財(cái)經(jīng)類試卷注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法國(guó)際稅收模擬試卷1及答案與解析

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法(國(guó)際稅收)模擬試卷 1及答案與解析一、單項(xiàng)選擇題每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為最正確的答案，在 答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無(wú)效。1注重?cái)U(kuò)大收入來(lái)源國(guó)的稅收管轄權(quán)，主要在于促進(jìn)發(fā)達(dá)國(guó)家和發(fā)展中國(guó)家之間雙 邊稅收協(xié)定的簽訂，同時(shí)也促進(jìn)發(fā)展中國(guó)家相互間國(guó)際稅收協(xié)定的簽訂。該稅收協(xié) 定范本是()。(A)聯(lián)合國(guó)范本(UN范本)(B) BEPS(C)經(jīng)合組織范本(OECD范本)(D)避免雙重征稅的安排2根據(jù)非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理辦法，非居民納稅人符合享受協(xié)定 待遇條件的，可在納稅申報(bào)時(shí)，或通過(guò)扣繳義務(wù)人在扣繳申報(bào)時(shí) (

2、)。(A)辦理審批手續(xù)(B)辦理備案手續(xù)，并且接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的后續(xù)管理(C)辦理告知手續(xù)，并且接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的后續(xù)管理(D)自行享受協(xié)定待遇，并且接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的后續(xù)管理3非居民納稅人可享受但未享受協(xié)定待遇，且因未享受協(xié)定待遇而多繳稅款的，可 在稅收征管法規(guī)定期限內(nèi)自行或通過(guò)扣繳義務(wù)人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還，同時(shí)提 交規(guī)定的報(bào)告表和資料，及補(bǔ)充享受協(xié)定待遇的情況說(shuō)明。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在一 定時(shí)限內(nèi)查實(shí)，對(duì)符合享受協(xié)定待遇條件的辦理退還手續(xù)。規(guī)定的查實(shí)時(shí)限是自稅 務(wù)機(jī)關(guān)接到非居民納稅人或扣繳義務(wù)人退還申請(qǐng)之日起 ()。10日內(nèi)15日內(nèi)30日內(nèi)60日內(nèi)4對(duì)于應(yīng)當(dāng)在每次納稅申報(bào)時(shí)，或由扣繳義務(wù)人在每次扣繳

3、申報(bào)時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)報(bào)告表和資料的，所針對(duì)享受的稅收協(xié)定待遇是()。(A)學(xué)生條款待遇(B)獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)(C)常設(shè)機(jī)構(gòu)和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(D)財(cái)產(chǎn)收益5 2015年3月，境內(nèi)某公司向一非居民企業(yè)(在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所)支付專 利權(quán)的稅后所得252萬(wàn)元，該公司應(yīng)扣繳企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。25. 2283032. 26非居民企業(yè)直接轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)股權(quán)，如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或者協(xié)議約定采 取分期付款方式的，確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間是()o(A)合同簽訂時(shí)(B)第一批付款時(shí)(C)付完全款時(shí)(D)合同或協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)7境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向境外單筆支付等值 5萬(wàn)美元以上(不合等值5萬(wàn)美元，下同

4、)下 列外匯資金，除無(wú)需進(jìn)行稅務(wù)備案的情形外，均應(yīng)向所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù) 備案，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)僅為地稅機(jī)關(guān)的，應(yīng)()。(A)無(wú)需備案(B)向所在地稅機(jī)關(guān)備案(C)向所在地同級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)備案(D)向所在地地稅局和同級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)同時(shí)備案8某境內(nèi)公司適用的企業(yè)所得稅稅率為 25%, 2015年度取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額 160萬(wàn)元，境外分公司應(yīng)納稅所得額 50萬(wàn)元，在境外已繳納企業(yè)所得稅10萬(wàn)元。2015年度該公司匯總納稅時(shí)實(shí)際在我國(guó)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。4042. 54547. 59 A國(guó)一居民總公司在B國(guó)設(shè)有一分公司，某納稅年度，總公司在 A國(guó)取得所得 600萬(wàn)元，在B國(guó)分公司取得所得100萬(wàn)元

5、，分公司適用30%稅率，但因處在B 國(guó)稅收減半優(yōu)惠期而向B國(guó)政府實(shí)際繳納所得稅15萬(wàn)元，A國(guó)所得稅稅率為 25%,按照限額饒讓抵免法.則 A國(guó)應(yīng)對(duì)總公司征稅()。175萬(wàn)元160萬(wàn)元150萬(wàn)元145萬(wàn)元10某居民企業(yè)的境外子公司于2015年12月1日股東會(huì)決定。將分別屬于2013 年、2014年的未分配利潤(rùn)共計(jì)2000萬(wàn)元分配。則這2000萬(wàn)元股息應(yīng)在該居民企 業(yè)()年度應(yīng)納我國(guó)企業(yè)所得稅中計(jì)算抵免。201320142013和 2014201511企業(yè)執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議期間，無(wú)論成本分?jǐn)倕f(xié)議是否采取預(yù)約定價(jià)安排的方 式，均應(yīng)在()之前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供成本分?jǐn)倕f(xié)議的同期資料。(A)本年度結(jié)束之前(B

