財(cái)政與金融(4).ppt課件

1、財(cái)政與金融課程簡(jiǎn)介 財(cái)政與金融課程是經(jīng)濟(jì)、管理類專業(yè)的一門必修課程，內(nèi)容如同本課程的名稱，主要就是分別對(duì)財(cái)政和金融兩個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)重要方面進(jìn)行學(xué)習(xí)。 其中財(cái)政部分為第一六章，金融部分為七十一章，財(cái)政金融宏觀調(diào)控部分為十二十四章。第三章 稅收理論和稅收制度本章內(nèi)容提要： 稅收是財(cái)政收入的主要形式，也是財(cái)政學(xué)研究的主要對(duì)象之一。本章在介紹稅收要素、分類、原則等問(wèn)題的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)介紹了我國(guó)稅收制度的特征和現(xiàn)行稅制的主要內(nèi)容。第一節(jié) 稅收要素與稅收分類一、課稅權(quán)主體有關(guān)課稅權(quán)主體的概念（一）本國(guó)稅與外國(guó)稅（二）中央稅與地方稅二、課稅主體納稅人與賦稅人的區(qū)別三、課稅對(duì)象課稅對(duì)象的概念根據(jù)課稅對(duì)象的不同可以將

2、稅收分為三大類：稅收分類流轉(zhuǎn)稅增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅所得稅企業(yè)所得稅、外商投資和外國(guó)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅財(cái)產(chǎn)、行為稅房產(chǎn)稅、契稅、車船使用稅、證券交易稅、屠宰稅四、稅率（一）名義稅率和實(shí)際稅率（二）平均稅率和邊際稅率（三）比例稅率、累進(jìn)稅率、定額稅率有關(guān)比例稅率、累進(jìn)稅率、定額稅率的概念 稅額稅率 = 100%， 稅額 = 課稅對(duì)象稅率 課稅對(duì)象 統(tǒng)一比例稅率 比例稅率 產(chǎn)品差別 差別比例稅率 行業(yè)差別 全額累進(jìn) 地區(qū)差別稅率分類 累進(jìn)稅率 超額累進(jìn) 定額稅率 比例稅率 適用于流轉(zhuǎn)稅累進(jìn)稅率 適用于所得稅定額稅率 適用于從量稅稅率在計(jì)算中的運(yùn)用比例稅率：其特點(diǎn)是稅率不隨課稅對(duì)象數(shù)額的增

3、大而提高。例如： 應(yīng)納稅額=100萬(wàn)元17% 應(yīng)納稅額=1000萬(wàn)元17% 應(yīng)納稅額=10000萬(wàn)元17%其優(yōu)點(diǎn)是：有利于鼓勵(lì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的規(guī)模，因?yàn)樯a(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大了，稅率并不因之而提高。所以，在流轉(zhuǎn)稅的征收中往往使用比例稅率。累進(jìn)稅率：其特點(diǎn)是，稅率隨著課稅對(duì)象數(shù)額的增大而逐步提高，課稅對(duì)象數(shù)額越大稅率也越高。例如：需要說(shuō)明的是，累進(jìn)稅率的計(jì)算方法當(dāng)中，又分為全額累進(jìn)和超額累進(jìn)兩種計(jì)算方法。其中的全額累進(jìn)，會(huì)導(dǎo)致收入臨界點(diǎn)的不公平。 應(yīng)稅收入級(jí)距（元） 適用稅率 速算扣除 500以下 5% 0 501 - 200010% 25 2001 - 500015% 125全額累進(jìn)稅率計(jì)算

4、弊端說(shuō)明例如：張三月收入2800元，李四月收入2801元，那末， 張三應(yīng)納稅：（2800 800）X10% = 200元 李四應(yīng)納稅： （2801 800）X15% =300.15元 顯然，這樣計(jì)算是極為不合理的。而如果采用超額累進(jìn)稅率的方法來(lái)計(jì)算，就可以消除以上的弊端。超額累進(jìn)稅率計(jì)算方法說(shuō)明超額累進(jìn)稅率：特點(diǎn)是，將收入分為若干個(gè)不同的等級(jí)，每個(gè)等級(jí)分別乘以適用稅率，最后，將各個(gè)等級(jí)的應(yīng)納稅額加總，得出應(yīng)納稅額數(shù)。 如上例： 張三應(yīng)納稅：500 X 5% + 1500 X 10% = 175 元 李四應(yīng)納稅： 500 X 5% + 1500 X 10% + 1 X 15% = 175.15元

