其他固定資產(chǎn)加速折舊政策課件

1、主要內(nèi)容項目簡介政策梳理納稅人端操作稅務(wù)端查詢項目簡介開發(fā)背景辦稅負擔(dān)有所增加會計處理較為復(fù)雜涉稅信息獲取較難設(shè)計概要依托網(wǎng)上辦稅平臺，通過采集企業(yè)固定資產(chǎn)會計信息，確認固定資產(chǎn)稅法加速折舊條件，系統(tǒng)自行計算加速折舊額、調(diào)整額和優(yōu)惠統(tǒng)計額，自動生成月（季）、年度固定資產(chǎn)加速折舊申報表?？蔀榧{稅人提供固定資產(chǎn)加速折舊信息數(shù)據(jù)的存儲、查詢，確保計算的規(guī)范性、準確性和長期性。滿足稅務(wù)部門后續(xù)管理需要，提供數(shù)據(jù)支持和技術(shù)支撐。預(yù)期效果財務(wù)處理更為便捷申報填寫更加規(guī)范涉稅信息更易保存后續(xù)管理更有抓手政策梳理固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策2014年及以后年度政策：關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知（財

2、稅201475號）國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2014年第64號）財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知（財稅2015106號）國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2015年第68號）其他固定資產(chǎn)或購入軟件等可以加速折舊或攤銷政策：關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知（國稅發(fā)200981號）關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知（財稅201227號）第七條和第八條2014年及以后政策概述1、對生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶

3、、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，輕工、紡織、機械、汽車等行業(yè)企業(yè)新購進的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。2、對所有行業(yè)企業(yè)新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。(其中六大行業(yè)和四大領(lǐng)域的小型微利企業(yè)可以是研發(fā)和生產(chǎn)共用的儀器、設(shè)備)3、對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不

4、再分年度計算折舊。其他固定資產(chǎn)加速折舊政策由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn);常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)，企業(yè)可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法 。集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年(含)。企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年(含)。納稅申報表-預(yù)繳報表1、稅會不一致情況下，填寫會計折舊額、稅收折舊額，并計算納稅調(diào)整額。2、稅會一致情況下，填寫正常折舊額、稅收折舊額，這里的正常折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)視同按照稅法規(guī)定最低折舊年限采用直線法估算折舊額，并

5、計算加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計額。申報表填寫規(guī)則當(dāng)稅法折舊額小于會計折舊額（或正常折舊額）時，在本年度內(nèi)以后月（季）度申報時，該項固定資產(chǎn)此后月份、季度的折舊情況不再填寫本表。為便于統(tǒng)計優(yōu)惠數(shù)據(jù)，按月申報的納稅人，本月折舊（扣除）金額不再填寫，年度內(nèi)保留累計數(shù)；按季申報的納稅人，對于季度中間月份稅法折舊額小于會計折舊額的，季度申報時本期數(shù)按實際數(shù)額填報，年度內(nèi)保留累計數(shù)。稅法折舊額小于會計折舊額（或正常折舊額）主要包括以下情形：（1）會計采取正常折舊方法，稅法采取加速折舊方法，稅法折舊金額小于會計折舊金額的。（2）會計和稅法均采取加速折舊，但稅會處理金額不一致，當(dāng)稅法折舊金額小于會計折舊金額的。（3）會

6、計和稅法均采取加速折舊，該類固定資產(chǎn)稅會處理金額一致的，當(dāng)稅法折舊額小于正常折舊額的。（4）稅法采取一次性扣除后,年內(nèi)剩余月份內(nèi)稅法不再折舊，會計仍然折舊，造成稅法折舊額小于會計折舊額的。例如：A汽車公司享受固定資產(chǎn)加速折舊政策，按季度預(yù)繳所得稅，2018年5月，某項固定資產(chǎn)稅法折舊額開始小于會計折舊額（其4月稅法折舊額大于會計折舊額），其2季度申報時，本期數(shù)只填寫4月份數(shù)額，累計數(shù)填寫到4月份數(shù)額。在3、4季度申報時，該項固定資產(chǎn)的當(dāng)期折舊情況不再填寫，但累計折舊和原值相關(guān)欄次保留2季度申報的累計數(shù)。對享受一次性扣除政策的固定資產(chǎn)，扣除所屬期預(yù)繳申報時，會計折舊額（或正常折舊額）按首月折舊額

7、填報，不按“0”填報會計折舊額。政策規(guī)定：對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。納稅申報表-年度報表納稅人端操作說明一、登錄系統(tǒng)輸入登錄用戶、密碼，登錄進入安徽省12366電子稅務(wù)局。二、進入申報界面1、點擊“申報納稅”，進入申報界面，如下圖：2、點擊“申報納稅（國稅、地稅）”，如下圖：三、進行固定資產(chǎn)信息采集1、進入申報樹，點擊“國稅申報”-“企業(yè)所得稅”-“固定資產(chǎn)初始化信息采集”模塊，錄入相關(guān)信息，點擊“下一步”后進行“保存”?！笆褂萌掌凇?，填寫固定資產(chǎn)實際投入使用的日期，不是計提折舊的日期。如某固

