《基礎(chǔ)會計》第九章課件

1、會計循環(huán)與會計核算程序概述01一會計循環(huán) 會計循環(huán)是指一個會計主體在一定的會計期間內(nèi)，從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生取得或填制會計憑證起，到登記賬簿、編制會計報表止的一系列處理程序。1會計循環(huán)的概念一會計循環(huán)2會計循環(huán)的內(nèi)容通常，一個完整的會計循環(huán)包括如下幾個步驟： 根據(jù)原始憑證填制記賬憑證，按照復(fù)式記賬法為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計分錄； 根據(jù)編制的記賬憑證登記有關(guān)賬戶，包括日記賬、明細(xì)分類賬和總分類賬； 根據(jù)分類賬戶的記錄，編制結(jié)賬（調(diào)整）前試算表； 按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的要求，編制分錄并予以過賬； 編制結(jié)賬分錄并登記入賬，結(jié)清損益類賬戶和利潤賬戶； 根據(jù)全部賬戶數(shù)據(jù)資料，編制結(jié)賬后試算表； 根據(jù)賬戶的數(shù)據(jù)資料編制會

2、計報表，包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表等。一會計循環(huán)2會計循環(huán)的內(nèi)容 以上7個環(huán)節(jié)全面反映了一個會計主體在一定會計期間內(nèi)的會計核算工作的全部內(nèi)容，構(gòu)成了一個完整的會計循環(huán)（見圖9-1）。調(diào)整前試算表記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（原始憑證）賬項調(diào)整分錄賬項結(jié)轉(zhuǎn)分錄會計報表賬 簿結(jié)賬后試算表圖9-1 會計循環(huán)過程示意圖二會計核算程序的概念 會計核算程序又稱賬務(wù)處理程序，是指記賬和產(chǎn)生會計信息的步驟和方法。其基本內(nèi)容包括填制會計憑證，根據(jù)會計憑證登記各種賬簿，根據(jù)賬簿記錄提供會計信息這一整個過程的步驟和方法。三合理組織會計核算程序的要求 但不論會計核算程序如何設(shè)計，都應(yīng)符合以下3個要求：（1）（2）（3） 要適合本單位

3、所屬行業(yè)的特點，即設(shè)計會計核算程序時，要考慮組織規(guī)模的大小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和繁簡程度。 要能夠正確、及時和完整地提供本單位的各方面會計信息，以滿足各部門和人員的信息需求，以及國家宏觀管理的需求。 在保證正確、及時和完整地提供會計信息的前提下，盡可能地提高會計工作的效率，節(jié)約賬務(wù)處理的時間及費用。四會計核算程序的種類 目前我國常用的主要會計核算程序有記賬憑證核算程序、科目匯總表核算程序、匯總記賬憑證核算程序和日記總賬核算程序。記賬憑證核算程序02一記賬憑證核算程序概述1賬簿的設(shè)置原則 采用記賬憑證核算程序時，一般設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬、總分類賬和各種明細(xì)分類賬。 記賬憑證核算程序是指對發(fā)生的

4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。記賬憑證核算程序的一般步驟如下：二記賬憑證核算程序的步驟 根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表，填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，或者通用的記賬憑證。 根據(jù)收款憑證、付款憑證及所附原始憑證，或者通用的記賬憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。記賬憑證核算程序的一般步驟如下：二記賬憑證核算程序的步驟 根據(jù)各種記賬憑證和原始憑證或原始憑證匯總表，逐筆登記明細(xì)分類賬。 根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，或者通用的記賬憑證，逐筆登記總分類賬。 按照對賬的要求，定期將總分類賬與日記賬、明細(xì)分

5、類賬進(jìn)行核對。 期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會計報表。二記賬憑證核算程序的步驟記賬憑證核算程序的步驟圖如下（見圖9-2）。會計報表收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證明細(xì)分類賬總分類賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬原始憑證匯總表原始憑證圖9-2 記賬憑證核算程序三記賬憑證核算程序的優(yōu)缺點及適用范圍 采用記賬憑證核算程序，總分類賬能詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況、賬戶的對應(yīng)關(guān)系和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，清晰明了，便于查賬和用賬。 匯總記賬憑證核算程序03一匯總記賬憑證核算程序概述 匯總記賬憑證核算程序是指根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬

6、憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。二匯總記賬憑證的編制方法1匯總收款憑證 匯總收款憑證是根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款收款憑證匯總編制而成的。編制時，匯總收款憑證應(yīng)按現(xiàn)金賬戶、銀行存款賬戶的借方設(shè)置，并按其對應(yīng)的貸方賬戶定期歸類匯總。二匯總記賬憑證的編制方法1匯總收款憑證按旬編制的匯總收款憑證的格式如下（見圖9-3）。匯總收款憑證借方科目： 年 月 日 匯收 字 第 號貸方科目金 額總賬賬頁110日收款憑證1120日收款憑證2130（31）日收款憑證合 計借方貸方合 計圖9-3 匯總收款憑證二匯總記賬憑證的編制方法2匯總付款憑證匯總付款憑證是根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款付款憑證匯總編制而成的。