6、)本年度的次年4月30日(C)本年度的次年5月30日(D)本年度的次年6月20日12發(fā)生下列關(guān)聯(lián)交易的企業(yè)，可免于準(zhǔn)備關(guān)聯(lián)交易同期資料的是 ()。(2015年)(A)關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排所涉及的范圍(B)除成本分?jǐn)偤皖A(yù)約定價(jià)安排外，年度發(fā)生的除關(guān)聯(lián)購(gòu)銷外的其他關(guān)聯(lián)交易金 額在4000萬(wàn)元人民幣以上(C)外資股份低于50%且僅與境外關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易(D)除成本分?jǐn)偤皖A(yù)約定價(jià)安排外，年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購(gòu)銷金額在2億元人民幣以上13甲企業(yè)銷售一批貨物給乙企業(yè)，該銷售行為取得利潤(rùn)20萬(wàn)元；乙企業(yè)將該批貨物銷售給丙企業(yè)，取得利潤(rùn)200萬(wàn)元。稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過(guò)調(diào)查后認(rèn)定甲企業(yè)和乙企業(yè)之 間存在關(guān)聯(lián)交易，將

7、200萬(wàn)元的利潤(rùn)按照6: 4的比例在甲和乙之間分配。該調(diào)整 方法是()。(A)利潤(rùn)分割法(B)再銷售價(jià)格法(C)交易凈利潤(rùn)法(D)可比非受控價(jià)格法14在注重收入來(lái)源國(guó)稅收管轄權(quán)的同時(shí)兼顧了締約國(guó)雙方的利益，比較容易被發(fā) 展中國(guó)家所接受，所以，發(fā)展中國(guó)家談判和締結(jié)雙邊稅收協(xié)定時(shí)，較多地參照了 ()。(A)經(jīng)合組織范本(OECD范本)(B)聯(lián)合國(guó)范本(UN范本)(C)國(guó)際稅收慣例(D)屬地主義原則15根據(jù)非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理辦法，非居民納稅人符合享受協(xié) 定待遇條件的，可在納稅申報(bào)時(shí)，或通過(guò)扣繳義務(wù)人在扣繳申報(bào)時(shí)，自行享受協(xié)定 待遇，并且()。(A)在90天內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理審批手續(xù)(

8、B)在30天內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)(C)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的后續(xù)管理(D)向稅務(wù)機(jī)關(guān)送交依據(jù)的國(guó)際稅收協(xié)定中文版16根據(jù)非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理辦法，在源泉扣繳和指定扣繳情 況下，非居民納稅人認(rèn)為自身符合享受協(xié)定待遇條件，需要享受協(xié)定待遇的，應(yīng)當(dāng)()。(A)主動(dòng)向扣繳義務(wù)人提出，并向扣繳義務(wù)人提供相關(guān)報(bào)告表和資料(B)主動(dòng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)報(bào)告表和資料(C)自行判斷能否享受協(xié)定待遇，如實(shí)向境外總公司報(bào)送相關(guān)報(bào)告表和資料(D)在180天內(nèi)自行享受協(xié)定待遇17 2015年3月，某公司向一非居民企業(yè)(在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所)支付利息 30萬(wàn)元、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價(jià)款200萬(wàn)元

9、(該財(cái)產(chǎn)的凈值為60萬(wàn)元)，該公司應(yīng)扣繳企業(yè)所 得稅()萬(wàn)元。917232918 2015年3月，某公司向一非居民企業(yè)(在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所)支付有形 動(dòng)產(chǎn)租賃費(fèi)的稅后所得185. 6萬(wàn)元，該公司應(yīng)扣繳企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。14. 2615. 0420. 6218. 5619因非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)暫停支付相當(dāng)于非居民企業(yè)應(yīng) 納稅款的款項(xiàng)，并在規(guī)定時(shí)間之內(nèi)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并報(bào)送書面情況說(shuō)明。 這一規(guī)定時(shí)間是()。1日之內(nèi)3日之內(nèi)5日之內(nèi)7日之內(nèi)20主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施一般反避稅調(diào)查時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被調(diào)查企業(yè)送達(dá) ()。一股反避稅調(diào)查告知書一股反避稅調(diào)查公告(C)稅務(wù)檢查證(D

10、)稅務(wù)檢查通知書21以下關(guān)于非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)問(wèn)題的表述正確的是 ()。(A)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)扣除股權(quán)成本價(jià)以及被轉(zhuǎn)讓中國(guó)居民企業(yè)的未 分配利潤(rùn)和稅后提存的各項(xiàng)基金的余額(B)如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議約定采取分期付款方式的，應(yīng)于收到第一筆款項(xiàng)時(shí) 確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)(C)如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議約定采取分期付款方式的，應(yīng)于合同或協(xié)議生效且 完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)(D)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，只能以非居民企業(yè)向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國(guó)居民企業(yè)投 資時(shí)的幣種計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)和股權(quán)成本價(jià)22扣繳義務(wù)人未扣繳或未足額扣繳應(yīng)納稅款的，股權(quán)轉(zhuǎn)讓方應(yīng)()并提供與計(jì)算 股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益和稅款相關(guān)的資料。(A)與扣

