第33講_信息技術(shù)對審計的影響

1、2.在不同 IT 環(huán)境下的審計4.環(huán)境的規(guī)模和復(fù)雜度評估環(huán)境的規(guī)模和復(fù)雜度時，應(yīng)當(dāng)主要考慮產(chǎn)生財務(wù)數(shù)據(jù)的信息系統(tǒng)數(shù)量、信息系統(tǒng)接口以及數(shù)據(jù)傳輸方式、信息部門的結(jié)構(gòu)與規(guī)模、網(wǎng)絡(luò)規(guī)模、用戶數(shù)量、外包及方式（例如本地登錄或登錄）。環(huán)境復(fù)雜并不一定意味著信息系統(tǒng)是復(fù)雜的，反之亦然。和模擬題精講單項選擇題【2016 年】下列有關(guān)會計師評估被審計信息系統(tǒng)的復(fù)雜度的說法中，錯誤的是（）。環(huán)境復(fù)雜，意味著信息系統(tǒng)也是復(fù)雜的評估信息系統(tǒng)的復(fù)雜度，需要考慮系統(tǒng)生成的交易數(shù)量評估信息系統(tǒng)的復(fù)雜度，需要考慮系統(tǒng)中進(jìn)行的復(fù)雜計算的數(shù)量 D.對信息系統(tǒng)復(fù)雜度的評估，受被審計所使用的系統(tǒng)類型的影響 A點(diǎn)評環(huán)境復(fù)雜并不一定意

2、味著信息系統(tǒng)是復(fù)雜的，反之亦然，選項 A 錯誤。二、IT 環(huán)境下的審計IT 控制與具體審計目標(biāo)的聯(lián)系第一編第五章對審計的影響考點(diǎn)和典題第三節(jié)對審計過程的影響一、審計范圍的確定考慮在確定審計策略時，需要結(jié)合被審計 業(yè)務(wù)流程復(fù)雜度、信息系統(tǒng)復(fù)雜度、系統(tǒng)生成的交易數(shù)量、和業(yè)務(wù)對系統(tǒng)的依賴程度、信息和復(fù)雜計算的數(shù)量、 環(huán)境規(guī)模和復(fù)雜度五個方面，對 審計范圍進(jìn)行適當(dāng)考慮。評估業(yè)務(wù)流程的復(fù)雜度考慮包括流程的、活動、數(shù)據(jù)量、處理方式及依賴程度等。評估信息系統(tǒng)的復(fù)雜度評估信息系統(tǒng)復(fù)雜度需要大量職業(yè)判斷，同時受到所使用系統(tǒng)類型（如商業(yè)或自行研發(fā)系統(tǒng)）的影響。方式對會計師的要求不太復(fù)雜可采取傳統(tǒng)方式審計，即“繞過

3、計算機(jī)進(jìn)行審計”仍需了解一般控制和應(yīng)用控制，但不測試其運(yùn)行的有效性。較為復(fù)雜“穿過計算機(jī)進(jìn)行審計”運(yùn)用計算機(jī)輔助審計技術(shù)和電子表格等開展工作內(nèi)容一般控制一般控制影響廣泛，會計師通常不將控制與具體審計目標(biāo)相聯(lián)系應(yīng)用控制針對具體審計目標(biāo)，會計師識別出應(yīng)用控制，測試其運(yùn)行有效后，注冊會計師能夠減少實(shí)質(zhì)性程序考慮商業(yè)系統(tǒng)復(fù)雜程度、市場份額、參數(shù)設(shè)置范圍、客制化程度自行研發(fā)系統(tǒng)復(fù)雜程度、距離上一次系統(tǒng)架構(gòu)變更的時間、系統(tǒng)變更對財務(wù)系統(tǒng)的影響結(jié)果、系統(tǒng)變更之后的系統(tǒng)運(yùn)行情況及運(yùn)行期間第五節(jié) 數(shù)據(jù)分析一、數(shù)據(jù)分析的概念優(yōu)點(diǎn)提高審計效率，節(jié)約審計時間和成本。應(yīng)用二、電子表格（Excel）第四節(jié) 計算機(jī)輔助審計

4、技術(shù)和電子表格的運(yùn)用一、計算機(jī)輔助審計技術(shù)1.類型內(nèi)容相關(guān)風(fēng)險內(nèi)容輸入錯誤錄入、和剪貼中出現(xiàn)錯誤邏輯錯誤公式錯誤接口錯誤系統(tǒng)間的傳輸錯誤其他錯誤其他分類內(nèi)容面向系統(tǒng)的計算機(jī)輔助審計技術(shù)包括平行模擬、測試數(shù)據(jù)、嵌入審計模塊法、程序編碼、程序代碼比較和、快照等方法面向數(shù)據(jù)的計算機(jī)輔助審計技術(shù)包括數(shù)據(jù)查詢、賬表分析、審計抽樣、統(tǒng)計分析、數(shù)值分析等方法和模擬題精講多項選擇題【模擬題】下列有關(guān)數(shù)據(jù)分析的說法中，不正確的有（）。數(shù)據(jù)分析主要通過數(shù)據(jù)的格式進(jìn)行數(shù)據(jù)提取審計準(zhǔn)則需要徹底的以反映數(shù)據(jù)分析技術(shù)的發(fā)展會計師可以對提取的數(shù)據(jù)進(jìn)行轉(zhuǎn)換，但不應(yīng)對數(shù)據(jù)做出改變數(shù)據(jù)分析的價值在于可以提高審計質(zhì)量，這種價值來自