5、顯然，全額累進(jìn)稅率在實(shí)際運(yùn)用中更為合理。因此我國(guó)的個(gè)人所得稅的計(jì)算，采用的是超額累進(jìn)稅率的方法。但是，超額累進(jìn)稅率在計(jì)算時(shí)又比較繁瑣。我國(guó)的個(gè)人所得稅將應(yīng)納稅收入劃為九個(gè)級(jí)距，假如納稅人的收入數(shù)額很大，計(jì)算起來(lái)就要算好幾個(gè)乘法和加法。因此，在實(shí)際當(dāng)中，稅務(wù)部門的做法是，先按全額累進(jìn)稅率計(jì)算，然后再減去多算的速算扣除數(shù)。速算扣除數(shù) = 全額累進(jìn)數(shù) 超額累進(jìn)數(shù)應(yīng)納稅數(shù)額 = 全額累進(jìn)數(shù) 速算扣除數(shù)例如：200010% - 25 = 175元 200115% -125 = 175.15元第三節(jié) 稅收的原則 一、略二、略三、現(xiàn)代稅收原則現(xiàn)代稅收要堅(jiān)持的兩個(gè)基本原則是：（一）效率原則（二）公平原則第三節(jié)

6、 稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸屬一、稅收轉(zhuǎn)嫁與歸屬的含義二、稅收轉(zhuǎn)嫁的形式第四節(jié) 我國(guó)現(xiàn)行的稅收制度一、所得稅（一）個(gè)人所得稅（二）企業(yè)所得稅二、流轉(zhuǎn)稅（一）增值稅（二）消費(fèi)稅（三）營(yíng)業(yè)稅（四）關(guān)稅增值稅的概念及計(jì)算說(shuō)明課稅對(duì)象： C + ( V + M ) = W 生產(chǎn)廠家 銷售額 購(gòu)進(jìn)額增殖額 稅率稅額原材料生產(chǎn) 100 0 100 10% 10元零部件生產(chǎn) 200 100 100 10% 20元自行車組裝 300 200 100 10% 30元合 計(jì) 60元全能生產(chǎn)廠 300 0 300 10% 30元由此可見，增值稅的計(jì)算方法可以避免重復(fù)征稅。因此，上個(gè)世紀(jì)60年代由法國(guó)人創(chuàng)造出來(lái)后，世界各國(guó)都紛紛

7、仿效。增值稅的計(jì)算方法： 加法增值額 扣額法 減法 扣稅法增值稅的計(jì)算公式：應(yīng)納稅額 = 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 = 當(dāng)期銷售額 X 稅率不含稅銷售額 = 含稅銷售額 （1+增值稅稅率）增值稅計(jì)算題舉例假設(shè)，開元商場(chǎng)從長(zhǎng)嶺電冰箱廠購(gòu)進(jìn)冰箱，每臺(tái)銷售價(jià)格為1000元，增值稅稅率為 17% ， 1000元 + 1000 X 17% = 1170 元 開元商場(chǎng)以每臺(tái)1500元銷售，那末，不含稅的銷售價(jià)格為：1500元 （1+ 17% ）= 1500 1.17 =1282元應(yīng)納稅額 = 1282元 X 17% - 170 =217.94 170 =47.94 元第六節(jié) 國(guó)際稅收一、國(guó)際

8、稅收的含義、產(chǎn)生和發(fā)展國(guó)際稅收的定義國(guó)際稅收概念的三層含義（與國(guó)家稅收的區(qū)別、聯(lián)系）二、稅收管轄權(quán)稅收管轄權(quán)的概念、分類、基本原則三、國(guó)際重復(fù)征稅與減除國(guó)際重復(fù)征稅的含義、特征、原因、減除方法四、國(guó)際稅收協(xié)定第四章 財(cái)政支出 關(guān)于財(cái)政支出的概念，我們可以從兩個(gè)方面理解。 一是把它看作名詞，其含義為由國(guó)家掌握集中安排使用的資金。 另一種是把它看作動(dòng)詞，其含義為國(guó)家安排使用資金，用于滿足政府和社會(huì)發(fā)展需要的方方面面的活動(dòng)過(guò)程。 第一節(jié) 財(cái)政支出的分類 首先，應(yīng)該了解對(duì)支出進(jìn)行分類的意義一、按支出的具體用途分類： 這種分類有助于我們了解國(guó)家將財(cái)政資金具體用到了哪些方面的用途當(dāng)中了。 請(qǐng)大家閱讀教材

