會(huì)計(jì)分錄大全（word） 省紙 打印 +會(huì)計(jì)準(zhǔn)則最新攻略

1、第一章 貨幣資金及應(yīng)收款項(xiàng)1現(xiàn)金 = 1 * GB2 備用金 = 1 * GB3 開(kāi)立備用金借：其他應(yīng)收款備用金 貸：現(xiàn)金 = 2 * GB3 報(bào)銷(xiāo)時(shí)補(bǔ)回預(yù)定現(xiàn)金借：管理費(fèi)用等 貸：現(xiàn)金報(bào)銷(xiāo)不用備用金科目核算 = 3 * GB3 撤銷(xiāo)或減少備用金時(shí)借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款備用金 = 2 * GB2 現(xiàn)金長(zhǎng)短款 = 1 * GB3 庫(kù)存現(xiàn)金大于賬面值借：現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢查明原因后作如下處理：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余X單位或個(gè)人 營(yíng)業(yè)外收入現(xiàn)金溢余無(wú)法查明原因的 = 2 * GB3 庫(kù)存現(xiàn)金小于賬面值借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)

2、損溢 貸：現(xiàn)金查明原因后作如下處理：借：其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款XX個(gè)人其他應(yīng)收款應(yīng)收保險(xiǎn)賠款管理費(fèi)用現(xiàn)金短缺無(wú)法查明原因的貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢2接受捐贈(zèng)借：現(xiàn)金 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接收貨幣性資產(chǎn)價(jià)值繳納所得稅借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接收貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 貸：資本公積-其他資本公積 應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅2銀行存款 = 1 * GB3 企業(yè)有確鑿證據(jù)說(shuō)明存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)局部或全部不能收回借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：銀行存款3其他貨幣資金外埠存款 = 1 * GB3 開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)借：其他貨幣資金外埠存款 貸：銀行存款 = 2 * GB3 用此專(zhuān)款購(gòu)貨借：物資采購(gòu)應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

3、進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：其他貨幣資金外埠存款 = 3 * GB3 撤銷(xiāo)采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)借：銀行存款 貸：其他貨幣資金外埠存款4壞賬損失 = 1 * GB2 直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法 = 1 * GB3 實(shí)際發(fā)生損失時(shí)借：管理費(fèi)用-壞賬損失 貸：應(yīng)收賬款 = 2 * GB3 重新收回時(shí)借：應(yīng)收賬款 貸：管理費(fèi)用-壞賬損失借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 = 2 * GB2 備抵法 = 1 * GB3 提取壞賬準(zhǔn)備金時(shí)借：管理費(fèi)用-壞賬損失 貸：壞賬準(zhǔn)備 = 2 * GB3 發(fā)生壞賬時(shí)借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 = 3 * GB3 重新收回時(shí)借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款5應(yīng)收票據(jù)(見(jiàn)后)A、收到銀行承兌票據(jù) 借

4、：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收賬款B、帶息商業(yè)匯票計(jì)息 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用一般在中期末和年末計(jì)息C、申請(qǐng)貼現(xiàn) 借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用貼現(xiàn)息-本期計(jì)提票據(jù)利息貸：應(yīng)收票據(jù)帳面數(shù)D、已貼現(xiàn)票據(jù)到期承兌人拒付1銀行劃付貼現(xiàn)人銀行帳戶(hù)資金 借：應(yīng)收賬款-X公司 貸：銀行存款2公司銀行帳戶(hù)資金缺乏 借：應(yīng)收賬款-X公司 貸：銀行存款 短期借款帳戶(hù)資金缺乏局部E、到期托收入帳 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)F、承兌人到期拒付 借：應(yīng)收賬款可計(jì)提壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收票據(jù)G、轉(zhuǎn)讓、背書(shū)票據(jù)購(gòu)原料借：原材料在途物資應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)收票據(jù)6、應(yīng)收賬款A(yù)、發(fā)生： 借：應(yīng)收賬款-X公司扣除商業(yè)折扣額 貸：主營(yíng)業(yè)

5、務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅B、發(fā)生現(xiàn)金折扣： 借：銀行存款入帳總價(jià)-現(xiàn)金折扣 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)收賬款-X公司總價(jià)7、應(yīng)收債權(quán)出售(不含追索權(quán))借：銀行存款 營(yíng)業(yè)外支出 其他應(yīng)收款(預(yù)計(jì)銷(xiāo)售退回) 貸：應(yīng)收賬款發(fā)生銷(xiāo)售退回時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)貸：其他應(yīng)收款 借：庫(kù)存商品 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)第二章 存 貨 = 1 * Arabic 1、原材料1取得 = 1 * GB3 發(fā)票與材料同時(shí)到借：原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款 = 2 * GB3 發(fā)票先到借：在途物資含運(yùn)費(fèi)應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款 = 3 * GB3 材料已到，月末發(fā)票賬單

6、未到借：原材料 貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款注：下月初，用紅字沖回，等收到發(fā)票再處理2發(fā)出平時(shí)登記數(shù)量，月末結(jié)轉(zhuǎn)借：生產(chǎn)本錢(qián)/在建工程/委托加工物資/ 貸：原材料 = 2 * GB1 委托加工物資 = 1 * GB3 發(fā)出委托加工物資借：委托加工物資 貸：原材料 = 2 * GB3 支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、增值稅借：委托加工物資應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn) 貸：銀行存款等 = 3 * GB3 交納消費(fèi)稅見(jiàn)應(yīng)交稅金 = 4 * GB3 加工完成收回加工物資借：原材料驗(yàn)收入庫(kù)加工物資剩余物資 貸：委托加工物資3.包裝物1生產(chǎn)領(lǐng)用，構(gòu)成產(chǎn)品組成局部借：生產(chǎn)本錢(qián) 貸：包裝物 2隨產(chǎn)品出售且借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用不單獨(dú)計(jì)價(jià)其他業(yè)

7、務(wù)支出單獨(dú)計(jì)價(jià) 貸：包裝物 3包裝物的出租、出借 = 1 * GB3 第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí)借：其他業(yè)務(wù)支出出租營(yíng)業(yè)費(fèi)用出借 貸：包裝物注：出租、出借金額較大時(shí)可分期攤銷(xiāo) = 2 * GB3 收取押金借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款 = 3 * GB3 收取租金借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額 其他業(yè)務(wù)收入 = 4 * GB3 退還包裝物 不管是否報(bào)廢， 借：其他應(yīng)付款按退還包裝物比例退回押金 貸：銀行存款 損壞、缺少、逾期未歸還等原因沒(méi)收押金借：其他應(yīng)付款(按沒(méi)收的押金) 其他業(yè)務(wù)支出消費(fèi)稅 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額 應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅 其他業(yè)務(wù)收入差額局部不能使用而報(bào)廢時(shí)，按其

8、殘料價(jià)值借：原材料 貸：其他業(yè)務(wù)支出出租 營(yíng)業(yè)費(fèi)用出借(殘值以外的，成為真正的費(fèi)用、支出了) = 5 * GB3 攤銷(xiāo)略一次、五五、分次4.低值易耗品處理同包裝物 5.存貨清查 = 1 * GB2 盤(pán)盈 = 1 * GB3 確認(rèn)借：原材料 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 = 2 * GB3 報(bào)批轉(zhuǎn)銷(xiāo)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：管理費(fèi)用 = 2 * GB2 盤(pán)虧或毀損 = 1 * GB3 確認(rèn)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：原材料 應(yīng)交稅金增轉(zhuǎn)出 = 2 * GB3 報(bào)批轉(zhuǎn)銷(xiāo) = 1 * roman i屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗借：管理費(fèi)用 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 = 2 * roman ii屬于收發(fā)計(jì)

