第六章日常業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)信息記錄流程2ppt課件

1、第三節(jié) 在會(huì)計(jì)賬簿中記錄會(huì)計(jì)信息一、賬簿登記規(guī)那么二、賬簿登記方法三、錯(cuò)賬更正方法四、賬簿記賬程序一、賬簿登記規(guī)那么1.必需根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證，及時(shí)地登記各種賬簿會(huì)計(jì)憑證 賬 簿2.記賬要用藍(lán)黑墨水書寫，不能用圓珠筆或鉛筆，以保證賬簿記錄明晰耐久，便于日后查考。紅墨水只能限于沖賬、劃線和改錯(cuò)時(shí)運(yùn)用。一、賬簿登記規(guī)那么3.賬簿應(yīng)按頁次編號，防止散失。記賬時(shí)，應(yīng)按頁逐頁逐行登記，不能跳行隔頁；假設(shè)發(fā)生了跳行隔頁，應(yīng)在空頁或空行處用紅色墨水劃對角線注銷，并注明“作廢字樣。99 年憑證摘 要對方科目借 方貸 方借或貸余 額月日字號萬千百十元角分萬千百十元角分萬千百十元角分11期初余額借200000

2、10付5提取現(xiàn)金現(xiàn)金58000借142000會(huì)計(jì)科目:銀行存款第 45 頁總 分 類 賬一、賬簿登記規(guī)那么3.賬簿應(yīng)按頁次編號，防止散失。記賬時(shí)，應(yīng)按頁逐頁逐行登記，不能跳行隔頁；假設(shè)發(fā)生了跳行隔頁，應(yīng)在空頁或空行處用紅色墨水劃對角線注銷，并注明“作廢字樣。99 年憑證摘 要對方科目借 方貸 方借或貸余 額月日字號萬千百十元角分萬千百十元角分萬千百十元角分11期初余額借20000010付5提取現(xiàn)金現(xiàn)金58000借142000第 12 頁會(huì)計(jì)科目:銀行存款作廢總 分 類 賬作廢一、賬簿登記規(guī)那么4.賬頁記完 時(shí)，應(yīng)在每頁最后一行的“摘要欄寫上“轉(zhuǎn)次頁字樣并結(jié)出借、貸方的發(fā)生額累計(jì)和余額；在下一頁

3、第一行的“摘要欄中，寫上“承上頁或接前頁字樣，將上頁末的發(fā)生額和余額轉(zhuǎn)入，然后在下一行開場登記新的業(yè)務(wù)。99 年憑證摘 要對方科目借 方貸 方借或貸余 額月日字號萬千百十元角分萬千百十元角分萬千百十元角分25承上頁650000328000借522000銀行存款會(huì)計(jì)科目:第 46 頁總 分 類 賬99 年憑證摘 要對方科目借 方貸 方借或貸余 額月日字號萬千百十元角分萬千百十元角分萬千百十元角分11期初余額借2000003付5提取現(xiàn)金現(xiàn)金58000借14200025轉(zhuǎn)次頁650000328000借522000會(huì)計(jì)科目:銀行存款第 45 頁總 分 類 賬二、賬簿登記方法2.分類賬登記方法3.備查賬

4、登記方法1.日記賬登記方法1.日記賬登記方法外表：普通選擇訂本賬簿賬頁格式(1)設(shè)置登記方法：根據(jù)有關(guān)憑證按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間先后順序，逐日逐筆進(jìn)展登記的。(2)登記登記根據(jù)：原始憑證、記賬憑證(3)舉例三欄式多欄式現(xiàn)金日記賬及其登記銀行存款日記賬及其登記2.分類賬登記方法登記登記根據(jù)(1)總分類賬的登記：記賬憑證、匯總記賬憑證、科目匯總表等登記方法：由專門的記賬人員根據(jù)有關(guān)憑證定期或不定期的登記外表：訂本賬簿賬頁格式：三欄式設(shè)置賬務(wù)處置程序賬務(wù)處置程序B.賬務(wù)處置程序的概念和種類賬務(wù)處置程序是指按照記賬憑證登記總分類賬簿的詳細(xì)步驟。A.賬務(wù)處置程序問題的提出常用賬簿記賬程序記賬憑證記賬程序匯總