5、于數(shù)據(jù)分析工具本身及對數(shù)據(jù)進(jìn)行的轉(zhuǎn)換 ABCD點(diǎn)評數(shù)據(jù)分析是熱點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)借助本題對基本觀點(diǎn)做出辨析。第六節(jié) 不同環(huán)境下2.數(shù)據(jù)分析對審計準(zhǔn)則的影響【補(bǔ)充內(nèi)容，有助于了解數(shù)據(jù)分析對審計行業(yè)和準(zhǔn)則的影響】二、數(shù)據(jù)分析的影響1.數(shù)據(jù)分析的內(nèi)容觀點(diǎn)（1）使用數(shù)據(jù)分析技術(shù)使得會計師可以執(zhí)行超大規(guī)模工作，審計準(zhǔn)則需要徹底的以反映新技術(shù)的發(fā)展（2）審計準(zhǔn)則只需要適當(dāng)修改以反映一些效力強(qiáng)大的審計新技術(shù)內(nèi)容數(shù)據(jù)接口會計師需要為客戶的系統(tǒng)開發(fā)接口和編碼，以便能夠從系統(tǒng)中提取數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換會計師需要決策對數(shù)據(jù)進(jìn)行的轉(zhuǎn)換和改變，以便實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的可用性數(shù)據(jù)容量數(shù)據(jù)分析的規(guī)模和范圍可能超出標(biāo)準(zhǔn)服務(wù)器的容量數(shù)據(jù)保留會計師需要考慮

6、保留數(shù)據(jù)的方式，以滿足審計準(zhǔn)則的文件要求方式質(zhì)量數(shù)據(jù)分析是通過數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)中的字段來提取數(shù)據(jù)，而不是通過數(shù)據(jù)的格式，分析質(zhì)量的提高程度取決于以正確方式提取、分析和連接的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)運(yùn)用環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)分析工具可用于風(fēng)險分析、交易和控制測試、分析性程序作用a）數(shù)據(jù)分析能讓會計師處理完整的數(shù)據(jù)集(總體中的全部交易)，讓非專業(yè)以圖形化的方式查看結(jié)果 b）數(shù)據(jù)分析工具可以提高審計質(zhì)量，審計質(zhì)量不在于工具本身，而是在于分析和相應(yīng)判斷的質(zhì)量。這種價值不在于數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，而是在于從分析產(chǎn)生的交談和詢問中提取的審計了解服務(wù)機(jī)構(gòu)會計師對服務(wù)機(jī)構(gòu)控制有效性出具的或與控制測試相關(guān)的商定程序；測試被審計對服務(wù)機(jī)構(gòu)活動的控制對服務(wù)機(jī)構(gòu)實(shí)施

7、控制測試二、外包安排1.審計程序【多選題考點(diǎn)】一、總述含義被審計可能將職能外包給專門的服務(wù)機(jī)構(gòu)總體程序當(dāng)外包安排被審計與財務(wù)相關(guān)的信息系統(tǒng)或業(yè)務(wù)流程的一部分：了解服務(wù)機(jī)構(gòu)中與控制相關(guān)的控制以及針對服務(wù)機(jī)構(gòu)活動所實(shí)施的控制獲取相關(guān)控制運(yùn)行有效性的環(huán)境風(fēng)險點(diǎn)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境應(yīng)用數(shù)據(jù)文件分布不同而產(chǎn)生安全、兼容性等問題數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)多重使用者能夠和修改共享數(shù)據(jù)的風(fēng)險電子商務(wù)系統(tǒng)容易被、篡改或不當(dāng)獲?。慌c交易對方互相依賴2.獲取外部【多選題考點(diǎn)】如果可以獲取服務(wù)機(jī)構(gòu)行評價：會計師對服務(wù)機(jī)構(gòu)控制有效性出具的，會計師應(yīng)考慮三點(diǎn)進(jìn)控制測試涵蓋的期間以及與管理層評估時間點(diǎn)的關(guān)系；測試涵蓋的范圍、測試的控制及其與企業(yè)控

8、制的關(guān)聯(lián)度；（3）控制以及服務(wù)機(jī)構(gòu)會計師對控制運(yùn)行有效性的意見。和模擬題精講多項選擇題【模擬題】A將程序有（職能外包給專門服務(wù)機(jī)構(gòu)，會計師獲取相關(guān)控制運(yùn)行有效性的時，可以執(zhí)行的）。A.對服務(wù)機(jī)構(gòu)實(shí)施控制測試 B.向服務(wù)機(jī)構(gòu)寄發(fā)詢證函C.獲取服務(wù)機(jī)構(gòu)會計師對服務(wù)機(jī)構(gòu)出具的財務(wù)報表審計D.測試被審計對服務(wù)機(jī)構(gòu)活動的控制AD點(diǎn)評寄發(fā)詢證函不適用于控制測試，選項 B 錯誤。獲取服務(wù)機(jī)構(gòu)會計師對服務(wù)機(jī)構(gòu)出具的財務(wù)報表審計，不涉及為控制的有效性提出意見，不屬于會計師獲取與外部服務(wù)機(jī)構(gòu)相關(guān)的控制運(yùn)行有效性的審計程序，選項 C 錯誤。單項選擇題【模擬題】A將職能外包給專門服務(wù)機(jī)構(gòu)，時，通常無需考慮的是（會計師評價服務(wù)機(jī)構(gòu)）。會計師對服務(wù)機(jī)構(gòu)控制有效性出具的控制測試涵蓋的期間測試的控制與企業(yè)的關(guān)聯(lián)度C.服務(wù)機(jī)構(gòu)D.服務(wù)機(jī)構(gòu)會計師對服務(wù)機(jī)構(gòu)控制有效性出具的意見會計師的水平D點(diǎn)評如果可以獲取服務(wù)機(jī)構(gòu)會計師對服務(wù)機(jī)構(gòu)控制有效性出具的，會計師應(yīng)考慮 3 點(diǎn)進(jìn)行評價：（1）控制測試涵蓋的期間以及