11、繳義務(wù)人進(jìn)行磋商(B)與股權(quán)受讓方進(jìn)行磋商(C)與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行磋商(D)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起7日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)中報(bào)繳納稅款23中國(guó)居民企業(yè)A公司，在甲國(guó)投資設(shè)立了 B公司，甲國(guó)政府為鼓勵(lì)境外投資， 對(duì)B公司第一個(gè)獲利年度實(shí)施了企業(yè)所得稅免稅。按甲國(guó)的稅法規(guī)定，企業(yè)所得 稅稅率為18%。A公司獲得了 B公司免稅年度分得的利潤(rùn)800萬(wàn)元。根據(jù)中國(guó)和 甲國(guó)政府簽訂稅收協(xié)定規(guī)定，A公司在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，可抵免的境外已納 稅款是()o0100萬(wàn)元144萬(wàn)元200萬(wàn)元24某居民企業(yè)在A國(guó)的分公司，按A國(guó)法律規(guī)定，計(jì)算當(dāng)期利潤(rùn)年度為每年 4月 1日至次年3月31日。則該分公司按 A國(guó)規(guī)定計(jì)算2014

12、年4月1日至2015年3 月31日期間(即A國(guó)20142015年度)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)及其已納稅額，應(yīng)在我國(guó)()年 度計(jì)算納稅及境外稅額抵免。20142015(C)按月份劃分在2014年和2015年(D)免稅25境外所得采用我國(guó)稅法規(guī)定的簡(jiǎn)易辦法計(jì)算抵免額的，則 ()。(A)按照12. 5%計(jì)算抵免(B)按照25%的法定稅率計(jì)算抵免(C)按照10%預(yù)提稅率計(jì)算抵免(D)不適用饒讓抵免26稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價(jià)納稅調(diào)整后，應(yīng)自企業(yè)被調(diào)整的最后年度的下一 年度起5年內(nèi)實(shí)施跟蹤管理，在跟蹤管理期限內(nèi)，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供跟蹤管理年 度同期資料的期限為()。(A)跟蹤年度次年的3月1日之前(B)跟蹤年度次年

13、的5月31日之前(C)跟蹤年度次年的6月20日之前(D)跟蹤年度當(dāng)年的12月31日之前27居民企業(yè)在境外設(shè)立不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)取得的各項(xiàng)境外所得，其 計(jì)入該居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額的時(shí)間是()。(A)做出納稅申報(bào)的當(dāng)天(B)做出利潤(rùn)分配決定的當(dāng)天(C)匯回中國(guó)境內(nèi)的當(dāng)天(D)無(wú)論是否匯回中國(guó)境內(nèi)，均應(yīng)計(jì)入該企業(yè)所屬納稅年度的境外應(yīng)納稅所得額28我國(guó)居民企業(yè)A直接持有甲國(guó)B企業(yè)50%的股份；甲國(guó)B企業(yè)持有乙國(guó)C企 業(yè)30%的股份；我國(guó)居民企業(yè) A直接持有乙國(guó)C企業(yè)10%的股份，則針對(duì)居民企 業(yè)A而言，以下說(shuō)法正確的是()。B符合間接抵免持股條件但C不符合間接抵免持股條件B不符合間接抵免持股

14、條件但 C符合間接抵免持股條件BC均符合間接抵免持股條件BC均不符合間接抵免持股條件29企業(yè)取得的境外所得根據(jù)來(lái)源國(guó)稅收法律法規(guī)不判定為所在國(guó)應(yīng)稅所得，而按 中國(guó)稅收法律法規(guī)規(guī)定屬于應(yīng)稅所得的，則下列處理，正確的是()。(A)按照中國(guó)法律判定的應(yīng)稅所得給予稅收饒讓(B)給予免稅(C)按照10%的稅率征稅(D)不屬于稅收饒讓抵免范疇，應(yīng)全額按中國(guó)稅收法律法規(guī)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅二、多項(xiàng)選擇題每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡 相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不 答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無(wú)效。30中華人民共和國(guó)

15、對(duì)外簽署的避免雙重征稅協(xié)定的締約對(duì)方居民申請(qǐng)享受股息、 利息和特許權(quán)使用費(fèi)等條款規(guī)定的稅收協(xié)定待遇時(shí)，下列符合認(rèn)定申請(qǐng)人的受益所有人”身份規(guī)則的有()。(A)個(gè)人(B)團(tuán)體(C)代理人(D)導(dǎo)管公司31特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法(試行)第八十四務(wù)規(guī)定，中國(guó)居民企業(yè)股東能夠提 供資料證明其控制的外國(guó)企業(yè)滿足以下條件之一的，可免于將外國(guó)企業(yè)不作分配或 減少分配的利潤(rùn)視同股息分配額，計(jì)入中國(guó)居民企業(yè)股東的當(dāng)期所得的有 ()。(A)設(shè)立在國(guó)家稅務(wù)總局指定的非低稅率國(guó)家 (地區(qū))(B)主要取得積極經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所得(C)年度利潤(rùn)總額低于500萬(wàn)元人民幣(D)按照來(lái)源國(guó)會(huì)計(jì)制度編報(bào)了年度獨(dú)立財(cái)務(wù)報(bào)表32以下向境外支付

