企業(yè)研發(fā)費財稅政策解讀及操作實務(wù)課件

1、創(chuàng)新融通驅(qū)動企業(yè)研發(fā)費財稅政策解讀及操作實務(wù)RD發(fā)展0204目 錄CATALOG正確歸集與核算價值PART TWO研發(fā)投入概述研發(fā)費準(zhǔn)備金PART FRUO01PART ONE05PART FIVE2019財政獎補實務(wù)06PART SIX稅收減免實務(wù)01研發(fā)投入（RD）概述研發(fā)投入（R&D）定義研究與試驗發(fā)展（R&D）活動（簡稱“研發(fā)活動”）包括基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究和試驗發(fā)展三類活動。研發(fā)活動是科技活動的核心指標(biāo)，是衡量一個國家和地區(qū)科技發(fā)展水平的主要指標(biāo)。研發(fā)經(jīng)費投入指統(tǒng)計年度內(nèi)全社會實際用于基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究和試驗發(fā)展的經(jīng)費支出。一個地區(qū)的研發(fā)經(jīng)費投入強度是指該地區(qū)的研發(fā)經(jīng)費支出與國內(nèi)生產(chǎn)總

2、值之比，是衡量地方創(chuàng)新能力的重要指標(biāo)。注：加大全社會研發(fā)經(jīng)費投入是實現(xiàn)創(chuàng)新驅(qū)動和高質(zhì)量發(fā)展的必然要求湖南省人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)湖南省加大全社會研發(fā)經(jīng)費投入行動計劃（2017-2020年）的通知（湘政辦發(fā)201777號）背景： 1、全國科技經(jīng)費投入統(tǒng)計公報顯示，2016年全國研發(fā)經(jīng)費投入強度為2.11%，比上年提高0.05個百分點；湖南省2016年研發(fā)經(jīng)費投入強度為1.5%，比上年提高0.07個百分點，居全國第15位，與全國平均水平相差0.61個百分點；2、國家創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展綱要戰(zhàn)略目標(biāo)提出：到2020年進(jìn)入創(chuàng)新型國家行列，研發(fā)經(jīng)費支出占GDP比重達(dá)到2.5%；科技部制定的建設(shè)創(chuàng)新型省份工作指引

3、明確提出，創(chuàng)新型省份的R&D經(jīng)費支出占GDP比重達(dá)到2.5%以上；3、湖南省“十三五”科技創(chuàng)新規(guī)劃全社會研發(fā)投入占GDP比重達(dá)到2.5%。目標(biāo)：到2020年，全社會研發(fā)經(jīng)費投入總量達(dá)到1092億元左右，占GDP比重達(dá)到2.5%”的總體目標(biāo)。引導(dǎo)企業(yè)研發(fā)經(jīng)費投入總量達(dá)到928億元左右，占全社會研發(fā)經(jīng)費投入的比重為85%；高校研發(fā)經(jīng)費投入總量達(dá)到87億元左右，占全社會研發(fā)經(jīng)費投入的比重為8%；科研院所研發(fā)經(jīng)費投入總量達(dá)到66億元左右，占全社會研發(fā)經(jīng)費投入的比重為6%；其他單位研發(fā)經(jīng)費投入總量達(dá)到11億元左右，占全社會研發(fā)經(jīng)費投入的比重為1%；湘江新區(qū)、長株潭國家自主創(chuàng)新示范區(qū)、株潭婁產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級示