9、第25頁(yè)至第26頁(yè) 的內(nèi)容。二、三兩種分類： (同學(xué)們自己看看，大致了解即可。)四、按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類：可以分為購(gòu)買性支出和轉(zhuǎn)移性支出兩大類。購(gòu)買性支出的定義 - 參閱教材第27頁(yè)。轉(zhuǎn)移性支出的定義 - 參閱教材。 以上這兩類支出對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響是不同的。我們共同閱讀教材27頁(yè)倒數(shù)第二段。其他五、六、七的分類內(nèi)容，同學(xué)們自己看看。本章的第二節(jié)和第三節(jié)不講。 第二節(jié) 購(gòu)買性支出 行政管理費(fèi)、國(guó)防費(fèi)、文教科學(xué)衛(wèi)生事業(yè)費(fèi)是國(guó)家財(cái)政購(gòu)買性支出的基本內(nèi)容。一、購(gòu)買性支出的性質(zhì)： 購(gòu)買性支出具有“公共產(chǎn)品”的性質(zhì)。它具有三個(gè)特性。見教材第35頁(yè)。對(duì)公共產(chǎn)品的認(rèn)識(shí)，還可以從使用的角度來(lái)看，即對(duì)它的使用具有這樣的特征

10、：公民們都可以以平等的身份、不需要付出代價(jià)地享用。 對(duì)行政管理費(fèi)、國(guó)防費(fèi)和文教科學(xué)衛(wèi)生事業(yè)費(fèi)的管理，應(yīng)遵循的原則是既保證基本的資金需要，又盡可能地節(jié)約使用資金。二、購(gòu)買性支出的內(nèi)容：（一）行政管理費(fèi)支出-見教材第36頁(yè)（二）國(guó)防費(fèi)支出-見教材第37頁(yè)（三）文教科學(xué)衛(wèi)生事業(yè)費(fèi)支出-見教材第38-39頁(yè)1、教育支出：2、科學(xué)研究支出：3、衛(wèi)生保健支出： 轉(zhuǎn)移性支出主要是政府用于社會(huì)保障的支出 （社會(huì)保險(xiǎn)、社會(huì)福利等）一、社會(huì)保障支出 （包括用于社會(huì)保險(xiǎn)和社會(huì)福利這兩個(gè)方面的支出）二、社會(huì)保險(xiǎn)：三、社會(huì)福利：第三節(jié) 轉(zhuǎn)移性支出第五章 國(guó)家公債第一節(jié) 公債概述公債的定義公債產(chǎn)生的兩個(gè)基本條件：第一個(gè)是

11、政治條件，第二個(gè)是經(jīng)濟(jì)條件。一、公債的分類：（一）按債權(quán)人分類：國(guó)內(nèi)公債和國(guó)外公債（二、三、四）按發(fā)行性質(zhì)、按發(fā)行主體、按經(jīng)濟(jì)用途分類（五）按流通性分類：上市公債和非上市公債（六）按利率變動(dòng)情況分類：固定利率公債和浮動(dòng)利率公債二、國(guó)家公債的職能：（一）彌補(bǔ)財(cái)政赤字（二）籌集建設(shè)資金（三）實(shí)施經(jīng)濟(jì)政策，靈活調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)：在現(xiàn)代社會(huì)，這一職能是對(duì)政府具有更為重要意義的職能。三、公債的管理：公債管理的原則第二節(jié) 公債的運(yùn)行過(guò)程（略）第三節(jié) 公債的規(guī)模一、公債的經(jīng)濟(jì)影響：（一）公債影響的微觀分析（二）公債影響的宏觀分析二、公債的限度：（一）公債規(guī)模的限制因素（二）公債規(guī)模指標(biāo) 1、絕對(duì)量指標(biāo) 公債總額、公