9、量、核算、管理不善造成的損耗借：原材料 殘料 其他應(yīng)收款保險(xiǎn)、責(zé)任人賠款管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 = 3 * roman iii屬于自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨損耗借：原材料 殘料 其他應(yīng)收款保險(xiǎn)、責(zé)任人賠款 營(yíng)業(yè)外支出非常損失 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢注：待處理財(cái)產(chǎn)損溢在結(jié)帳前必須將其轉(zhuǎn)平。分兩種情況： = 1 * GB3 如果已經(jīng)董事會(huì)等類(lèi)似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)入損益等，不用披露； = 2 * GB3 如果未經(jīng)董事會(huì)等類(lèi)似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，應(yīng)按上述方法結(jié)平，同時(shí)在附注中披露；如果其后批準(zhǔn)的結(jié)果與自行處理不一致，那么要調(diào)整當(dāng)期報(bào)表的年初數(shù)。補(bǔ)充局部B、投資者投入借：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 貸：

10、實(shí)收資本或股本C、非貨幣性交易取得1支付補(bǔ)價(jià)借：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 貸：原材料固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等換出物 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅 銀行存款支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)2收到補(bǔ)價(jià)借：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅銀行存款收到的補(bǔ)價(jià) 貸：原材料等 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅 營(yíng)業(yè)外收入-非貨幣性交易收益補(bǔ)價(jià)收益補(bǔ)價(jià)-補(bǔ)價(jià)/公允價(jià)*帳面價(jià)-補(bǔ)價(jià)/公允價(jià)*應(yīng)交稅金和教育費(fèi)附加D、債務(wù)重組取得1支付補(bǔ)價(jià)借：原材料應(yīng)收賬款-進(jìn)項(xiàng)稅+補(bǔ)價(jià)+相關(guān)稅費(fèi) 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 貸：應(yīng)收賬款 銀行存款補(bǔ)價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)2收到補(bǔ)價(jià)借：原材料應(yīng)收賬款-進(jìn)項(xiàng)稅-補(bǔ)價(jià)+相關(guān)稅費(fèi) 銀行存款補(bǔ)價(jià) 貸：應(yīng)收賬款 銀

11、行存款相關(guān)稅費(fèi)E、接受捐贈(zèng) 借：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 銀行存款相關(guān)費(fèi)用 應(yīng)交稅金稅費(fèi) 月底：借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備貸：資本公積-接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 處置后：借：資本公積-接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 貸：資本公積-其他資本公積D、工程領(lǐng)用借：在建工程或工程物資貸：原材料 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出E、用于職工福利 借：應(yīng)付福利費(fèi) 貸：原材料 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出存貨的期末計(jì)價(jià)3、方案本錢(qián)法A、付款、發(fā)票到達(dá)借：物資采購(gòu)實(shí)際本錢(qián)應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅貸：銀行存款應(yīng)付賬款B、入庫(kù) 借：原材料等 貸：物資采購(gòu)

12、方案本錢(qián)C、月底物資采購(gòu)余額轉(zhuǎn)出 借方超支：借：材料本錢(qián)差異 貸：物資采購(gòu) 貸方節(jié)約 借：物資采購(gòu) 貸：材料本錢(qián)差異方案本錢(qián)實(shí)際入庫(kù)數(shù)量扣減發(fā)生的合理?yè)p耗量*方案價(jià)實(shí)際本錢(qián)包含合理?yè)p耗的購(gòu)貨金額即發(fā)票價(jià)材料本錢(qián)差異率月初結(jié)存差異+本期差異/月初方案本錢(qián)+本期方案本錢(qián)D、結(jié)轉(zhuǎn)本月材料本錢(qián)差異 借：生產(chǎn)本錢(qián)、制造費(fèi)用、營(yíng)業(yè)營(yíng)業(yè)費(fèi)用等 貸：材料本錢(qián)差異正差用藍(lán)字，負(fù)用紅字4、零售價(jià)法本錢(qián)率期初存貨本錢(qián)+本期存貨本錢(qián)/期初存貨售價(jià)+本期存貨售價(jià)期銷(xiāo)售存貨的本錢(qián)本期存貨的售價(jià)銷(xiāo)售收入*本錢(qián)率例：某商品公司采用零售價(jià)法，期初存貨本錢(qián)20000元，售價(jià)總額30000元。本期購(gòu)入存貨100000元，售價(jià)120

13、000元，本期銷(xiāo)售收入100000元，本期銷(xiāo)售本錢(qián)是多少？本錢(qián)率20000+100000/30000+12000080 銷(xiāo)售本錢(qián)100000*8080000元5、毛利率法銷(xiāo)售本錢(qián)-銷(xiāo)售收入-毛利例：某商業(yè)公司采用毛利率法，02年5月月初存貨2400萬(wàn)元，本月購(gòu)貨本錢(qián)1500萬(wàn)元，銷(xiāo)貨收入4550萬(wàn)元，上月毛利率24，求5月末本錢(qián)。5月銷(xiāo)售本錢(qián)4550*1-243458萬(wàn)元5月末本錢(qián)2400+1500-3458442萬(wàn)元7、委托加工物資委托方： A、 借：委托加工物資 貸：原材料B、支付運(yùn)費(fèi)、加工費(fèi)等 借：委托加工物資應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 貸：銀行存款應(yīng)付賬款C、支付消費(fèi)稅 借：委托加工物

14、資(直接出售) 應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅收回后繼續(xù)加工 貸：銀行存款(應(yīng)付賬款)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格發(fā)出材料金額+加工費(fèi)/1-稅率。 增值稅加工費(fèi)*稅率 D、轉(zhuǎn)回 借：原材料(庫(kù)存商品) 貸：委托加工物資計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備 借：管理費(fèi)用-計(jì)提的存貨低價(jià)準(zhǔn)備 貸：存活跌價(jià)準(zhǔn)備第三章 投 投1短期投資 = 1 * GB3 購(gòu)入借：短期投資-股票/債券/基金X應(yīng)收股利、應(yīng)收利息貸：銀行存款其他貨幣資金注：收到購(gòu)入時(shí)的現(xiàn)金股利、債券利息 借： 銀行存款 貸：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息 = 2 * GB3 收到持有時(shí)期內(nèi)的股利或利息借：銀行存款/現(xiàn)金 貸：短期投資股票/債券X轉(zhuǎn)讓、出售借：銀行存款 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備股/債X(分

15、攤局部)貸：短期投資 股票/債券X 應(yīng)收股利/應(yīng)收利息(計(jì)入應(yīng)收尚未收回的)投資收益出售股/債X借或貸4、計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備 借：投資收益-計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備2長(zhǎng)期股權(quán)投資投資1、本錢(qián)法 1-1、取得 1購(gòu)置 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司 應(yīng)收股利已宣告未分派現(xiàn)金股利 貸：銀行存款2債務(wù)人抵償債務(wù)而取得 a、收到補(bǔ)價(jià) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資=應(yīng)收賬款-補(bǔ)價(jià) 銀行存款收到補(bǔ)價(jià) 貸：應(yīng)收賬款b、支付補(bǔ)價(jià)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資=應(yīng)收賬款+補(bǔ)價(jià) 貸：應(yīng)收賬款 銀行存款支付補(bǔ)價(jià)3非貨幣性交易取得固定資產(chǎn)換入舉例a、借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)b、1支付補(bǔ)價(jià)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司 貸：固定

16、資產(chǎn)清理 銀行存款2收到補(bǔ)價(jià)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司 銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理 營(yíng)業(yè)外收入-非貨幣性交易收益(差額局部)1-2、日常事務(wù)1追加投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司 貸：銀行存款2收到投資年度以前的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司3投資年度的利潤(rùn)和現(xiàn)金股利的處理 借：銀行存款 貸：投資收益-長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司【投資公司投資年度應(yīng)享有的投資收益】=投資當(dāng)年被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益*投資公司持股比例*當(dāng)年投資持有月份/全年月份12我國(guó)公司一般是當(dāng)年利潤(rùn)或現(xiàn)金股利下年分派，由此導(dǎo)致沖減本錢(qián)的核算。【應(yīng)沖減初始投資本錢(qián)的金額】=被投資單位分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利*投資公司持股比