8、定資產(chǎn)2017年5月1日投入使用，6月份開始計提折舊，此處應(yīng)填寫2017年5月1日。“使用年限”，填寫該資產(chǎn)實際使用年限。會計上一次性扣除的，填寫“0”。2.可對數(shù)據(jù)進行修改。在固定資產(chǎn)初始化信息采集界面，選擇某一資產(chǎn)后，點擊“編輯”，進入采集界面，對已有信息進行修改，點擊“下一步”后進行“保存”。3.采集信息也可通過模版導(dǎo)入方式，批量導(dǎo)入數(shù)據(jù)。四、進行固定資產(chǎn)加速折舊稅收信息臺賬錄入固定資產(chǎn)加速折舊稅收信息臺賬是對企業(yè)固定資產(chǎn)在稅收上采取加速折舊方法時的條件確認，以此自動產(chǎn)生稅法折舊額、會計（正常）折舊額、納稅調(diào)整額或稅收優(yōu)惠統(tǒng)計額，實現(xiàn)數(shù)據(jù)存儲的臺賬。臺賬分為會計信息、稅法加速折舊條件確認

9、和加速折舊計算三個部分。1、在申報樹點擊“企業(yè)所得稅A類月（季）度預(yù)繳申報表（適用查賬征收）”，點擊右邊頁面的“更多”，選擇“固定資產(chǎn)加速折舊稅收信息臺賬”模塊，進行稅法加速折舊事項的選擇。稅法加速折舊條件確認填選說明“固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)”系統(tǒng)默認為資產(chǎn)原值,可進行修改。作為稅法和正常折舊的計算依據(jù)?！笆欠駥儆谘邪l(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備”僅為重點行業(yè)小微企業(yè)進行選擇?！翱s短折舊年限（年）”欄目，為稅法加速折舊方法為“縮短折舊年限”，且稅會處理是否一致為“否”時填寫。系統(tǒng)默認縮短折舊年限為該類型資產(chǎn)稅法最低折舊年限的60%，可修改。稅法折舊額依據(jù)該欄年限計算。“稅法規(guī)定最低折舊年限（年）”欄目

10、，為稅會處理是否一致為“是”時填寫，系統(tǒng)默認該類型資產(chǎn)稅法最低折舊年限，不可修改。正常折舊額依據(jù)該欄年限計算。加速折舊計算說明臺賬中對稅會處理不一致的資產(chǎn)，當(dāng)稅法折舊小于會計折舊時，雖然不對應(yīng)產(chǎn)生加速折舊申報表，但臺賬會繼續(xù)計算，滿足稅會差異調(diào)整的需求。稅法（會計或正常）本年折舊額指本年1月1日（開業(yè)之日）到當(dāng)月（季）度的累計折舊額。稅法（會計或正常）累計折舊額指自投入使用計提折舊到當(dāng)月（季）度的全部累計折舊額。非重點行業(yè)享受一次性扣除和縮短年際或加速折舊方法，但資產(chǎn)金額超過5000元的，要選擇“是否屬于專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備”選項為“是”，否則系統(tǒng)默認不符合條件，不進行稅法折舊的計算。非重

11、點行業(yè)填寫注意事項2、數(shù)據(jù)填好后點擊左上角的“匯總”按鈕，系統(tǒng)將產(chǎn)生附表二，并轉(zhuǎn)換到附表二，同時根據(jù)附表二數(shù)據(jù)，產(chǎn)生主表對應(yīng)數(shù)據(jù)。有關(guān)事項說明當(dāng)“固定資產(chǎn)初始化信息采集”和“固定資產(chǎn)加速折舊稅收信息臺賬”模塊同時打開時（圖1），如果新增或修改了“固定資產(chǎn)初始化信息采集”中的信息，需要先退出“固定資產(chǎn)加速折舊稅收信息臺賬”（圖2），然后重新進入臺賬（圖3），否則臺賬不能刷新修改或新增的采集信息。企業(yè)是否是重點行業(yè)，由系統(tǒng)根據(jù)企業(yè)金三系統(tǒng)中行業(yè)自動判斷。如果系統(tǒng)產(chǎn)生的申報表數(shù)據(jù)與企業(yè)實際不一致，可直接在申報表中進行修改。雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法，系統(tǒng)以資 產(chǎn)投入使用后每12個月為一年計算稅法（會

12、計）折舊額。以年數(shù)總和法為例，如某資產(chǎn)2017年7月份使用，使用年限4年，原值78000元，預(yù)計殘值2000元，則該資產(chǎn)，2017年8月份到2018年7月份的稅法月折舊=（78000-2000)4（1012）=2533.332018年8月份到2019年7月份的稅法月折舊=（78000-2000)3（1012）=1900首次使用時采集存量數(shù)據(jù)應(yīng)注意問題1、采集范圍 企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊存量數(shù)據(jù)中，如果在系統(tǒng)首次使用的申報期仍需要繼續(xù)填寫申報表的（包括本申報期稅法折舊額大于會計（正常）折舊額，或者本年度出現(xiàn)稅法小于會計（正常）折舊額，需要填寫累計數(shù)據(jù)的），需要進行固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)的補采集工作，以便數(shù)據(jù)能在系統(tǒng)中繼續(xù)產(chǎn)生。2、模塊使用時間固定資產(chǎn)初始化信息采集模塊在非申報期也可正常使用，可采集固定資產(chǎn)名稱、使用日期、使用年限、預(yù)計殘值（率）信息。固定資產(chǎn)加速折舊稅收信息臺賬是作為申報表的一部分，因此臺賬的維護只能在申報期內(nèi)使用。需要提前通知納稅人，做好數(shù)據(jù)采集準備工作。稅務(wù)端查詢固定資產(chǎn)折舊信息查詢 內(nèi)網(wǎng)通過“網(wǎng)上辦稅平臺”-【業(yè)務(wù)查詢統(tǒng)計】-【固定資產(chǎn)查詢統(tǒng)計】，稅務(wù)機關(guān)人員可以查看納