2014題庫5稅代_東模

1、2014 年稅務實務模擬測試題（一）一、單項選擇題（本題型共 10 題，每小題 1 分，共 10 分。每小題備選中，只有一個符合題意的正確答案。多1.A.B.土地選、不選均不得分。）稅務師接受委托從事的下列業(yè)務中，不屬于涉稅服務業(yè)務的是（ ）。一般資格認定申請的鑒證C.代為制作涉稅文書D.利用主機共享服務系統(tǒng)為一般2. 甲廠系由乙公司和丙公司共同投資的食品生產企業(yè)。因經營需要，甲廠與丁食品廠進行合并，注銷甲廠和丁食品廠后，新成立戊續(xù)處理的表述中，正確的是（ ）。A.由乙公司和丙公司繳納。下列關于甲廠合并時未繳清的后B.由戊 C.由戊 D.由3.下列關于繳納繳納，乙公司和丙公司承擔連帶責任指定乙

2、公司、丙公司和戊其中的一方繳納建賬記賬業(yè)務的說法，不符合相關規(guī)定的是（ ）。A.B.現(xiàn)金稅務師不得代客戶進行對賬工作賬和存款賬應由納稅的出納登記，稅務師不得代為登記C.稅務師為工商戶建立復式賬簿時，可以根據實際情況自行增加、減少或合并某些會計科目D.稅務師記賬不包括制作原始憑證4.下列關于銷售不動產涉及的會計分錄，不正確的是（ ）。A.收取轉讓款借：存款貸：固定資產計提應繳納的營業(yè)稅借：固定資產貸：應交稅費應交營業(yè)稅計提應繳納的土地借：固定資產貸：其他應付款結轉銷售不動產凈收益借：固定資產貸：營業(yè)外收入處置非資產利得5. 商業(yè)企業(yè)銷售金銀首飾，其隨同金銀首飾銷售單獨計價的包裝物收入應繳納的消費

3、稅記入（ ）科目借方。A.其他業(yè)務支出B.用C.銷售費用D.營業(yè)稅金及附加6.委托方將收回的委托加工應稅消費品，以不高于受托方計稅價格出售的，其被代收代繳消費稅的會計處理應該是（ ）。A.借：委托加工物資貸：存款B.借：委托加工物資貸：應交稅費應交消費稅C.借：應交稅費應交消費稅貸：存款D.借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費應交消費稅7.取得的下列應入，可以作為計算業(yè)務招待費、費和業(yè)務宣傳費扣除限額基數(shù)的是（ ）。A.國債利息收入 B.出租固定資產收入C.工業(yè)企業(yè)轉讓股權收入D.政策搬遷從部門取得搬遷補償收入8.下列企業(yè)的賬務處理中，在進行企業(yè)所得稅匯算清繳時，應作納稅調整減少的是（ ）。A.國債

4、利息收入計入“投資收益”B.超過稅定稅前扣除標準的業(yè)務招待費計入“用”C.接受的貨幣捐贈收入計入“資本公積”D.企業(yè)購入自用的小汽車，按不含的金額確認固定資產計稅成本并計提折舊9. 下列關于稅務行政復議參加人的表述中，不正確的是（ ）。A.申請人、第三人可以委托 12 名人參加行政復議B.申請人對扣繳義務人的扣繳行為的，主管該扣繳義務人的為被申請人C.同一行政復議申請人超過 5 人的，應當推選 25 名代表參加行政復議D.稅務行政復議的第三人不參加行政復議，不影響行政復議的10. 下列表述不符合稅務師質量控制的一般要求的是（ ）。項目稅務師對質量控制負有管理責任和項目對服務成果的質量承擔最終責

5、任，項目其他成員為其完成的工作質量承擔責任C.稅務師項目委派專門負責項目質量的控制，并不能減輕項目對服務結果質量承擔的最終責任D.稅務師執(zhí)業(yè)的獨立性既包括實質性獨立，又包括形式性獨立二、多項選擇題（本題型共 10 題，每小題 2 分，共 20 分。每小題備選中，至少有兩個符合題意的正確。多選、不選均不得分。）1. 下列各項中，屬于地方稅務局系統(tǒng)負責征收和管理的項目有（ ）。A.稅B.車輛購置稅 C.土地D.煙葉稅 E.船舶噸稅2.下列關于稅務登記證的表述中，正確的有（ ）。A.B.檢查開立賬戶時，應提供稅務登記證件應當將稅務登記證在其生產、經營場所或者辦公場所公開懸掛，接受C.遺失稅務登記證件