4、范區(qū)、國家級高新區(qū)等區(qū)域研發(fā)經(jīng)費投入占GDP比重年均不低于4.0%；省級高新區(qū)、經(jīng)開區(qū)等區(qū)域研發(fā)經(jīng)費投入占GDP比重年均不低于3.3%注：全社會研發(fā)投入（R&D）及技術(shù)交易合同已納入市州政府績效考核指標(biāo)。相關(guān)情況介紹現(xiàn)狀分析企業(yè)對研發(fā)費投入、歸集和核算不積極的現(xiàn)狀的原因分析：企業(yè)不明白意義，積極性不高；核算和統(tǒng)計口徑與基礎(chǔ)財務(wù)不統(tǒng)一，不會；規(guī)模工業(yè)企業(yè)為申報單位，數(shù)量少；管理部門嫌麻煩，查稅向稅源培植理念轉(zhuǎn)型；地方政府重視程不高研發(fā)費用歸集與核算口徑比較一覽表.docx政策目錄 湖南省人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)湖南省加大全社會研發(fā)經(jīng)費投入行動計劃（2017-2020年）的通知（湘政辦發(fā)201777

5、號）湖南省支持企業(yè)研發(fā)財政獎補辦法（湘財教20181號）關(guān)于開展2018年企業(yè)研發(fā)財政獎補資金申報工作的通知（湘科發(fā)201854號）湖南省支持企業(yè)研發(fā)財政獎補政策實施細(xì)則（試行）（湘科發(fā)2018139號）關(guān)于開展2019年企業(yè)研發(fā)財政獎補資金申報工作的通知（湘科計201912號）關(guān)于開展2019年企業(yè)研發(fā)準(zhǔn)備金制度和2018年度獎補資金分配使用情況備案工作的通知（湘科計20199號）45.研發(fā)費用加計扣除政策 （1）中華人民共和國企業(yè)所得稅法（中華人民共和國主席令第63號）（2）中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）（3）財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究

6、開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知（財稅2015119號）（4）國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局2015年第97號）（5）國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策貫徹落實工作的通知（稅總函2016685號）（6）國家稅務(wù)局總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局2017年第40號）46.提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例 財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知（財稅2015119號）國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2015年第97

7、號）財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知（財稅201734號）財政部 稅務(wù)總局 科技部 關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知（財稅201899號）科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策落實工作的通知（國科發(fā)政2017211號 ）財政部 稅務(wù)總局 科技部 關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知（財稅201864號）財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知（財稅201734號）國家稅務(wù)總局關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例有關(guān)問題的公告（國家

8、稅務(wù)總局公告2017年第18號）科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)科技型中小企業(yè)評價辦法的通知（國科發(fā)政2017115號）02企業(yè)研發(fā)費正確歸集與核算價值價值04010206050307增強企業(yè)創(chuàng)新能力申報高新技術(shù)企業(yè)/科技型中小企業(yè)資質(zhì)需要企業(yè)申請財政補貼要求企業(yè)享受稅收優(yōu)惠要求地方政府/I省級、國家級產(chǎn)業(yè)園區(qū)績效考核的要求申報省級/國家級高新區(qū)/經(jīng)開區(qū)的要求是申報考核規(guī)模工業(yè)企業(yè)和戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè)骨干企業(yè)要求科創(chuàng)板等投融資對研發(fā)費的要求經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的要求創(chuàng)新型省份和國家建設(shè)要求湖南省人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)湖南省加大全社會研發(fā)經(jīng)費投入行動計劃（2017-2020年）的通知（湘政辦發(fā)20177

9、7號）價值申請財政獎補一、直接對國家重大專項任務(wù)、新增的研發(fā)平臺給予經(jīng)費支持、補貼、補助：對新承接國家科技重大專項關(guān)鍵任務(wù)，省級財政在科技相關(guān)專項資金中安排不低于1000萬元的經(jīng)費支持。對新認(rèn)定的省級研發(fā)平臺給予50萬-100萬元經(jīng)費支持；對新認(rèn)定的國家級重大研發(fā)類平臺，安排不低于1000萬元的支持。對在湘設(shè)立獨立法人資格研發(fā)機構(gòu)和研發(fā)總部的企業(yè)、高校、科研院所，擇優(yōu)給予不低于1000萬元的經(jīng)費支持。對企業(yè)承接省內(nèi)高校、科研機構(gòu)的科研成果，對接創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)大賽等創(chuàng)新平臺，投資額度超過3000萬元的，在投資額的10%以內(nèi)擇優(yōu)給予補助。二、對新增研發(fā)投入給予獎勵性后補助：對企業(yè)建立研發(fā)準(zhǔn)備金制度。從2