17、例-投資公司投資年度應(yīng)享有的投資收益(正數(shù)時(shí)沖減，否那么全部作為收益。即：超過(guò)應(yīng)享有收益局部沖減投資本錢(qián))4投資以后的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利的處理【應(yīng)沖減初始投資本錢(qián)的金額】=投資后至本年末被投資單位累積分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利-投資后至上年末止被投資單位累積實(shí)現(xiàn)的凈損益*投資公司的持股比例-投資公司已沖減的初始投資本錢(qián)計(jì)算結(jié)果0時(shí)，沖減，時(shí) 貸：在建工程C、投資者投入投資各方確認(rèn)的價(jià)值 借：固定資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本股本D、債務(wù)重組 1收到補(bǔ)價(jià) 借：銀行存款收到的補(bǔ)價(jià) 固定資產(chǎn) 貸：應(yīng)收賬款2支付補(bǔ)價(jià) 借：固定資產(chǎn) 貸：應(yīng)收賬款 銀行存款支付的補(bǔ)價(jià)D、非貨幣性交易換入舉例1收到補(bǔ)價(jià)確認(rèn)的收益=補(bǔ)價(jià)/換出資產(chǎn)

18、公允價(jià) *換出資產(chǎn)帳面價(jià)+補(bǔ)價(jià)/換出資產(chǎn)公允價(jià) *應(yīng)交稅金和教育費(fèi)附加 借：銀行存款 固定資產(chǎn) 貸：原材料 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 營(yíng)業(yè)外收入-非貨幣性交易收益2支付補(bǔ)價(jià) 借：固定資產(chǎn) 貸：原材料 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 銀行存款E、接受捐贈(zèng) 1借：固定資產(chǎn) 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 銀行存款支付的相關(guān)稅費(fèi) 2借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅資本公積-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備F、無(wú)償調(diào)入按調(diào)出單位帳面價(jià)值+相關(guān)稅費(fèi) 借：固定資產(chǎn) 貸：資本公積 銀行存款G、盤(pán)盈 通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢入帳價(jià)值：1市價(jià)-依新舊程度估計(jì)的損耗； 2預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量1不可使用情

19、況下 1借：固定資產(chǎn) 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 2借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：營(yíng)業(yè)外收入H、出包工程 1付款或補(bǔ)付工程款 借：在建工程-x工程 貸：銀行存款 2完工交付 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程I、租入暫略J、融資租賃 1借：固定資產(chǎn)-融資租入固定資產(chǎn)需安裝的租入在建工程 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款-應(yīng)付融資租賃款2分期付融資租賃款 借：長(zhǎng)期應(yīng)付款-應(yīng)付融資租賃款 貸：銀行存款3期滿(mǎn)，資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)入企業(yè) 借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)-融資租入固定資產(chǎn)融資租賃費(fèi)用暫略2、固定資產(chǎn)折舊 借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)支出 貸：累計(jì)折舊A、年限平均法略B、工作量發(fā)略C、雙倍余額遞減法第一年=固

20、定資產(chǎn)價(jià)值* 2/使用年限 第二年=固定資產(chǎn)價(jià)值-已提折舊*2/使用年限依此類(lèi)推倒數(shù)第二年=固定資產(chǎn)價(jià)值-已提折舊-凈殘值/2=最后一年D、年數(shù)總和法(扣除預(yù)計(jì)凈殘值)年折舊率=尚可使用年數(shù)/預(yù)計(jì)使用年限的年數(shù)總和總年數(shù)即分母數(shù)=n(n+1)/2 即n+n-1+2+1 n為預(yù)計(jì)使用年限分子：第一年=n；第二年=n-1依此類(lèi)推 倒數(shù)第二年=2；最后一年=1舉例：1可使用年限為8年分母=8*(8+1)/2=36 第一年比例=8/36，第二年比例=7/363、后續(xù)支出1汽車(chē)修理 借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款 2固定資產(chǎn)裝修，借“固定資產(chǎn)-固定資產(chǎn)裝修 兩次裝修之間提完折舊，未提完，一次全部記入營(yíng)業(yè)外支

21、出 4、處置第一步： 借：固定資產(chǎn)清理數(shù)值=凈額+稅費(fèi) 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn) 銀行存款應(yīng)交稅金等科目支付的費(fèi)用第二步：分以下情況：A、投資轉(zhuǎn)出 借：xx投資如長(zhǎng)期股權(quán)投資等 貸：固定資產(chǎn)清理B、捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出 借：營(yíng)業(yè)外支出-捐贈(zèng)支出 貸：固定資產(chǎn)清理C、債務(wù)重組 借：應(yīng)付賬款 營(yíng)業(yè)外支出-債務(wù)重組損失有損失時(shí) 貸：固定資產(chǎn)清理 資本公積-債務(wù)組收益有收益時(shí)D、非貨幣性交易換出 借：原材料 應(yīng)交稅金 貸：固定資產(chǎn)處理C、D參照前例，雙方均可能涉及“營(yíng)業(yè)外收入-xx收益 或支出-xx損失E、無(wú)償調(diào)出 借：資本公積-無(wú)償調(diào)出固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)清理F、盤(pán)虧 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：固定

22、資產(chǎn)清理 (P129，書(shū)本借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益，最終處理完后，實(shí)質(zhì)一樣)G、出售、報(bào)廢(1)第一步，可能涉及“應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅(2)出售收入和殘料 借：銀行存款 原材料 貸：固定資產(chǎn)清理(3)保險(xiǎn)及賠償 借 ：銀行存款 其他應(yīng)收款 貸：固定資產(chǎn)清理(4)清理后凈收益處理 沖減工程本錢(qián) 借：固定資產(chǎn)清理 貸：在建工程 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用已達(dá)預(yù)計(jì)使用狀態(tài) 營(yíng)業(yè)外收入-處置固定資產(chǎn)凈收益不屬于籌建期間(5)如為凈損益，需要結(jié)轉(zhuǎn) 借：營(yíng)業(yè)外支出-處置固定資產(chǎn)凈損失(非常損失等) 貸：固定資產(chǎn)清理5、期末計(jì)價(jià)重難點(diǎn)，書(shū)本提及較少，注意符合計(jì)提減值的條件 以固定資產(chǎn)帳面價(jià)值比擬“可收回金額 孰低法計(jì)減值準(zhǔn)備

23、。1發(fā)生減值 借：營(yíng)業(yè)外支出-計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2以后期間“可收回金額恢復(fù)a、價(jià)值恢復(fù)后仍低于未提減值準(zhǔn)備狀態(tài)下固定資產(chǎn)至本期的帳面價(jià)值，因提減值準(zhǔn)備造成的未提減值準(zhǔn)備狀態(tài)下累計(jì)折舊與提取減值準(zhǔn)備后計(jì)提的累計(jì)折舊的差額，全部補(bǔ)提。影響的損益營(yíng)業(yè)外支出貸方=恢復(fù)后的市值-當(dāng)期帳面數(shù)b、價(jià)值恢復(fù)后假設(shè)高于未提減值準(zhǔn)備狀態(tài)下固定資產(chǎn)至本期的帳面價(jià)值，因提減值準(zhǔn)備造成的未提減值準(zhǔn)備狀態(tài)下累計(jì)折舊與提取減值準(zhǔn)備后計(jì)提的累計(jì)折舊的差額，全部補(bǔ)提。影響的損益營(yíng)業(yè)外支出貸方=未提減值準(zhǔn)備狀態(tài)下當(dāng)期價(jià)值-當(dāng)期帳面數(shù)3繼續(xù)減值，繼續(xù)提。第六章 無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)(第4局部)1無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)入

