工作任務(wù)八印花稅63701

1、工作任務(wù)八 印花稅納稅模擬 一、納稅人中華人民共和國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人。具體有：立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人。無論在中國(guó)境內(nèi)或者境外書立，均應(yīng)依照條例規(guī)定貼花。1工作任務(wù)八 印花稅納稅模擬 二、征稅對(duì)象 1. 合同或具有合同性質(zhì)的憑證 購(gòu)銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證。 2. 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù) 3營(yíng)業(yè)賬簿 4. 權(quán)利、許可證照； 5. 經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。2工作任務(wù)八 印花稅納稅模擬三、印花稅稅率3工作任務(wù)八 印花稅納稅模擬接上頁4工作任務(wù)八 印花稅納稅模擬四、計(jì)稅依據(jù)

2、（一）從價(jià)計(jì)稅情況下計(jì)稅依據(jù)的確定 從價(jià)計(jì)征，一般適用于合同或者具有合同性質(zhì)的憑證及記載資金的賬簿。1.各類經(jīng)濟(jì)合同，以合同上記載的金額、收入或費(fèi)用為計(jì)稅依據(jù)；2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)以書據(jù)中所載的金額為計(jì)稅依據(jù)；3.記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿，以實(shí)收資本和資本公積兩項(xiàng)合計(jì)的金額為計(jì)稅依據(jù)。5工作任務(wù)八 印花稅納稅模擬（二）從量計(jì)稅情況下計(jì)稅依據(jù)的確定。 一般適用于營(yíng)業(yè)賬簿中除記載資金的賬簿以外的其他賬簿、權(quán)利許可證照。實(shí)行從量計(jì)稅的其他營(yíng)業(yè)賬簿和權(quán)利、許可證照，以計(jì)稅數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。從量計(jì)征是以應(yīng)稅憑證件數(shù)為計(jì)稅依據(jù)，6工作任務(wù)八 印花稅納稅模擬 五、應(yīng)納稅額按比例稅率計(jì)算應(yīng)納稅額的方法 應(yīng)納稅額計(jì)稅金額適

3、用稅率按定額稅率計(jì)算應(yīng)納稅額的方法 應(yīng)納稅額憑證數(shù)量單位稅額7工作任務(wù)八 印花稅納稅模擬 六、稅收優(yōu)惠 下列憑證免納印花稅： 1. 已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本 2. 財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書據(jù) 3. 經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他憑證 8工作任務(wù)八 印花稅納稅模擬 七、印花稅稅收征管 （一）納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間印花稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書立或者領(lǐng)受時(shí)貼花。書立或者領(lǐng)受時(shí)貼花，是指在合同的簽訂時(shí)、書據(jù)的立據(jù)時(shí)、賬薄的啟用時(shí)和證照的領(lǐng)受時(shí)貼花。如果合同在國(guó)外簽訂的，應(yīng)在國(guó)內(nèi)使用時(shí)貼花。9工作任務(wù)八 印花稅納稅模擬 （二）完稅方式印花稅納稅單位使用印花稅票貼花完

4、稅的，使用繳款書繳納稅款完稅的，以及在書立應(yīng)稅憑證時(shí)由監(jiān)督代售單位監(jiān)督貼花完稅的，其憑證完稅情況均應(yīng)進(jìn)行申報(bào)。10工作任務(wù)八 印花稅納稅模擬（三）貼花的規(guī)定（四）納稅憑證的保管納稅人對(duì)納稅憑證應(yīng)妥善保存。憑證的保存期限，凡國(guó)家已有明確規(guī)定的，按規(guī)定辦；其余憑證均應(yīng)在履行完畢后保存一年。11工作任務(wù)八 印花稅納稅模擬 （六）納稅監(jiān)督發(fā)放或者辦理應(yīng)納稅憑證的單位，負(fù)有監(jiān)督納稅人依法納稅的義務(wù)。 （七）罰則12工作任務(wù)八 印花稅納稅模擬 八、印花稅票（一）種類 印花稅票的票面金額以人民幣為單位，分為壹角、貳角、伍角、壹元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元九種。（二）代售印花稅 印花稅票可以委托單位或個(gè)人代

5、售，并由稅務(wù)機(jī)關(guān)付給代售金額5%的手續(xù)費(fèi)。 13補(bǔ)充：加工承攬合同的籌劃（一）政策依據(jù)與籌劃思路1.政策依據(jù) 我國(guó)稅法規(guī)定：加工承攬合同按0.05%的稅率計(jì)稅貼花，購(gòu)銷合同按0.03%的稅率計(jì)稅貼花。稅法對(duì)加工承攬合同征印花稅的具體規(guī)定如下：對(duì)于受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購(gòu)銷合同”計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)即為合同應(yīng)貼花；未分別記載的，就全部金額依照加工承攬合同計(jì)稅貼花。 對(duì)于由委托方提供原材料或主要材料，受托方只是提供輔助材料的加工合同，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依照加工承攬合同計(jì)稅貼花，對(duì)委托方提供的主要材料或原材

6、料不計(jì)稅貼花。14補(bǔ)充：加工承攬合同的籌劃納稅人在訂立由受托方提供原材料的加工承攬合同時(shí)，應(yīng)將原材料金額與加工費(fèi)金額明確分開；對(duì)于第二種情況，如果委托方能自己提供輔助材料或雖不能自己提供但先與受托方就輔助材料簽訂購(gòu)銷合同，然后再簽訂加工承攬合同，也能達(dá)到節(jié)稅的目的。2.籌劃思路15補(bǔ)充：加工承攬合同的籌劃（二）具體案例 某電子企業(yè)與某工廠簽訂加工承攬合同，受托加工一批電子部件，由電子企業(yè)提供原材料3000萬元，同時(shí)收取加工費(fèi)150萬元，請(qǐng)問如何計(jì)算雙方應(yīng)納的印花稅金額？ 1.具體案例16補(bǔ)充：加工承攬合同的籌劃（二）具體案例如果合同中未分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額，則雙方應(yīng)納的印花稅均為： （3000150）0.05%1.575（萬元）如果合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額，則雙方應(yīng)納的印花稅均為： 30000.03%1500.05%0.975（萬元）顯然，如果合同分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額，那么原材料金額部分將適用0.03%的稅率，雙方都可以節(jié)約0.6萬元（ 1.5750.975）稅款。2.案例解析17補(bǔ)充：加工承攬合同的籌劃（三）分析評(píng)價(jià)同一