7、編制時，匯總付款憑證應(yīng)按現(xiàn)金賬戶、銀行存款賬戶的貸方設(shè)置，并按其對應(yīng)的借方賬戶歸類匯總。按旬編制的匯總付款憑證的格式如下（見圖9-4）。圖9-4 匯總付款憑證匯總付款憑證貸方科目： 年 月 日 匯付 字 第 號借方科目金 額總賬賬頁110日付款憑證1120日付款憑證2130（31）日付款憑證合 計借方貸方合 計二匯總記賬憑證的編制方法3匯總轉(zhuǎn)賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證是根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證匯總編制而成的。編制時，匯總轉(zhuǎn)賬憑證應(yīng)按貸方賬戶設(shè)置，并按其相對應(yīng)的借方賬戶歸類匯總。按旬編制的匯總轉(zhuǎn)賬憑證的格式如下（見圖9-5）。圖9-5 匯總轉(zhuǎn)賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證貸方科目： 年 月 日 匯轉(zhuǎn) 字 第 號借方科目金 額總

8、賬賬頁110日轉(zhuǎn)賬憑證1120日轉(zhuǎn)賬憑證2130（31）日轉(zhuǎn)賬憑證合 計借方貸方合 計三匯總記賬憑證核算程序的步驟匯總記賬憑證核算程序的一般步驟如下： 根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。 根據(jù)收款憑證、付款憑證及所附原始憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 根據(jù)各種記賬憑證和原始憑證及原始憑證匯總表登記明細(xì)分類賬。三匯總記賬憑證核算程序的步驟匯總記賬憑證核算程序的一般步驟如下： 根據(jù)各種記賬憑證編制各種匯總記賬憑證。 根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬。 按對賬要求，定期將總分類賬與日記賬、明細(xì)分類賬進(jìn)行核對。 期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄編制會計報

9、表。三匯總記賬憑證核算程序的步驟 匯總記賬憑證核算程序的步驟圖如下（見圖9-6）。原始憑證原始憑證匯總表會計報表收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證明細(xì)分類賬總分類賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬匯總收款憑證匯總付款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證圖9-6 匯總記賬憑證核算程序四匯總記賬憑證核算程序的優(yōu)缺點及適用范圍 在匯總記賬憑證核算程序下，利用匯總記賬憑證將許多記賬憑證的資料匯總起來，月終一次記入總分類賬，可以簡化總分類賬的登記工作，且賬戶的對應(yīng)關(guān)系清晰明了，明確地反映出了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，便于查賬和用賬。科目匯總表核算程序04一科目匯總表核算程序概述 科目匯總表核算程序是指根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總

10、表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。二科目匯總表的編制方法 科目匯總表又稱記賬憑證匯總表，其編制方法如下：根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證或通用的記賬憑證，按照相同的賬戶歸類，定期匯總計算每一賬戶的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，并將發(fā)生額填入科目匯總表的相應(yīng)欄目內(nèi)。二應(yīng)計項目 科目匯總表的一般格式如下（見表9-11）。表9-11 科目匯總表 年 月 日 至 月 日 第 號會計科目總賬頁數(shù)本期發(fā)生額記賬憑證起訖號碼借 方貸 方合計會計主管： 會計： 復(fù)核： 制表：三科目匯總表核算程序的步驟 科目匯總表核算程序的一般步驟如下： 根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表，填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證或通用的記賬憑證

11、。 根據(jù)收款憑證、付款憑證及所附原始憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 根據(jù)記賬憑證和原始憑證或原始憑證匯總表，逐筆登記明細(xì)分類賬。 根據(jù)各種記賬憑證，定期編制科目匯總表。 根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。 按照對賬要求，定期將總分類賬與日記賬、明細(xì)分類賬相核對。 期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬編制會計報表。三科目匯總表核算程序的步驟 科目匯總表核算程序的步驟圖如下（見圖9-10）。原始憑證原始憑證匯總表會計報表收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證明細(xì)分類賬總分類賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬科目匯總表圖9-10 科目匯總表核算程序四科目匯總表核算程序的優(yōu)缺點及適用范圍 在科目匯總表核算程序下，利用科

12、目匯總表登記總分類賬，可以簡化總賬的登記工作；另外，通過編制科目匯總表，可以進(jìn)行試算平衡，便于及時發(fā)現(xiàn)差錯，從而保證會計工作的質(zhì)量。日記總賬核算程序05一日記總賬核算程序概述 日記總賬核算程序是指設(shè)置日記總賬，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后所填制的各種記賬憑證直接逐筆登記日記總賬，并定期編制會計報表的賬務(wù)處理程序。一日記總賬核算程序概述 日記總賬由兩部分組成：一部分登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的日期、憑證號碼、摘要及發(fā)生額等，用來進(jìn)行序時核算；另一部分對所運用的賬戶按行按欄對稱排列，每一賬戶設(shè)借、貸兩欄，用來進(jìn)行總分類核算。日記總賬的格式如下（見表9-15）。一日記總賬核算程序概述表9-15 日記總賬編制單位 年月日 單位：元 年憑證號數(shù)摘 要發(fā)生額銀行存款原材料材料采購應(yīng)交稅費月日借貸借貸借貸借貸借貸合 計 根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。 根據(jù)收款憑證、付款憑證及所附原始憑證登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。 根據(jù)各種記賬憑證和原始憑證及原始憑證匯總表登記明細(xì)分類賬。二日記總賬核算程序的步驟 根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證逐筆登記日記總賬。 按對賬要求，定期將日記總賬與現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬相核對。 期末，根據(jù)日記總賬和明細(xì)分類賬編制會計報表。日記總賬核算程序的一般步驟如下：