6、的，應當在 30 日內主管，并登報作廢D.從事生產、經營的本和所在地稅務管理到外縣（市）臨時從事生產、經營活動的，應當持稅務登記證副填開的外出經營活動管理證明，向營業(yè)地報驗登記，接受E.3.在辦理注銷稅務登記前，應當向涉稅服務業(yè)務委托人同意，稅務師繳銷稅務登記證件不得向任何第提供工作底稿的有（ ）。A.委托人未按規(guī)定支付服務費的B.因稅務檢查需要進行查閱的C.與委托人具有重要經濟業(yè)務往來的關聯(lián)企業(yè)需要查閱的D.E.稅務師行業(yè)主管部門因檢查執(zhí)業(yè)質量需要進行查閱的根據有關法律、行政需要進行查閱的企業(yè)計算應繳納的下列稅金中，應在“營業(yè)稅金及附加”科目借方核算的有（ ）。企業(yè)生產經營用房應繳納的稅處置

7、機器設備應繳納的銷售應稅消費品繳納的消費稅開采銷售應稅礦產品繳納的資源稅 E.提供建筑業(yè)勞務繳納的營業(yè)稅5.某稅務師2014 年 4 月初對甲企業(yè)（一般）2014 年第一季度的納稅情況進行審核時，發(fā)現(xiàn)甲企業(yè) 3 月份將廠房基建工程領用的外購生產用原材料 15000 元計入了 A 產品的生產成本中，甲企業(yè)生產的 A 產品成本已經進行了部分結轉和銷售，經核實，3月末甲企業(yè) A 產品的在產品成本科目余額是 8000 元，完工產品成本科目余額是 52000 元，當期的已銷 A 產品成本是 90000 元，甲企業(yè)廠房基建工程尚在建設中，甲企業(yè)按月結轉利潤，稅務師進行賬務調整時，應借記“在建工程”賬戶，貸

8、記（ ）賬戶。A.生產成本 B.庫存商品 C.本年利潤D.應交稅費應交E.應交稅費應交（進項稅額轉出）（銷項稅額）6. 根據現(xiàn)行的有關規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有（ ）。A.用于集體福利的外購貨物B.接受的旅客服務C.因管理不善丟失的在產品所耗用的交通 D.因管理不善丟失的購進貨物E.企業(yè)購入管理部門使用的小汽車業(yè)服務關于下列所得繳納個人所得稅的說法，正確的有（ ）。個人取得特許權的經濟賠償收入，免征個人所得稅B.的專業(yè)作者撰寫的小說，由本社以形式而取得的收入，應按“工資、薪金所得”項目計算繳納個人所得稅C.作者后，對取得其遺作稿酬的個人，按照“稿酬所得”項目征收個人所得稅

9、D.個人從事技術轉讓中所支付的中介費，若能提供有效合法憑證，允許從其所得中扣除E.個人轉讓自用達 5 年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暫免征收個人所得稅8. 下列各項中，符合稅政策規(guī)定的有（ ）。A.對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值B.對更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入原值時，不得扣減原來相應設備和設施的價值C.對附屬設備和配套設施中易損壞、需要經常更換的零配件，更新后不再計入零配件的原值也不扣除原值，原D.以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入原值，計征稅E.無論會計上如何核算，原值均應包含地價行政

10、復議期間，下列情形中，行政復議中止的有（ ）。申請人要求撤回行政復議申請，行政復議機構準予撤回的 B.申請人、被申請人因不可抗力，不能參加行政復議的C.作為申請人的公民下落不明或者被的D.需要以其他的結果為依據，而其他尚未審結的E.作為申請人的公民，沒有近親屬的10. “營改增”A.個人轉讓著作權提供的下列服務中，適用零稅率的有（ ）。B.境內C.境內提供的國際服務向提供的研發(fā)服務D.對境內不動產提供的設計服務E.航空公司提供飛機播灑三、簡答題服務1.與他人合資成立的稅務師于 2012 年順利開張，進入 2014 年發(fā)展很是迅速，場所、車輛皆不敷使用，相繼采取以下措施：（1）委托某外貿公司進口

