非財務人員的財務培訓(發(fā)學員)

1、非財務人員的財務管理財務部 黃愛紅1主要內(nèi)容介紹:序言介紹一些財務語言財務會計的流程簡介如何閱讀會計的三大報表2序言3為什么要懂得財務語言？4例一：公司獲利額獲取時間投入 資本風險情況康達醫(yī)藥50萬2008年800萬現(xiàn)金狀況安潔醫(yī)藥52萬2008年800萬現(xiàn)金狀況5例二：公司獲利額獲取時間投入 資本風險 情況康達醫(yī)藥50萬2008年800萬現(xiàn)金狀況安潔醫(yī)藥52萬2009年800萬現(xiàn)金狀況6例三：公司獲利額獲取時間投入資本風險 情況康達醫(yī)藥50萬2008年800萬現(xiàn)金狀態(tài)安潔醫(yī)藥50萬2008年800萬應收賬款7某企業(yè)經(jīng)理發(fā)現(xiàn)企業(yè)的利潤很高，但是沒有可以 支配 的 現(xiàn)金，責問財務 人員：你們把利

2、潤弄到哪里去了？利潤=現(xiàn)金？8二、財務語言（一）財務與會計（二）資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益（三）收入（四）費用（五）利潤（六）增值稅的基本原理9（一） 財務與會計10（二）資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益資產(chǎn)負債所有者權(quán)益11（三）、收入收入 -指企業(yè)在日常經(jīng)營活動中形成的、會導致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。 含稅收入 不含稅收入 含稅收入不含稅收入增值稅17% *以下所講的收入都是指不含稅(銷售)收入 銷售收入12（四）、費用費用指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導 致所有者權(quán)益減少的、與向所有者 分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。例如：銷售成本、職工薪酬、折舊費等13（五）、利潤利

3、潤指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成 果。三者關(guān)系： 收入費用（成本）= 利潤14 根據(jù)銷售貨物的增值額征收的一種稅。 公式： 應繳的增值稅額 銷項稅進項稅-留抵進項稅（六）、簡述增值稅的基本原理15例： 進貨不含稅價為100元，購進環(huán)節(jié)計算進項稅100*17%17元 銷售不含稅價為200元，銷售環(huán)節(jié)計算銷項稅200*17%34元 當月應交增值稅200*17%-100*17%（200-100）*17%17元16三、我公司財務會計流程簡介17會計接到單據(jù)會計審核確認出納收、付款會計填制憑證復核記賬結(jié)賬科目匯總會計報表財務分析修正預算月末結(jié)轉(zhuǎn)成本、費用、稅金等對未來預測和決策18四、如何閱讀會計報表非財

4、務人員要了解的三大會計報表 資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表三大報表的框架及內(nèi)容三大報表的相關(guān)財務指標透過報表我們看到什么閱讀報表時還應該注意什么19（一）我們要了解的三大財務報表資產(chǎn)負債表 時點數(shù)利潤表 時期數(shù)現(xiàn)金流量表 時期數(shù)主要業(yè)務活動三大財務報表經(jīng)營融資投資資產(chǎn)負債表現(xiàn)金流量表利潤表 20資產(chǎn)負債表21資產(chǎn)負債表的 框架案例資產(chǎn)負債表.xls資產(chǎn)： 流動資產(chǎn)負債及權(quán)益： 流動負債 長期負債 長期資產(chǎn) 股東權(quán)益 投資 融資22 資產(chǎn)負債表基本等式資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）23資產(chǎn)負債表編制單位：*公司 200*年12月31日 單位：百萬元24、企業(yè)資產(chǎn)及其分布狀況案例資產(chǎn)負債表.xl

5、s、企業(yè)所承擔的長短期債務、企業(yè)資產(chǎn)形成的原因、企業(yè)財務狀況趨勢、資產(chǎn)負債表之外的經(jīng)濟資源（商譽）透過報表我們看到什么25（二）、閱讀資產(chǎn)負債表應該注意什么、結(jié)合附注、結(jié)合其他財務報表、資料、借助相關(guān)財務指標透視企業(yè)財務狀況26相關(guān)財務指標：1、凈資產(chǎn)比率凈資產(chǎn)比率=股東權(quán)益總額/資產(chǎn)總額、資產(chǎn)負債率資產(chǎn)負債率負債總額/資產(chǎn)總額27、流動比率流動比率是流動資產(chǎn)與流動負債的比率，它表明企業(yè)每一元流動負債有多少流動資產(chǎn)作為償還的保證，反映企業(yè)用可在短期內(nèi)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的流動資產(chǎn)償還到期流動負債的能力。計算公式如下：流動比率流動資產(chǎn)/流動負債28、速動比率速動比率是企業(yè)速動資產(chǎn)與流動負債的比率。 速動比