24、的無(wú)形資產(chǎn)借：無(wú)形資產(chǎn)實(shí)際支付價(jià)款 貸：銀行存款投資者投入借：無(wú)形資產(chǎn)投資雙方確認(rèn)價(jià) 貸：實(shí)收資本/股本如為首次發(fā)行股票而接受投資者投入借：無(wú)形資產(chǎn)投資方賬面價(jià)值 貸：實(shí)收資本/股本接受捐贈(zèng)(P140，書(shū)上先貸記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值)借：無(wú)形資產(chǎn)憑據(jù)金額支付的相關(guān)稅費(fèi) 貸：遞延稅款 資本公積 銀行存款/應(yīng)交稅金相關(guān)稅費(fèi)自行開(kāi)發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得i取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、律師費(fèi)等相關(guān)支出 借：無(wú)形資產(chǎn)確定的實(shí)際本錢(qián) 貸：銀行存款ii研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用如材料費(fèi)、直接參與人員的工資及福利費(fèi)、租金、借款費(fèi)用等借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款、原材料、應(yīng)付工資購(gòu)入的或以支付土地出讓金方式取得的土地

25、使用權(quán)借：無(wú)形資產(chǎn)土地使用權(quán)實(shí)際支付價(jià)款 貸：銀行存款注：該項(xiàng)土地開(kāi)發(fā)時(shí)借：在建工程 貸：無(wú)形資產(chǎn)土地使用權(quán)用無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資，比照非貨幣性交易出售無(wú)形資產(chǎn)即轉(zhuǎn)讓所有權(quán)借：銀行存款 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 營(yíng)業(yè)外支出出售無(wú)形資產(chǎn)損失 貸：無(wú)形資產(chǎn) 應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 營(yíng)業(yè)外收入出售無(wú)形資產(chǎn)收益出租無(wú)形資產(chǎn)即轉(zhuǎn)讓使用權(quán)借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的相關(guān)支出借：其他業(yè)務(wù)支出如效勞費(fèi)，營(yíng)業(yè)稅貸：銀行存款攤銷(xiāo)期限一經(jīng)確定，不能改 借：管理費(fèi)用自用的無(wú)形資產(chǎn) 其他業(yè)務(wù)支出出租的無(wú)形資產(chǎn) 貸：無(wú)形資產(chǎn)帳面價(jià)值/尚可使用年限注：無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)期：當(dāng)月增加的無(wú)形資產(chǎn)，當(dāng)月開(kāi)始攤銷(xiāo)，當(dāng)月減少的無(wú)形資產(chǎn)，當(dāng)月

26、不再攤銷(xiāo)。 假設(shè)當(dāng)期發(fā)生減值準(zhǔn)備，那么下期攤銷(xiāo)額要按預(yù)計(jì)可收回金額和剩余可使用年限進(jìn)行攤銷(xiāo)預(yù)計(jì)某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已不能為企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)效益，那么將其攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期管理費(fèi)用無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)支出，比方取得專(zhuān)利權(quán)之后，每年支付的年費(fèi)和維護(hù)專(zhuān)利權(quán)發(fā)生的訴訟費(fèi)，直接計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)計(jì)提減值準(zhǔn)備 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2其他資產(chǎn)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的局部不得做為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。i發(fā)生時(shí)借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 貸：銀行存款ii攤銷(xiāo)時(shí)借：管理費(fèi)用、制造費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用 貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用第七章 負(fù)債 (一)流動(dòng)負(fù)債1.應(yīng)付賬款略2.應(yīng)付票據(jù)見(jiàn)表格3.短期借款借款時(shí)借：銀行存款 貸：短期借款 按月預(yù)提利息借

27、：財(cái)務(wù)費(fèi)用 利息支出 貸：預(yù)提費(fèi)用到期還本付息時(shí)借：短期借款預(yù)提費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用尚未提取的利息 貸：銀行存款4.短期債券收到債券款借：銀行存款 貸：應(yīng)付短期債券(實(shí)收發(fā)行債券款)計(jì)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(票面利息折溢價(jià)) 貸：應(yīng)付短期債券注：假設(shè)金額小可在還本付息時(shí)處理借：應(yīng)付短期債券財(cái)務(wù)費(fèi)用 利息支出 貸：銀行存款到期歸還本息借：應(yīng)付短期債券 貸：銀行存款5.預(yù)收賬款預(yù)收時(shí)借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款發(fā)貨時(shí)借：預(yù)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 銀行存款 運(yùn)雜費(fèi)補(bǔ)付貨款時(shí)借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款6.應(yīng)付工資支付職工工資借：應(yīng)付工資 貸：現(xiàn)金注：支付退休人員工資即退休費(fèi)借：管理

28、費(fèi)用 貸：現(xiàn)金月份終了進(jìn)行分配，計(jì)入有關(guān)費(fèi)用借：生產(chǎn)本錢(qián)生產(chǎn)工人 制造費(fèi)用車(chē)間或分廠(chǎng)管理人員 管理費(fèi)用廠(chǎng)部行政管理人員 營(yíng)業(yè)費(fèi)用專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員 在建工程在建工程人員 應(yīng)付福利費(fèi)醫(yī)務(wù)托幼人員 其他應(yīng)付款工會(huì)人員 貸：應(yīng)付工資7.應(yīng)付福利費(fèi)提取福利費(fèi)時(shí)按工資總額的14%提借：生產(chǎn)本錢(qián)等科目同工資的提取 貸：應(yīng)付福利費(fèi)注：外商投資企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤(rùn)中提取借：利潤(rùn)分配提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金貸：應(yīng)付福利費(fèi)支付時(shí)借：應(yīng)付福利費(fèi) 貸：現(xiàn)金用于職工醫(yī)療費(fèi)包括交納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)，因公負(fù)傷就醫(yī)路費(fèi)，生活困難補(bǔ)助，醫(yī)務(wù)人員、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園和托兒所人員工資。8.應(yīng)付股利董事會(huì)提請(qǐng)股東大會(huì)批準(zhǔn)的利

29、潤(rùn)分配方案中應(yīng)分給股東的現(xiàn)金股利借：利潤(rùn)分配-應(yīng)付股利 貸：應(yīng)付股利 注：假設(shè)股東大會(huì)與董事會(huì)批準(zhǔn)的不一致，那么應(yīng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)告年度相關(guān)工程的年初數(shù)以董事會(huì)多為例借：應(yīng)付股利 盈余公積 貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)9.其他應(yīng)付款提取工會(huì)經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用工資總額2 貸：其他應(yīng)付款-工會(huì)經(jīng)費(fèi)提取職工教育經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用工資總額1.5 貸：其他應(yīng)付款-職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)付經(jīng)營(yíng)性租賃的租金借：管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、制造費(fèi)用 貸：其他應(yīng)付款收取存入保證金(如包裝物押金)借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款10.其他應(yīng)交款應(yīng)交教育費(fèi)附加(按流轉(zhuǎn)稅比例)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加主營(yíng)業(yè)務(wù)其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)固定資產(chǎn)清理銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)有

30、關(guān) 貸：其他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費(fèi)附加礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)i按月計(jì)提時(shí)(按月礦產(chǎn)品銷(xiāo)售收入)借：管理費(fèi)用-礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) 貸：其他應(yīng)交款-應(yīng)交礦資償費(fèi)ii收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代扣代繳，計(jì)入本錢(qián)借：物資采購(gòu) 貸：其他應(yīng)交款-應(yīng)交礦資償費(fèi)住房公積金i企業(yè)按規(guī)定交納的住房公積金借：管理費(fèi)用-住房公積金 貸：其他應(yīng)交款-應(yīng)交住房公積金ii應(yīng)由職工個(gè)人交納的住房公積金借：應(yīng)付工資 貸：其他應(yīng)交款-應(yīng)交住房公積金iii實(shí)際上交時(shí)借：其他應(yīng)交款-應(yīng)交住房公積金 貸：銀行存款注：以后企業(yè)按規(guī)定和要求從住房公積金賬戶(hù)為職工提取款項(xiàng)時(shí)，不做賬務(wù)處理。11.應(yīng)交稅金1增值稅一般納稅人購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)略一般納稅人購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品、廢舊物資借：

