電子課件-《會計基礎(第二版)》-A42-3613-第四章-記賬憑證

1、第一節(jié)記賬憑證的填制1第二節(jié)記賬憑證在企業(yè)資金循環(huán)中的應用2目 錄CONTENTS第三節(jié)記賬憑證的審核和會計憑證的傳遞與保管3學習目標1掌握記賬憑證的內容和填制要求。2學會企業(yè)主要經濟業(yè)務的記賬憑證處理過程與內容。3掌握分析、運用會計分錄的要領。第一節(jié)記賬憑證的填制一、記賬憑證的概念記賬憑證就是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，運用借貸記賬法確定會計分錄后填制的會計憑證，它是登記賬簿的直接依據(jù)。原始憑證是記賬憑證的編制依據(jù)，記賬憑證是對原始憑證的歸類整理，二者都屬于會計憑證。二、記賬憑證的種類1專用記賬憑證和通用記賬憑證專用記賬憑證分為收款憑證、付款憑證和轉賬憑證。通用記賬憑證是指不分經濟業(yè)務類

2、型，對全部經濟業(yè)務都采用統(tǒng)一格式的憑證，其格式與轉賬憑證大體相同。2單式記賬憑證和復式記賬憑證單式記賬憑證是指一張記賬憑證上只填制經濟業(yè)務所涉及的一個會計科目及其金額的記賬憑證。復式記賬憑證是指一張記賬憑證上填制經濟業(yè)務所涉及的全部會計科目及其金額的記賬憑證。三、記賬憑證的填制方法1記賬憑證的內容根據(jù)會計基礎工作規(guī)范的規(guī)定，記賬憑證必須具備以下主要內容：（1）填制憑證的日期。（2）憑證編號。（3）經濟業(yè)務摘要。（4）會計科目。（5）金額。（6）所附原始憑證張數(shù)。（7）填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構負責人、會計主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應當由出納人員簽名或者蓋章。2記

3、賬憑證的填制要求（1）日期的填寫記賬憑證日期應以財會部門受理經濟業(yè)務事項的日期為準。年、月、日應寫全。在實際工作中要根據(jù)具體情況來填寫。（2）記賬憑證的編號填制記賬憑證時，應當對記賬憑證進行連續(xù)編號。編號時，可以按照總字順序編號，也可按憑證類別順序編號。使用哪種方法編號，應根據(jù)單位具體情況自行決定，但無論采用哪種方法編號，都應當按月進行，順序自然編號。（3）會計科目的填寫首先，會計科目填寫要完整，不允許簡寫或用科目編碼代替；其次，應寫明總賬科目和明細科目，以便登記總賬和明細賬。（4）記賬憑證的摘要摘要應簡明扼要，說明問題。（5）金額的填寫金額應填寫正確、清晰；如果角位與分位沒有數(shù)字，金額要寫“

4、00”字樣；合計欄中的合計數(shù)前要加人民幣符號“￥”。（6）空行的處理應當自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。（7）憑證右側“附單據(jù)”的填寫一般來說，記賬憑證應附有原始憑證，并注明所附原始憑證的張數(shù)。（8）記賬憑證的更正在填制記賬憑證時發(fā)生錯誤，應當重新填制。已經登記入賬的記賬憑證，在當年內發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原內容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣，同時再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”字樣。（9）記賬憑證的簽章記賬憑證填制完成后，需要有關會計人員簽名或蓋章。（10）會計電算化相關規(guī)定對于機制記賬憑證

5、，要認真審核，做到會計科目使用正確，數(shù)字準確無誤。第二節(jié)記賬憑證在企業(yè)資金循環(huán)中的應用針對企業(yè)生產經營過程中發(fā)生的經濟業(yè)務，運用記賬憑證進行賬務處理的主要內容有：資金籌集業(yè)務的記賬憑證填制。材料采購業(yè)務的記賬憑證填制。生產業(yè)務的記賬憑證填制。銷售業(yè)務的記賬憑證填制。利潤構成與分配業(yè)務的記賬憑證填制。一、資金籌集業(yè)務的記賬憑證填制1主要經濟業(yè)務資金籌集過程中發(fā)生的主要經濟業(yè)務包括：接受投資者以貨幣資金、固定資產、無形資產等形式的投資并向投資者支付股利，從銀行等金融機構借款及歸還本息等。2主要賬戶設置“實收資本”賬戶，屬于所有者權益類賬戶，用來核算企業(yè)接受投資者投入的資本。“銀行存款”賬戶，屬于資

6、產類賬戶，核算企業(yè)存入銀行和其他金融機構的各種存款?！肮潭ㄙY產”賬戶，屬于資產類賬戶，核算企業(yè)固定資產的原價。“短期借款”賬戶，屬于負債類賬戶，核算企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的期限在 1 年以下（含 1 年）的各種借款?！伴L期借款”賬戶，屬于負債類賬戶，核算企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的期限在 1 年以上（不含 1 年）的各項借款。3資金籌集業(yè)務記賬憑證填制舉例（見書P89）二、材料采購業(yè)務的記賬憑證填制1主要經濟業(yè)務在采購過程中，公司一方面購進所需設備和原材料，另一方面要辦理與銷貨單位的貨款結算，包括支付采購貨款和運輸費、裝卸費等采購費用，并計算確定采購成本。2主要賬戶設置“在途物資”賬戶

