款100貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1005-30開具營(yíng)改增后開具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票-補(bǔ)交營(yíng)業(yè)稅借：營(yíng)業(yè)稅金及附加5% 5貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅56-27前交稅營(yíng)業(yè)稅借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅5貸：銀行存款5【2】營(yíng)改增前營(yíng)業(yè)稅5萬元沒有繳納-營(yíng)改增后5-30補(bǔ)開增值稅普通發(fā)票營(yíng)改增后補(bǔ)交營(yíng)業(yè)稅5+開具增值稅普通發(fā)票再繳納增值

3、稅=補(bǔ)開增值稅發(fā)票稅率0繳納營(yíng)業(yè)稅完稅憑證注明+補(bǔ)開增值稅普通發(fā)票100 增值稅申報(bào)增值稅申報(bào)表附表一增加未開發(fā)票收入-100 + 營(yíng)改增后補(bǔ)開營(yíng)改增營(yíng)業(yè)稅增值稅普通發(fā)票申報(bào)增值稅時(shí)候發(fā)票不用申報(bào)備注欄注明補(bǔ)開那筆營(yíng)業(yè)稅發(fā)票5-30開具營(yíng)改增后開具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票-補(bǔ)交營(yíng)業(yè)稅借：營(yíng)業(yè)稅金及附加5% 5貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅56-27前交稅營(yíng)業(yè)稅借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅5貸：銀行存款5【3】營(yíng)改增前2015-12業(yè)稅已經(jīng)繳納-款項(xiàng)已經(jīng)收取-沒有發(fā)票營(yíng)改增后補(bǔ)開營(yíng)業(yè)稅發(fā)票或增值稅普通發(fā)票5-30開具營(yíng)改增前營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)100萬元-不會(huì)重復(fù)交稅=會(huì)計(jì)分錄借：營(yíng)業(yè)稅金及附加5貸：營(yíng)業(yè)稅金及附加5或借：以前年度損

4、益調(diào)整-營(yíng)業(yè)稅金及附加5貸：以前年度損益調(diào)整-營(yíng)業(yè)稅金及附加53、過渡期增值稅營(yíng)業(yè)稅=納稅義務(wù)時(shí)間=合同約定收款日期=不是實(shí)際收款的時(shí)間甲建設(shè)方-乙施工方=合同2016-2-10乙收取工程2000，由于甲資金困難-甲實(shí)際在2016-5-30向乙支付工程款2000萬元乙在2016-5-30收款工程款=乙交稅-繳納營(yíng)業(yè)稅補(bǔ)開發(fā)票=6-30前可以手里營(yíng)業(yè)稅發(fā)票或12-31前補(bǔ)開增值稅普通發(fā)票5-30借：銀行存款2000貸：工程結(jié)算2000發(fā)票借：營(yíng)業(yè)稅金及附加60貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅60下個(gè)月6-27前交稅營(yíng)業(yè)稅借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅5貸：銀行存款5甲取得乙開具發(fā)票-甲不能不得抵扣營(yíng)改增后甲選擇

5、一般計(jì)算方法-甲希望抵扣增值稅營(yíng)業(yè)稅=納稅義務(wù)時(shí)間=合同約定收款日期=修改合同=原營(yíng)改增前應(yīng)該收取工程款沒有收取-合同修改收款日期營(yíng)改增后5-30支付2000=注意問題：原甲+乙=合同建設(shè)局備案-修改合同后合同建設(shè)局備案甲支付給乙2000工程款-乙納稅義務(wù)時(shí)間營(yíng)改增后=乙繳納增值稅-乙一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票為老項(xiàng)目乙選擇簡(jiǎn)易計(jì)算方法3% 乙交稅2000/(1+3%)*3%=58.25-甲抵扣乙會(huì)計(jì)借：銀行存款2000貸：工程結(jié)算2000-58.25=不含稅 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅【或銷項(xiàng)稅額】58.25年終乙會(huì)計(jì)=外購(gòu)百分比=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本=差【2】甲建設(shè)方-乙施工方=10000

6、合同2015-12-31完工-實(shí)際完工=應(yīng)該按原合同約定收取工程款已經(jīng)收取+應(yīng)該開具發(fā)票已經(jīng)開具應(yīng)該繳納營(yíng)業(yè)稅已經(jīng)繳納營(yíng)業(yè)稅-但是過程沒有決算-決算營(yíng)改增后2016-5-30決算合同工程造價(jià)11000【8500】 最后甲營(yíng)改增后2016-5-30繼續(xù)向乙支付工程款1000萬元乙收取1000-繳納營(yíng)業(yè)稅-原營(yíng)改增前營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)補(bǔ)充折扣折讓或價(jià)外費(fèi)用=發(fā)票手里營(yíng)業(yè)稅發(fā)票開具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票或12-31前增值稅普通發(fā)票乙會(huì)計(jì)借：銀行存款1000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000借：營(yíng)業(yè)稅金及附加30貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅30下個(gè)月交稅借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅30貸：銀行存款就30或結(jié)算8500-10000=1500借

7、：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1500貸：銀行存款1500貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅45貸：營(yíng)業(yè)稅金及附加45收取退稅-國(guó)稅函【2011】19-申請(qǐng)核實(shí)30退稅借：銀行存款45貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅45【3】甲建設(shè)方-乙施工方=合同2015-12合同10000發(fā)票應(yīng)收賬款稅金=完成乙工程=獲得市優(yōu)質(zhì)獎(jiǎng)-2016-5-30甲向乙支付優(yōu)質(zhì)獎(jiǎng)1000乙會(huì)計(jì)借：銀行存款1000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000借：營(yíng)業(yè)稅金及附加30貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅30下個(gè)月交稅借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅30貸：銀行存款就304、甲建設(shè)方-乙施工方=合同營(yíng)改增前10000營(yíng)改增前收款3000營(yíng)業(yè)稅繳納沒有開具發(fā)票+營(yíng)改增后后收款7000=營(yíng)改增

8、后一次開具10000營(yíng)改增后繳納增值稅=7000繳納對(duì)應(yīng)稅增值稅備查簿5、房地產(chǎn)-甲房地產(chǎn)100簡(jiǎn)易計(jì)算方法=營(yíng)改增前收取首付款30%【30】繳納營(yíng)業(yè)稅營(yíng)改增后補(bǔ)稅營(yíng)業(yè)稅開具收據(jù)+2016-5-30營(yíng)改增后按揭70% 70繳納增值稅=營(yíng)改增后一次開具全額發(fā)票100【30繳納營(yíng)業(yè)稅曾經(jīng)】+70繳納增值稅房地產(chǎn)預(yù)收賬款=預(yù)繳增值稅3%-房地產(chǎn)增值稅納稅義務(wù)時(shí)間=交房5%【1】正確：營(yíng)改增后會(huì)計(jì)：借：銀行存款70貸：預(yù)收賬款70預(yù)繳增值稅70/(1+5%)*3%=22016-5借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅2貸：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅2下個(gè)月借：應(yīng)交稅費(fèi)預(yù)繳增值稅2貸：銀行存款2交房2017-5-1交房借：

