大企業(yè)管理幾個實(shí)踐問題課件

1、大企業(yè)管理幾個實(shí)踐問題2014.9.24.大企業(yè)管理幾個實(shí)踐問題名冊管理分析方法應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)及流程選擇團(tuán)隊(duì)管理方面稅企溝通標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)工具軟件及技術(shù)支撐平臺對象管理、屬地管理、稅種管理的關(guān)系一、集團(tuán)名冊管理目標(biāo)簡單目標(biāo)-（母子公司、總分機(jī)構(gòu)）例：中石油省銷售公司、紅塔例子：名冊對審計(jì)對象確認(rèn)和取數(shù)的重要性紅塔煙草（集團(tuán)）有限責(zé)任公司（以下簡稱紅塔集團(tuán)），注冊資本金RMB60億元，擁有二、三、四級控股子公司50家，其中二級子公司10家，三級27家，四級13家。紅塔集團(tuán)在總部專業(yè)化職能管理和實(shí)行母子、母分、控股、參股等管理體制并行的基礎(chǔ)上形成公司組織架構(gòu)。具體如下：1、省內(nèi)：一、紅塔集團(tuán)基本架構(gòu)

2、紅塔集團(tuán)（省內(nèi)）集團(tuán)母公司四個卷煙廠大理楚雄昭通玉溪職能部門五大中心技術(shù)中心采供中心營銷中心物流中心制造中心投資公司煙葉物資公司已取消法人2、省外，集團(tuán)控股紅塔遼寧煙草有限責(zé)任公司、海南紅塔卷煙有限責(zé)任公司，參股吉林煙草工業(yè)有限責(zé)任公司。并與省外無資產(chǎn)關(guān)系的川渝、貴州、江西、河南、山東、陜西、河北等7家省級中煙公司和黑龍江煙草工業(yè)有限責(zé)任公司進(jìn)行品牌合作生產(chǎn)。3、境外，集團(tuán)有全資企業(yè)香港玉成貿(mào)易發(fā)展有限公司；控股香港南浩投資有限公司、香港紅塔國際煙草有限公司、紅塔瑞士有限公司、老撾寮中紅塔好運(yùn)煙草有限公司；參股中煙國際歐洲公司。并與越南升龍卷煙廠、阿根廷艾斯伯特公司進(jìn)行品牌合作生產(chǎn)和當(dāng)?shù)厥袌鲣N

3、售。一、紅塔集團(tuán)基本架構(gòu)集團(tuán)名冊管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)方式： 規(guī)劃：還責(zé)于納稅人終級目標(biāo)：？終級目標(biāo)：？二、分析方法應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)識別與稅務(wù)審計(jì)的關(guān)系（廣義的案頭審計(jì)，狹義的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對）宏觀與微觀指標(biāo)與模型（浙江模型、去年的云南模型）統(tǒng)計(jì)學(xué)方法與管理學(xué)方法的應(yīng)用浙江模型 包括10個基本指標(biāo)和10個 修正指標(biāo)。指標(biāo)數(shù)據(jù)主要取自納稅申報(bào) 表、財(cái)務(wù)報(bào)表和第三方信息， 通過分析運(yùn)算形成?；局?標(biāo)與修正指標(biāo)一一對應(yīng)，相 互驗(yàn)證，共同反映企業(yè)稅收 風(fēng)險(xiǎn)特征。將企業(yè)指標(biāo)值與 系統(tǒng)預(yù)設(shè)的標(biāo)準(zhǔn)參數(shù)值進(jìn)行 比較，量化企業(yè)某一方面的 稅收風(fēng)險(xiǎn)。依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)重要程 度，賦予指標(biāo)分值權(quán)重，最終計(jì)算得到企業(yè)整體稅收風(fēng)險(xiǎn)分值。指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)分類基本

4、指標(biāo)修正指標(biāo)稅收負(fù)擔(dān)狀況稅收貢獻(xiàn)彈性系數(shù)資產(chǎn)變動率總體稅負(fù)率利潤總額變動率申報(bào)合法狀況稅會報(bào)表營業(yè)收入比預(yù)收賬款變動率留存收益變量差異率資本公積變動率納稅能力狀況資本保值率未分配利潤變動率營業(yè)毛利率變動率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率變動率生產(chǎn)經(jīng)營狀況主營業(yè)務(wù)收入變動率銷售費(fèi)用變動率成本費(fèi)用變動率與營業(yè)收入變動率配比營業(yè)稅金及附加變動率財(cái)務(wù)管理狀況其他往來賬款變動率財(cái)務(wù)費(fèi)用變動率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款變動率三、風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)及流程選擇全面審計(jì)、重點(diǎn)審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)？時間及資源限制下的流程及工作布置 不可能“畢其功于一役”企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)還是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？（長期棘手的稅法適用確定性和稅法執(zhí)行統(tǒng)一性問題） 例子：煙草全流程工作的