5、記賬憑證記賬程序科目匯總表記賬程序記賬憑證記賬程序記賬憑證記賬程序的概念記賬憑證記賬程序的圖示舉例：5月3日企業(yè)購入消費(fèi)用設(shè)備交付運(yùn)用，以銀行存款支付1萬元。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：固定資產(chǎn) 10000 貸：銀行存款 10000 該憑證編號：付字6號05 年憑證摘 要對方科目借 方貸 方借或貸余 額月日字號萬千百十元角分萬千百十元角分萬千百十元角分52本日結(jié)余借85636703付6購設(shè)備固定資產(chǎn)1000000借7563670第 5 頁會(huì)計(jì)科目:總 分 類 賬銀行存款05 年憑證摘 要對方科目借 方貸 方借或貸余 額月日字號萬千百十元角分萬千百十元角分萬千百十元角分52本日結(jié)余借79544003付6

6、購設(shè)備銀行存款1000000借8954400第 5 頁會(huì)計(jì)科目:總 分 類 賬固定資產(chǎn)匯總記賬憑證記賬程序匯總記賬憑證記賬程序的概念匯總記賬憑證記賬程序的圖示匯總收款憑證借方科目： 年 月 匯收第 號貸方科目金 額總賬頁數(shù)110日1120日2130日合計(jì)借方貸方合 計(jì)會(huì)計(jì)主管 記賬 審核 制單匯總記賬憑證及其編制匯總付款憑證貸方科目： 年 月 匯付第 號借方科目金 額總賬頁數(shù)110日1120日2130日合計(jì)借方貸方合 計(jì)會(huì)計(jì)主管 記賬 審核 制單匯總記賬憑證及其編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證貸方科目： 年 月 匯轉(zhuǎn)第 號借方科目金 額總賬頁數(shù)110日1120日2130日合計(jì)借方貸方合 計(jì)會(huì)計(jì)主管 記賬 審核

7、 制單匯轉(zhuǎn)字第 號匯總記賬憑證及其編制科目匯總表記賬程序科目匯總表記賬程序的概念科目匯總表記賬程序的圖示科目匯總表及其編制 科目匯總表會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額總賬頁數(shù)億千百十萬千百十元角分億千百十萬千百十元角分合 計(jì) 年 月 日至 月 日 編號： 會(huì)計(jì)主管： 記賬： 制表；明細(xì)賬的登記設(shè)置外表賬頁格式 ：三欄式、多欄式：普通選擇活頁式或卡片式賬簿、數(shù)量金額式登記登記根據(jù)：原始憑證、原始憑證匯總表、記賬憑證登記方法：由專門的記賬人員根據(jù)有關(guān)憑證逐筆登記或定期匯總登記舉例總賬與明細(xì)賬的平行登記總賬與明細(xì)賬的平行登記的概念是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)會(huì)計(jì)憑證，一方面要登記有關(guān)的總分類賬戶，另一方面要登記

8、該總分類賬戶所屬的各有關(guān)明細(xì)分類賬戶。 平行登記的要點(diǎn)登記的原始根據(jù)一樣登記的方向一致登記的金額相等總賬本期發(fā)生額=所屬明細(xì)賬本期發(fā)生額合計(jì)總賬期末余額=所屬明細(xì)賬期末余額合計(jì)登記的會(huì)計(jì)期間一樣總賬與明細(xì)賬的平行登記及登記要點(diǎn)案例00年憑證摘要對方科目借 方貸 方借或貸余 額月日字號千百十元角分千百十元角分千百十元角分71期初余額借9900016轉(zhuǎn)38購入鋼材應(yīng)付賬款829500借928500總 分 類 賬會(huì)計(jì)科目: 原資料 第 60 頁摘 要總賬科目 明細(xì)科目借方金額貸方金額千百十元角分千百十元角分購入鋼材原材料30cm圓鋼63750016cm圓鋼192000應(yīng)付賬款鞍鋼829500合 計(jì)8

