小貸公司行銀行存款利息賬務(wù)處理方法

1、小貸公司的銀行存款利息的賬務(wù)處理方法小貸公司的會計核算，銀行存款利息收入應(yīng)當(dāng)計入哪個會計科目合適，很多會計人員無從下手。這里，我們從銀行存款利息可能入賬的會計科目和它本身的屬性來分析一下：小貸公司的在會計核算的會計實務(wù)處理中，銀行存款利息最有可能入賬的會計科目，即“利息收入”、“手續(xù)費及傭金收入”、“手續(xù)費及傭金支出”和“業(yè)務(wù)及管理費”。一、將銀行存款利息收入計入“利息收入”會計科目，從字面上看，都是利息收入，但是這種賬務(wù)處理方法有很多不符合規(guī)定的地方。1不.符合江蘇省農(nóng)村小額貸款公司財務(wù)制度（試行）和江蘇省農(nóng)村小額貸款公司會計核算辦法（試行）有關(guān)利息收入的核算內(nèi)容。在一般小貸公司，利息收入作

2、為利息支出的減項計入財務(wù)費用。但是小貸公司則不同，由于小貸公司經(jīng)營的是特殊商品貨幣，所以小貸公司會計制度中就沒有設(shè)置“財務(wù)費用”會計科目。同時，小貸公司的利息收入的核算內(nèi)容是指：小貸公司日常經(jīng)營活動即發(fā)放各種貸款所取得的收入，即：利息收入。所以小貸公司的利息收入與銀行存款利息收入在概念反映的內(nèi)容上有著本質(zhì)的區(qū)別，它應(yīng)當(dāng)是小貸公司日常經(jīng)營活動產(chǎn)生的，是小貸公司營業(yè)收入的主要組成部分。而銀行存款利息收入不符合這一要求，它不是小貸公司的經(jīng)營活動產(chǎn)生的。2不.符合監(jiān)管部門的統(tǒng)計要求。“利息收入”會計科目反映的經(jīng)濟內(nèi)容不但有會計學(xué)上的意義，而且在監(jiān)管部門的統(tǒng)計上也有著重要的意義。利息收入是小貸公司的主要

3、營業(yè)收入，它是衡量小貸公司經(jīng)營情況，取得收入進而衡量小貸公司盈利能力的重要指標(biāo)。從業(yè)務(wù)內(nèi)容上，它應(yīng)當(dāng)是小貸公司發(fā)放各種貸款取得收入的綜合表現(xiàn)，所以，也是分別衡量小貸公司各種貸款收入的指標(biāo)。將銀行存款利息收入計入“利息收入”科目，無論加大其中的哪一項收入，都會影響監(jiān)管部門的統(tǒng)計要求。3小.貸公司將銀行存款利息收入計入“利息收入”，勢必影響小貸公司會計報表和經(jīng)營報表的不一致。小貸公司利息收入在數(shù)量上，應(yīng)該等于小貸公司發(fā)放的各類小額貸款所取得的利息收入的合計。在監(jiān)管部門設(shè)置的經(jīng)營報表中，將銀行存款利息收入計入“利息收入”會計科目，就會導(dǎo)致經(jīng)營報表的表內(nèi)數(shù)字關(guān)系不平衡，或者導(dǎo)致利潤表和經(jīng)營報表的表間數(shù)

4、字關(guān)系不平衡等現(xiàn)象。4小.貸公司將銀行存款利息收入計入“利息收入”，虛增了小貸公司的稅基。利息收入是小貸公司的業(yè)務(wù)收入，也是小貸公司計繳營業(yè)稅、城建稅、教育費附加等稅金的依據(jù)。將銀行存款利息計入“利息收入”，無意是增大了計算稅金的依據(jù)，使小貸公司多繳納了稅金。5.小貸公司將其計入“手續(xù)費及傭金收入”及“手續(xù)費及傭金支出”會計科目也是不對的。二、小貸公司將銀行存款利息計入“業(yè)務(wù)及管理費”會計科目是會計人員最有可能使用的會計科目。從另外一個角度分析，如果不將銀行存款利息收入計入營業(yè)收入，就只能將其作為費用的減項處理了，即計入“業(yè)務(wù)及管理費”，這是目前會計人員業(yè)務(wù)處理最多的案例。但是，我們注意到，在

5、小貸公司財務(wù)制度和會計核算辦法中的“業(yè)務(wù)及管理費”的所有明細(xì)會計科目，沒有與銀行存款利息有關(guān)的，這是因為，小貸公司行業(yè)是經(jīng)營特殊商品，這種特殊商品就是貨幣，由于小貸公司所經(jīng)營的商品所產(chǎn)生的支出除非正常損失外，是不能作為費用處理的。所以，計入“業(yè)務(wù)及管理費”也是最不合適的會計處理方法。三，小貸公司的銀行存款利息收入應(yīng)當(dāng)如何做賬務(wù)處理呢？我們從它的會計屬性來做分析。1小.貸公司的存續(xù)都需要有一定的資金做前提的，任何資金的取得都有一定的資金成本。小貸公司經(jīng)營的是特殊商品貨幣，它的資金也是有成本的。小貸公司限額內(nèi)的銀行借款應(yīng)當(dāng)支付利息，是資金成本的重要組成部分，同時由投資者投入的資金也是有成本的，是以投資者獲取回報為前提的。所以將小貸公司所持有的資金存入銀行所收獲的利息收入應(yīng)當(dāng)是這些資金成本的減項，是資金成本即經(jīng)營成本的組成部分。所以銀行存款利息收入應(yīng)當(dāng)屬于成本這個會計要素。2.小貸公司收入（即“利息收入”）配比的經(jīng)營成本會計會計科目是“利息支出”。因此，小貸公司發(fā)生的銀行存款利息收入計入“利息支出”會計科目是最合適的。將銀行存款利息收入計入“利息支出”，準(zhǔn)確地劃分了小貸公司