10、017年起，省財政對所有已建立研發(fā)準(zhǔn)備金、研發(fā)投入持續(xù)增長的企業(yè)，采取事前備案、事后補助的方式，對投入新增部分給予后補助。對高校、科研院所非政府資金部分的新增研發(fā)經(jīng)費投入給予獎勵性后補助。三、對高層次人才團隊建設(shè)的支持。對納入長株潭高層次人才聚集工程，最高給予頂尖人才1000萬元、杰出人才500萬元、優(yōu)秀青年人才300萬元的科研項目和科研平臺經(jīng)費支持；為頂尖人才創(chuàng)新團隊提供最高1億元、杰出人才創(chuàng)新團隊最高3000萬元的經(jīng)費支持。四、對科技成果技術(shù)交易進(jìn)行雙向補助，單個機構(gòu)補助額最高分別為80萬元（對技術(shù)輸出方）和100萬元。五、對重大技術(shù)產(chǎn)品獎勵。對省內(nèi)企業(yè)研制的首臺（套）重大技術(shù)裝備和關(guān)鍵零

11、部件，成套技術(shù)裝備最高獎勵500萬元，單臺設(shè)備和關(guān)鍵零部件最高獎勵100萬元等。規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)申報省級科技計劃專項、產(chǎn)學(xué)研結(jié)合專項、長株潭自主創(chuàng)新示范區(qū)建設(shè)專項等科技類專項，原則上要求其上年度研發(fā)經(jīng)費投入達(dá)到所申請財政資金的4倍以上；對沒有研發(fā)經(jīng)費投入的規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)，省級財政扶持資金不予支持。價值申請財政獎補第五條 獎補資金列入省財政年度預(yù)算，采取事前備案、事后補助的方式，按企業(yè)上一年度享受研發(fā)費用加計扣除政策的實際研發(fā)投入新增部分的10%予以補助。對不同類型企業(yè)采用最高限額管理，最高限額不予累加。高新技術(shù)企業(yè)、建有省級及以上研發(fā)平臺且考核優(yōu)秀的企業(yè)、首次納入獎補范圍的企業(yè)年度補助額最高

12、1000萬元，其他企業(yè)年度補助額最高500萬元。湖南省支持企業(yè)研發(fā)財政獎補辦法（湘財教20181號）研發(fā)費企業(yè)所得稅前加計扣除（75%）享受稅收減免技術(shù)合同交易：技術(shù)轉(zhuǎn)讓和委托開發(fā)合同及相關(guān)的技術(shù)咨詢及技術(shù)服務(wù)，增值稅全免；企業(yè)所得稅500萬以下全免，500以上減半征收高新技術(shù)企業(yè)所得稅按15%優(yōu)惠稅率征收 價值享受稅收減免價值申報資質(zhì)要求高新技術(shù)企業(yè)科技型中小企業(yè)最近一年銷售收入/近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例 5000萬/5%；5000萬-2億/4%；2億以上/3%（1）企業(yè)研發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例A. 6%（含）以上（50分）B. 5%（含）-6%（40

13、分）C. 4%（含）-5%（30分）D. 3%（含）-4%（20分）E. 2%（含）-3%（10分）F. 2%以下（0分）（2）按企業(yè)研發(fā)費用總額占成本費用支出總額的比例分檔評價。A. 30%（含）以上（50分）B. 25%（含）-30%（40分）C. 20%（含）-25%（30分）D. 15%（含）-20%（20分）E. 10%（含）-15%（10分）F. 10%以下（0分）價值企業(yè)研發(fā)投入財政獎勵補和稅收獎勵政策案例二：2017年營業(yè)收入5000萬科技型中小企業(yè)可享受什么財稅支持？ 已知：*企業(yè)為科技型中小企業(yè)，2017年營業(yè)收入5000萬，企業(yè)研發(fā)投入4%，假設(shè)：企業(yè)利潤率為30%，營業(yè)