16、外匯的情形，需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的有 ()。(A)境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生的1萬(wàn)美元的會(huì)議費(fèi)用(B)境內(nèi)機(jī)構(gòu)發(fā)生在境外的6萬(wàn)美元賠償款(C)境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向境外機(jī)構(gòu)支付其從境內(nèi)獲得的6萬(wàn)美元信息服務(wù)收入(D)境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向境外個(gè)人支付在境內(nèi)的8萬(wàn)美元工作報(bào)酬33按照我國(guó)企業(yè)所得稅法及相關(guān)規(guī)定，以下可抵免境外所得稅稅額的有()。(A)居民企業(yè)在境外錯(cuò)繳的企業(yè)所得稅款(B)非居民企業(yè)取得的發(fā)生在境外但與境內(nèi)機(jī)構(gòu)有關(guān)的收入被境外實(shí)際扣繳的企 業(yè)所得稅款(C)居民企業(yè)在境外的分支機(jī)構(gòu)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅款(D)因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息34以下各項(xiàng)中，屬于稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移項(xiàng)目(BEPS)行動(dòng)計(jì)劃的

17、有()。(2015年)(A)數(shù)字經(jīng)濟(jì)(B)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)規(guī)則(C)有害稅收實(shí)踐(D)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析35間接轉(zhuǎn)讓中國(guó)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的交易雙方及被間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國(guó)居民企業(yè)可以向主 管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)，并提交的資料有 ()。(A)股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議(B)股權(quán)轉(zhuǎn)讓前后的企業(yè)股權(quán)架構(gòu)圖(C)境外企業(yè)及直接或間接持有中國(guó)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的下屬企業(yè)上兩個(gè)年度財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì) 報(bào)表(D)間接轉(zhuǎn)讓中國(guó)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)交易不適用關(guān)于非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)企業(yè)所得 稅若干問(wèn)題的公告公告第一條的理由36下列規(guī)定或計(jì)算方法中，屬于企業(yè)與關(guān)聯(lián)方簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議內(nèi)容的有()(A)非參與方使用協(xié)議成果的規(guī)定(B)非參與方預(yù)期收益的計(jì)算方法(C)參

18、與方會(huì)計(jì)方法的運(yùn)用及變更說(shuō)明(D)參與方之間補(bǔ)償支付的條件及處理規(guī)定37下列各項(xiàng)中，屬于適用預(yù)約定價(jià)安排需要同時(shí)滿足的條件有()。(A)依法履行關(guān)聯(lián)申報(bào)義務(wù)(B)年度利潤(rùn)總額在500萬(wàn)元以上(C)按規(guī)定準(zhǔn)備、保存和提供同期資料(D)年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額在 4000萬(wàn)元人民幣以上38非居民納稅人享受稅收協(xié)定中列舉的一些條款待遇的，應(yīng)當(dāng)在首次取得相關(guān)所 得并進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，或者由扣繳義務(wù)人在首次扣繳申報(bào)時(shí)，報(bào)送相關(guān)報(bào)告表和資 料。在符合享受協(xié)定待遇條件且所報(bào)告信息未發(fā)牛變化的情況下，非居民納稅人免 于向同一主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就享受同一條款協(xié)定待遇重復(fù)報(bào)送資料。這些條款待遇指的 有()。(A)財(cái)產(chǎn)收益(

19、B)常設(shè)機(jī)構(gòu)和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(C)政府服務(wù)(D)獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)39以下向境外支付外匯的情形，需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的有 ()。(A)境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的6萬(wàn)美元融資租賃租金(B)境內(nèi)旅行社從事出境旅游業(yè)務(wù)的 6萬(wàn)美元團(tuán)費(fèi)(C)境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)牛的6萬(wàn)美元的商品展銷費(fèi)用(D)外國(guó)投資者以境內(nèi)直接投資合法所得 6萬(wàn)美元在境內(nèi)的再投資40中國(guó)居民企業(yè)股東能夠提供資料證明其控制的外國(guó)企業(yè)滿足以下條件之一的， 可免于將外國(guó)企業(yè)不作分配或減少分配的利潤(rùn)視同股息分配額，計(jì)入中國(guó)居民企業(yè) 股東的當(dāng)期所得的有()0(A)設(shè)立在國(guó)家稅務(wù)總局指定的非低稅率國(guó)家 (地區(qū))(B)設(shè)立在12. 5%以下稅負(fù)的國(guó)家(地區(qū))(C)

20、主要取得積極經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所得(D)年度利潤(rùn)總額低于500萬(wàn)元人民幣41企業(yè)所得稅法規(guī)定不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的利息支出，不得結(jié)轉(zhuǎn) 到以后納稅年度，應(yīng)按照實(shí)際支付給各關(guān)聯(lián)方利息總額的比例，在各關(guān)聯(lián)方之間進(jìn) 行分配，則下列說(shuō)法正確的有()。(A)分配給實(shí)際稅負(fù)高于企業(yè)的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息不得扣除(B)分配給實(shí)際稅負(fù)高于企業(yè)的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息準(zhǔn)予扣除(C)直接或間接實(shí)際支付給境外關(guān)聯(lián)方的利息應(yīng)視同分配的股息，按照股息和利息分別適用的所得稅稅率差補(bǔ)征企業(yè)所得稅(D)已扣繳的所得稅稅款多于按股息計(jì)算應(yīng)征所得稅稅款的，多出的部分不予退稅42根據(jù)特別納稅調(diào)整和同期資料跟蹤管理的相關(guān)規(guī)定，下列內(nèi)容中屬于跟蹤年