11、小轎車兩輛，核定關稅完稅價格為 40 萬元萬元的一套自有住房作價投資給，該車已交付使用；（2）將原值為 200，參與的利潤分配。其他相關資料：小轎車進口關稅適用稅率為 25%、消費稅適用稅率 9%。要求：（1）（2）2. 某管不善元。 要求：該該進口小轎車應繳納多少將自有住房作價投資給、消費稅？的行為是否需要繳納營業(yè)稅？一般，2014 年 3 月寄存于某倉庫的實際成本為 55 萬元的生產用材料因保，2014 年 4 月這批材料分別取得寄存企業(yè)賠款 5 萬元和保險公司理賠 3 萬此項業(yè)務所產生的損失金額是多少？應以何種方式向申報扣除上述損失，需要提供哪些材料？3. 2014 年 2 月 15 日

12、，位于縣城的某工業(yè)企業(yè)轉讓一棟外購的辦公樓，簽訂銷售合同，取得收入 500 萬元，工業(yè)企業(yè)提供的購房上注明價款 300 萬元，購房日期為 2006 年 2 月 20日，在購置辦公樓時按照規(guī)定繳納契稅 9 萬元，可以提供契稅完稅憑證，但無法取得該辦公樓的評估價格。要求：工業(yè)企業(yè)轉讓辦公樓涉及哪些稅費？分別列式計算。（不考慮企業(yè)所得稅）4. 2013 年 12 月，甲上市公司董事會批準了一項股權激勵計劃，按照該計劃約定，2014 年 1月 1得是這些司為其 200 名中層以上管理每人授予 100 份不可公開交易的，獲的每位可以在行權日按照每股 2 元的價格甲公司10 萬股，但條件必須為公司連續(xù)服務

13、 2 年，自 2016 年 1 月 1 日起可開始行權，預計行權司市場公允價格不會低于 12 元/股。要求：對于該項股權激勵計劃，企業(yè)所得稅和個人所得稅應分別如何處理？5. 市國家稅務局稽查局于 2014 年 3 月 16 日對甲企業(yè)進行納稅檢查時發(fā)現(xiàn)，甲企業(yè) 2013 年2 月 15 日進行而是由于納稅申報時，少繳納20 萬元，經查證，該項責任并不在于甲企業(yè)，操作，漏計了 20 萬元。于 2014 年 3 月 16 日向甲企業(yè)下達了補繳補繳的稅務處理決定書，責令甲企業(yè)自接到稅務處理決定書之日起 15 日內和滯納金。甲企業(yè)認為，造成少繳納的責任在于，并不是甲企業(yè)，所補繳和滯納金，并于 3 月

14、18 日向市國家稅務局申請稅務行政復議。市國以甲企業(yè)家稅務局對甲企業(yè)的行政復議申請進行了要求：，作出了不予受理的決定。（1）作出的處理是否正確，并說明理由。（2）市國家稅務局對甲企業(yè)的稅務行政復議申請作出不予受理的決定是否符合規(guī)定？說明理由。6. 某事業(yè)（1）與在2014 年 4 月發(fā)生的情況如下：工作了 4 年的解除了勞動合同，支付其補償金 80000 元。（2）距離法定退休元。尚有 8 個月的辦理了提前退休手續(xù)，取得補貼收入 50000已知，該所在地上年職工平均工資為 20000 元。要求：根據上述資料，分別計算該事業(yè)應代扣代繳、多少元個人所得稅。7. 甲企業(yè)為一般，2013 年 10 月

15、甲企業(yè)的財務向稅務師提出了下列關于“營改增”涉稅問題。請根據稅要求：定分別予以回答。（1）員工出差報銷往返的飛機票 2000 元，取得航空企業(yè)開具的，該運費支出是否可以抵扣進項稅額？如果可以抵扣，列出進項稅額的計算公式。（2）從汽車生產企業(yè)購入 20 輛小汽車，作為工具使用，取得汽車生產企業(yè)開具的增值稅上注明價款 400 萬元稅額 68 萬元。該項業(yè)務的進項稅額是否能夠抵扣？（3）銷售自己使用過的固定資產，取得含入 30 萬元，該固定資產是“營改增”試點實施以前購入的，價款 80 萬元。對于該項業(yè)務，8. 某服裝廠于 2014 年 3 月 1 日領取了工商第一筆銷售業(yè)務，于 4 月 6 日辦理

