基礎(chǔ)會計實務(wù)4

1、 學(xué)習(xí)情境四 核算企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 知識目標(biāo)：1.了解企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的范圍；2.熟悉企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容；3.掌握企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算。 能力目標(biāo)：1.會理解企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)運(yùn)作；2.會分析常見的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；3.會編制常見經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分錄。學(xué) 習(xí) 目 標(biāo)學(xué)習(xí)任務(wù)一：核算接收投資業(yè)務(wù)任務(wù)描述1、什么是接收投資業(yè)務(wù)？2、怎樣進(jìn)行接收投資業(yè)務(wù)的核算？ 相關(guān)知識一、接收投資業(yè)務(wù) 投入資金主要是投資者投入的資金。 按投資按投入資金形式的不同分類 按投資主體的不同分類二、投資人投入資金的核算主要賬戶的設(shè)置 實收資本（股本） 借方 貸方發(fā)生額：反映企業(yè)減少的資本金數(shù)額 發(fā)生額：反映企業(yè)實際收到投資人投入企業(yè)的

2、資本金數(shù)額 期末余額：所有者投入企業(yè)的資本總額 資本公積 借方 貸方發(fā)生額：（1）轉(zhuǎn)為實收資本等而減少的資本公積金（2）直接計入所有者權(quán)益的損失發(fā)生額：因資本（或股本）溢價、直接計入所有者權(quán)益的利得等原因而增加的資本公積金期末余額：所有者享有的資本公積金的余額核算按接收投入資金的不同形式，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等賬戶按照投入資本的主體不同，貸記計入“實收資本（股本）”等賬戶。具體例子見教材 任務(wù)實施與評價請根據(jù)教材有關(guān)資料，完成資料的有關(guān)訓(xùn)練先分組討論 然后派代表發(fā)言討論結(jié)果 最后講評學(xué)習(xí)任務(wù)二：核算銀行借款業(yè)務(wù)任務(wù)描述1、企業(yè)為什么要向銀行借款？2、銀行借款如何進(jìn)行核算

3、？相關(guān)知識一、銀行借款業(yè)務(wù) 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，由于資金周轉(zhuǎn)不足或其他方面的原因，使企業(yè)的資金出現(xiàn)短缺時，企業(yè)可以向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入資金，并按規(guī)定支付本息。按照歸還期的長短分為： 短期借款 長期借款二、借入資金的核算主要賬戶的設(shè)置 短期借款 借方 貸方發(fā)生額：歸還的短期借款的本金數(shù)發(fā)生額：取得的短期借款的本金數(shù) 期末余額：尚未歸還的短期借款的本金發(fā)生額：已償還的借款本金和利息 發(fā)生額：借入的各種長期借款本金和應(yīng)付未付的利息 長期借款 借方 貸方期末余額：尚未歸還的長期借款本金和利息數(shù)核算具體例子見教材 任務(wù)實施與評價請根據(jù)教材有關(guān)資料，完成資料的有關(guān)訓(xùn)練先分組討論 然后派代表發(fā)言討論結(jié)

4、果 最后講評學(xué)習(xí)任務(wù)三：核算物資采購業(yè)務(wù)任務(wù)描述1、物資采購成本的范圍？2、材料成本的計算？3、物資采購業(yè)務(wù)的核算？相關(guān)知識一、供應(yīng)過程會計核算的任務(wù) 核算企業(yè)因進(jìn)行材料采購或設(shè)備采購而發(fā)生的采購費(fèi)用、各種材料或設(shè)備的采購成本，以及與供貨方的貨款結(jié)算業(yè)務(wù)、增值稅業(yè)務(wù)等。二、材料采購成本的核算（一）材料采購成本的內(nèi)容材料采購成本主要由材料買價和采購費(fèi)用兩部分構(gòu)成。具體有：買價運(yùn)雜費(fèi)運(yùn)輸途中合理損耗入庫前的挑選和整理費(fèi)用購入材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金和其他費(fèi)用費(fèi)用（不包括增值稅）（二）材料采購成本的計算公式材料采購成本的計算公式采購費(fèi)用分配 其分配程序如下：（1）計算分配率。（2）計算各種材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購費(fèi)

5、用。（3）計算各種材料采購成本。具體例子見教材（三）供應(yīng)過程設(shè)置的主要賬戶 在途物資 借方 貸方發(fā)生額：購入材料發(fā)生的買價和采購費(fèi)用發(fā)生額：已驗收入庫材料的實際采購成本 期末余額：外購的尚未入庫的在途材料的實際成本。 原材料 借方 貸方發(fā)生額：已驗收入庫材料的實際成本發(fā)生額：發(fā)出材料（主要是生產(chǎn)過程中領(lǐng)用）的實際成本期末余額：外購的尚未入庫的在途材料的實際成本。 應(yīng)付賬款 借方 貸方發(fā)生額：已償付給賣方的款項發(fā)生額：購入材料尚未支付的貨款數(shù)額期末余額：尚未支付的應(yīng)付款項 應(yīng)付票據(jù) 借方 貸方發(fā)生額：到期支付的商業(yè)匯票的金額發(fā)生額：應(yīng)付的商業(yè)匯票的票面金額期末余額：應(yīng)付的尚未到期的票面金額 應(yīng)交