21、度 重點(diǎn)分析和評(píng)估的有()。(A)關(guān)聯(lián)交易變化情況(B)企業(yè)納稅申報(bào)額變化情況(C)企業(yè)客戶變化情況(D)企業(yè)投資、經(jīng)營(yíng)狀況及其變化情況43企業(yè)應(yīng)對(duì)在計(jì)算總所得額時(shí)已統(tǒng)一歸集并扣除的共同費(fèi)用，按境外每一國(guó)(地區(qū))別數(shù)額占企業(yè)全部數(shù)額的下列一種比例或幾種比例的綜合比例，在每一國(guó)別的境外所得中對(duì)應(yīng)調(diào)整扣除，計(jì)算來(lái)自每一國(guó)別的應(yīng)納稅所得額。這些比例可以有()。(A)資產(chǎn)比例(B)收入比例(C)員工工資支出比例(D)對(duì)外投資的比例44以下應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅的有()。(A) QFII取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股息收入(B)我國(guó)金融機(jī)構(gòu)向境外外國(guó)銀行支付貸款利息(C)我國(guó)金融機(jī)

22、構(gòu)向境內(nèi)外國(guó)銀行分支機(jī)構(gòu)支付貸款利息(D)我國(guó)境內(nèi)外資金融機(jī)構(gòu)向境外支付貸款利息45中國(guó)甲銀行向A國(guó)某企業(yè)貸出600萬(wàn)元，合同約定的利率為5%。2015年甲銀 行收到A國(guó)企業(yè)就應(yīng)付利息30萬(wàn)元扣除已在A國(guó)扣繳的預(yù)提所得稅3萬(wàn)元(預(yù)提 所得稅稅率為10%)后的27萬(wàn)元稅后利息。甲銀行應(yīng)納稅所得總額為 1 200萬(wàn)元， 已在應(yīng)納稅所得總額中扣除的該筆境外貸款的融資成本為本金的 4% ,則以下說(shuō)法 正確的有()。(A)甲銀行應(yīng)于合同約定付款日期所屬的納稅年度確認(rèn)利息所得(B)甲銀行來(lái)自A國(guó)利息收入總額為30萬(wàn)元(C)甲銀行來(lái)自A國(guó)利息的用于計(jì)算境外稅額抵免限額的應(yīng)納稅所得額為6萬(wàn)元(D)甲銀行應(yīng)納稅

23、所得總額為1170萬(wàn)元46以下符合外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理辦法的有()。(A)代表機(jī)構(gòu)的納稅地點(diǎn)是機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地(B)采取據(jù)實(shí)申報(bào)方式的代表機(jī)構(gòu)應(yīng)在季度終了之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)中報(bào)繳納企業(yè)所得稅(C)外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)稅納稅期限為1個(gè)季度(D)外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的增值稅納稅期限為1個(gè)季度47關(guān)聯(lián)方，是指與企業(yè)有以下關(guān)系之一的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織，具體有()。(A)在資金、經(jīng)營(yíng)等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系(B)在購(gòu)銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系(C)直接或者間接地同為第三者控制(D)其他在利益上相關(guān)聯(lián)的關(guān)系48以下各項(xiàng)中，屬于稅基侵蝕和利潤(rùn)

24、轉(zhuǎn)移項(xiàng)目(BEPs滸動(dòng)計(jì)劃的有()。(A)利息扣除(B)受控外國(guó)企業(yè)(C)預(yù)約定價(jià)(D)混合錯(cuò)配49關(guān)于稅收饒讓，正確的表述有()。(A)我國(guó)企業(yè)所得稅法單方面規(guī)定饒讓抵免(B)我國(guó)與有關(guān)國(guó)家簽訂的國(guó)際稅收協(xié)定有稅收饒讓抵免安排(C)境外所得采用簡(jiǎn)易辦法計(jì)算抵免額的，小適用饒讓抵免(D)稅收饒讓在國(guó)際稅收關(guān)系中可與免稅法配合發(fā)揮避免國(guó)際重復(fù)征稅的作用三、計(jì)算題要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在 試題卷上無(wú)效。50某居民企業(yè)2014年來(lái)自境外A國(guó)分公司的已納所得稅因超過(guò)抵免限額尚未扣 除的余額為1萬(wàn)元，2015年取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額160萬(wàn)元，來(lái)自A國(guó)分公司

25、稅 后所得20萬(wàn)元，在A國(guó)已納所得稅額5萬(wàn)元，其在我國(guó)匯總繳納多少企業(yè)所得 稅。注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法（國(guó)際稅收）模擬試卷 1答案與解析一、單項(xiàng)選擇題每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為最正確的答案，在 答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無(wú)效。1【正確答案】A【試題解析】 聯(lián)合國(guó)范本（UN范本）注重?cái)U(kuò)大收入來(lái)源國(guó)的稅收管轄權(quán)，主要在 于促進(jìn)發(fā)達(dá)國(guó)家和發(fā)展中國(guó)家之間雙邊稅收協(xié)定的簽訂，同時(shí)也促進(jìn)發(fā)展中國(guó)家 相互間國(guó)際稅收協(xié)定的簽訂?！局R(shí)模塊】 國(guó)際稅收2【正確答案】D【試題解析】2016年教材新變化內(nèi)容。非居民納稅人符合享受協(xié)定待遇條件 的，可在納稅申報(bào)