31、物資采購(gòu)買(mǎi)價(jià)*87% 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)買(mǎi)價(jià)*13% 貸：應(yīng)付帳款(銀行存款等)注：應(yīng)交的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅計(jì)入采購(gòu)本錢(qián)。小規(guī)模納稅人購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)i購(gòu)進(jìn)貨物借：物資采購(gòu)價(jià)稅合計(jì) 貸：應(yīng)付帳款ii銷(xiāo)售貨物或提供勞務(wù)借：應(yīng)收賬款銷(xiāo)售價(jià)格.1 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入不含稅價(jià) 2=1/(1+6%) 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 =2*6%視同銷(xiāo)售的賬務(wù)處理以投資為例i銷(xiāo)售方借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：原材料/庫(kù)存商品本錢(qián)價(jià) 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)計(jì)稅價(jià)格*稅率注：假設(shè)存在銷(xiāo)售收入那么須確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)本錢(qián)ii接受方，視同購(gòu)進(jìn)借：原材料/庫(kù)存商品本錢(qián)價(jià)應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)計(jì)稅價(jià)格*稅率 貸：實(shí)收資本=投資方，

32、長(zhǎng)期股權(quán)投資借方數(shù)注：收到投資方，與自己購(gòu)置原材料比，本錢(qián)下降了。不予抵扣工程的賬務(wù)處理i購(gòu)入時(shí)即能確認(rèn)不予抵扣增值稅計(jì)入本錢(qián)借：固定資產(chǎn)/原材料價(jià)稅合計(jì) 貸：銀行存款ii購(gòu)入時(shí)不能確認(rèn)借：原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：銀行存款注：如以后這局部貨物用于按規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額工程，可將稅額轉(zhuǎn)入有關(guān)科目借：在建工程/應(yīng)付福利費(fèi)/待處財(cái)產(chǎn)損溢 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 原材料轉(zhuǎn)出多交和未交增值稅的賬務(wù)處理 (當(dāng)月“應(yīng)交增值稅通過(guò)以下方式轉(zhuǎn)到“未交增值稅借或貸方)i轉(zhuǎn)出多交增值稅借：應(yīng)交稅金-未交增值稅 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)ii轉(zhuǎn)出未交增值稅借：應(yīng)交稅

33、金-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 貸：應(yīng)交稅金-未交增值稅注：當(dāng)月交納當(dāng)月增值稅，仍然通過(guò)“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(已交增值稅)核算；交納以前的，通過(guò)“應(yīng)交稅金-未交增值稅科目核算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非常損失時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)購(gòu)入時(shí)記借方已交稅金上交增值稅借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(已交稅金) 貸：銀行存款 注：假設(shè)退回多交稅款，用紅字作相同分錄予以沖銷(xiāo)?2消費(fèi)稅 (價(jià)內(nèi)稅，從利潤(rùn)中出)產(chǎn)品銷(xiāo)售i將產(chǎn)品直接對(duì)外銷(xiāo)售(P148)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅ii以應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、抵償債務(wù)視同非

34、貨幣性交易，計(jì)稅處理同iiii用應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外投資，或用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等，計(jì)入有關(guān)本錢(qián)。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資用于投資 在建工程用于工程 營(yíng)業(yè)外支出用于非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)未列本錢(qián)局部 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的賬務(wù)處理I委托加工物資為非金銀首飾A受托方代收代繳借：應(yīng)收賬款代收代交稅款 2000 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅 2000B委托方 a材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，準(zhǔn)予抵扣(材料)借：委托加工物資 200 000 貸：原材料 200 000借：委托加工物資加工費(fèi) 80000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 1360080000*17% 應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅 2000 貸：應(yīng)付賬

35、款 113610b材料收回后直接用于銷(xiāo)售，那么將代扣代交的消費(fèi)稅計(jì)入本錢(qián)借：委托加工物資含消費(fèi)稅款100000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 13600 貸：應(yīng)付賬款 113600II委托加工物資為金銀首飾，由受托方直接交納，受托方于交貨時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅 進(jìn)出口消費(fèi)品的賬務(wù)處理I進(jìn)口消費(fèi)品交納的消費(fèi)稅借：物資采購(gòu)/固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 II免征消費(fèi)稅的出口應(yīng)稅消費(fèi)品 i直接出口或通過(guò)外貿(mào)企業(yè)出口，可不計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅 ii委托外貿(mào)企業(yè)代理出口，應(yīng)在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí) 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅 貸方額再怎樣處理？注：收到外貿(mào)企業(yè)退回的稅金借：銀行存款 貸：應(yīng)

36、收賬款發(fā)生退關(guān)、退貨而補(bǔ)交已退的消費(fèi)稅時(shí)，作相反的分錄3營(yíng)業(yè)稅 (價(jià)內(nèi)稅，從利潤(rùn)中出)出租無(wú)形資產(chǎn)及其它業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅出售無(wú)形資產(chǎn)借：營(yíng)業(yè)外支出/營(yíng)業(yè)外收入不設(shè)支出科目時(shí)，用收入借方 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅注：企業(yè)收到先征后返的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等，應(yīng)于實(shí)際收到時(shí)，沖減當(dāng)期的主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加或其他業(yè)務(wù)支出等；收到先征后返的所得稅，于實(shí)際收到時(shí)，沖減當(dāng)期所得稅費(fèi)用；收到先征后返的增值稅，于實(shí)際收到時(shí)，計(jì)入當(dāng)期補(bǔ)貼收入。4所得稅i企業(yè)所得稅借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅ii個(gè)人所得稅單位代扣代交-書(shū)上沒(méi)有的內(nèi)容

37、借：應(yīng)付工資 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交個(gè)人所得稅5資源稅銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品借：生產(chǎn)本錢(qián)/制造費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品，計(jì)入該礦產(chǎn)品的本錢(qián)借：物資采購(gòu)/原材料 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅代扣代繳，進(jìn)入本錢(qián) 銀行存款外購(gòu)液體鹽加工固體鹽i外購(gòu)液體鹽借：物資采購(gòu) 應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅可抵扣的 貸：銀行存款ii銷(xiāo)售固定鹽 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅 按貸方余額上交6城建稅借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加/其他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅7耕地占用稅 不通過(guò) “應(yīng)交稅金核算借：在建工程 貸：銀行存款注：耕地占用稅以實(shí)際占用

38、耕地面積計(jì)稅，稅額一次征收。8印花稅于購(gòu)置印花稅票時(shí)入賬借：管理費(fèi)用/待攤費(fèi)用 貸：銀行存款9土地使用稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交房產(chǎn)稅(土地使用稅、車(chē)船使用稅)10土地增值稅 增值額*稅率兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及附屬物借：固定資產(chǎn)清理/在建工程 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅工程竣工前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，應(yīng)預(yù)交稅款借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅 貸：銀行存款待該房地產(chǎn)銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)再按上述方法進(jìn)行沖銷(xiāo)，多退少補(bǔ)(11)其他流動(dòng)負(fù)責(zé)?分錄舉例 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸： 預(yù)提費(fèi)用 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加/其