9、預(yù)收賬款100貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100-3.33 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅3.33借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅3.33貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅3.33-下個(gè)月借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅1.33貸：銀行存款1.33【2】錯(cuò)誤按揭營(yíng)改增后70繳納增值稅房地產(chǎn)預(yù)收賬款=預(yù)繳增值稅3%-房地產(chǎn)增值稅納稅義務(wù)時(shí)間=交房5%借：銀行存款70貸：預(yù)收賬款68 應(yīng)交稅費(fèi)預(yù)繳增值稅2下個(gè)月借：應(yīng)交稅費(fèi)預(yù)繳增值稅2貸：銀行存款2交房借：預(yù)收賬款68+30=98貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入98-3.33應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅3.33借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅3.33貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅3.33下個(gè)月借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅3.33貸：銀行存款3.33

10、6、房地產(chǎn)=老項(xiàng)目=簡(jiǎn)易計(jì)算方法或一般計(jì)算方法房地產(chǎn)=新項(xiàng)目=一般計(jì)算方法建安企業(yè)=清包+甲供料+為老項(xiàng)目施工=簡(jiǎn)易計(jì)算方法或一般計(jì)算方法清包=甲建設(shè)方-乙施工方包工包料-丙純勞務(wù)輔助材料丙可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)算方法【甲老項(xiàng)目新項(xiàng)目無關(guān)】甲建設(shè)方甲供料-乙純勞務(wù)輔助材料清包簡(jiǎn)易計(jì)算方法分包丙純勞務(wù)輔助材料簡(jiǎn)易計(jì)算方法【甲老項(xiàng)目新項(xiàng)目無關(guān)】甲供料甲建設(shè)方甲供料-乙施工方純勞務(wù)輔助材料簡(jiǎn)易計(jì)算方法為老項(xiàng)目施工甲老項(xiàng)目-乙無論包工包料清包甲供料=均簡(jiǎn)易計(jì)算方法發(fā)甲老項(xiàng)目-乙包工包料總包-丙包工包料或清包【丙均選擇簡(jiǎn)易計(jì)算方法】甲建設(shè)方老項(xiàng)目5%總包乙3%-分包丙3%=簡(jiǎn)易計(jì)算方法=均開具專用發(fā)票3% 5%

11、甲建設(shè)方老項(xiàng)目一般計(jì)算方法總包乙簡(jiǎn)易計(jì)算方法3%一般計(jì)算方法-分包丙簡(jiǎn)易計(jì)算方法3%一般計(jì)算方法11%納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)算方法-對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額 不得抵扣7、甲房地產(chǎn)-乙建設(shè)方=包工包料100=可以簡(jiǎn)易計(jì)算方法+可以一般計(jì)算方法甲老項(xiàng)目-乙簡(jiǎn)易計(jì)算方法100/(1+3%)*3%=2.91【1】乙一般計(jì)算方法=銷項(xiàng)稅額100/(11+%)*11%9.91-進(jìn)項(xiàng)稅額7=應(yīng)納稅額2.91采購(gòu)17%含稅成本=7/17%*(1+17%)=48.18含稅成本/包工包料*100%=48.18%簡(jiǎn)易計(jì)算方法=一般計(jì)算方法含稅成本/包工包料*100%48.18%一般計(jì)算方法乙有利含稅成本/包工包料*100%48.18

12、%簡(jiǎn)易計(jì)算方法乙有利房地產(chǎn)甲=簡(jiǎn)易計(jì)算方法+一般計(jì)算方法甲房屋營(yíng)改增后賣100=簡(jiǎn)易計(jì)算方法=100/(1+5%)*5%=4.76甲一般計(jì)算方法=銷項(xiàng)稅額【銷售額100-土地價(jià)款】/(1+11%)*11%-進(jìn)項(xiàng)稅額=應(yīng)納稅額4.76銷售額100/(1+11%)*11%【9.91】-【土地價(jià)款/(1+11%)*11%+進(jìn)項(xiàng)稅額包工包料】5.15=應(yīng)納稅額4.76【土地價(jià)款+包工包料】=5.15/11%*（1+11%）=51.97【土地價(jià)款+包工包料】/銷售收入*100%=51.97%簡(jiǎn)易計(jì)算方法=一般計(jì)算方法【土地價(jià)款+包工包料】/銷售收入*100%51.97%一般計(jì)算方法房地產(chǎn)有利【土地價(jià)款+

13、包工包料】/銷售收入*100%51.97%簡(jiǎn)易計(jì)算方法房地產(chǎn)有利【3】甲房地產(chǎn)11%-乙施工方11%=較量一般計(jì)算方法=甲房地產(chǎn)甲供料17%-乙簡(jiǎn)易計(jì)算方法3%甲房地產(chǎn)-乙包工包料11%=100包工包料甲抵扣=100/(1+11%)*11%=9.91甲供料材料含稅A/(1+17%)*17%+100-A/(1+3%)*3%=9.91A/包工包料*100%=60.3%包工包料=100-甲乙=增 材料/包工包料=60.3%乙=A簡(jiǎn)易計(jì)算方法36B一般計(jì)算方法C簡(jiǎn)易計(jì)算方法36D一般計(jì)算方法=甲房地產(chǎn)=A簡(jiǎn)易計(jì)算方法3637再選擇B一般計(jì)算方法永遠(yuǎn)C簡(jiǎn)易計(jì)算方法36D一般計(jì)算方法項(xiàng)目動(dòng)工=老項(xiàng)目新項(xiàng)目

14、=沒有建筑工程施工許可證-計(jì)算簡(jiǎn)易計(jì)算方法【現(xiàn)在簽訂合同合同注明合同開工日期營(yíng)改增前-建設(shè)局備案】無論簡(jiǎn)易計(jì)算方法+一般計(jì)算方法=國(guó)稅局備案表6-27前國(guó)家稅務(wù)總局【2016】23號(hào)公告【5】營(yíng)改增-一般計(jì)算方法備案一般納稅人如-簡(jiǎn)易計(jì)算方法有利=重復(fù)備案 只要所屬期5月份沒有申報(bào)前修改備案情況8、房地產(chǎn)-采購(gòu)國(guó)土局招拍掛100000取得非應(yīng)稅收入一般繳款書+居民拆遷補(bǔ)償30000契稅財(cái)稅【2004】134=130000*3%=3900甲會(huì)計(jì)分錄借：開發(fā)成本土地價(jià)款100000開發(fā)成本土地補(bǔ)償金30000=補(bǔ)償款票據(jù)沒有貸：銀行存款130000繳納契稅借：開發(fā)成本-土地價(jià)款契稅3900=稅貸：