26、時(shí)，或通過(guò)扣繳義務(wù)人在扣繳申報(bào)時(shí)，自行享受協(xié)定待遇，并 且接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的后續(xù)管理?！局R(shí)模塊】 國(guó)際稅收3【正確答案】C【試題解析】 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到非居民納稅人或扣繳義務(wù)人退還申請(qǐng)之日 起30日內(nèi)查實(shí)，對(duì)符合享受協(xié)定待遇條件的辦理退還手續(xù)?！局R(shí)模塊】 國(guó)際稅收4【正確答案】D【試題解析】2016年教材新變化內(nèi)容。非居民納稅人享受稅收協(xié)定財(cái)產(chǎn)收益、 演藝人員和運(yùn)動(dòng)員、其他所得條款待遇的，應(yīng)當(dāng)在每次納稅申報(bào)時(shí)，或由扣繳義 務(wù)人在每次扣繳申報(bào)時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)報(bào)告表和資料?！局R(shí)模塊】 國(guó)際稅收5【正確答案】B【試題解析】扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)簽訂與股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息

27、、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得以及其他所得有關(guān)的業(yè)務(wù)合同時(shí)，凡合同中約定由扣繳義務(wù)人負(fù)擔(dān)應(yīng)納稅款的，應(yīng)將非居民取得的不合稅所得換算為含稅所得后計(jì)算征稅。則該公司應(yīng)扣繳企業(yè)所得稅 =252W1 10%） M0%=28（萬(wàn) 元）?！局R(shí)模塊】 國(guó)際稅收6【正確答案】D【試題解析】 非居民企業(yè)直接轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)股權(quán)，如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或 者協(xié)議約定采取分期付款方式的，應(yīng)于合同或協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)， 確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。【知識(shí)模塊】 國(guó)際稅收7【正確答案】C【試題解析】境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向境外單筆支付等值 5萬(wàn)美元以上（不合等值5萬(wàn) 美元，下同）下列外匯資金，除無(wú)需進(jìn)行稅務(wù)備案的情形外，均

28、應(yīng)向所在地主管國(guó) 稅機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)備案，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)僅為地稅機(jī)關(guān)的，應(yīng)向所在地同級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān) 備案?！局R(shí)模塊】 國(guó)際稅收8【正確答案】B【試題解析】 境外繳納所得稅的抵免限額=5025% =12. 5（萬(wàn)元），應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所 得稅=12. 5 10=2. 5（萬(wàn)元），匯總納稅時(shí)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 =160X25% +2. 5=42. 5（萬(wàn)元）?！局R(shí)模塊】 國(guó)際稅收9【正確答案】C【試題解析】 抵免限額=100X25% =25（萬(wàn)元）；境外優(yōu)惠饒讓視同納稅100M0% =30（萬(wàn)元）25萬(wàn)元（視同實(shí)納30萬(wàn)元，可抵免25萬(wàn)元；A國(guó)應(yīng)征所得稅額 =（100+600） 25% 25=150（萬(wàn)元）

29、?！局R(shí)模塊】 國(guó)際稅收10【正確答案】D【試題解析】 企業(yè)取得境外股息所得實(shí)現(xiàn)日為被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日 期，不論該利潤(rùn)分配是否包括以前年度未分配利潤(rùn)，均應(yīng)作為該股息所得實(shí)現(xiàn)日 所在的我國(guó)納稅年度所得計(jì)算抵免。該 2000萬(wàn)元均屬于該居民企業(yè)2015年取得 的股息，就該股息被扣繳的預(yù)提所得稅以及該股息間接負(fù)擔(dān)的由境外子公司就其 2013年、2014年度利潤(rùn)繳納的境外所得稅，均應(yīng)按規(guī)定的適用條件在該居民企業(yè) 2015年應(yīng)納我國(guó)企業(yè)所得稅中計(jì)算抵免?！局R(shí)模塊】 國(guó)際稅收11【正確答案】D【試題解析】企業(yè)執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議期間，無(wú)論成本分?jǐn)倕f(xié)議是否采取預(yù)約定價(jià) 安排的方式，均應(yīng)在本年度的次年

30、 6月20日之前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供成本分?jǐn)倕f(xié)議的 同期資料?！局R(shí)模塊】 國(guó)際稅收12【正確答案】A【試題解析】 屬于下列情形之一的企業(yè)，可免于準(zhǔn)備同期資料：（1）年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購(gòu)銷金額（來(lái)料加工業(yè)務(wù)按年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算）在2億元人 民幣以下且其他關(guān)聯(lián)交易金額（關(guān)聯(lián)融通資金按利息收付金額計(jì)算）在4000萬(wàn)元人 民幣以下，上述金額不包括企業(yè)在年度內(nèi)執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議或預(yù)約定價(jià)安排所涉 及的關(guān)聯(lián)交易金額；（2）關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排所涉及的范圍：（3）外資股份低于50%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易?！局R(shí)模塊】 國(guó)際稅收13【正確答案】A【試題解析】利潤(rùn)分割法是指根據(jù)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方對(duì)關(guān)聯(lián)交易合