14、收入中20%即1000萬為委托開發(fā)技術(shù)收入。計算：一、企業(yè)可減稅額合計：162.5萬元研發(fā)費稅前加計扣除（減稅額）：200*75*0.25%=37.5萬元;技術(shù)合同交易認(rèn)定所得稅減免額：1000*30%*25%=75萬元；技術(shù)合同交易認(rèn)定增值稅減免額：1000*5%=50萬元二、企業(yè)可享受財政資金獎補合計萬元：30萬研發(fā)費投入：200*10%=20萬；技術(shù)合同交易認(rèn)定省級財政獎補：1000*1%=10萬（此政策為省級預(yù)算政策，部分市、區(qū)縣另行出具了政策，可以同時享受，另外計算）價值企業(yè)研發(fā)投入財政獎勵補和稅收獎勵政策案例一：2017年營業(yè)收入2億高新技術(shù)企業(yè)能享受多少財稅支持？已知：*企業(yè)為2

15、017年新認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)，2017年營業(yè)收入2億，獲2017年湖南省創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)技術(shù)投資項目支持（研發(fā)投入3000萬），假設(shè)：企業(yè)利潤率為30%，營業(yè)收入中20%即4000萬為委托開發(fā)技術(shù)收入。計算：一、可減稅額合計：755萬元研發(fā)費稅前加計扣除（應(yīng)納稅所得額）：3000*75=2250萬元;高新技術(shù)企業(yè)稅收減免額：（20000*30%-2250）*10%=375萬元;技術(shù)合同交易認(rèn)定所得稅減免額：4000*30%*15%=180萬元；技術(shù)合同交易認(rèn)定增值稅減免額：4000*5%=200萬元二、可享受財政資金獎補合計萬元：340萬研發(fā)費投入：3000*10%=300萬；技術(shù)合同交易認(rèn)定省級財政獎

16、補：4000*1%=40萬（此政策為省級預(yù)算政策，部分市、區(qū)縣另行出具了政策，可以同時享受，另外計算） 價值企業(yè)研發(fā)投入財政獎勵補和稅收獎勵政策案例三：2017年營業(yè)收入20億高新技術(shù)企業(yè)能享受多少財稅支持？已知：*企業(yè)為高新技術(shù)企業(yè)，2017年營業(yè)收入20億，研發(fā)費投入5%，假設(shè)：企業(yè)利潤率為30%，營業(yè)收入中20%即4億為委托開發(fā)技術(shù)收入。計算：一、可減稅額合計8400萬元：研發(fā)費稅前加計扣除（應(yīng)納稅所得額）：1億*50%=5000萬元;高新技術(shù)企業(yè)稅收減免額：（20億*30%-5000）*10%=5500萬元;技術(shù)合同交易認(rèn)定所得稅減免額：4億*30%*15%*50%=900萬元；技術(shù)合

17、同交易認(rèn)定增值稅減免額：4億*5%=2000萬元二、可享受財政資金獎補合計萬元：1080萬研發(fā)費投入：10000*10%=1000萬；技術(shù)合同交易認(rèn)定省級財政獎補：40000*1%=400萬（最高補80萬）（此政策為省級預(yù)算政策，部分市、區(qū)縣另行出具了政策，可以同時享受，另外計算） 02企業(yè)研發(fā)費準(zhǔn)備金備案研發(fā)費備案關(guān)于開展2019年企業(yè)研發(fā)準(zhǔn)備金制度和2018年度獎補資金分配使用情況備案工作的通知（湘科計20199號）關(guān)于開展2019年企業(yè)研發(fā)準(zhǔn)備金制度和2018年度獎補資金分配使用情況備案工作的通知.docx一、研發(fā)準(zhǔn)備金制度概念研發(fā)準(zhǔn)備金是指企業(yè)根據(jù)研發(fā)計劃及資金需求，提前安排研發(fā)準(zhǔn)備金