16、了稅務登記，并向由于服裝廠有固定的生產經營場所，能夠按照國家應如何處理？，并開始正式投產經營，4 月 5 日發(fā)生申請認定為一般，的會計制度規(guī)定設置賬簿，可以根據合法、有效憑證進行核算，并能夠提供準確的稅務資料，將服裝廠認定為一。2014 年 5 月服裝廠銷售服裝取得不含稅銷售額 200 萬元，當月購入原材料取得般上注明稅額 10.6 萬元，經批準初次稅控系統(tǒng)設備，取得要求：上注明價款 10 萬元、稅額 1.7 萬元。（1）服裝廠辦理稅務登記的時限是否符合規(guī)定，并簡單說明理由。（2）認定服裝廠為一般，是否符合規(guī)定，并簡單說明理由。服裝廠 5 月份應繳納的作出服裝廠購置四、綜合題稅額是多少？稅控系

17、統(tǒng)設備的賬務處理。1. 位于 A 市的某居民企業(yè)為一般，主要生產銷售高檔化妝品，A 市于 2012年 9 月 1 日起實行營改增試點。2013 年該居民企業(yè)有關涉稅資料如下：1.“主營業(yè)務收入”貸方發(fā)生額合計 8600 萬元，均為高檔化妝品的銷售收入。會計處理為：借：存款10062 萬元8600 萬元貸：主營業(yè)務收入1462 萬元應交稅費應交（銷項稅額）2.“其他業(yè)務收入”科目貸方金額合計 93.6 萬元。明細賬反映企業(yè)當年的“其他業(yè)務收入包裝物”共計 93.6 萬元，摘要為：銷售高檔化妝品時收取的包裝物為：。會計處理借：存款93.6 萬元93.6 萬元貸：其他業(yè)務收入包裝物3.“營業(yè)外收入”

18、科目貸方發(fā)生額合計 35.1 萬元。明細賬反映企業(yè)當年的“營業(yè)外收入接受捐贈收入”共計 35.1 萬元，摘要為：2013 年 12 月接受汽車生產企業(yè)捐贈的小汽車一輛。會計處理為：借：固定資產應交稅費應交貸：營業(yè)外收入30 萬元5.1 萬元35.1 萬元（進項稅額）“投資收益”科目貸方發(fā)生額 200 萬元，系從直接投資的高新技術企業(yè)（非上市公司，企業(yè)所得稅稅率 15%）稅后分回的投資收益 200 萬元?！爸鳡I業(yè)務成本”科目借方發(fā)生額合計 3300 萬元，均為高檔化妝品的銷售成本。6.“用”科目借方發(fā)生額合計 900 萬元，其中公司為員工制作工作服支出 20 萬元、業(yè)務招待費 180 萬元、新技

19、術開發(fā)費用 200 萬元、固定資產折舊等其他合理費用 500萬元。7.“財務費用”科目本年度借方發(fā)生額為 64 萬元，系向非金融企業(yè)借款 800 萬元所支付的全年借款利息 64 萬元。企業(yè)提供的“金融企業(yè)同期同類利率情況說明”中提供的金融企業(yè)對 Q 企業(yè)的同類實際年利率為 6%,而同期同類基準利率為 4.65%。8.“銷售費用”科目借方發(fā)生額合計 1500 萬元，其中含費和業(yè)務宣傳費 1360 萬元。9.“營業(yè)外支出”科目借方發(fā)生額合計 70 萬元，其中通過省級人民向貧困地區(qū)捐款 40萬元，直接向某學校捐款 20 萬元，向管部門處以違章罰款 2 萬元。繳納滯納金 8 萬元，交通規(guī)則被交10.企