6、稅費(fèi) 借方 貸方發(fā)生額：已交納的各種稅金和增值稅進(jìn)項稅額發(fā)生額：按規(guī)定計算的各種應(yīng)交未交的稅金和增值稅銷項稅額期末余額：多交的稅金期末余額：尚未交納的稅金（四）核算具體例子見教材 （五）購進(jìn)固定資產(chǎn)的核算 固定資產(chǎn)是指企業(yè)使用期限超過一年，單位價值較高的有形資產(chǎn)，如房屋、建筑物、機(jī)器機(jī)械、運(yùn)輸工具等。 固定資產(chǎn) 借方 貸方發(fā)生額：增加的固定資產(chǎn)原始價值發(fā)生額：減少的固定資產(chǎn)原始價值期末余額：現(xiàn)有的固定資產(chǎn)的原始價值任務(wù)實施與評價請根據(jù)教材有關(guān)資料，完成資料的有關(guān)訓(xùn)練先分組討論 然后派代表發(fā)言討論結(jié)果 最后講評學(xué)習(xí)任務(wù)四：核算產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)任務(wù)描述1、產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用的分類有哪幾種？2、怎樣歸集生產(chǎn)費(fèi)

7、用？3、怎樣分配生產(chǎn)費(fèi)用？相關(guān)知識一、生產(chǎn)過程會計核算的任務(wù) 產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中費(fèi)用的發(fā)生、歸集和分配并最終確定各種產(chǎn)品生產(chǎn)成本的過程。會計上按其計入產(chǎn)品成本的方式不同：直接費(fèi)用間接費(fèi)用二、生產(chǎn)過程設(shè)置的主要賬戶 生產(chǎn)成本 借方 貸方發(fā)生額：本月發(fā)生的各種直接生產(chǎn)費(fèi)用和月末分配轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用發(fā)生額：已完工并驗收入庫的實際生產(chǎn)成本。期末余額：生產(chǎn)過程中尚未完工的在產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。 制造費(fèi)用 借方 貸方發(fā)生額：發(fā)生各種制造費(fèi)用發(fā)生額：月末分配轉(zhuǎn)入各種產(chǎn)品生產(chǎn)成本 庫存商品 借方 貸方發(fā)生額：完工入庫商品的成本發(fā)生額：發(fā)出（以售出為主）商品的成本期末余額：現(xiàn)有庫存商品的成本 累計折舊 借方 貸方發(fā)生額

8、：因報廢、出售等原因而減少的固定資產(chǎn)已計提的折舊發(fā)生額：每月計提的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)期末余額：現(xiàn)有固定資產(chǎn)已提取的累計積折舊額 應(yīng)付職工薪酬 借方 貸方發(fā)生額：本月實際支付的職工薪酬發(fā)生額：本月應(yīng)支付的職工薪酬期末余額：企業(yè)尚未支付的職工薪酬三、生產(chǎn)過程基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算在生產(chǎn)過程中，企業(yè)發(fā)生的基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)包括生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料、計算分配職工薪酬、支付職工薪酬、計提固定資產(chǎn)折舊、分配制造費(fèi)用、計算產(chǎn)品成本、產(chǎn)品完工結(jié)轉(zhuǎn)入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本等內(nèi)容。具體例子見教材任務(wù)實施與評價請根據(jù)教材有關(guān)資料，完成資料的有關(guān)訓(xùn)練先分組討論 然后派代表發(fā)言討論結(jié)果 最后講評學(xué)習(xí)任務(wù)五：核算產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)任務(wù)描述1、銷售過程

9、會計核算的任務(wù)是什么？2、銷售業(yè)務(wù)涉及的賬戶有哪些？3、如何進(jìn)行銷售業(yè)務(wù)的核算 相關(guān)知識一、生產(chǎn)過程會計核算的任務(wù) 銷售過程是制造業(yè)型企業(yè)基本生產(chǎn)經(jīng)營過程的第三個階段。會計核算包括：銷售收入核算銷售成本核算銷售費(fèi)用核算銷售稅金核算二、銷售過程設(shè)置的主要賬戶 主營業(yè)務(wù)收入 借方 貸方發(fā)生額：期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的本期產(chǎn)品銷售收入發(fā)生額：企業(yè)已經(jīng)實現(xiàn)的產(chǎn)品銷售收入 主營業(yè)務(wù)成本 借方 貸方發(fā)生額：從“庫存商品”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)的本期已銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本發(fā)生額：期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的已售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 營業(yè)稅金及附加 借方 貸方發(fā)生額：按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計算出的應(yīng)負(fù)擔(dān)的銷售稅金發(fā)生額：轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的