31、并利潤(rùn)的貢獻(xiàn)計(jì) 算各自應(yīng)該分配的利潤(rùn)額?！局R(shí)模塊】 國(guó)際稅收14【正確答案】B【試題解析】 聯(lián)合國(guó)范本在注重收人來(lái)源國(guó)稅收管轄權(quán)的同時(shí)兼顧了締約國(guó) 雙方的利益，比較容易被發(fā)展中國(guó)家所接受，所以，發(fā)展中國(guó)家談判和締結(jié)雙邊 稅收協(xié)定時(shí)，較多地參照了聯(lián)合國(guó)范本?！局R(shí)模塊】 國(guó)際稅收15【正確答案】C【試題解析】 根據(jù)非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理辦法，非居民納稅人 符合亭受協(xié)定待遇條件的，可在納稅申報(bào)時(shí)，或通過(guò)扣繳義務(wù)人在扣繳申報(bào)時(shí)， 自行享受協(xié)定待遇，并且接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的后續(xù)管理?！局R(shí)模塊】 國(guó)際稅收16【正確答案】A【知識(shí)模塊】 國(guó)際稅收17【正確答案】B【知識(shí)模塊】 國(guó)際稅收18【正確答

32、案】C【知識(shí)模塊】 國(guó)際稅收19【正確答案】A【試題解析】 因非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)暫停支付相當(dāng)于非 居民企業(yè)應(yīng)納稅款的款項(xiàng)，并在1日之內(nèi)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并報(bào)送書面情 況說(shuō)明。【知識(shí)模塊】 國(guó)際稅收20【正確答案】D【試題解析】 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施一般反避稅調(diào)查時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被調(diào)查企業(yè)送達(dá)稅 務(wù)檢查通知書。【知識(shí)模塊】 國(guó)際稅收21【正確答案】C【試題解析】股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)與股權(quán)成本價(jià)之間的差額，不得從股 權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)中扣除其中所包含的被轉(zhuǎn)讓中國(guó)居民企業(yè)的未分配利潤(rùn)和稅后提存的各 項(xiàng)基金。如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議約定采取分期付款方式的，應(yīng)于合同或協(xié)議生 效且完成股權(quán)變更手

33、續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，以非居民企 業(yè)向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國(guó)居民企業(yè)投資時(shí)或向原投資方購(gòu)買該股權(quán)時(shí)的幣種計(jì)算股 權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)和股權(quán)成本價(jià)。【知識(shí)模塊】 國(guó)際稅收22【正確答案】D【試題解析】 扣繳義務(wù)人未扣繳或未足額扣繳應(yīng)納稅款的，股權(quán)轉(zhuǎn)讓方應(yīng)自納稅 義務(wù)發(fā)生之日起7日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)中報(bào)繳納稅款并提供與計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益 和稅款相關(guān)的資料?！局R(shí)模塊】 國(guó)際稅收23【正確答案】C【試題解析】 由A公司抵免的間接負(fù)擔(dān)的境外稅額=800X18% =144（萬(wàn)元）?！局R(shí)模塊】 國(guó)際稅收24【正確答案】B【試題解析】應(yīng)在我國(guó)2015年度計(jì)算納稅及境外稅額抵免?！局R(shí)模塊】 國(guó)際稅收25【正

34、確答案】D【知識(shí)模塊】 國(guó)際稅收26【正確答案】C【知識(shí)模塊】 國(guó)際稅收27【正確答案】D【知識(shí)模塊】 國(guó)際稅收28【正確答案】A【知識(shí)模塊】 國(guó)際稅收29【正確答案】D【試題解析】企業(yè)取得的境外所得根據(jù)來(lái)源國(guó)稅收法律法規(guī)不判定為所在國(guó)應(yīng)稅 所得，而按中國(guó)稅收法律法規(guī)規(guī)定屬于應(yīng)稅所得的，不屬于稅收饒讓抵免范疇， 應(yīng)全額按中國(guó)稅收法律法規(guī)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅?！局R(shí)模塊】 國(guó)際稅收二、多項(xiàng)選擇題每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡 相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不 答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無(wú)效。30【正確答案

35、】A,B【試題解析】受益所有人”一般從事實(shí)質(zhì)性的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，可以是個(gè)人、公司或其他任何團(tuán)體。代理人、導(dǎo)管公司等不屬于受益所有人【知識(shí)模塊】 國(guó)際稅收31【正確答案】A,B,C【試題解析】 選項(xiàng)ABC符合規(guī)定；選項(xiàng)D不在該項(xiàng)政策范圍內(nèi)?！局R(shí)模塊】 國(guó)際稅收32【正確答案】C,D【試題解析】選項(xiàng)AB屬于無(wú)需進(jìn)行稅務(wù)備案的情形；選項(xiàng) CD屬于需要進(jìn)行稅 務(wù)備案的情形?！局R(shí)模塊】 國(guó)際稅收33【正確答案】B,C【試題解析】 選項(xiàng)BC可抵免境外所得稅稅額；選項(xiàng) AD屬于不應(yīng)作為可抵免境 外所得稅稅額的情形?！局R(shí)模塊】 國(guó)際稅收34【正確答案】A,C,D【試題解析】BEPs十五項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃包括：（1）數(shù)