20、業(yè)采用以購定銷的策略，每月銷項稅額均大于進項稅額。全年外購原材料取得上注明稅額合計 606.9 萬元，支付運費取得貨運上注明增值稅稅額合計 7 萬元。上述均按規(guī)定進行了認證并允許抵扣。11.企業(yè)自行申報繳納稅費情況如下：（1）：銷項稅額為 1462 萬元，進項稅額為 619 萬元，應納稅額為 843 萬元。消費稅為 2580 萬元，城市企業(yè)所得稅：建設稅為 239.61 萬元，教育費附加為 102.69 萬元。應納稅所得額=（8600+93.6+35.1+200）-（3300+900+64=-670.6（萬元）；應納企業(yè)所得稅稅額為 0。要求：+70+843+239.61+102.69）（1）

21、請企業(yè)自行申報繳納相關稅費存在。建設稅和教育費附加。（2）請計算企業(yè)應補繳的、消費稅、城市（3）請計算 2013 年度企業(yè)所得稅應納稅所得額及應納所得稅稅額。部分一、1、正確試題單項選擇題：B：稅務師的服務范圍主要包括涉稅服務和涉稅鑒證兩個方面。土地的鑒證屬于涉稅鑒證業(yè)務。2、正確試題3、正確試題4、正確試題：B合并時未繳清的，應當由合并后的繼續(xù)履行未履行的納稅義務。：A：稅務師可以代客戶進行對賬工作。：C：計提應繳納的土地，應當做如下賬務處理：借：固定資產貸：應交稅費應交土地5、正確：D試題：隨同金銀首飾銷售單獨計價的包裝物，其收入記入“其他業(yè)務收入”科目，包裝物收入應繳納的消費稅應記入“營

22、業(yè)稅金及附加”科目。6、正確：A試題：委托方將委托加工應稅消費品收回后以不高于受托方計稅價格直接出售的，應將受托方代收代繳的消費稅計入委托加工應稅消費品的成本中。7、正確：B試題：計算業(yè)務招待費、費和業(yè)務宣傳費扣除限額的基數(shù)是銷售（營業(yè)）收入，具體包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入以及稅法確認的視同銷售收入。不包括投資收益和營業(yè)外收入。8、正確試題：A：選項 A：國債利息收入免征企業(yè)所得稅，因此在進行企業(yè)所得稅匯算清繳時要進行納稅調減；選項 B：超過稅定稅前扣除標準的業(yè)務招待費，不得在企業(yè)所得稅前扣除，要進行納稅調增；選項 C：接受的貨幣捐贈應計入營業(yè)外收入，征收企業(yè)所得稅，因此要進行納稅調增；選

23、項 D：自 2013 年 8 月 1 日起，企業(yè)購入自用的小汽車，允許抵扣進項稅額，所以計稅成本中不含9、正確：C金額，不需要進行納稅調整。申請人超過 5 人的，應當推選“15 名”代表參加行政復議。試題：同一行政復議10、正確：A試題二、1、正確試題：稅務師 多項選擇題：A, C, D對質量控制負有管理責任。：選項 B：車輛購置稅由國家稅務局系統(tǒng)負責征收和管理；選項 E：船舶噸關系統(tǒng)負責征收和管理。2、正確試題并登報3、正確試題：A, B, D, E：選項 C：作廢。：A, C遺失稅務登記證件的，應當在 15 日內主管，：涉稅服務業(yè)務委托人同意，稅務師不得向任何第提供工作底稿，但下列情況除外

24、：（1）因稅務檢查需要進行查閱的；（2）稅務師行業(yè)主管部門根據有關法律、行因檢查執(zhí)業(yè)質量需要進行查閱的；（3）機關、人民院、政需要進行查閱的。4、正確：C, D, E試題：選項 A：企業(yè)按規(guī)定計算應繳納的稅應記入“用”科目借方。選項 B：處置機器設備應繳納的5、正確：A, B, C, D應記入“固定資產”科目的借方。試題：分攤率=出的錯誤額 15000/（期末在產品結存成本 8000+期末產成品結存成本 52000 本期產品銷售成本）=0.1在產品應分攤數(shù)額=80000.1=800（元） 產成品應分攤數(shù)額=520000.1=5200（元）本期已銷售產品應分攤數(shù)額=900000.1=9000（元