9、29500829500會(huì)計(jì)主管 李立 記賬張紅 審核王新 制單蘇方轉(zhuǎn) 賬 憑 證 2003年 7月16 日 轉(zhuǎn)字第 38 號附單據(jù) 2 張材料編號材料名稱及規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金額(元)應(yīng)收實(shí)收201130cm圓鋼公斤7507508.506375205816cm圓鋼公斤3203206.001920備 注合計(jì)8295 收 料單供貨單位: 鞍鋼 憑證編號: 64發(fā)票編號: 0528 2003年7月16日 收料倉庫:2號庫00年憑證摘要對方科目收入(借方)發(fā)出 (貸方)結(jié)存數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額月日字號71期初結(jié)存806.0048016轉(zhuǎn)38購入鋼材應(yīng)付賬款3206.001920400

10、6.002400 原資料明細(xì)賬資料稱號: 16cm圓鋼 計(jì)量單位: 公斤00年憑證摘要對方科目收入(借方)發(fā)出(貸方)結(jié)存數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額月日字號71期初結(jié)存608.5051016轉(zhuǎn)38購入鋼材應(yīng)付賬款7508.563758108.506885 原資料明細(xì)賬資料稱號: 30cm圓鋼 計(jì)量單位: 公斤方向一致根據(jù)一樣金額相等同時(shí)登記3.備查賬登記方法(1)設(shè)置：沒有固定格式，根據(jù)任務(wù)需求而定(2)登記：取決于會(huì)計(jì)人員的方便和個(gè)人習(xí)慣1.劃線更正法三、錯(cuò)賬的更正方法 劃線更正法適用于記賬以后，假設(shè)發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯(cuò)誤，而其所根據(jù)的記賬憑證沒錯(cuò)誤，即純屬記賬時(shí)文字或數(shù)字錯(cuò)誤。摘 要

11、總賬科目 明細(xì)科目借方金額貸方金額千百十元角分千百十元角分分配制造費(fèi)用生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品74550乙產(chǎn)品83750制造費(fèi)用158300合 計(jì)158300158300會(huì)計(jì)主管 李立 記賬張紅 審核王新 制單蘇方轉(zhuǎn) 賬 憑 證2003年 6 月30 日 轉(zhuǎn)字第 45 號附單據(jù) 1 張劃線更正法案例年憑證摘要對方科目借 方貸 方借或貸余 額月日字號千百十元角分千百十元角分千百十元角分69轉(zhuǎn)5車間領(lǐng)材料原材料72800借7280030轉(zhuǎn)38車間人員工資應(yīng)付工資75000借14780030轉(zhuǎn)39車間人員福利費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi)10500借15830030轉(zhuǎn)45分配制造費(fèi)用生產(chǎn)成本138300平0總 分 類 賬 會(huì)計(jì)

12、科目: 制造費(fèi)用 第 68 頁 1 5 8 3 0 0 張紅三、錯(cuò)賬的更正方法2.紅字更正法三、錯(cuò)賬的更正方法記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿中應(yīng)借應(yīng)貸符號、科目有錯(cuò)誤。記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿中應(yīng)借應(yīng)貸符號、科目無誤，只是所記金額大于應(yīng)記金額。紅字更正法案例1摘 要總賬科目 明細(xì)科目借方金額貸方金額千百十元角分千百十元角分分配制造費(fèi)用生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品74250乙產(chǎn)品33750管理費(fèi)用108000合 計(jì)108000108000會(huì)計(jì)主管 李立 記賬張紅 審核王新 制單蘇方 轉(zhuǎn) 賬 憑 證 2003年 6 月30 日 轉(zhuǎn)字第 45 號附單據(jù) 1 張011千0百88十00元00角00分1千037百83