39、他業(yè)務(wù)支出 貸： 其他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費(fèi)附加 借：管理費(fèi)用-礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) 貸：其他應(yīng)交款-應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)(二) 長(zhǎng)期負(fù)債1.長(zhǎng)期借款取得借款借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期借款利息支出、匯兌損失等借款費(fèi)用處理借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用籌建期間 財(cái)務(wù)費(fèi)用生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間 在建工程符合條件的專(zhuān)門(mén)借款費(fèi)用 貸：長(zhǎng)期借款 短期借款利息通過(guò)“預(yù)提費(fèi)用核算還本付息借：長(zhǎng)期借款 貸：銀行存款 將長(zhǎng)期借款劃轉(zhuǎn)出去，或無(wú)需歸還的長(zhǎng)期借款借：長(zhǎng)期借款 貸：資本公積其他資本公積2長(zhǎng)期應(yīng)付款1應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款引進(jìn)設(shè)備借：在建工程/固定資產(chǎn) 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款-應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款 設(shè)備價(jià)國(guó)外運(yùn)雜費(fèi) 銀行存款 進(jìn)口關(guān)稅國(guó)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)安裝

40、費(fèi)用產(chǎn)品銷(xiāo)售款歸還設(shè)備價(jià)款銷(xiāo)售處理略借：長(zhǎng)期應(yīng)付款-付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款 貸：應(yīng)收賬款2應(yīng)付融資租賃款略3、長(zhǎng)期債券設(shè)置“應(yīng)付債券科目，下設(shè)-債券面值、債券溢價(jià)、債券折價(jià)、應(yīng)記利息，4個(gè)明細(xì)科目。(1)發(fā)行債券 借：銀行存款 應(yīng)付債券-債券折價(jià) 貸：應(yīng)付債券-債券面值 -債券溢價(jià)(2)計(jì)提利息、攤銷(xiāo)溢價(jià)借：在建工程/財(cái)務(wù)費(fèi)用 應(yīng)付債券-債券溢價(jià) 貸：應(yīng)付債券-應(yīng)計(jì)利息 折價(jià)時(shí)的攤銷(xiāo) 借：在建工程/財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付債券-應(yīng)計(jì)利息 應(yīng)付債券-債券折價(jià) 4、可轉(zhuǎn)換公司債券 P158(1)發(fā)行時(shí)： 借：銀行存款 應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券(債券折價(jià)) 貸：應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券(債券面值) 應(yīng)付債券

41、-可轉(zhuǎn)換公司債券(債券溢價(jià))(2)計(jì)提利息時(shí)： 借：在建工程/財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券(應(yīng)計(jì)利息)(3)轉(zhuǎn)換時(shí)： 借：銀行存款 應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券(債券面值) 應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券(債券溢價(jià))折價(jià)在貸方 應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券(應(yīng)計(jì)利息) 貸：股本 現(xiàn)金不可轉(zhuǎn)換局部 資本公積-股本溢價(jià) 附有贖回權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券，利息差額在發(fā)行日到贖回屆滿(mǎn)時(shí)間之間計(jì)提應(yīng)付利息，按貸款費(fèi)用原那么處理。第八章 所有者權(quán)益實(shí)收資本常規(guī)處理借：資產(chǎn)科目投資雙方確認(rèn)價(jià) 貸：實(shí)收資本注：投入無(wú)形資產(chǎn)必須20%注冊(cè)資本國(guó)有獨(dú)資公司的投入資本投入的資本全部作為實(shí)收資本；不發(fā)行股票，不會(huì)產(chǎn)生股票發(fā)行的

42、溢價(jià)收入；也不會(huì)在追加投資時(shí)因維持一定投資比例而產(chǎn)生資本公積有限責(zé)任公司的投入資本初建時(shí)，全部計(jì)入實(shí)收資本增資擴(kuò)股時(shí)借：有關(guān)資產(chǎn)科目 貸：實(shí)收資本 資本公積出資額-所占份額股份的投入資本籌資費(fèi)用的處理I發(fā)起式設(shè)立籌資風(fēng)險(xiǎn)小借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用/管理費(fèi)用 貸：銀行存款I(lǐng)I募集式設(shè)立籌資風(fēng)險(xiǎn)大i采用溢價(jià)發(fā)行股票，可從溢價(jià)收入中支付ii采用面值發(fā)行股票借：管理費(fèi)用金額小 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用金額大，2年 貸：銀行存款取得發(fā)行股票收入借：銀行存款 貸：股本面值局部 資本公積溢價(jià)收入-發(fā)行費(fèi)用實(shí)收資本的增減變動(dòng)實(shí)收資本增加i資本公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積 貸：實(shí)收資本ii盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積 貸：實(shí)收資本ii

43、i所有者投入iv發(fā)放股票股利方式增資借：利潤(rùn)分配-轉(zhuǎn)作股本的普通股股利 實(shí)發(fā)數(shù) 貸：股本股票面值總額 資本公積注：應(yīng)在股東大會(huì)批準(zhǔn)董事會(huì)提請(qǐng)的年度利潤(rùn)分配方案并且辦理了增資手續(xù)后進(jìn)行處理董事會(huì)宣揭發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)需做賬，但宣揭發(fā)放股票股利時(shí)不需做賬實(shí)收資本減少i資本過(guò)剩，發(fā)還股款借：實(shí)收資本/股本面值 貸：銀行存款注：股份超面值付出的價(jià)格處理溢價(jià)發(fā)行的，那么先沖減溢價(jià)收入，然后沖銷(xiāo)盈余公積，再?zèng)_銷(xiāo)未分配利潤(rùn)借：股本面值 資本公積-股本溢價(jià) 資本公積-盈余公積 利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 貸：銀行存款面值發(fā)行的，沖銷(xiāo)盈余公積、未分配利潤(rùn)ii發(fā)生重大虧損，需要減少實(shí)收資本資本公積明細(xì)科目有：資本(股本)溢

44、價(jià)、接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備、股權(quán)投資準(zhǔn)備、撥款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額、關(guān)聯(lián)交易差價(jià)、其他資本公積。資本/股本溢價(jià)借：固定資產(chǎn)/銀行存款實(shí)收出資額 貸：實(shí)收資本/股本在注冊(cè)資本中所占份額 資本公積扣除發(fā)行費(fèi)用接受捐贈(zèng)資產(chǎn)i捐贈(zèng)物為銀行存款或現(xiàn)金借：銀行存款/現(xiàn)金 貸：資本公積接受現(xiàn)金捐贈(zèng)注：外商投資企業(yè)：要交所得稅的！借：現(xiàn)金 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 資本公積-接受現(xiàn)金捐贈(zèng)年終清算時(shí)，按實(shí)際應(yīng)交數(shù)與計(jì)提數(shù)的差額調(diào)整：借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 貸：資本公積-接受現(xiàn)金捐贈(zèng)ii捐贈(zèng)物為實(shí)物資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)(憑據(jù)金額支付的相關(guān)稅費(fèi)) 貸：資本公積-接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 遞延稅款注1：以后處置或使用時(shí)

45、借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)借：銀行存款/應(yīng)收賬款處置收入 貸：固定資產(chǎn)清理借：資本公積-接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 貸：資本公積其他資本公積借：遞延稅款接受捐贈(zèng)時(shí)計(jì)入該科目的金額 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅注2：外商投資企業(yè)不直接通過(guò)資本公積。接受捐贈(zèng)資產(chǎn)時(shí)借：固定資產(chǎn)、原材料(確定價(jià)值)20000 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 20000年度終了時(shí)借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 6600 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 6600借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 13400 貸：資本公積-其他資本公積 13400資本匯率折算差額借：銀行存款收到日市場(chǎng)匯率 貸：實(shí)收資本外商資本約定匯率 資本公積外幣資本折算差額 借或貸撥款轉(zhuǎn)入i收到國(guó)家