25、）應轉出的進項稅額=1500017%=2550（元）調整分錄：借：在建工程 貸：生產成本庫存商品本年利潤17550800520090002550應交稅費應交6、正確：A, B, C, D（進項稅額轉出）試題：自 2013 年 8 月 1 日起，一般購入自用的小汽車、摩托車和游艇，準予抵扣進項稅額。7、正確：C, D, E試題：選項 A：個人取得特許權的經濟賠償收入，應按“特許權使用費所得”應稅項目繳納個人所得稅；選項 B：的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以形式而取得的稿費收入，應按“稿酬所得”項目計算繳納個人所得稅。8、正確：A, C, D, E試題：選項 B：對更換房屋附屬設備和配套

26、設施的，在將其價值計入減原來相應設備和設施的價值。9、正確：B, C, D原值時，可扣試題：選項 AE 屬于“行政復議終止”的情形。10、正確：B, C試題：選項 AE 屬于免征三、簡答題項目；選項 D 屬于征收項目。1、正確：（1）進口小轎車應繳納=40（1+25%）（1-9%）17%=9.34（萬元）進口小轎車應繳納消費稅=40（1+25%）（1-9%）9%=4.95（萬元）。（2）將自有住房作價投資給的行為不征收營業(yè)稅。以不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅。2、正確：（1）產生的損失金額=55（1+17%）-5-3=56.35（萬元）。（2）該應

27、以專項申報的方式向申報扣除上述損失。需要提供的材料有：存貨計稅成本的確定依據；向機關的報案；責任人和保險公司賠償情況說明。3、正確：工業(yè)企業(yè)轉讓辦公樓涉及營業(yè)稅、城建稅和教育費附加、印花稅及土地應繳納營業(yè)稅=（500-300）5%=10（萬元）。應繳納城市建設稅=105%=0.5（萬元）應繳納教育費附加=103%=0.3（萬元）應繳納印花稅=5000.5=0.25（萬元）應繳納土地的計算：轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房認，取得土地使用權所支付的金額、舊房及建筑物的評估價格，可按的，經當?shù)囟悇詹块T確所載金額并從年度起至轉讓年度止每年加計 5%計算扣除。計算扣除項目時“每年”是

28、指按購房所載日期起至售房開具之日止，每滿 12 個月計一年；超過一年，未滿 12 個月但超過 6 個月的，可以視同為一年。對購房時繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準予作為“與轉讓房地產有關的稅金”予以扣除，但加計 5%的基數(shù)?？鄢椖拷痤~合計=300（1+5%8）+9+（500-300）5%（1+5%+3%）+5000.5=440.05（萬元）；增值額=500-440.05=59.95（萬元）；增值率=59.95440.05100%=13.62%，適用稅率 30%；應納土地=59.9530%=17.99（萬元）。4、正確：企業(yè)所得稅的稅務處理：對股權激勵計劃實行后，需待一定服務年限或者達到

29、規(guī)定業(yè)績條件（以下簡稱等待期）方可行權的，上市公司等待期內會計上計算確認的相關成本費用，不得在對應年度計算繳納企業(yè)所得稅時扣除。在股權激勵計劃可行權后，上市公司方可根據該股票實際行權時的公允價格與當年激勵對象實際行權支付價格的差額及數(shù)量，計算確定作為當年上市公司工資薪金支出，允許在稅前扣除。個人所得稅的稅務處理：員工接受甲上市公司授予的時，除另有規(guī)定外，一般不作為應稅所得征稅。員工行權時，其從企業(yè)取得的實際價（施權價）低于日公平市場價（指該人所得稅。當日的收盤價）的差額，應按“工資、薪金所得”適用的規(guī)定計算繳納個形式的工資、薪金應納稅所得額=（行權的每場價-員工取得該，應納稅額=（支付的每股施

30、權價）形式的工資、薪金應納稅所得額規(guī)定月份數(shù)適用稅率-速算扣除數(shù)）規(guī)定月份數(shù)。5、正確（1）：作出補征的處理正確，但加收滯納金的處理不正確。根據規(guī)定，因稅務機關的責任，致使但是不得加收滯納金。未繳或者少繳的在 3 年內可以要求補繳，（2）市國家稅務局對甲企業(yè)的稅務行政復議申請作出不予受理的決定符合規(guī)定。根據規(guī)定，申請人對作出的征稅行為的，必須依照根據確定的稅額、和滯納金期限，先行繳納或者解繳和滯納金，或者提供相應的擔保，才可以在繳清以后或者所提供的擔保得到作出具體行政行為的確認之日起 60 日內提出稅務行政復議申請，本題中甲企業(yè)既未繳納作出不予受理的決定。和滯納金，也未提供相應的擔保，市國家稅