15、銀行存款3900企業(yè)所得稅+土地增值稅=成本133900增值稅甲房地產(chǎn)=一般計(jì)算方法=銷項(xiàng)稅額【銷售額-土地價(jià)款100000】-進(jìn)項(xiàng)稅額=應(yīng)納稅額想希望-告訴甲房地產(chǎn)-土地國(guó)家招拍掛=條件=土地價(jià)款+拆遷補(bǔ)償=招拍掛房地產(chǎn)支付國(guó)土局130000=130000票據(jù)非應(yīng)稅收入一般繳款書130000 拆遷補(bǔ)償國(guó)土局支付委托房地產(chǎn)拆遷補(bǔ)償工作增值稅甲房地產(chǎn)=一般計(jì)算方法=銷項(xiàng)稅額【銷售額-土地價(jià)款130000】-進(jìn)項(xiàng)稅額=應(yīng)納稅額銷售環(huán)節(jié)200000萬元-預(yù)交增值稅3%-簡(jiǎn)易計(jì)算方法簡(jiǎn)易計(jì)算方法=收款/(1+5%)*5%=不能減去土地價(jià)款+沒有進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣借：銀行存款200000貸：預(yù)收賬款20000

16、0借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅5714.29貸：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅5714.29交房收入借：預(yù)收賬款200000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000-9523.81 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅9523.81借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅9523.81貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅9523,81下個(gè)月交稅9523,81-5714.29借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅9523,81-5714.29貸：銀行存款9523,81-5714.29一般計(jì)算方法預(yù)收賬款200000預(yù)繳增值稅借：銀行存款200000貸：預(yù)收賬款200000200000/(1+11%)*3%借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅5405.41貸：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅5405.4

17、1開發(fā)過程中材料采購(gòu)包工包料工程款支付借：工程物資20000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額3400貸：銀行存款23400領(lǐng)用工程物資借：開發(fā)成本建安成本20000貸：工程物資20000包工包料支付建安公司工程款借：開發(fā)成本建安成本30000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交稅費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額3300貸：銀行存款33300交房=預(yù)收賬款200000 土地成價(jià)款100000銷項(xiàng)稅額【200000-100000】/(1+11%)*11%-進(jìn)項(xiàng)稅額6700=應(yīng)納稅額3209.91-預(yù)繳增值稅5405.4100國(guó)家不退稅 留抵-其他項(xiàng)目減項(xiàng)=清算為止借：預(yù)收賬款200000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000-19819.82A應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)

18、交增值稅銷項(xiàng)稅額【200000】/(1+11%)*11%=19819.82=A錯(cuò)誤=【200000-100000】/(1+11%)*11%=B借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本=土地價(jià)款100000+建安服務(wù)+材料+拆遷補(bǔ)償貸：開發(fā)成本誤差100000/(1+11%)*11%=9909.91借：應(yīng)交稅費(fèi)-營(yíng)改增抵減銷項(xiàng)稅額9909.91貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本9909.919、房地產(chǎn)工業(yè)商業(yè)土地?zé)o形資產(chǎn)營(yíng)改增后前-營(yíng)改增后接受股東投資子公司母公司招拍掛國(guó)土局10000-營(yíng)改增后2016-5評(píng)估作價(jià)20000投資子公司子公司接受投資進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣 母公司視同銷售繳納增值稅母公司=簡(jiǎn)易計(jì)算方法【20000-10000】/(1

19、+5%)*5%=476.19母公司向子公司開具發(fā)票簡(jiǎn)易計(jì)算方法=可以專用發(fā)票20000 20000/(1+5%)*5%=952.38發(fā)票20000=價(jià)款【20000-952.38】+稅款952.38財(cái)會(huì)【1993】83 財(cái)會(huì)字【1995】22+財(cái)會(huì)【2012】13借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-子公司20000應(yīng)交稅費(fèi)營(yíng)改增抵減銷項(xiàng)稅額476.19 無形資產(chǎn)攤銷500貸：無形資產(chǎn)10000營(yíng)業(yè)外收入=20000+500+476.19-10000-952.38應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅952.38借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅952.38貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅952.38借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅476.19貸：應(yīng)交稅費(fèi)營(yíng)改增抵

20、減銷項(xiàng)稅額476.19下個(gè)月交稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅476.19貸：銀行存款476.19子公司會(huì)計(jì)=營(yíng)改增后接受投資-將來一般計(jì)算方法借：開發(fā)成本土地成本【工業(yè)商業(yè)無形資產(chǎn)】20000-952.38應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額952.38貸：實(shí)收資本20000子公司接受母公司投資=子公司繳納契稅3%*20000？【20000-952.38】*3%？正確=財(cái)稅【2016】43號(hào)=接受投資+賣土地+接受抵債+接受捐贈(zèng)=進(jìn)項(xiàng)稅額 抵扣=契稅不含稅土地價(jià)款*3%10、甲工業(yè)商業(yè)房地產(chǎn)建設(shè)方=甲供料=買材料11700=價(jià)款10000+進(jìn)項(xiàng)稅額1700【1】2016-5采購(gòu)材料取得+沒有發(fā)票=貨款支付借

21、：工程物資-暫估入賬11700貸：銀行存款117002016=6領(lǐng)用材料-開發(fā)成本借：開發(fā)成本材料11700貸：工程物資暫估入賬117002016-7取得專用發(fā)票-沒有認(rèn)證借：應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額1700貸：開發(fā)成本材料 1700專用發(fā)票供應(yīng)商開具之日起180內(nèi)認(rèn)證金稅盤【開票+認(rèn)證抄稅】+報(bào)稅盤【報(bào)稅】=防偽系統(tǒng)專用設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票=認(rèn)證國(guó)稅局-信息-上傳國(guó)稅局借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1700貸：應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額1700【2】2016-5材料取得專用發(fā)票取得沒有認(rèn)證借：工程物資材料10000應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額1700貸：銀行存款117002016-8認(rèn)證借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交