6、率的計算公式為：速動比率速動資產(chǎn)/流動負債速動資產(chǎn)流動資產(chǎn)存貨預付賬款待攤費用29除了以上的一些指標還有現(xiàn)金比率、固定資產(chǎn)凈值率、資本化比率、產(chǎn)權(quán)比率等30利潤表31利潤表的框架案例利潤表.xls利潤表 編制單位：*公司 200*年12月31日 單位：百萬元項目本月數(shù)本年累計數(shù)一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務費用 資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動凈收益 投資 收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減： 營業(yè)外支出三、利潤總額減：所得稅四、凈利潤100090012015105-445144210321000090001020015010050-404501040420100

7、32032從利潤表中能看到什么、反映企業(yè)在一定期間內(nèi)的經(jīng)營成果、評價一個企業(yè)的獲利能力、可以判斷企業(yè)的價值、預測企業(yè)未來盈利變化趨勢33如何通過利潤表判斷企業(yè)的經(jīng)營成果34與利潤表相關(guān)的指標、毛利及毛利率毛利主營業(yè)務收入主營業(yè)務成本毛利率毛利/主營業(yè)務收入、銷售利潤率銷售利潤率是企業(yè)利潤總額與銷售收入凈額的比率。其計算公式為：銷售利潤率利潤總額/銷售收入凈額35現(xiàn)金流量表36現(xiàn)金流量表的 框架案例現(xiàn)金流量表.xls現(xiàn)金流量表37現(xiàn)金流量表能告訴我們什么案例現(xiàn)金流量表.xls、說明企業(yè)現(xiàn)金流入流出的原因（從哪里來，運用到哪里去）、規(guī)劃和預測未來產(chǎn)生現(xiàn)金的能力(如應收未收款）、凈利潤與現(xiàn)金流量差異

8、的原因（財務狀況和經(jīng)營成果的可靠性）、分析和判斷企業(yè)的償債能力和支付股利的能力381、營運現(xiàn)金流量是否為正數(shù)？ 任何一家企業(yè)只要過了初創(chuàng)期，營運現(xiàn)金流量一定得變成正數(shù)，除非是碰到特殊情況。如果你的營運現(xiàn)金流量是負數(shù)，你必須盡快找到原因。2、營運現(xiàn)金流量是否大于凈利？ 任何一家公司都必須如此，畢竟，凈利會因為留給折舊的空間而減少。如果你的營運現(xiàn)金小于凈利，你必須想辦法知道：為什么你無法成功地將獲利轉(zhuǎn)為現(xiàn)金。判斷財務狀況和經(jīng)營成果的可靠性的方法393. 營運現(xiàn)金流量是否大于固定資產(chǎn)投資？ 如果是，那表示你投資的資金來源來自公司內(nèi)部。也就是說，你的公司比那些需要向外借款的公司來得健全。4、營運現(xiàn)金流

9、量是否與凈利呈現(xiàn)一樣的變化趨勢？ 拿出三年的財務表報仔細比較一下，如果凈利往上升，而營運現(xiàn)金流量卻往下掉，那就有問題了。如果一家公司的營運現(xiàn)金流量不如凈利，那表示這家公司的經(jīng)營者與管理層沒有做好存貨與應收賬款管理的工作。判斷財務狀況和經(jīng)營成果的可靠性的方法40與現(xiàn)金流量表有關(guān)的指標獲現(xiàn)能力指標 1、 銷售現(xiàn)金比率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/銷售額。該比率反映每元銷售得到的凈現(xiàn)金，其數(shù)值越大越好。412、每股營業(yè)現(xiàn)金凈流量=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量普通股股數(shù)。 該指標反映企業(yè)最大的分派股利能力，超過此限度就要貸款分紅。 423、全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=營業(yè)現(xiàn)金凈流量全部資產(chǎn)。 若低于同業(yè)水平，說明該公司資產(chǎn)產(chǎn)生現(xiàn)金的能

10、力較弱。43三大報表綜合指標 應收賬款周轉(zhuǎn)率應收賬款周轉(zhuǎn)率是企業(yè)賒銷收入凈額與應收賬款平均余額之比。其計算公式為：應收賬款周轉(zhuǎn)率賒銷收入凈額/應收帳款平均余額應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)計算期天數(shù)/應收帳款周轉(zhuǎn)率44 存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率是用一定時期企業(yè)的銷貨成本與存貨平均占用額之比來計算，可分別計算一定時期存貨周轉(zhuǎn)率以及周轉(zhuǎn)天數(shù)。計算公式如下：存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）一定時期銷貨成本/該時期平均存貨存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)計算期天數(shù)/存貨周轉(zhuǎn)率45三大報表是怎么做出來的a. 假設在07年12月1日以現(xiàn)金方式投資500萬元成立xx有限公司，并以120萬元購買經(jīng)營用房，預計使用年限30年。（交易手續(xù)稅費暫忽略。會計制度規(guī)定新增固定資產(chǎn)當月不提折舊，次月才計提折舊）b. 當月xx有限公司還發(fā)生以下經(jīng)濟事項：246、購買辦公用品等萬元；、發(fā)生差旅費萬元；業(yè)務接待費元；、購買藥品件，單價萬元，貨到已驗收入庫，已支付貨款萬元，余款未