18、預(yù)算，并已先行投入自籌資金開展研究開發(fā)活動。研發(fā)準(zhǔn)備金制度是指規(guī)范研發(fā)準(zhǔn)備金的形成、使用、核算、信息披露等事項的管理措施。二、備案對象1、在湖南省內(nèi)注冊，具有獨立法人資格、健全的財務(wù)管理機構(gòu)和財務(wù)管理制度，誠信經(jīng)營、依法納稅，有研發(fā)活動且已建立研發(fā)準(zhǔn)備金制度的企業(yè)。2、2018年度已獲企業(yè)研發(fā)財政獎補資金的企業(yè)，須備案獎補資金分配使用情況。三、備案時間企業(yè)線上填報時間：2019年3月30日至4月30日。研發(fā)費備案關(guān)于開展2019年企業(yè)研發(fā)準(zhǔn)備金制度和2018年度獎補資金分配使用情況備案工作的通知（湘科計20199號）關(guān)于開展2019年企業(yè)研發(fā)準(zhǔn)備金制度和2018年度獎補資金分配使用情況備案工作

19、的通知.docx四、備案內(nèi)容（一）研發(fā)準(zhǔn)備金制度備案登錄“湖南省科技管理信息系統(tǒng)公共服務(wù)平臺”（5/egrantweb/）進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)備案。1、填報內(nèi)容（1）備案企業(yè)須填報2019年研發(fā)準(zhǔn)備金及項目備案表（附件1），并提交經(jīng)董事會或總經(jīng)理辦公會、企業(yè)類似決策機構(gòu)批準(zhǔn)的企業(yè)研發(fā)準(zhǔn)備金制度文件（附件2）；（2）2018年已備案企業(yè)，還須提交2018年度研發(fā)準(zhǔn)備金預(yù)算執(zhí)行情況報告。2、備案填報流程企業(yè)憑系統(tǒng)賬戶、密碼（首次登錄的單位需先行完成注冊，已注冊的單位繼續(xù)使用原有帳號進(jìn)行填報和管理）登錄企業(yè)研發(fā)準(zhǔn)備金制度備案系統(tǒng)，按照系統(tǒng)提供的“一表一制度”要求，填報相關(guān)信息和數(shù)據(jù)，完成備案。關(guān)于開展201

20、9年企業(yè)研發(fā)準(zhǔn)備金制度和2018年度獎補資金分配使用情況備案工作的通知（湘科計20199號）關(guān)于開展2019年企業(yè)研發(fā)準(zhǔn)備金制度和2018年度獎補資金分配使用情況備案工作的通知.docx政策及核心要點 2019年備用金備案表.docx研發(fā)備用金制度.docx某公司企業(yè)研發(fā)準(zhǔn)備金制度.pdf研發(fā)費備案（二）獎補資金分配使用情況備案2018年度已獲企業(yè)研發(fā)財政獎補資金的企業(yè)須如實在企業(yè)研發(fā)準(zhǔn)備金制度備案系統(tǒng)中填報獎補資金分配使用情況，否則不得繼續(xù)申報2019年企業(yè)研發(fā)獎補資金。1、填報內(nèi)容2018年度企業(yè)研發(fā)獎補資金分配使用情況備案表（附件3）2018年度研發(fā)備用金資金情況分配表.docx2、備案