5、布置對比 （時間相對充分）煙草行業(yè)全流程風(fēng)險(xiǎn)管理工作重點(diǎn)：幾次集中工作介紹（另在長沙舉辦兩次全國性的集中培訓(xùn)）前期準(zhǔn)備、高層溝通初評初審匯總分析企業(yè)自查情況匯總分析集中案頭審計(jì)二次集中案頭審計(jì)各省現(xiàn)場審計(jì)經(jīng)驗(yàn)總結(jié)高層對話稅總煙總溝通武漢集中工作上海集中工作天津集中工作長春集中工作各省現(xiàn)場工作云南課題研究風(fēng)險(xiǎn)管理指南實(shí)際中：廣義的案頭準(zhǔn)備兼顧隱性交易和顯性交易顯性交易隱性交易15專項(xiàng)：關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)識別顯性交易：有形財(cái)產(chǎn)購銷融通資金接受和提供勞務(wù)特許和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓隱性交易：抵消交易虛構(gòu)交易拆分交易隱匿交易錯配交易四、團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)對的必要大企業(yè)發(fā)展趨勢及對稅收管理提出的挑戰(zhàn)1生產(chǎn)經(jīng)營活動形式多樣、

6、交易量巨大。2集團(tuán)管理，決策集中，跨區(qū)域操作。 3采取高度集中的信息管理系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)以實(shí)現(xiàn)其一體、扁平化管理核算4實(shí)施跨國經(jīng)營，有可能利用各國稅制差異避稅稅企團(tuán)隊(duì)能力不對等現(xiàn)狀我們的風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)缺少專業(yè)化團(tuán)隊(duì)缺少行業(yè)深度研究能力不足、經(jīng)驗(yàn)欠缺人員無法固定企業(yè)的稅務(wù)管理團(tuán)隊(duì)研究稅收政策編寫行業(yè)稅收操作手冊設(shè)置稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)其他稅收應(yīng)對措施大企業(yè)集團(tuán)化、跨地區(qū)、扁平化管理現(xiàn)行分稅種屬地管理模式審計(jì)團(tuán)隊(duì)管理方面團(tuán)隊(duì)管理質(zhì)量效率最大化的考慮（二維分工、三個分組及組長示范、省州一體化、先行先試、人性化管理）團(tuán)隊(duì)運(yùn)行模式同異地協(xié)作、聯(lián)動模式的關(guān)系（誰為主，誰為輔，扁平化方向）處理好核心團(tuán)隊(duì)同主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)

7、系總局團(tuán)隊(duì)同省局團(tuán)隊(duì)的關(guān)系專項(xiàng)事項(xiàng)的合與分（三星、華為反避稅例子）19企業(yè)稅務(wù)籌劃非稅考量稅務(wù)考量合理性考量合法性考量稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理注：定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)反避稅專項(xiàng)工作工作要求（一）實(shí)質(zhì)性案頭審計(jì)（二）突出工作重點(diǎn)（三）關(guān)注特殊業(yè)務(wù)（四）區(qū)分優(yōu)先等級（五）堅(jiān)持審計(jì)規(guī)范（六）注意工作紀(jì)律系統(tǒng)性整體性工作方式及特點(diǎn)數(shù)據(jù)集中、人才集中、模板統(tǒng)一、團(tuán)隊(duì)協(xié)作；上下聯(lián)動、交叉印證、稅企互動、縱深推進(jìn)。五、稅企溝通方面頂層推動（煙草、工行、大唐三種程度）實(shí)踐中的團(tuán)隊(duì)間的統(tǒng)一博弈-約談演練、各地的平衡、地方操作層個人責(zé)任的考慮-談判技巧的把握？ 頂層合作 執(zhí)行層博弈六、標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)方面業(yè)務(wù)流程文書底稿模板方法-（知識庫

8、、風(fēng)險(xiǎn)特征庫、案例庫、模型庫）工具七、工具軟件及技術(shù)支撐平臺盡可能多的采集數(shù)據(jù)審計(jì)工具：稅軟、稅友介紹（看帳工具、初評工具、底稿管理工具）戰(zhàn)略規(guī)劃標(biāo)準(zhǔn)化、智能化納稅評估、稅務(wù)審計(jì)、稅務(wù)稽查三者關(guān)系納稅評估稅務(wù)審計(jì)稅務(wù)稽查在工作鏈條的前端，征管部門（風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控部門）通過對包括大企業(yè)在內(nèi)的所有企業(yè)進(jìn)行實(shí)時性風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)一般性稅收風(fēng)險(xiǎn)問題；收入規(guī)劃核算部門通過風(fēng)險(xiǎn)分析發(fā)現(xiàn)涉及大企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。大企業(yè)部門在此基礎(chǔ)上開展針對性風(fēng)險(xiǎn)管理工作，以企業(yè)集團(tuán)整體為對象，開展行業(yè)性的、反映集團(tuán)特征的風(fēng)險(xiǎn)評估，并選擇重大風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)和風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)開展稅務(wù)審計(jì)。在工作鏈條的后端，對稅務(wù)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)有偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅等問題的，移交稅務(wù)稽查部門，真正發(fā)揮稅務(wù)稽查的震懾作用。八、按對象管理、屬地管理、稅種管理的關(guān)系處理按對