31、務局可以6、正確：（1）個人因與用人解除勞動關系而取得的補償收入，其收入在當?shù)厣夏曷毠て骄べY 3 倍數(shù)額以內的部分，免征個人所得稅；超過 3 倍數(shù)額部分的補償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內平均計算。具體方法為：以超過 3倍數(shù)額部分的補償收入，除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)（超過12 年的按12 年計算），以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照規(guī)定計算繳納個人所得稅。該事業(yè)應代扣代繳的個人所得稅：超過 3 倍數(shù)額部分的補償收入=80000-200003=20000（元）視同月工資、薪金收入=200004=5000（元）應代扣代繳的個人所得稅=（5000-3500）3

32、%4=180（元）。（2）個人因辦理提前退休手續(xù)而取得的補貼收入，應按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休之間所屬月份平均分攤計算個人所得稅。計稅公式：應納稅額=（補貼收入辦理提前退休手續(xù)至法定退休的實際月份數(shù)）-費用扣除標準適用稅率-速算扣除數(shù)提前辦理退休手續(xù)至法定退休確定稅率和速算扣除數(shù)：500008-3500=2750（元），適用稅率 10%、速算扣除數(shù) 105 元。應代扣代繳的個人所得稅=（275010%-105）8=1360（元）。的實際月份數(shù)7、正確：（1）該運費支出不得抵扣進項稅額。試點地區(qū)進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。一般接受的旅客服務，其（2）該項業(yè)務的進項稅額準予抵扣?！盃I改增”試

33、點一般購入自用（例如：作為提供交通額。業(yè)服務的工具和租賃服務標的物）的小汽車、摩托車和游艇，可以抵扣進項稅（3）按照試點實施辦法及有關規(guī)定認定的一般，銷售自己使用過的本地區(qū)試點實施之日以前購進或者的固定資產，按照 4%征收率減半征收。甲企業(yè)應繳納8、正確=30（1+4%）4%50%=0.58（萬元）。：（1）服裝廠未在領取工商之日起 30 日內辦理稅務登記，不符合規(guī)定。根據規(guī)定，從事生產、經營的有關證件，向，領取工商申報辦理稅務登記。的，應當自領取之日起 30 日內，持（2）管認定服裝廠為一般符合規(guī)定。對于新開業(yè)的，可以向主，主管稅務申請一般資格認定，對提出申請并同時符合下列條件的資格認定：（

34、1）有固定的生產經營場所；（2）能夠按照國家統(tǒng)機關應當為其辦理一般一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料。服裝廠同時符合上述條件，可以認定其為一般。服裝廠 5 月份應繳納的賬務處理為：借：固定資產稅額=（20017%-10.6）-（10+1.7）=11.7（萬元）。117000117000117000117000貸：存款借：應交稅費應交貸：遞延收益（減免）四、綜合題1、正確：（1）企業(yè)自行申報繳納的相關稅費存在：包裝物收入，屬于有形動產租賃業(yè)務，應征收。該企業(yè)應補繳=93.6（1+17%）17%=13.6（萬元）。消費稅：銷售高檔化妝品時收取的包裝物，屬于價外費

35、用，應征收消費稅。應補繳消費稅=93.6（1+17%）30%=24（萬元）。城建稅和教育費附加：由于企業(yè)自行計算的和消費稅稅額有誤，所以計算出的城建稅和教育費附加也是錯誤的。應補繳城建稅和教育費附加=（13.6+24）（7%+3%）=3.76（萬元）。企業(yè)所得稅：a.企業(yè)多計了其他業(yè)務收入。銷售高檔化妝品時收取的包裝物=93.6（1+17%）=80（萬元）。，應確認的其他業(yè)務收入企業(yè)計算應納稅所得額時多計了投資收益。從直接投資的境內高新技術企業(yè)稅后分回的投資收益 200 萬元，屬于居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，免征企業(yè)所得稅，不應計入應納稅所得額。企業(yè)計算應納稅所得額時新技術開發(fā)費用