21、填報流程2018年度已獲企業(yè)研發(fā)財政獎補資金的企業(yè)憑系統(tǒng)賬戶、密碼登錄企業(yè)研發(fā)準(zhǔn)備金制度備案系統(tǒng)，按照系統(tǒng)提示填報相關(guān)信息和數(shù)據(jù)，完成獎補資金分配使用情況備案。022019年度企業(yè)研發(fā)費財政獎補操作實務(wù)政策目錄 湖南省人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)湖南省加大全社會研發(fā)經(jīng)費投入行動計劃（2017-2020年）的通知（湘政辦發(fā)201777號）湖南省支持企業(yè)研發(fā)財政獎補辦法（湘財教20181號）湖南省支持企業(yè)研發(fā)財政獎補政策實施細(xì)則（試行）（湘科發(fā)2018139號）關(guān)于開展2019年企業(yè)研發(fā)財政獎補資金申報工作的通知（湘科計201912號）關(guān)于開展2019年企業(yè)研發(fā)財政獎補資金申報工作的通知.docx財政獎

22、補政策定義：企業(yè)研發(fā)財政獎補資金（以下簡稱獎補資金），是指由省級財政預(yù)算安排，引導(dǎo)和激勵企業(yè)增加研發(fā)投入的后補助資金，由企業(yè)統(tǒng)籌主要用于開展后續(xù)研發(fā)活動；獎勵方式：獎補資金列入省財政年度預(yù)算，采取事前備案、事后補助的方式獎補標(biāo)準(zhǔn)：按企業(yè)上一年度享受研發(fā)費用加計扣除政策的實際研發(fā)投入新增部分的10%予以補助。對不同類型企業(yè)采用最高限額管理，最高限額不予累加。高新技術(shù)企業(yè)、建有省級及以上研發(fā)平臺且考核優(yōu)秀的企業(yè)、首次納入獎補范圍的企業(yè)年度補助額最高1000萬元，其他企業(yè)年度補助額最高500萬元。財政獎補申報對象1、在湖南省內(nèi)注冊，具有獨立法人資格、健全的財務(wù)管理機構(gòu)和財務(wù)管理制度，誠信經(jīng)營、依法納

23、稅的企業(yè)。2、按照關(guān)于開展2019年企業(yè)研發(fā)準(zhǔn)備金制度和2018年度獎補資金分配使用情況備案工作的通知（湘科計20199號）要求，完成備案并審核通過。3、2017、2018兩個納稅年度均已按要求申報享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策。4、規(guī)模以上企業(yè)應(yīng)按統(tǒng)計部門要求完成研發(fā)報統(tǒng)及核準(zhǔn)。5、無財政資金使用違紀(jì)、違規(guī)、違法行為。申報獎補資金的企業(yè)應(yīng)提供以下材料:（一）經(jīng)董事會或總經(jīng)理辦公會或企業(yè)類似決策機構(gòu)批準(zhǔn)的企業(yè)研發(fā)準(zhǔn)備金制度文件。（二）企業(yè)研發(fā)投入財政補助資金申報表、企業(yè)研發(fā)準(zhǔn)備金及研發(fā)項目備案登記表、研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表。（三）企業(yè)營業(yè)執(zhí)照、組織機構(gòu)代碼證（營業(yè)執(zhí)照三證合一）蓋章復(fù)印件。（

24、四）企業(yè)出具信用承諾，對提供的申請材料真實性、合法性和完整性負(fù)責(zé)。（五）其他相關(guān)材料。財政獎補申報方式：自2019年起，獎補申報全部實施網(wǎng)上申報及審核，全過程痕跡化管理，不接收紙質(zhì)材料報送。符合獎補申報條件的企業(yè)在“湖南省科技管理信息系統(tǒng)公共服務(wù)平臺”（5/egrantweb/）完成無紙化在線申報填 報內(nèi)容:2019年度湖南省支持企業(yè)研發(fā)投入獎補資金申報表（見附件1）更新并完善企業(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策規(guī)模以上企業(yè)完成研發(fā)報統(tǒng)情況高新技術(shù)企業(yè)建有省級以上研發(fā)平臺且考核優(yōu)秀其它系統(tǒng)信息。財政獎補第十六條財政部門主要職責(zé)：（一）省財政廳負(fù)責(zé)獎補資金預(yù)算管理，牽頭研究制定獎補資金管理辦法，組織

