AC0449-稅法-耕地占用稅

1、耕 地 占 用 稅目錄123456耕地占用稅的概述耕地占用稅的納稅義務(wù)人耕地占用稅的征稅范圍耕地占用稅應(yīng)納稅額的計算耕地占用稅的稅收優(yōu)惠耕地占用稅的征收管理一、耕地占用稅概述（一）概念 耕地占用稅是國家對占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人，依據(jù)實(shí)際占用耕地面積、按照規(guī)定稅額一次性征收的一種稅。耕地占用稅屬行為稅范疇。耕地占用稅是我國對占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位或個人所征收的一種稅收。 （二）特點(diǎn)1兼具資源稅與特定行為稅的性質(zhì)2采用地區(qū)差別稅率3在占用耕地環(huán)節(jié)一次性課征4稅收收入專用于耕地開發(fā)與改良二、耕地占用稅的納稅義務(wù)人 占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位或者個人，為耕

2、地占用稅的納稅人。 所稱單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)、部隊以及其他單位；所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。三、耕地占用稅的征稅范圍 耕地占用稅的征稅范圍包括納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國家所有和集體所有的耕地。 所謂“耕地”是指種植農(nóng)業(yè)作物的土地，包括菜地、園地。其中，園地包括花圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其他種植經(jīng)濟(jì)林木的土地。 占用魚塘及其他農(nóng)用土地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)，也視同占用耕地，必須依法征收耕地占用稅。占用己開發(fā)從事種植、養(yǎng)殖的灘涂、草場、水面和林地等從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，由省、自

3、治區(qū)、直轄市本著有利于保護(hù)土地資源和生態(tài)平衡的原則，結(jié)合具體情況確定是否征收耕地占用稅。 此外，在占用之前三年內(nèi)屬于上述范圍的耕地或農(nóng)用土地，也視為耕地。四、耕地占用稅應(yīng)納稅額的計算人均耕地面積（以縣為單位）幅度稅額不超過1畝1050元超過1畝但不超過2畝840元超過2畝但不超過3畝630元超過3畝以上525元（一） 稅率 經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、人均耕地特別少的地區(qū)，稅額可適當(dāng)提高，但最多不得超過稅率表中規(guī)定的稅額的50%。 國務(wù)院財政、財務(wù)主管部門根據(jù)人均面積和經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況確定各省、自治區(qū)、直轄市的平均稅額。 （二） 計算 計稅依據(jù)： 耕地占用稅以納稅人占用耕地的面積為計稅依據(jù)，以平方米

4、為計量單位。 稅額計算： 1. 耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計 稅依據(jù)，以每平方米土地為計稅單位，按適用的定額稅率計稅。其計算公式為： 2. 應(yīng)納稅額=實(shí)際占用耕地面積（平方米）適用定額稅率例題：某市一家企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)占用6000平方米耕地用于工業(yè)建設(shè)，所占耕地適用的定額稅率為25元/平方米。 計算：該企業(yè)的應(yīng)納耕地占用稅？分析：應(yīng)納稅額=實(shí)際占用耕地面積（平方米）適用定額稅率答案：應(yīng)納稅額=6000平方米25元/平方米=150000元五、稅收優(yōu)惠和征收管理（一）免征征地占用稅 1軍事設(shè)施占用耕地。 2學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地。（二）減征耕地占用稅 1鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場

5、跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。 根據(jù)實(shí)際需要，國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門并報國務(wù)院批準(zhǔn)后，可以對前款規(guī)定的情形免征或者減征耕地占用稅。 2農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。 農(nóng)村烈士家屬、殘疾軍人、，鰥寡孤獨(dú)以及革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居區(qū)和邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經(jīng)所在地鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府審核，報經(jīng)縣級人民政府批準(zhǔn)后，可以免征或者減征耕地占用稅。 免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅。六、耕地占用稅的征收管理1. 耕地占用稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。土地管理部門在通知單位或者個人辦理占用耕地手續(xù)時，應(yīng)當(dāng)同時通知耕地所在地同級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。2. 獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。3. 土地管理部門憑耕地占用稅完稅憑證或者免稅憑證和其他有關(guān)文件發(fā)