46、的專(zhuān)項(xiàng)技改、技術(shù)研究撥款借：銀行存款 貸：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款屬長(zhǎng)期負(fù)債工程ii撥款工程完成后，形成各項(xiàng)資產(chǎn)的局部借：固定資產(chǎn)按實(shí)際本錢(qián)5000 貸：銀行存款等5000借：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款5000 貸：資本公積撥款轉(zhuǎn)入5000注：屬于費(fèi)用及其他未形成資產(chǎn)需核銷(xiāo)的局部，直接借：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款，貸：有關(guān)科目。企業(yè)收到國(guó)家撥補(bǔ)的流動(dòng)資本借：銀行存款 貸：資本公積補(bǔ)充流動(dòng)資本企業(yè)收到無(wú)償調(diào)入的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)調(diào)出單位帳面值附加費(fèi) 貸：資本公積無(wú)償調(diào)入固定資產(chǎn)企業(yè)無(wú)償調(diào)出固定資產(chǎn)借：資本公積無(wú)償調(diào)出固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)清理該科目借方余額關(guān)聯(lián)交易差價(jià)借：資本公積關(guān)聯(lián)交易差價(jià) 貸：資產(chǎn)科目豁免的債務(wù)借：應(yīng)付賬款、長(zhǎng)期借款

47、等 貸：資本公積其他資本公積留存收益年終，通過(guò)“本年利潤(rùn)科目歸集收入和本錢(qián)費(fèi)用，貸方額為盈利。然后從借方轉(zhuǎn)出、貸方轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)科目進(jìn)行分配。利潤(rùn)分配下的其他明細(xì)科目有：(其他轉(zhuǎn)入、提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、提取法定公益金、應(yīng)付優(yōu)先股股利、應(yīng)付普通股股利、轉(zhuǎn)作股本的普通股股利、提取的儲(chǔ)藏基金、企業(yè)開(kāi)展基金、職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金。分錄見(jiàn)下面2未分配利潤(rùn)1盈余公積提取借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 提取任意盈余公積 提取法定公益金 貸：盈余公積法定盈余公積 盈余公積任意盈余公積 盈余公積法定公益金注：A、外商投資企業(yè)借：利潤(rùn)分配提取的儲(chǔ)藏基金 提取企業(yè)開(kāi)展基金 貸：盈余公積儲(chǔ)藏基

48、金 盈余公積企業(yè)開(kāi)展基金B(yǎng)中外合作企業(yè)，在合作期內(nèi)以利潤(rùn)歸還投資 借：已歸還投資實(shí)收資本減項(xiàng) 貸：銀行存款同時(shí) 借：利潤(rùn)分配利潤(rùn)歸還投資 貸：盈余公積利潤(rùn)歸還投資使用i補(bǔ)虧先任意后法定盈余公積金借：盈余公積 貸：利潤(rùn)分配其他轉(zhuǎn)入注：外商投資企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)可用儲(chǔ)藏基金補(bǔ)虧借： 盈余公積儲(chǔ)藏基金 貸：利潤(rùn)分配其他轉(zhuǎn)入ii轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積 貸：股本股票面值新增股數(shù) 資本公積資本溢價(jià)/股本溢價(jià)iii發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)借：盈余公積 貸：應(yīng)付股利法定公益金用于集體福利設(shè)施的處理i固定資產(chǎn)購(gòu)入的處理借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款ii實(shí)際用公益金支付時(shí)借：盈余公積法定公益金 貸：盈余公積任意盈余公積iii處置用公

49、益金購(gòu)置的資產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)回借：盈余公積任意盈余公積 貸：盈余公積法定公益金2未分配利潤(rùn)在年度終了，由以下兩工程結(jié)轉(zhuǎn)而形成結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)以盈利為例，虧損時(shí)借、貸正相反借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配各明細(xì)工程借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配提取盈余公積等明細(xì)工程4.彌補(bǔ)虧損的核算用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)發(fā)生虧損后的五年內(nèi) 借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)五年后i計(jì)算交納所得稅借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅借：本年利潤(rùn) 貸：所得稅 ii結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)，彌補(bǔ)以前年度虧損借：本年利潤(rùn)扣除當(dāng)年所得稅 貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)注：假設(shè)稅后利潤(rùn)還不夠彌補(bǔ)，可用盈余公積補(bǔ)虧。

50、5、以前年度損益調(diào)整P180(書(shū)上以糾正少提折舊為例)(1)調(diào)整上年利潤(rùn) 借：以前年度損益調(diào)整 30 000 貸：累計(jì)折舊 30 000(2)計(jì)算多交所得稅 (30 000*33%) 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 9 900 貸：以前年度損益調(diào)整 9 900(3)結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤(rùn) 借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)減少未分配利潤(rùn) 20 100 貸：以前年度損益調(diào)整 20 100第九章 收入、費(fèi)用、利潤(rùn)1商品銷(xiāo)售收入1收入無(wú)法確認(rèn)如貨款收回存在不確定性i發(fā)出商品時(shí)借：發(fā)出商品/委托代銷(xiāo)商品/分期收款發(fā)出商品 貸：庫(kù)存商品同時(shí)，將增值稅轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)才做借：應(yīng)收賬款-企業(yè)應(yīng)收銷(xiāo)項(xiàng)稅額 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交

51、增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)ii以后可以確認(rèn)收入時(shí)借：應(yīng)收賬款-企業(yè) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入iii結(jié)轉(zhuǎn)本錢(qián)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián) 貸：發(fā)出商品2代銷(xiāo)商品視同買(mǎi)斷方式的處理A委托方收入為協(xié)議價(jià)的處理i將商品交給受托方時(shí)借：委托代銷(xiāo)商品本錢(qián)價(jià) 12 000 貸：庫(kù)存商品 12 000ii收到代銷(xiāo)清單按協(xié)議價(jià)開(kāi)具借：應(yīng)收賬款 23 400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入?yún)f(xié)議價(jià) 20 000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 3 400 iii結(jié)轉(zhuǎn)本錢(qián)時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)本錢(qián)價(jià) 12 000 貸：委托代銷(xiāo)商品 12 000iv收到款項(xiàng)借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款-企業(yè)B受托方收入為售價(jià)-協(xié)議價(jià)處理i收到商品借：受托代銷(xiāo)商品協(xié)議價(jià) 20 000

52、貸：代銷(xiāo)商品款 20 000ii實(shí)際銷(xiāo)售代銷(xiāo)商品借：應(yīng)收賬款 28 080 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入受托方的售價(jià) 24 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 1 080iii結(jié)轉(zhuǎn)本錢(qián)時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)協(xié)議價(jià) 20 000 貸：受托代銷(xiāo)商品 20 000借：代銷(xiāo)商品款協(xié)議價(jià) 貸：應(yīng)付賬款iv按協(xié)議價(jià)款項(xiàng)付給委托方借：應(yīng)付賬款協(xié)議價(jià) 23 400 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 3 400 貸：銀行存款 23 400收取手續(xù)費(fèi)方式A委托方的處理i將商品交給受托方時(shí)借：委托代銷(xiāo)商品本錢(qián)價(jià) 12 000 貸：庫(kù)存商品 12 000ii收到代銷(xiāo)清單借：應(yīng)收賬款 23 400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入?yún)f(xié)議售價(jià)20 00

53、0 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 3 400iii結(jié)轉(zhuǎn)本錢(qián)時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)本錢(qián)價(jià) 12 000 貸：委托代銷(xiāo)商品 12 000iv支付手續(xù)費(fèi)時(shí)借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 協(xié)議售價(jià)(不含稅)*費(fèi)率 貸：應(yīng)收賬款-企業(yè)v收到款項(xiàng)借：銀行存款扣除手續(xù)費(fèi) 貸：應(yīng)收賬款-企業(yè)B受托方的處理i收到商品借：受托代銷(xiāo)商品協(xié)議售價(jià) 20 000 貸：代銷(xiāo)商品款 20 000ii實(shí)際銷(xiāo)售代銷(xiāo)商品不確認(rèn)收入借：銀行存款 23 400 貸：應(yīng)付賬款協(xié)議售價(jià) 20 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 3 400借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 3 400 貸：應(yīng)付賬款- A企業(yè)借：代銷(xiāo)商品款協(xié)議售價(jià) 20 000 貸：受托