22、增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額1700貸：應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額1700領(lǐng)用材料2017-9借：開發(fā)成本材料10000貸：工程物資材料10000【3】發(fā)票先取得沒有認(rèn)證-材料沒有貨款支付11700借：在途物資10000應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額1700貸：銀行存款11700認(rèn)證抄稅借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1700貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額1700材料收到借：工程物資材料10000貸：在途物資材料100002016-5支付材料款11700=材料沒有收到發(fā)票沒有收到借：預(yù)付賬款11700貸：銀行存款117002016-6取得材料取得發(fā)票沒有認(rèn)證借：工程物資材料10000 應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額1700貸：

23、預(yù)付賬款117002017-7認(rèn)證抵扣借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1700貸：應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額170011、進(jìn)項(xiàng)稅額 發(fā)票=180認(rèn)證抵扣供應(yīng)商開具發(fā)票之日起180內(nèi)認(rèn)證抵扣供應(yīng)商2016-5-10開具-180最后一天10-710-7認(rèn)證-10抵扣-11申報(bào)報(bào)稅萬一1020日發(fā)現(xiàn)沒有認(rèn)證價(jià)款1000+稅款170【1】170進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入材料成本開發(fā)成本=將來企業(yè)所得稅土地增值稅成本扣除【2】認(rèn)證抵扣=國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家稅務(wù)總局【2011】49號(hào)公告50號(hào)公告條件=戰(zhàn)爭(zhēng)+自然災(zāi)害+經(jīng)辦人員死亡+企業(yè)搬遷+財(cái)務(wù)人員未按規(guī)定辭工+其他程序=企業(yè)分局市局-省局國(guó)家稅務(wù)總局=周期12、2016-5取

24、得專用發(fā)票-2016-7認(rèn)證=當(dāng)月認(rèn)證當(dāng)月抄稅-當(dāng)月抵扣當(dāng)月認(rèn)證-當(dāng)月沒有抄稅-下個(gè)月抄稅鎖死期=不能抵扣挽救【1】170進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入材料成本開發(fā)成本=將來企業(yè)所得稅土地增值稅成本扣除【2】國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)證條件=戰(zhàn)爭(zhēng)+自然災(zāi)害+經(jīng)辦人員死亡+企業(yè)搬遷+財(cái)務(wù)人員未按規(guī)定辭工+其他程序=企業(yè)分局市局-省局國(guó)家稅務(wù)總局=周期國(guó)家稅務(wù)總局【2011】7813、2016-2一次開具2016-22017-2=出租房一次營(yíng)業(yè)稅一次繳納房產(chǎn)稅2016-4-一次開具4-5-6=租金10*3=30*5%-一次營(yíng)業(yè)稅30*12%2016-6一次 4-5-6收取合同6收款=營(yíng)改增后30/(1+5%)*5%增值稅房產(chǎn)稅

25、=30/(1+5%)不是說*12%14、甲建設(shè)方老項(xiàng)目2016-1合同-10000總包包工包料乙施工方一級(jí)資質(zhì)-2016-5合同-3000分包丙包工包料三級(jí)資質(zhì)深證市國(guó)稅局分包丙-一般計(jì)算方法財(cái)政部=丙為老項(xiàng)目丙選擇簡(jiǎn)易計(jì)算方法一般計(jì)算方法甲建設(shè)方老項(xiàng)目=簡(jiǎn)易計(jì)算方法=取得乙包工包料發(fā)票無論普通發(fā)票專用發(fā)票=均不得抵扣發(fā)票=丙-乙-甲丙開具3000-收入 乙接受丙開開具3000工程施工合同成本 乙向甲開具10000發(fā)票=乙收入10000 甲取得發(fā)票房地產(chǎn)開發(fā)成本 甲工業(yè)商業(yè)在建工程錯(cuò)誤=甲+丙=關(guān)聯(lián)方丙認(rèn)為給甲工程 甲認(rèn)為丙給我工程=丙工程發(fā)票直接開具甲 甲工程款支付丙結(jié)果：丙虛開增值稅發(fā)票董

26、事長(zhǎng)無期徒刑會(huì)計(jì)5有期徒刑-甲接受虛開增值稅發(fā)票=進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不得11%+甲企業(yè)所得稅國(guó)稅發(fā)【208】80國(guó)稅發(fā)【2008】88未按規(guī)定取得合法有效憑證不能稅前扣除25%+甲房地產(chǎn)國(guó)稅發(fā)【2006】187國(guó)稅發(fā)【2009】91土地增值稅未按規(guī)定取得合法有效憑證不能成本扣除30%15、甲建設(shè)方老項(xiàng)目福田2016-1合同-10000總包包工包料乙施工方一級(jí)資質(zhì)-2016-5合同-3000分包丙南山包工包料三級(jí)資質(zhì)=均簡(jiǎn)易計(jì)算方法甲工業(yè)商業(yè)=營(yíng)改增前不得抵扣+營(yíng)改增后抵扣不動(dòng)產(chǎn)2年甲房地產(chǎn)=簡(jiǎn)易計(jì)算方法=進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣丙會(huì)計(jì)-異地+同城深證市=工程跨區(qū)-要就地預(yù)繳增值稅2016-5收款3000借：銀行

27、存款3000貸：工程結(jié)算3000-87.38 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅是87.38計(jì)算預(yù)繳增值稅3000/(1+3%)*3%=87.38預(yù)繳借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅87.38貸：應(yīng)交稅費(fèi)預(yù)繳增值稅87.38機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)南山申報(bào)=3000/(1+3%)*3%【87.38】-預(yù)繳3000/(1+3%)*3%=0借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅87.38貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅87.382016-6-1-15下個(gè)月預(yù)繳借：應(yīng)交稅費(fèi)預(yù)繳增值稅87.38貸：銀行存款87.3816、建安采購(gòu)材料-一般計(jì)算方法=總工程成本12700=材料10000+進(jìn)項(xiàng)稅額1700+1000工資福利折舊=總收入20000借：工程物資1000

28、0 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額1700貸：銀行存款11700領(lǐng)用材料借：工程施工材料10000貸：工程物資10000借：工程施工成本1000貸：應(yīng)付職工薪酬短期報(bào)酬工資福利600 累計(jì)折舊400借：應(yīng)付職工薪酬短期報(bào)酬工資福利600貸：銀行存款600建安收取工程款20000借：銀行存款20000 貸：工程結(jié)算20000-1981.98 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額1981.98工程12-31工程完工借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本11000 工程施工毛利【20000-1981.98】-11000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000-1981.98借：工程結(jié)算20000-1981.98貸：工程施工材料10000 工程施