13、4十072元055角000分合 計(jì)管理費(fèi)用乙產(chǎn)品甲產(chǎn)品消費(fèi)本錢沖銷45號憑證貸方金額借方金額明細(xì)科目總賬科目 摘 要會(huì)計(jì)主管 李立 記賬張紅 審核王新 制單蘇方轉(zhuǎn) 賬 憑 證 2000年 6 月30 日 轉(zhuǎn)字第 58 號附單據(jù) 張年憑證摘要對方科目借 方貸 方借或貸余 額月日字號千百十元角分千百十元角分千百十元角分69轉(zhuǎn)5管理部門領(lǐng)材料原材料51000借5100030轉(zhuǎn)38管理人員工資應(yīng)付工資75000借12600030轉(zhuǎn)39管理人員福利費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi)10500借13650030轉(zhuǎn)45分配制造費(fèi)用生產(chǎn)成本108000借2850030轉(zhuǎn)58沖銷45號憑證錯(cuò)生產(chǎn)成本借1365001 0 8 0 0

14、0總 分 類 賬 會(huì)計(jì)科目: 管理費(fèi)用 第 68 頁將制造費(fèi)用科目誤用為管理費(fèi)用科目年憑證摘要對方科目借 方貸 方借或貸余 額月日字號千百十元角分千百十元角分千百十元角分69轉(zhuǎn)5車間領(lǐng)材料原材料51000借5100030轉(zhuǎn)38車間人員工資應(yīng)付工資50000借10100030轉(zhuǎn)39車間人員福利費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi)7000借10800030轉(zhuǎn)59更正45號錯(cuò)誤生產(chǎn)成本108000平0摘 要總賬科目 明細(xì)科目借方金額貸方金額千百十元角分千百十元角分更正45號憑證錯(cuò)誤生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品74250乙產(chǎn)品33750制造費(fèi)用108000合 計(jì)108000108000會(huì)計(jì)主管 李立 記賬張紅 審核王新 制單蘇方轉(zhuǎn) 賬 憑

15、 證 2000年 6 月30 日 轉(zhuǎn)字第 59 號附單據(jù) 張1總 分 類 賬會(huì)計(jì)科目: 制造費(fèi)用 第 64 頁 紅字更正法案例1紅字更正法案例203年憑證摘要對方科目借 方貸 方借或貸余 額月日字號千百十元角分千百十元角分千百十元角分69轉(zhuǎn)5車間領(lǐng)材料原材料51000借5100030轉(zhuǎn)38車間人員工資應(yīng)付工資50000借10100030轉(zhuǎn)39車間人員福利費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi)27000借10800030轉(zhuǎn)45分配制造費(fèi)用生產(chǎn)成本128000貸20000總 分 類 賬會(huì)計(jì)科目: 制造費(fèi)用 第 68 頁03年憑證摘要對方科目借 方貸 方借或貸余 額月日字號千百十元角分千百十元角分千百十元角分61期初余額借9

16、50009轉(zhuǎn)5生產(chǎn)領(lǐng)材料原材料50000借14500030轉(zhuǎn)38生產(chǎn)人員工資應(yīng)付工資165000借31000030轉(zhuǎn)39提福利費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi)23100借33310030轉(zhuǎn)45分配制造費(fèi)用制造費(fèi)用128000借461100總 分 類 賬會(huì)計(jì)科目: 消費(fèi)本錢 第 60 頁摘 要總賬科目 明細(xì)科目借方金額貸方金額千百十元角分千百十元角分分配制造費(fèi)用生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品74250乙產(chǎn)品53750制造費(fèi)用128000合 計(jì)128000128000會(huì)計(jì)主管 李立 記賬張紅 審核王新 制單蘇方轉(zhuǎn) 賬 憑 證 2003年 6 月30 日 轉(zhuǎn)字第 45 號附單據(jù) 1 張分配對象生產(chǎn)工時(shí)分配率分配金額甲產(chǎn)品2750742

