納稅人看過來-發(fā)票備注欄要求及實務(wù)理解

1、納稅人看過來：發(fā)票備注欄要求及實務(wù)理解1貨運(yùn)發(fā)票一一必須的關(guān)于停止使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2015年99號）決定停止使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，其中第一條規(guī)定：“增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。”一一增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票都有上述要求一一自行開票和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開都有上述要求一一備注欄未按上述要求的，屬于不合規(guī)發(fā)票接受方和開票方都需要關(guān)注2提供建筑服務(wù)一一必須的提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票

2、時，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票都有上述要求提一自行開票和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開都有上述要求提一僅限定于“提供建筑服務(wù)”有上述要求，如：購買建筑材料、接受設(shè)計服務(wù)沒有上述要求提一備注欄未按上述要求的，屬于不合規(guī)發(fā)票接受方和開票方都需要關(guān)注3銷售不動產(chǎn)一一必須的銷售不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼（無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）一

3、一增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票都有上述要求一一自行開票和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開都有上述要求一一備注欄未按上述要求的，屬于不合規(guī)發(fā)票接受方和開票方都需要關(guān)注4出租不動產(chǎn)一一必須的出租不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票都有上述要求一一自行開票和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開都有上述要求備注欄未按上述要求的，屬于不合規(guī)發(fā)票一一接受方和開票方都需要關(guān)注5差額開票一一自動打印按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值

4、稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）上述要求僅僅是指“不得全額開具增值稅發(fā)票”的差額納稅業(yè)務(wù)，比如勞務(wù)派遣、知識產(chǎn)權(quán)代理就有上述要求，建筑業(yè)簡易計稅差額納稅業(yè)務(wù)、提供水費簡易差額納稅業(yè)務(wù)等可以全額開具增值稅發(fā)票沒有上述要求自動打?。簜渥谧詣哟蛴　安铑~征稅”字樣6異地代開不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、建筑服務(wù)發(fā)票一自動打印國稅機(jī)關(guān)為跨縣（市、區(qū)）提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人（不包括其他個人），代開增值稅發(fā)票時，在

5、發(fā)票備注欄中自動打印“yd”字樣。（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）7保險發(fā)票備注欄可報銷一報銷注意保險機(jī)構(gòu)作為車船稅扣繳義務(wù)人，在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時，應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險單號、稅款所屬期（詳細(xì)至月）、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證。（國家稅務(wù)總局公告2016年51號）：【例】納稅人接受的保險服務(wù)價稅合計為900元，但委托支付車船稅360元，則360元出現(xiàn)在發(fā)票的備注欄，增值稅發(fā)票票面金額是900,但是納稅人入賬金額是900+360=1260元,該增值稅發(fā)票可以作為126

6、0元支出的入賬憑證。8單/多用途卡業(yè)務(wù)中國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年53號）規(guī)定：（1）單用途卡業(yè)務(wù)中，銷售方與售卡方不是同一個納稅人的，銷售方在收到售卡方結(jié)算的銷售款時，應(yīng)向售卡方開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開具增值稅專用發(fā)票。售卡方從銷售方取得的增值稅普通發(fā)票，作為其銷售單用途卡或接受單用途卡充值取得預(yù)收資金不繳納增值稅的憑證，留存?zhèn)洳椤?2)多用途卡業(yè)務(wù)中，特約商戶收到支付機(jī)構(gòu)結(jié)算的銷售款時，應(yīng)向支付機(jī)構(gòu)開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開具增值稅專用發(fā)票。支付機(jī)構(gòu)從特約商戶取得的增值稅普通發(fā)票，作為其銷售多用途卡或接受多用途卡充值取得預(yù)收資金不繳納增值稅的憑證，留存?zhèn)洳椤?個人保險代理人匯總代開增值稅發(fā)票一一