29、工成本1000工程施工毛利【20000-1981.98】-1100017、甲建設(shè)方老項(xiàng)目福田2016-6合同-10000總包包工包料乙施工方一級(jí)資質(zhì)-2016-6合同-3000分包丙南山包工包料三級(jí)資質(zhì)=均簡(jiǎn)易計(jì)算方法乙增值稅=【總包10000-分包3000】/(1+3%)*3%=203.88乙開具發(fā)票10000給甲=價(jià)款9709+稅款291=普通發(fā)票或?qū)Ｓ冒l(fā)票乙接受丙開具3000發(fā)票乙會(huì)計(jì)分錄借：工程施工分包3000-87.38 應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅87.38貸：銀行存款3000乙向甲開具發(fā)票收取甲10000工程款乙會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款10000貸：工程結(jié)算9709 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅291

30、借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅291貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅291下個(gè)月借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅203.88貸：銀行存款203.88甲工業(yè)商業(yè)=辦公樓=乙2016-6開具發(fā)票簡(jiǎn)易計(jì)算方法開具發(fā)票10000給甲=價(jià)款9709+稅款291甲會(huì)計(jì)分錄甲進(jìn)項(xiàng)稅額291=60%-1 240%2016-6甲取得乙開具專用發(fā)票=1年60%第一年 2016-6-2017-5=甲291*60% 第13個(gè)月2017-6甲抵扣291*40%甲會(huì)計(jì)分錄2016-6借：在建工程固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額291*60%應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額291*40%貸：銀行存款10000甲取得一張專用發(fā)票=2016-6認(rèn)證一次認(rèn)證甲取

31、得乙建安公司發(fā)票=總金額10000-進(jìn)項(xiàng)稅額291乙陸陸續(xù)續(xù)8張=2016- 【1000】【2】 7【2000】【2】-8【500】【2】-9-10-11-12取得抵扣憑證之日起2年2016- 6【1000】【2】=第一年2016-6-2017-5=60% 40%2017-62016-7【2000】【2】=第一年2017-6=60% 40%-2017-7備查簿18、甲建設(shè)方-乙施工方總包-分包丙【1】甲建設(shè)方甲供料10000-3000乙施工方總包-分包丙乙3000繳納自己增值稅選擇簡(jiǎn)易計(jì)算方法 甲購(gòu)買材料與乙的稅無關(guān)【2】甲建設(shè)方老項(xiàng)目-乙施工方總包包工包料10000含稅-分包丙3000含稅乙

32、簡(jiǎn)易計(jì)算方法=【總包10000含稅-分包3000含稅無論丙向乙開具增值稅在普通發(fā)票還專用發(fā)票】/(1+3%)*3%丙選擇一般計(jì)算方法3000/(1+11%)*11%-進(jìn)項(xiàng)稅額=應(yīng)納稅額 丙簡(jiǎn)易計(jì)算方法=3000/(1+3%)*3%【3】甲建設(shè)方老項(xiàng)目2016-1-乙施工方總包包工包料10000含稅2016-4-分包丙3000含稅乙簡(jiǎn)易計(jì)算方法=【總包增值稅發(fā)票-分包營(yíng)業(yè)稅發(fā)票】/(1+3%)*3%=可以=條件乙【總包-分包】=分包減項(xiàng)2016-6-30前營(yíng)業(yè)稅發(fā)票減項(xiàng)-6-30前減項(xiàng) 超過6-30營(yíng)業(yè)稅發(fā)票不能減項(xiàng)=作廢丙在2016-4-30向乙開具3000營(yíng)業(yè)稅發(fā)票2016-6乙向甲開具10

33、000發(fā)票-增值稅發(fā)票簡(jiǎn)易計(jì)算方法=專用發(fā)票或普通發(fā)票【4】甲建設(shè)方老項(xiàng)目2016-1-乙施工方總包包工包料10000含稅2016-4-分包丙3000含稅丙在2016-4-30向乙開具3000營(yíng)業(yè)稅發(fā)票甲+乙=合同乙在2016-9向甲開具10000發(fā)票乙2016-9開具增值稅發(fā)票=【總包10000-分包0】/(1+3%)*3%乙不利-挽救乙2016-6提前開具3000給甲乙2016-6=【總包3000-分包3000】/(1+3%)*3%=02016-9補(bǔ)開7000/(1+3%)*3%【5】甲建設(shè)方老項(xiàng)目2016-1-乙施工方總包包工包料10000含稅2016-4-分包丙3000含稅乙簡(jiǎn)易計(jì)算方

34、法=【總包10000-分包0】/(1+3%)*3%有的月份=乙先開具總包發(fā)票沒有取得分包發(fā)票=先交稅將來取得分包=將來減項(xiàng)=如果總包已經(jīng)開具完畢-后取得分包發(fā)票=這個(gè)過程【總包0-分包3000】/(1+3%)*3%=負(fù)數(shù)=國(guó)家不退稅-留抵-企業(yè)注銷為止正確=先取得分包發(fā)票后開具總包發(fā)票如果出現(xiàn)上面不利后果=處理-A項(xiàng)目分包得不到減項(xiàng)-可以B其他項(xiàng)目減項(xiàng)備查簿=登記=A-+B+C 6 乙簡(jiǎn)易計(jì)算方法=【總包-分包】/(1+3%)*3%每月公式計(jì)算-不是工程做完了計(jì)算【7】建安異地深圳跨區(qū)-預(yù)繳增值稅=簡(jiǎn)易計(jì)算方法【總包-分包】/(1+3%)*3%=一般計(jì)算方法=【總包-分包】/(1+11%)*2

35、%深圳=房屋出租跨區(qū)=不用就地應(yīng)交增值稅-機(jī)構(gòu)所在地繳納增值稅建安=跨區(qū)=異地就地預(yù)繳增值稅國(guó)稅局=異地稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅完稅憑證機(jī)構(gòu)所在地國(guó)稅局=申報(bào)=簡(jiǎn)易計(jì)算方法=【總包-分包】/(1+3%)*3%-異地預(yù)繳【總包-分包】/(1+3%)*3%=0交稅 申報(bào)一般計(jì)算方法=機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=應(yīng)納稅額-完稅憑證異地預(yù)繳增值稅【總包-分包】/(1+11%)*2%0補(bǔ)稅異地預(yù)繳增值稅操作=增值稅預(yù)繳稅款表+總包合同原件及其復(fù)印件+分包合同原件及其復(fù)印件+提供取得分包發(fā)票=預(yù)繳增值稅次月1-15 2016-5所屬期6-27=完稅憑證次月1-5-機(jī)構(gòu)所在地國(guó)稅局申報(bào)=先預(yù)交增值稅取得完稅憑證