17、.5乙產(chǎn)品1250337.5合計(jì)40000.271080制造費(fèi)用分配表2003年6月30日 單位:元03年憑證摘要對方科目借 方貸 方借或貸余 額月日字號千百十元角分千百十元角分千百十元角分69轉(zhuǎn)5車間領(lǐng)材料原材料51000借5100030轉(zhuǎn)38車間人員工資應(yīng)付工資50000借10100030轉(zhuǎn)39車間人員福利費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi)27000借10800030轉(zhuǎn)45分配制造費(fèi)用生產(chǎn)成本128000貸2000030轉(zhuǎn)46沖銷45號多記金額生產(chǎn)成本平總 分 類 賬會(huì)計(jì)科目: 制造費(fèi)用 第 68 頁03年憑證摘要對方科目借 方貸 方借或貸余 額月日字號千百十元角分千百十元角分千百十元角分61期初余額借9500

18、09轉(zhuǎn)5生產(chǎn)領(lǐng)材料原材料50000借14500030轉(zhuǎn)38生產(chǎn)人員工資應(yīng)付工資165000借31000030轉(zhuǎn)39提福利費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi)23100借33310030轉(zhuǎn)45分配制造費(fèi)用制造費(fèi)用128000借46110030轉(zhuǎn)46沖銷45號多記金額制造費(fèi)用 借441100總 分 類 賬會(huì)計(jì)科目: 消費(fèi)本錢 第 60 頁2 0 0 0 02 0 0 0 0摘 要總賬科目 明細(xì)科目借方金額貸方金額千百十元角分千百十元角分分配制造費(fèi)用生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品74250乙產(chǎn)品53750制造費(fèi)用180000合 計(jì)128000128000會(huì)計(jì)主管 李立 記賬張紅 審核王新 制單蘇方轉(zhuǎn) 賬 憑 證 2003年 6 月30 日

19、 轉(zhuǎn)字第 45 號附單據(jù) 1 張紅字更正法案例22千2百00十00元00角00分千22百00十00元00角00分合 計(jì)制造費(fèi)用乙產(chǎn)品甲產(chǎn)品消費(fèi)本錢沖銷45號憑證多記金額貸方金額借方金額明細(xì)科目總賬科目 摘 要會(huì)計(jì)主管 李立 記賬張紅 審核王新 制單蘇方 2003年 6 月30 日 轉(zhuǎn)字第 46號轉(zhuǎn) 賬 憑 證3.補(bǔ)充登記法三、錯(cuò)賬的更正方法適用于記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄的金額有錯(cuò)誤，而記賬憑證上的應(yīng)借應(yīng)貸的科目無誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額。補(bǔ)充登記法案例材料編號材料名稱及規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金額(元)應(yīng)收實(shí)收201130cm圓鋼公斤1001008.00800.00備 注合計(jì)800.00 收 料單供貨單位: 鞍鋼 憑證編號: 47發(fā)票編號: 0078 2003年7月10日 收料倉庫:2號庫摘 要總賬科目 明細(xì)科目借方金額貸方金額千百十元角分千百十元角分購入鋼材原材料30cm圓鋼60000應(yīng)付賬款鞍鋼60000合 計(jì)6000060000會(huì)計(jì)主管 李立 記賬張紅 審核王新 制單蘇方轉(zhuǎn) 賬 憑 證 2003年 7月10日 轉(zhuǎn)字第 27 號附單據(jù) 2 張03年憑證摘要對方科目借 方貸 方借或貸余 額月日字號千百十元角分千百十元角分千百十元角分71期初余額借9900010轉(zhuǎn)27購入鋼材應(yīng)付賬款60000借159