36、字經(jīng)濟(jì)；（2）混合錯(cuò)配；（3）受控 外國(guó)公司規(guī)則；（4）利息扣除；（5）有害稅收實(shí)踐；（6）稅收協(xié)定濫用；（7）常設(shè)機(jī) 構(gòu)；（8）無(wú)形資產(chǎn)；（9）風(fēng)險(xiǎn)和資本；（10）其他高風(fēng)險(xiǎn)交易；（11）數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析；（12） 強(qiáng)制披露原則；（13）轉(zhuǎn)讓定價(jià)同期資料；（14）爭(zhēng)端解決；（15）多邊工具?！局R(shí)模塊】 國(guó)際稅收35【正確答案】A,B,C,D【試題解析】 選項(xiàng)ABCD均為間接轉(zhuǎn)讓中國(guó)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的交易雙方及被間接轉(zhuǎn)讓 股權(quán)的中國(guó)居民企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)并提交的資料?！局R(shí)模塊】 國(guó)際稅收36【正確答案】A,C,D【試題解析】 成本分?jǐn)倕f(xié)議主要包括以下內(nèi)容：（1）參與方的名稱、所在國(guó)家（

37、地 區(qū)）、關(guān)聯(lián)關(guān)系、在協(xié)議中的權(quán)利和義務(wù)；（2）成本分?jǐn)倕f(xié)議所涉及的無(wú)形資產(chǎn)或勞 務(wù)的內(nèi)容、范圍，協(xié)議涉及研發(fā)或勞務(wù)活動(dòng)的具體承擔(dān)者及其職責(zé)、任務(wù)；（3）協(xié)議期限；（4）參與方預(yù)期收益的計(jì)算方法和假設(shè)；（5）參與方初始投入和后續(xù)成本支 付的金額、形式、價(jià)值確認(rèn)的方法以及符合獨(dú)立交易原則的說(shuō)明；（6）參與方會(huì)計(jì)方法的運(yùn)用及變更說(shuō)明；（7）參與方加入或退出協(xié)議的程序及處理規(guī)定；（8）參與方 之間補(bǔ)償支付的條件及處理規(guī)定；（9）協(xié)議變更或終止的條件及處理規(guī)定；（10）非參與方使用協(xié)議成果的規(guī)定。【知識(shí)模塊】 國(guó)際稅收37【正確答案】A,C,D【試題解析】 預(yù)約定價(jià)安排一般適用于同時(shí)滿足以下條件的企業(yè)

38、：年度發(fā)生的關(guān) 聯(lián)交易金額在4000萬(wàn)元人民幣以上；依法履行關(guān)聯(lián)申報(bào)義務(wù)；按規(guī)定準(zhǔn)備、保存 和提供同期資料?！局R(shí)模塊】 國(guó)際稅收38【正確答案】C,D【試題解析】非居民納稅人享受稅收協(xié)定獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)、非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)（受雇 所得）、政府服務(wù)、教師和研究人員、學(xué)生條款待遇的，應(yīng)當(dāng)在首次取得相關(guān)所得 并進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，或者由扣繳義務(wù)人在首次扣繳申報(bào)時(shí)，報(bào)送相關(guān)報(bào)告表和資 料。在符合享受協(xié)定待遇條件且所報(bào)告信息未發(fā)生變化的情況下，非居民納稅人 免于向同一主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就享受同一條款協(xié)定待遇重復(fù)報(bào)送資料?！局R(shí)模塊】 國(guó)際稅收39【正確答案】A,D【試題解析】 選項(xiàng)BC屬于無(wú)需進(jìn)行稅務(wù)備案的情形；選項(xiàng)

39、AD屬于需要進(jìn)行稅 務(wù)備案的情形?！局R(shí)模塊】 國(guó)際稅收40【正確答案】A,C,D【試題解析】 中國(guó)居民企業(yè)股東能夠提供資料證明其控制的外國(guó)企業(yè)滿足以下條 件之一的，可免于將外國(guó)企業(yè)不作分配或減少分配的利潤(rùn)視同股息分配額，計(jì)入 中國(guó)居民企業(yè)股東的當(dāng)期所得：（1）設(shè)立在國(guó)家稅務(wù)總局指定的非低稅率國(guó)家（地 區(qū)）；（2）主要取得積極經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所得；（3）年度利潤(rùn)總額低于500萬(wàn)元人民幣?！局R(shí)模塊】 國(guó)際稅收41【正確答案】B,C,D【試題解析】 企業(yè)所得稅法規(guī)定不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的利息支 出，不得結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅年度，應(yīng)按照實(shí)際支付給各關(guān)聯(lián)方利息總額的比例，在 各關(guān)聯(lián)方之間進(jìn)行分配，其中，分配給實(shí)際稅負(fù)高于企業(yè)的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息準(zhǔn) 予扣除；直接或間接實(shí)際支付給境外關(guān)聯(lián)方的利息應(yīng)視同分配的股息，按照股息 和利息分別適用的所得稅稅率差補(bǔ)征企業(yè)所得稅，如已扣繳的所得稅稅款多于按 股息計(jì)算應(yīng)征所得稅稅款，多出的部分不予退稅?！局R(shí)模塊】 國(guó)際稅收42【正確答案】A,B,D【試題解析】在跟蹤管理期內(nèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)同期資料和納稅申報(bào)資料重點(diǎn)分 析、評(píng)估以下內(nèi)容：（1）企業(yè)投資、經(jīng)營(yíng)狀況及其變化情況；（2）企業(yè)納稅申報(bào)額變 化情況；（3）企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果變化情況；（4）關(guān)聯(lián)交易變化情況?！局R(shí)模塊】 國(guó)際稅收43【正確答案】A,B,C