36、-機(jī)構(gòu)所在地國(guó)稅局申報(bào)-減項(xiàng)如果先機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=應(yīng)納稅額100-0完稅憑證異地預(yù)繳增值稅=100后預(yù)繳增值稅完稅憑證60下個(gè)月減項(xiàng)【8】甲建設(shè)方老項(xiàng)目2016-4合同-乙施工方包工包料10000-丙分包3000乙簡(jiǎn)易計(jì)算方法【總包10000-分包3000】/(1+3%)*3%時(shí)間2017-5-甲+乙=補(bǔ)簽合同追加金額10000變更18000=8000簡(jiǎn)易計(jì)算方法19、甲建設(shè)方-乙施工方-丙分包【1】營(yíng)改增后2016-6甲工業(yè)商業(yè)服務(wù)非房地產(chǎn)企業(yè)買【政府】土地10000委托乙施工8000=18000-甲自建房屋-若干年后2026-5甲房屋賣20000甲賣=銷項(xiàng)稅額【2000

37、0】/(1+11%)*11%-進(jìn)項(xiàng)稅額建設(shè)甲供料=應(yīng)納稅額甲房屋固定資產(chǎn)-取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票=2抵扣【2】營(yíng)改增后2016-6甲工業(yè)商業(yè)服務(wù)非房地產(chǎn)企業(yè)買【向丁公司購(gòu)買】土地10000委托乙施工8000=18000-甲自建房屋-若干年后2026-5甲房屋賣20000甲抵扣取得土地價(jià)款增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額甲賣=銷項(xiàng)稅額【20000】/(1+11%)*11%-進(jìn)項(xiàng)稅額建設(shè)甲供料土地=應(yīng)納稅額甲房屋固定資產(chǎn)-取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票=2抵扣【3】一般計(jì)算方法營(yíng)改增后甲房地產(chǎn)企業(yè)向政府招拍掛土地10000+開發(fā)成本包工包料8000-賣商品房20000甲房地產(chǎn)=銷項(xiàng)稅額【20000-土地價(jià)款10000】/(1+11%)*1

38、1%-進(jìn)項(xiàng)稅額=應(yīng)納稅額問題：2016-12-31甲自產(chǎn)自用1000=辦公樓=視同銷售不用=增值稅土地增值稅企業(yè)所得稅契稅=不用視同銷售2020-12-31-甲辦公樓賣20000一般計(jì)算方法=銷項(xiàng)稅額【20000】/(1+11%)*11%-進(jìn)項(xiàng)稅額=應(yīng)納稅額房地產(chǎn)商品房存貨=大證-自產(chǎn)自用房產(chǎn)證小證固定資產(chǎn)折舊【4】甲房屋買賣=異地跨區(qū)跨市跨省房屋買賣=預(yù)繳增值稅非房地產(chǎn)=簡(jiǎn)易計(jì)算方法=銷售額/(1+5%)*5%應(yīng)交增值稅異地地稅局【深圳二手房買賣繳納增值稅房屋登記中心代征】-完稅憑證=甲一般納稅人自開普通發(fā)票自開專用發(fā)票甲機(jī)構(gòu)所在地甲小規(guī)模=自開普通發(fā)票機(jī)構(gòu)所在地+代開增值稅普通發(fā)票房屋登記

39、中心代開5%+小規(guī)模代開專用發(fā)票國(guó)稅局不動(dòng)產(chǎn)所在地5%沒有跨區(qū)跨市跨省=不用預(yù)繳【5】一般計(jì)算方法營(yíng)改增后甲房地產(chǎn)企業(yè)向丁夠買土地10000+開發(fā)成本包工包料8000-賣商品房20000甲房地產(chǎn)=銷項(xiàng)稅額【20000】/(1+11%)*11%-進(jìn)項(xiàng)稅額土地=應(yīng)納稅額【6】營(yíng)改增后一般計(jì)算方法=銷項(xiàng)稅額【銷售額-土地價(jià)款】/(1+11%)*11%-進(jìn)項(xiàng)稅額土地=應(yīng)納稅額土地價(jià)款=招拍掛支付取得=無論是營(yíng)改增前取得土地還是營(yíng)改增后取得【7】營(yíng)改增后一般計(jì)算方法=銷項(xiàng)稅額【銷售額-土地價(jià)款70000】/(1+11%)*11%-進(jìn)項(xiàng)稅額土地=應(yīng)納稅額甲營(yíng)改增后國(guó)土局招拍掛土地100000萬元-國(guó)土局招

40、拍掛后價(jià)格返利30000甲契稅100000*3%土地增值稅企業(yè)所得稅成本=70000【8】甲房地產(chǎn)營(yíng)改增后2016-5國(guó)土局招拍掛土地100000萬元-時(shí)間2017-12-31 房地產(chǎn)交房增值稅納稅義務(wù)時(shí)間=交房時(shí)刻甲欠國(guó)土局支付地價(jià)款30000售價(jià)200000一般計(jì)算方法=銷項(xiàng)稅額【銷售額200000-土地價(jià)款70000】/(1+11%)*11%-進(jìn)項(xiàng)稅額土地=應(yīng)納稅額-預(yù)繳增值稅完稅憑證【9】甲房地產(chǎn)營(yíng)改增后2016-5國(guó)土局招拍掛土地100000萬元支付政府100000+拆遷補(bǔ)償30000+土地閑置費(fèi)10000+城市建設(shè)費(fèi)100+其他一般計(jì)算方法=銷項(xiàng)稅額【銷售額200000-土地價(jià)款1

41、00000】/(1+11%)*11%-進(jìn)項(xiàng)稅額土地=應(yīng)納稅額-預(yù)繳增值稅完稅憑證【10】甲向國(guó)土局招拍掛土地100000萬元-土地面積50000平方米開發(fā)小區(qū)=可售建筑面積500000平方米一般計(jì)算方法交房時(shí)刻時(shí)間賣400000平方米可售面積160000萬元交房時(shí)刻=增值稅納稅義務(wù)時(shí)間=銷項(xiàng)稅額【160000-土地價(jià)款80000】/(1+11%)*11%-進(jìn)項(xiàng)稅額=應(yīng)納稅額-預(yù)繳增值稅400000/500000*100%*土地價(jià)款100000=80000【11】甲房地產(chǎn)=項(xiàng)目可售住房寫字樓商鋪+配套設(shè)施車庫(kù)開始面積增值稅分?jǐn)偼恋爻杀尽緵]有房產(chǎn)證-一次收取50年租金=買賣合同】銷項(xiàng)稅額【銷售額含