54、代銷(xiāo)商品 20 000注：此方式無(wú)須結(jié)轉(zhuǎn)本錢(qián)時(shí)iii歸還委托方貨款并計(jì)算代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi) 借：應(yīng)付賬款協(xié)議售價(jià)進(jìn)項(xiàng)稅 23 400 貸： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入 21 400 銀行存款手續(xù)費(fèi) 2 0003銷(xiāo)售折扣商業(yè)折扣即數(shù)量折扣借：銀行存款/應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入實(shí)收金額現(xiàn)金折扣(總價(jià)法)i銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)借：應(yīng)收賬款 11700 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入按總價(jià) 10000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 1700 ii付款期內(nèi)付款(2/10,n/30)借：銀行存款(總價(jià)-折扣額) 11500 財(cái)務(wù)費(fèi)用折扣額=10000*2% 200 貸：應(yīng)收賬款 11700注：稅金不能享受折扣優(yōu)惠。4銷(xiāo)售折讓依上例，

55、假設(shè)折讓率為10i銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)借：應(yīng)收賬款 93 600 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 13 600ii發(fā)生銷(xiāo)售折讓時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 8 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 1 360 貸：應(yīng)收賬款 9 3605銷(xiāo)售退回發(fā)生在收入確認(rèn)之前借：庫(kù)存商品 貸：發(fā)出商品發(fā)生在收入確認(rèn)之后a沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 貸：應(yīng)收賬款/銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用現(xiàn)金折扣b結(jié)轉(zhuǎn)退回產(chǎn)品的本錢(qián)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián) 貸：庫(kù)存商品注假設(shè)以前的銷(xiāo)售商品在資產(chǎn)負(fù)債表日至?xí)?jì)報(bào)告批準(zhǔn)日之間發(fā)生退回的：i現(xiàn)金折扣在資產(chǎn)負(fù)債表日及之前發(fā)生的借：以前年度損益調(diào)整

56、收入現(xiàn)金折扣 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 貸：銀行存款借：庫(kù)存商品 貸：以前年度損益調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)的退回產(chǎn)品本錢(qián)借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 貸：以前年度損益調(diào)整借：利潤(rùn)分配 貸：以前年度損益調(diào)整該科目余額ii現(xiàn)金折扣在資產(chǎn)負(fù)債表日之后發(fā)生的，不須沖減報(bào)告年度的現(xiàn)金折扣。借：以前年度損益調(diào)整收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 貸：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用現(xiàn)金折扣6分期收款銷(xiāo)售i發(fā)出商品 借：分期收款發(fā)出商品 貸：庫(kù)存商品ii按合同規(guī)定每期收到的貨款借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總售款/期數(shù) 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) iii結(jié)轉(zhuǎn)每期銷(xiāo)售本錢(qián)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)總本錢(qián)/期數(shù) 貸：分期收款發(fā)出商品7以舊換新的

57、銷(xiāo)售，視同購(gòu)銷(xiāo)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)處理8售后回購(gòu)售后回購(gòu)本質(zhì)上屬于融資交易，在售后回購(gòu)情況下，企業(yè)不能確認(rèn)收入。假設(shè)回購(gòu)價(jià)大于原價(jià)的差額相當(dāng)于融資費(fèi)用，應(yīng)在計(jì)提時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，并在回購(gòu)時(shí)將此差額沖回。例，2000年5月1日，甲企業(yè)向乙企業(yè)銷(xiāo)售一批商品，本錢(qián)為8000元，售價(jià)10000元，增值稅1700元。協(xié)議規(guī)定甲企業(yè)應(yīng)在2000年9月30日購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為11000元不含稅，商品已發(fā)出，貨款未收到。i 5月1日發(fā)出商品時(shí)：借：銀行存款/應(yīng)收賬款 11700 數(shù)額上等于售價(jià)+增值稅 貸：庫(kù)存商品 8000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 1700 待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià) 2000 售價(jià)-商品本錢(qián)ii由于回

58、購(gòu)價(jià)大于售價(jià)，因而應(yīng)在銷(xiāo)售與回購(gòu)期間內(nèi)按期計(jì)提利息費(fèi)用1000/5，共5期，包括回購(gòu)時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 200貸：待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià) 200iii 9月30日回購(gòu)時(shí)借：庫(kù)存商品 8000 仍為原價(jià) 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1870 按回購(gòu)價(jià)算 待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià) 3000 貸：應(yīng)付賬款 12870在未回購(gòu)前，存在的“待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià)，在“其他流動(dòng)資產(chǎn)或“其他流動(dòng)負(fù)債核算。2提供勞務(wù)收入實(shí)際發(fā)生本錢(qián)時(shí)借：有關(guān)勞務(wù)本錢(qián)科目 貸：銀行存款、應(yīng)付工資、原材料確認(rèn)收入常用完工百分比法借：應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)本錢(qián)常用完工百分比法借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián) 貸：有關(guān)勞務(wù)本錢(qián)科目3讓渡資產(chǎn)使用權(quán)略P

59、1964、建造合同一建造工程合同的定義、特征和分類(lèi) 定義：指為建造一項(xiàng)資產(chǎn)或者在設(shè)計(jì)、技術(shù)、功能、最終用途等方面密切相關(guān)的數(shù)項(xiàng)資產(chǎn)而訂立的合同。 特征：先有買(mǎi)方客戶(hù)，后有標(biāo)底資產(chǎn)資產(chǎn)的建設(shè)期長(zhǎng)跨年度所造資產(chǎn)體積大、造價(jià)高建造合同不可取消。分類(lèi)：按工程價(jià)款確定方式分為固定造價(jià)合同總價(jià)或單價(jià)固定和本錢(qián)加成合同。二合同分立與合同合并 1一般情況下，準(zhǔn)那么適用于單項(xiàng)建造合同。 2如果一項(xiàng)建造合同包括多項(xiàng)資產(chǎn)，在同時(shí)具備以下條件，每項(xiàng)資產(chǎn)應(yīng)分立為單項(xiàng)合同處理： 1每項(xiàng)資產(chǎn)均有獨(dú)立的建造方案；2建造承包商與客戶(hù)就每項(xiàng)資產(chǎn)單獨(dú)進(jìn)行談判，雙方能夠接受或拒絕與每項(xiàng)資產(chǎn)有關(guān)的合同條款；3每項(xiàng)資產(chǎn)的收入和本錢(qián)可單獨(dú)

60、識(shí)別。 3一組合同無(wú)論對(duì)應(yīng)單個(gè)客戶(hù)還是幾個(gè)客戶(hù)，在同時(shí)具備以下條件，應(yīng)合并為單項(xiàng)合同處理： 1該組合同按一攬子交易簽訂； 2該組合同密切相關(guān)，每項(xiàng)合同實(shí)際上已構(gòu)成一項(xiàng)綜合利潤(rùn)率工程的組成局部； 3該組合同同時(shí)或依次履行。 三、合同收入 1合同收入包括1合同中規(guī)定的初始收入；2因合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入 四、合同本錢(qián) 1合同本錢(qián)應(yīng)包括從合同簽訂開(kāi)始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。 直接費(fèi)用包括：耗用的人工費(fèi)用、耗用的材料費(fèi)用、耗用的機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)用間接費(fèi)用是企業(yè)下屬的施工單位或生產(chǎn)單位為組織和管理施工生產(chǎn)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用2直接費(fèi)用在發(fā)生時(shí)應(yīng)直接計(jì)入合同本