25、并指導(dǎo)各級財政部門落實獎補資金政策；依據(jù)部門職責(zé)，對獎補資金安排進(jìn)行程序性審核，會同省科技廳下達(dá)獎補資金，并按規(guī)定撥付資金；負(fù)責(zé)組織實施財政監(jiān)督檢查、重點績效評價等。（二）市州、縣市區(qū)財政部門參與本行政區(qū)域內(nèi)申請材料的初審及匯總上報工作；及時按規(guī)定撥付獎補資金；組織本行政區(qū)域內(nèi)獎補資金財政監(jiān)督檢查。第十七條科技部門主要職責(zé)：（一）省科技廳負(fù)責(zé)全省企業(yè)研發(fā)財政補助工作的牽頭組織和監(jiān)督檢查等工作，負(fù)責(zé)研究制定企業(yè)財政獎補政策操作細(xì)則；指導(dǎo)企業(yè)建立研發(fā)準(zhǔn)備金制度，并組織備案工作，督促企業(yè)按政策規(guī)定使用獎補資金；組織年度獎補資金申報、審核、績效評價、信息公開等；會同省財政廳編制補助資金年度安排總體計劃

26、、提出年度獎補預(yù)算建議；負(fù)責(zé)相關(guān)系統(tǒng)平臺建設(shè)、管理及信息共享等。（二）市州、縣市區(qū)科技部門負(fù)責(zé)牽頭組織本行政區(qū)域內(nèi)申報工作，開展企業(yè)申報資料完整性、真實性、合規(guī)性審核，并將復(fù)審結(jié)論推薦上報上一級科技等主管部門。第十八條統(tǒng)計部門主要職責(zé)：（一）省統(tǒng)計局參與獎補資金申請材料核查審定；負(fù)責(zé)審核確定提出申請獎補資金的規(guī)模以上企業(yè)已完成研發(fā)報統(tǒng)。（二）市州、縣市區(qū)統(tǒng)計部門參與本行政區(qū)域內(nèi)企業(yè)獎補資金申請材料審核，負(fù)責(zé)核實企業(yè)研發(fā)投入基本信息并出具證明。第十九條國稅、地稅部門主要職責(zé)：（一）省國稅局、省地稅局參與獎補資金申請材料核查審定；負(fù)責(zé)審核確認(rèn)企業(yè)填報的可稅前加計扣除研發(fā)費用與稅務(wù)系統(tǒng)的申報記錄比對

27、結(jié)果，并將結(jié)果反饋省科技廳。（二）市州、縣市區(qū)國稅、地稅部門參與本行政區(qū)域內(nèi)企業(yè)獎補資金申請材料審核。備案和獎補申請流程圖02企業(yè)研發(fā)費稅收優(yōu)惠操作實務(wù)研發(fā)費企業(yè)所得稅前加計扣除（75%）享受稅收減免技術(shù)合同交易：技術(shù)轉(zhuǎn)讓和委托開發(fā)合同，增值稅全稅；企業(yè)所得稅500萬以下全稅，500以上減半征收高新技術(shù)企業(yè)所得稅按15%優(yōu)惠稅率征收 價值享受稅收優(yōu)惠45.研發(fā)費用加計扣除政策 （1）中華人民共和國企業(yè)所得稅法（中華人民共和國主席令第63號）（2）中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）（3）財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知（財

28、稅2015119號）（4）國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局2015年第97號）（5）國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策貫徹落實工作的通知（稅總函2016685號）（6）國家稅務(wù)局總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局2017年第40號）46.提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例 財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知（財稅2015119號）國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號）財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提