42、車庫(kù)-土地價(jià)款車庫(kù)】/(1+11%)*11%-進(jìn)項(xiàng)稅額=應(yīng)納稅額-預(yù)繳增值稅=籌劃?rùn)C(jī)會(huì)20、甲發(fā)包方-總公司1000-分公司1000分公司開具1000 向總公司=分公司1000/(1+6%)*6%總公司向甲開具銷項(xiàng)稅額1000/(1+6%)*6%-進(jìn)項(xiàng)稅額1000/(1+6%)*6%=0分公司總公司=不適用關(guān)聯(lián)方政策錯(cuò)誤：總公司向甲開具銷項(xiàng)稅額1000/(1+6%)*6%-進(jìn)項(xiàng)稅額分公司沒有開發(fā)票給總公司0=56.6分公司+總公司=各自營(yíng)業(yè)執(zhí)照稅務(wù)登記證=三證合一=兩個(gè)納稅主體=稽查分公司沒有交稅分公司補(bǔ)稅1000/(1+6%)*6%=56.621、甲建設(shè)方-總公司總包1000-分公司分包90

43、0分公司開具1000 向總公司=分公司900/(1+6%)*6%總公司向甲開具銷項(xiàng)稅額1000/(1+6%)*6%-進(jìn)項(xiàng)稅額900/(1+6%)*6%=分公司總公司=不適用關(guān)聯(lián)方政策錯(cuò)誤：總公司向甲開具銷項(xiàng)稅額1000/(1+6%)*6%-進(jìn)項(xiàng)稅額分公司沒有開發(fā)票給總公司0=56.6分公司+總公司=各自營(yíng)業(yè)執(zhí)照稅務(wù)登記證=三證合一=兩個(gè)納稅主體=稽查分公司沒有交稅分公司補(bǔ)稅900/(1+6%)*6%=錯(cuò)誤=分公司發(fā)票開具甲=虛開發(fā)票22、甲建設(shè)方-丁園林公司=園林綠化合同1000=丁建安11%-進(jìn)項(xiàng)稅額化肥工具甲+丁=苗圃樹苗800=賣初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品增值稅免稅企業(yè)所得稅免稅 種植-甲+丁子公司丙=

44、種植200純勞務(wù)簡(jiǎn)易計(jì)算方法3%籌劃丁高興-愁苦甲少抵扣=甲不愁簡(jiǎn)易計(jì)算方法老項(xiàng)目甲不用抵扣 甲老項(xiàng)目簡(jiǎn)易計(jì)算方法-丁簡(jiǎn)易計(jì)算方法10003%丁籌劃23、工商商業(yè)=賣自產(chǎn)設(shè)備9000+安裝1000=10000營(yíng)業(yè)稅時(shí)=銷售自產(chǎn)設(shè)備9000繳納增值稅17%+同時(shí)安裝3%營(yíng)業(yè)稅1000*3%=包工包料營(yíng)業(yè)稅時(shí)代工業(yè)建安分包甲客戶-乙自產(chǎn)設(shè)備9000安裝1000-安裝分包丙營(yíng)業(yè)稅時(shí)代=丙1000*3%發(fā)票開具乙乙總包設(shè)備900017%=乙工程【總包1000-分包1000】=0乙開具發(fā)票甲=9000增值稅發(fā)票17%+1000營(yíng)業(yè)稅發(fā)票0增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則5-6 營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則6-7 國(guó)家稅

45、務(wù)總局【2011】23號(hào)公告營(yíng)改增后甲工業(yè)-乙自產(chǎn)外購(gòu)賣設(shè)備+安裝=混合銷售財(cái)稅【2016】36附件2 二 （三）=設(shè)備9000【17%】+安裝1000【11%】=混合銷售=貨物+服務(wù)+同一客戶+關(guān)聯(lián)性=混合銷售合并一種稅率17%？11%？乙銷售貨物生產(chǎn)為主-10000-17%乙建安服務(wù)為主-10000-11%歷史數(shù)據(jù)=上一年 前幾個(gè)月 當(dāng)月無論乙合并繳納17%？11%？-乙進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣17%-建安分包3%抵扣甲工業(yè)-乙外購(gòu)設(shè)備賣甲9000+包安裝1000=包工包料10000合同買賣二字-分包工程分包丙1000純勞務(wù)/(1+3%)*3%=29.1乙增值稅=銷售為主銷項(xiàng)稅額10000/(1+17

46、%)*17%-進(jìn)項(xiàng)稅額采購(gòu)設(shè)備自產(chǎn)7000*17%-分包29.1=應(yīng)納稅額24、如果乙完畢外購(gòu)7000-甲+乙=包工包料=合同沒有買賣10000=建安工程=銷項(xiàng)稅額10000/(1+11%)*11%-進(jìn)項(xiàng)稅額=應(yīng)納稅額25、甲工業(yè)-乙自產(chǎn)設(shè)備+安裝=包工包料10000合同沒有買賣二字=混合銷售？17% 甲生產(chǎn)為主=混合銷售稅=應(yīng)稅行為交稅=合同看乙生產(chǎn)為主銷售為主-17%銷項(xiàng)稅額10000/(1+17%)*17%-進(jìn)項(xiàng)稅額=應(yīng)納稅額26、物流=物流代理=國(guó)際運(yùn)輸【1】國(guó)內(nèi)運(yùn)輸公司=運(yùn)輸=11%小規(guī)模3%【2】運(yùn)輸公司=國(guó)際運(yùn)輸=國(guó)內(nèi)-國(guó)外 國(guó)外國(guó)內(nèi) 國(guó)外-國(guó)外=運(yùn)輸工具=許可證有=免抵退=免（

47、退）=收入免稅+進(jìn)項(xiàng)稅額退稅【3】國(guó)際運(yùn)輸=國(guó)內(nèi)-國(guó)外 國(guó)外國(guó)內(nèi) 國(guó)外-國(guó)外=運(yùn)輸工具=許可證沒有=收入免稅 進(jìn)項(xiàng)稅額=不退稅+不得抵扣 【4】皮包公司甲發(fā)貨方貨物運(yùn)輸美國(guó)-乙代理運(yùn)輸包干但是乙沒有運(yùn)輸工具-分包-實(shí)際運(yùn)輸丙由運(yùn)輸工具丙提供國(guó)際運(yùn)輸=免抵退乙=無運(yùn)輸工具=國(guó)際運(yùn)輸=免稅 進(jìn)項(xiàng)稅=不退稅不抵扣國(guó)際運(yùn)輸有證-免抵退+沒有證-免稅港澳臺(tái)+其他國(guó)家國(guó)家稅務(wù)總局【2016】29號(hào)公告第三條-深圳保稅區(qū)國(guó)內(nèi)=繳納增值稅【7】國(guó)際運(yùn)輸-深圳寶安區(qū)出發(fā)-10-前海港口船-90-美國(guó)=報(bào)關(guān)指點(diǎn)起運(yùn)地國(guó)際運(yùn)輸代理=不參與運(yùn)輸=免稅貨物出口-=快遞=免稅國(guó)內(nèi)運(yùn)輸代理=物流輔助-繳納=總包-分包=差額