10、產(chǎn)品銷售稅金 銷售費(fèi)用 借方 貸方發(fā)生額：企業(yè)本期發(fā)生的各種銷售費(fèi)用數(shù)額發(fā)生額：期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶的數(shù)額 應(yīng)收賬款 借方 貸方發(fā)生額：由于銷售產(chǎn)品而發(fā)生的應(yīng)收賬款發(fā)生額：已收回的應(yīng)收賬款期末余額：表示尚未收回的應(yīng)收賬款數(shù)額 其他業(yè)務(wù)收入 借方 貸方發(fā)生額：期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶的數(shù)額發(fā)生額：取得的各項其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)成本 借方 貸方發(fā)生額：期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶的數(shù)額發(fā)生額：轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的其他業(yè)務(wù)成本三、商品銷售業(yè)務(wù)的核算具體例子見教材四、其他銷售業(yè)務(wù)的核算其他銷售業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)除主營業(yè)務(wù)收入以外的其他日常經(jīng)營活動所產(chǎn)生的收入，如材料銷售收入、包裝物出租收入等。

11、其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)為取得其他業(yè)務(wù)收入所發(fā)生的成本，如售出材料的成本或出租包裝物應(yīng)轉(zhuǎn)銷的成本。具體例子見教材任務(wù)實施與評價請根據(jù)教材有關(guān)資料，完成資料的有關(guān)訓(xùn)練先分組討論 然后派代表發(fā)言討論結(jié)果 最后講評學(xué)習(xí)任務(wù)六：核算利潤形成和分配業(yè)務(wù)任務(wù)描述1、利潤分配的程序是怎樣的？2、如何進(jìn)行各層次利潤的核算？3、利潤核算中會計處理是怎樣的？ 相關(guān)知識一、利潤形成與分配業(yè)務(wù)的會計核算任務(wù)二、利潤的層次與計算企業(yè)在一定會計期間實現(xiàn)的利潤(或虧損)是由以下幾部分構(gòu)成的：營業(yè)利潤利潤總額凈利潤三、期間費(fèi)用的內(nèi)容及核算期間費(fèi)用的內(nèi)容管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用期間費(fèi)用核算設(shè)置的主要賬戶 管理費(fèi)用 借方 貸方發(fā)生額

12、：本期發(fā)生的各種管理費(fèi)用發(fā)生額：期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的管理費(fèi)用總額 銷售費(fèi)用 借方 貸方發(fā)生額：本期發(fā)生的各種銷售費(fèi)用發(fā)生額：期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的銷售費(fèi)用總額 財務(wù)費(fèi)用 借方 貸方發(fā)生額：本期發(fā)生的各種財務(wù)費(fèi)用發(fā)生額：期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的財務(wù)費(fèi)用總額四、營業(yè)外收支的核算 營業(yè)外收入 借方 貸方發(fā)生額：轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額發(fā)生額：確認(rèn)的各項利得 營業(yè)外支出 借方 貸方發(fā)生額：本期確認(rèn)的各項損失發(fā)生額：期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的總額五、投資收益的核算 投資收益 借方 貸方發(fā)生額：企業(yè)發(fā)生的投資損失轉(zhuǎn)入“本年利潤”的投資凈收益發(fā)生額：企業(yè)取得的投資收益轉(zhuǎn)入“本年利潤”的投資凈損失六、所得稅費(fèi)用的核算 所得稅費(fèi)用 借方 貸方發(fā)生額：計提本期所得稅費(fèi)用發(fā)生額：轉(zhuǎn)入“本年利潤”的所得稅費(fèi)用七、利潤的核算 本年利潤 借方 貸方發(fā)生額：從各費(fèi)用類賬戶轉(zhuǎn)入的本月期期發(fā)生的各類費(fèi)用轉(zhuǎn)入“利潤分配未分配利潤”明細(xì)賬的利潤發(fā)生額：從各收入類賬戶轉(zhuǎn)入的本期月實現(xiàn)的各類收入轉(zhuǎn)入“利潤分配未分配利潤”明細(xì)賬的虧損八、利潤分配的核算利潤分配的程序提取法定盈余公積提取任意盈余公積向投資者分配利潤或股利利潤分配核算設(shè)置的主要賬戶 利潤分配 借方 貸方發(fā)生額：按規(guī)定進(jìn)行利潤分配發(fā)生額：將“本年利潤”賬戶余額轉(zhuǎn)入和用盈余公積補(bǔ)虧期末余額：表示