29、高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知（財稅201734號）財政部 稅務(wù)總局 科技部 關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知（財稅201899號）科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策落實工作的通知（國科發(fā)政2017211號 ）財政部 稅務(wù)總局 科技部 關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知（財稅201864號）財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知（財稅201734號）國家稅務(wù)總局關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2017年第18號）科

30、技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)科技型中小企業(yè)評價辦法的通知（國科發(fā)政2017115號）研發(fā)費用加計扣除政策 1.企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實際發(fā)生額的75%，從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除； 2.企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。45.研發(fā)費用加計扣除政策研發(fā)費用加計扣除政策 例如，一個企業(yè)的法定稅率為25%，當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費用實際支出為100萬元，除了其實際支出100萬元可稅前扣除外，還可以再加計扣除75萬元（10075%），意味著可以減免18.75萬元（

31、7525%）企業(yè)所得稅。45.研發(fā)費用加計扣除政策注意事項一二失敗的研發(fā)活動所產(chǎn)生的研發(fā)費用也可加計扣除。三盈利企業(yè)和虧損企業(yè)都可以享受四疊加享受加速折舊和加計扣除政策五當(dāng)年符合條件未享受加計扣除優(yōu)惠的可以追溯享受六研發(fā)費用加計扣除政策自主研發(fā)無需事先通過科技部門鑒定或立項。負(fù)面清單行業(yè)的企業(yè)不能享受研發(fā)費加計扣除政策研發(fā)費用加計扣除政策核算要求：做好部門間協(xié)調(diào)配合，研發(fā)費用的核算需要大量的準(zhǔn)備工作，不僅僅是財務(wù)部門的事情，需要企業(yè)研發(fā)、財務(wù)等各職能部門緊密配合。 獎補政策：根據(jù)湖南省支持企業(yè)研發(fā)財政獎補辦法（湘財教20181號）文件，從2017年起，省財政對已建立研發(fā)準(zhǔn)備金、研發(fā)投入持續(xù)增長

32、的企業(yè)，采取事前備案、事后補助的方式，按企業(yè)上一年度享受研發(fā)費用加計扣除政策的實際研發(fā)經(jīng)費投入新增部分10%（最高1000萬元）比例給予后補助支持。45.研發(fā)費用加計扣除政策一、研發(fā)活動范圍 本通知所稱研發(fā)活動，是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動。財稅2015119號二、允許加計扣除的研發(fā)費用企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實際發(fā)生額的50%，從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷三、人

33、員人工歸集范圍企業(yè)直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員；技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個或一個以上領(lǐng)域的技術(shù)知識和經(jīng)驗，在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員；輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工。（一）研究開發(fā)人員的范圍外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議(合同)和臨時聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議(合同)約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè)，且由勞務(wù)派遣企業(yè)實際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。（二）外聘研發(fā)人員范圍三、人員人工歸集范圍三、人員人工歸集范

34、圍直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權(quán)激勵的支出。（三）人員人工費用范圍直接從事研發(fā)活動的人員、外聘研發(fā)人員同時從事非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其人員活動情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關(guān)費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。（四）工時記錄及分配要求三、人員人工歸集范圍（1）研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。（2）用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測

35、試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費。（3）用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費。四、直接投入費用歸集（一）直接投入費用的范圍 (1)以經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的租賃費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。(2)企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費用中對應(yīng)的材料費用不得加計扣除。產(chǎn)品銷售與對應(yīng)的材料費用發(fā)生在不同納稅年度且材料費用已計入研發(fā)費用的，可在銷售當(dāng)年

36、以對應(yīng)的材料費用發(fā)生額直接沖減當(dāng)年的研發(fā)費用，不足沖減的，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。四、直接投入費用歸集（二）直接投入費用不得加計扣除規(guī)定 指用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費未分配的情況。(1)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的折舊費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。(2)企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。五、折舊費用歸集（一）不得加計扣除的折舊費用（1）加速折舊費用的歸集企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除時，就已經(jīng)進(jìn)行會計處理計算的折舊、費用