48、交稅國(guó)內(nèi)沒有運(yùn)輸工具=皮包公司=包干-運(yùn)輸11%船租賃-光租-有形動(dòng)產(chǎn)租賃17% 船+船長(zhǎng)=運(yùn)輸11%=程租【里程】+期租【日期】推土機(jī)挖土機(jī)=出租有形動(dòng)產(chǎn)17% 推土機(jī)挖土機(jī)+司機(jī)=建安11% 汽車-有形動(dòng)產(chǎn)17% 汽車+司機(jī)=交通11%飛機(jī)-干租-經(jīng)營(yíng)租賃17%融資租賃17%稅負(fù)3%即征即退=有形動(dòng)產(chǎn)17% 飛機(jī)+飛行員=交通11%-濕租【14】甲船+船長(zhǎng)=租賃乙=程租=交通-國(guó)際運(yùn)輸境內(nèi)的單位或個(gè)人提供程租服務(wù)，如果租賃的交通工具用于國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)，由出租方按規(guī)定申請(qǐng)適用增值稅零稅率=甲【15】甲船+船長(zhǎng)=租賃乙=期租=交通-國(guó)際運(yùn)輸境內(nèi)的單位和個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人提供期租

49、、濕租服務(wù)，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個(gè)人提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)，由承租方適用增值稅零稅率。=乙【16】甲船+船長(zhǎng)=租賃乙外=期租=交通境內(nèi)的單位或個(gè)人向境外單位或個(gè)人提供期租、濕租服務(wù)，由出租方適用增值稅零稅率。=甲【17】甲銷售貨物1000+自己有汽車包運(yùn)輸10=合同銷售貨物總金額1010-合同沒有分別注明貨物+運(yùn)輸款項(xiàng)貨物+運(yùn)輸服務(wù)+同一+關(guān)聯(lián)性=混合銷售1010-17%子公司運(yùn)輸乙甲+客戶=貨物買賣=100017%乙+客戶=運(yùn)輸-10-11%如果甲沒有子公司-甲+客戶=兩個(gè)合同=貨物買賣+運(yùn)輸合同=混合銷售17%【18】深圳=混合銷售=會(huì)計(jì)分別核算=分別計(jì)算甲銷

50、售貨物1000-17%+自己有汽車包運(yùn)輸10-11%=合同銷售貨物總金額1010沒有分別核算=混合銷售征收=17% 或 11%【19】甲銷售商品-給-乙100017%丙運(yùn)輸公司-費(fèi)用10-丙運(yùn)輸發(fā)票開具乙甲墊付丙運(yùn)輸10-甲收取乙運(yùn)輸10=甲代收代付10-甲不是價(jià)外費(fèi)用【20】甲銷售商品-給-乙100013%丙運(yùn)輸公司-費(fèi)用10-丙運(yùn)輸發(fā)票開具乙甲甲墊付丙運(yùn)輸10-甲收取乙運(yùn)輸10=甲價(jià)外費(fèi)用10/(1+13%)*13%25、餐飲業(yè)=-美團(tuán)網(wǎng)外賣送餐17%增值稅 =-美團(tuán)網(wǎng)-運(yùn)營(yíng)場(chǎng)所就餐6% =現(xiàn)場(chǎng)吃飯+酒+煙=一般納稅人6% 項(xiàng)目部對(duì)外銷售-就餐賣煙酒17%酒店+本身-餐飲業(yè)24=一個(gè)營(yíng)業(yè)執(zhí)

51、照=客戶17樓房間-餐館送餐=湖北省=不算外賣6%酒店=標(biāo)準(zhǔn)間500一間一天=【早餐免費(fèi)50+房間拖鞋洗漱用品免費(fèi)20+礦泉水免費(fèi)10】不用視同銷售=收款5006%酒店=標(biāo)準(zhǔn)間500一間一天=【早餐免費(fèi)50+房間拖鞋洗漱用品免費(fèi)20+礦泉水免費(fèi)10】不用視同銷售+房間煙酒方便面不免費(fèi)100=收款500【6%】+100【17%】=兼營(yíng)銷售酒店5006%+酒店項(xiàng)目部對(duì)外經(jīng)營(yíng)=兼營(yíng)銷售酒店500-6%營(yíng)業(yè)執(zhí)照-項(xiàng)目部獨(dú)立營(yíng)業(yè)執(zhí)照=兩個(gè)納稅人酒店-5006%-酒店洗衣6%酒店500-6%-酒店客戶-酒店電話長(zhǎng)途電話100=600=500【6%】+100【11%】26、餐飲業(yè)+酒店餐飲業(yè)=蔬菜沒有發(fā)票+

52、油鹽醬醋要發(fā)票100/(1+6%)=5.66%-0.66稅銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額0.66=5%0.66/17%*(1+17%)=4.56含稅蔬菜沒有發(fā)票=國(guó)家稅務(wù)總局【2016】26號(hào)公告=餐飲業(yè)酒店向國(guó)稅局申請(qǐng)發(fā)票農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票-向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者【農(nóng)民居委會(huì)證明+公司+個(gè)體戶】購(gòu)買=餐飲業(yè)酒店向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開具收購(gòu)發(fā)票=10000*13%=1300進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣餐飲業(yè)酒店-小規(guī)模二道販子3%=個(gè)體戶向酒店餐飲業(yè)開具普通發(fā)票=10000*13%抵扣小規(guī)模二道販子3%代開專用發(fā)票3%-餐飲業(yè)酒店抵扣3%二道販子經(jīng)營(yíng)蔬菜肉蛋=二道販子免稅財(cái)稅【2011】137財(cái)稅【2012】57=納稅人購(gòu)進(jìn)蔬菜肉內(nèi)蛋-賣免稅=不得開具增值稅專用發(fā)票-采購(gòu)方不得進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣27、餐飲業(yè)酒店-吃飯-剩菜打包=不是外賣28、酒店=重要客戶-接送價(jià)格=運(yùn)輸11%29、酒店=會(huì)議室=出租5%或11%+會(huì)議服務(wù)6%30、酒店500=停車費(fèi)免費(fèi)=增值稅0酒店500-停車費(fèi)80=580=住房6%+停車費(fèi)老項(xiàng)目5%新項(xiàng)目11%31、長(zhǎng)租客戶=酒店=酒店6%32、客戶-貨物-費(fèi)用-保管6%33、酒店賓館餐飲業(yè)=會(huì)員=會(huì)費(fèi)100萬元=其他權(quán)益性無形資產(chǎn)6% 500*80%=400折扣折讓*6%酒店-公司