12、債發(fā)行額、公債還本付息額 2、相對(duì)量指標(biāo)公債總額占國(guó)民生產(chǎn)總值、國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比重公債發(fā)行額占財(cái)政收支的比重公債還本付息額占財(cái)政收支的比重第四節(jié) （略）第六章 國(guó)家預(yù)算第一節(jié) 國(guó)家預(yù)算概述一、國(guó)家預(yù)算的概念：二、國(guó)家預(yù)算的分類： 單式預(yù)算 復(fù)式預(yù)算優(yōu)點(diǎn)：概括性強(qiáng) 便于分門別類 編制方法簡(jiǎn)單 有利于平衡管理缺點(diǎn)：不利于分類管理 編制方法復(fù)雜 概括性不強(qiáng)我國(guó)國(guó)家預(yù)算構(gòu)成的環(huán)節(jié) 中央預(yù)算 國(guó)家總 省、自治區(qū)、直轄市 預(yù) 算 地方預(yù)算 市 區(qū)、縣 鄉(xiāng)三、國(guó)家預(yù)算的原則公開性原則、可靠性原則、完整性原則、統(tǒng)一性原則、年度性原則四、國(guó)家預(yù)算的編制、執(zhí)行（一）國(guó)家預(yù)算的編制國(guó)家預(yù)算編制的程序如下： 自上而下

13、 自下而上 自上而下（二）國(guó)家預(yù)算的執(zhí)行國(guó)家預(yù)算執(zhí)行的基本任務(wù)國(guó)家預(yù)算的執(zhí)行機(jī)關(guān)第二節(jié) 復(fù)式預(yù)算一、復(fù)式預(yù)算的產(chǎn)生和特點(diǎn)：二、我國(guó)實(shí)行復(fù)式預(yù)算的必要性和現(xiàn)狀三、我國(guó)目前復(fù)式預(yù)算的基本內(nèi)容第三節(jié) 預(yù)算外資金一、預(yù)算外資金的概念、特征和內(nèi)容二、（略）三、預(yù)算外資金存在的問(wèn)題第四節(jié) 國(guó)家預(yù)算管理體制 （略）第七章 財(cái)政政策和財(cái)政管理體制第一節(jié) 財(cái)政政策的基本問(wèn)題一、 財(cái)政政策的概念:教材第131頁(yè)二、 財(cái)政政策的功能:教材第132頁(yè)(一)導(dǎo)向功能 (二)協(xié)調(diào)功能(三)控制功能 (四)穩(wěn)定功能: 1、 反周期性 2、 補(bǔ)償性三、財(cái)政政策的類型:(一) 自動(dòng)穩(wěn)定的財(cái)政政策和相機(jī)抉擇的財(cái)政政策 第一、稅收

14、的自動(dòng)穩(wěn)定性第二、政府支出的自動(dòng)穩(wěn)定性(二) 擴(kuò)張性政策 : 定義、 主要手段 緊縮性政策: 定義、 主要手段 中 性政策: 定義、 主要手段第二節(jié) 財(cái)政政策的構(gòu)成要素一 、 財(cái)政政策目標(biāo):(一) 充分就業(yè)(二) 物價(jià)穩(wěn)定(三) 合理分配(四) 經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)(五) 社會(huì)生活提高 以上這五項(xiàng)目標(biāo)相互之間的關(guān)系，是既相輔相成、又相互矛盾的。二 財(cái)政政策主體三 財(cái)政政策工具(一) 財(cái)政預(yù)算(二) 稅 收：具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性的特征。使其在調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)當(dāng)中具有權(quán)威性。(三) 公 債：隨著信用制度的發(fā)展，成為政府進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要政策手段。(四) 公共支出(五) 政府投資 第三節(jié) 財(cái)政管理體制一、財(cái)政

15、管理體制的概念二、財(cái)政管理體制的分類 (略)三、財(cái)政體制的集權(quán)與分權(quán):決定財(cái)權(quán)集中的主要因素包括:（1）穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)、（2）收入再分配、（3）外溢性作用導(dǎo)致財(cái)權(quán)分散的主要因素包括: (1)地方政府所行使的配置職能 (2)人口、民族的多樣化 (3)公共產(chǎn)品消費(fèi)的需求程度第四節(jié) 我國(guó)分稅制財(cái)政體制及運(yùn)行情況一、 現(xiàn)行分稅制財(cái)政管理體制的具體內(nèi)容:(一)中央與地方事權(quán)及其支出責(zé)任劃分(二)按稅種劃分中央與地方收入 中央固定收入包括的內(nèi)容： 中央與地方共享收入包括的內(nèi)容： 地方固定固定收入包括的內(nèi)容： (三)分設(shè)中央與地方兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)(四)建立政府間轉(zhuǎn)移支付制度(五)預(yù)算編制與資金調(diào)度二、 分稅制財(cái)政體制