7、，屬于資產類賬戶，核算企業(yè)已支付貨款但尚未運抵驗收入庫的材料或商品的實際成本?！霸牧稀辟~戶，屬于資產類賬戶，核算企業(yè)庫存的各種原材料，包括主要原材料、輔助原材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、燃料、包裝物等的實際成本?！皯欢愘M”賬戶，屬于負債類賬戶，核算企業(yè)應繳納的各種稅金?！皯镀睋?jù)”賬戶，屬于負債類賬戶，核算企業(yè)購買原材料、商品和接受勞務供應等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票?！皯顿~款”賬戶，屬于負債類賬戶，核算企業(yè)因購買原材料、商品和接受勞務等應付給供應單位的款項。3材料采購業(yè)務記賬憑證填制舉例（見書P93）三、生產業(yè)務的記賬憑證填制1主要經濟業(yè)

8、務生產過程是企業(yè)資金循環(huán)的第二階段。這個過程既是產品的制造過程，又是人力、物力的消耗過程。2主要賬戶設置“生產成本”賬戶，屬于成本類賬戶，核算企業(yè)生產各種產品（包括產成品、自制半成品等）、自制原材料、自制工具、自制設備等所發(fā)生的生產費用?！爸圃熨M用”賬戶，屬于成本類賬戶，核算企業(yè)為生產產品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用。“管理費用”賬戶，屬于損益類賬戶，核算企業(yè)為組織和管理生產經營所發(fā)生的管理費用?！皯堵毠ば匠辍辟~戶，屬于負債類賬戶，核算企業(yè)應付給職工的工資和福利費等?！袄塾嬚叟f”賬戶，屬于資產類賬戶，核算企業(yè)固定資產的價值損耗?！皫齑嫔唐贰辟~戶，屬于資產類賬戶，核算企業(yè)完工驗收入庫產成品的

9、實際成本。3生產業(yè)務記賬憑證填制舉例（見書P100）四、銷售業(yè)務的記賬憑證填制1主要經濟業(yè)務銷售過程的經濟業(yè)務主要包括：取得銷售收入，結轉銷售成本，結算貨款，支付銷售費用，計算銷售稅金。2主要賬戶設置“主營業(yè)務收入”賬戶，屬于損益類賬戶，核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務等日?；顒又兴a生的收入。“主營業(yè)務成本”賬戶，屬于損益類賬戶，核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務等日常活動發(fā)生的實際成本?！岸惤鸺案郊印辟~戶，屬于損益類賬戶，核算企業(yè)日常經營活動應負擔的稅金及附加?！皯掌睋?jù)”賬戶，屬于資產類賬戶，核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務而收到的商業(yè)匯票?！皯召~款”賬戶，屬于資產類賬戶，核算企業(yè)因銷售商品、提供勞

10、務，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。“銷售費用”賬戶，屬于損益類賬戶，核算企業(yè)銷售商品或產品過程中發(fā)生的費用。3銷售業(yè)務記賬憑證填制舉例（見書P107）五、利潤構成及分配業(yè)務的記賬憑證填制1利潤的構成利潤是企業(yè)在一定會計期間的經營成果。在利潤表上，利潤包括三個層次，即營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。（1）營業(yè)利潤營業(yè)利潤 = 營業(yè)收入營業(yè)成本稅金及附加 - 銷售費用 - 管理費用 - 財務費用資產減值損失公允價值變動收益（公允價值變動損失）投資收益（投資損失）（2）利潤總額利潤總額 = 營業(yè)利潤 + 營業(yè)外收入 - 營業(yè)外支出（3）凈利潤凈利潤 = 利潤總額 - 所得稅費用2主要賬戶設置“其

11、他業(yè)務收入”賬戶，屬于損益類賬戶，核算企業(yè)除主營業(yè)務收入以外的其他銷售或其他業(yè)務的收入?！捌渌麡I(yè)務成本”賬戶，屬于損益類賬戶，核算企業(yè)除主營業(yè)務成本以外的其他銷售或其他業(yè)務所發(fā)生的支出?！捌渌麘湛睢辟~戶，屬于資產類賬戶，核算企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、應收股息以外的其他各種應收、暫付款項?！盃I業(yè)外收入”賬戶，屬于損益類賬戶，核算企業(yè)發(fā)生的與其生產經營無直接關系的各項收入。“營業(yè)外支出”賬戶，屬于損益類賬戶，核算企業(yè)發(fā)生的與其生產經營無直接關系的各項支出?！八枚愘M用”賬戶，屬于損益類賬戶，核算企業(yè)當期發(fā)生的所得稅費用?！氨灸昀麧櫋辟~戶，屬于所有者權益類賬戶，核算企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損

12、）?！袄麧櫡峙洹辟~戶，屬于所有者權益類賬戶，核算企業(yè)實現(xiàn)利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的積存余額。“盈余公積”賬戶，屬于所有者權益類賬戶，核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。3利潤構成及分配業(yè)務記賬憑證填制舉例（見書P115）第三節(jié)記賬憑證的審核和會計憑證的傳遞與保管一、記賬憑證的審核記賬憑證是登記賬簿的依據(jù)，為保證賬簿登記的正確性，必須由專人對已填制完畢的記賬憑證進行嚴格的審核。1真實性審核審核記賬憑證是否附原始憑證，記賬憑證反映的內容是否與原始憑證反映的內容一致。2正確性審核審核記賬憑證上借貸會計科目是否正確，金額是否正確，日期、憑證編號、摘要、附件張數(shù)、有關人員簽章是否正確。3完整性審核審核記賬憑證的各項內容是否填寫完整，有關人員的簽章是否完備。4規(guī)范性審核審核記賬憑證的數(shù)字是否清晰，文字書寫是否工整規(guī)范，摘要是否簡明扼要。二、會計憑證的傳遞是指會計憑證從填制到歸檔保管期間，在本單位內部各有關部門和人員之間的傳遞程序和傳