16、的成效與問(wèn)題:三 、進(jìn)一步改革和完善分稅制的設(shè)想第八章 貨幣與貨幣流通 第一節(jié) 貨幣的定義及計(jì)量一、貨幣的定義有關(guān)貨幣的定義，可以從幾個(gè)不同的角度來(lái)回答（1）從職能出發(fā)的定義：（2）從本質(zhì)出發(fā)的定義：貨幣是固定充當(dāng)一般等價(jià)物的商品。（3）對(duì)貨幣更本質(zhì)的認(rèn)識(shí)：為什么在家庭范圍內(nèi)獲取物品不需要使用貨幣？（4）再提一個(gè)問(wèn)題：在你的財(cái)產(chǎn)中，貨幣形式的財(cái)產(chǎn)與其他財(cái)產(chǎn)有什么區(qū)別？ 現(xiàn)代社會(huì)人們持有財(cái)產(chǎn)的形式 流動(dòng)資產(chǎn) 實(shí)物資產(chǎn) 資產(chǎn) 固定資產(chǎn) 形式 貨 幣：現(xiàn)金、存款 金融資產(chǎn) ？ 有價(jià)證券：股票、債券二、貨幣的范圍： 現(xiàn)金貨幣與非現(xiàn)金貨幣。 “貨幣性”即“流動(dòng)性”的概念：資產(chǎn)變?yōu)閷?shí)際的購(gòu)買能力的大小。

17、從流動(dòng)性的角度說(shuō)，一切資產(chǎn)都有一定程度的貨幣性。 貨幣只是一切資產(chǎn)中流動(dòng)性最大的資產(chǎn)而已。三、貨幣層次的劃分：劃分的標(biāo)準(zhǔn)是流動(dòng)性的大小 M0=流通中的現(xiàn)金 M1=現(xiàn)金+活期存款（可使用轉(zhuǎn)帳支票的） M2=M1+儲(chǔ)蓄存款+定期存款第二節(jié) 貨幣的職能職能的定義：由事物的本質(zhì)決定其所具有的客觀功能。 職能不等于作用一、價(jià)值尺度：價(jià)值尺度職能的定義二、流通手段：流通手段的定義和要求三、儲(chǔ)藏手段：儲(chǔ)藏手段的定義和意義四、支付手段：支付手段的定義 以上四個(gè)職能當(dāng)中，前兩個(gè)是最重要的。馬克思曾說(shuō)“價(jià)值手段和流通手段的統(tǒng)一就是貨幣。”有關(guān)世界貨幣的說(shuō)法第三節(jié) 貨幣的種類一、貨幣形態(tài)的發(fā)展：（一）商品貨幣階段：齒貝是我國(guó)最早的貨幣（二）金屬貨幣階段：布、刀、環(huán)錢、秦半兩、元寶、稱量貨幣、鑄幣、銀兩、銀圓（三）紙幣階段現(xiàn)代社會(huì)的“信用貨幣”制度：銀行券、紙幣、存款貨幣（支票、本票、匯票、信用卡） 關(guān)于電子貨幣二、貨幣的種類：見教材圖表貨幣形式發(fā)展演進(jìn)概要名義價(jià)值 = 實(shí)際價(jià)值 （實(shí)物貨幣特征）名義價(jià)值 實(shí)際價(jià)值 （信用貨幣特征） 一般實(shí)物 實(shí)物 信用 銀行券 貨幣 貨幣 紙 幣 金 屬 存 款 （賤 貴）第四節(jié) 貨幣制度 貨幣制度：是一個(gè)國(guó)家有關(guān)貨幣流通的一切法律、法令和規(guī)章制度的總稱。一、貨幣制度的內(nèi)容：二、貨幣制度的演變：（一）銀本位（二）金銀復(fù)本位（三）金本位（四）紙幣本位信用貨