預(yù)算會(huì)計(jì)第五章 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的收入和支出

1、政府及非盈利組織會(huì)計(jì)教師：陳思穎第五章 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的收入和支出第一節(jié) 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的收入第二節(jié) 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的支出第一節(jié) 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的收入財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算的收入是指財(cái)政收入，即國家為實(shí)現(xiàn)其職能，根據(jù)法令和法規(guī)所取得的非償還性資金，是一級財(cái)政的資金來源。具體來說，包括四個(gè)部分：預(yù)算收入資金調(diào)撥收入專用基金收入財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入一、預(yù)算收入（一）預(yù)算收入的分類及其內(nèi)容預(yù)算收入主要分為一般預(yù)算收入和基金預(yù)算收入。一般預(yù)算收入是通過一定的形式和程序，有計(jì)劃、有組織地由國家支配，納入預(yù)算管理的各項(xiàng)收入?；痤A(yù)算收入是按規(guī)定收取、轉(zhuǎn)入或通過當(dāng)年財(cái)政安排，由財(cái)政管理并具有指定用途的政府性基金等。第

2、一節(jié) 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的收入第一節(jié) 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的收入屬于一般預(yù)算收入的有：（1）增值稅。（2）營業(yè)稅。（3）消費(fèi)稅。（4）城市維護(hù)建設(shè)稅。（5）企業(yè)所得稅。（6）個(gè)人所得稅。（7）土地增值稅。（8）農(nóng)業(yè)稅。（9）牧業(yè)稅。（10）車船使用和牌照稅。（11）印花稅。（12）固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。（13）屠宰稅。（14）房產(chǎn)稅。（15）資源稅。（16）土地使用稅。（17）筵席稅。（18）農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。（19）耕地占用稅。（20）契稅。（21）關(guān)稅。（22）其他收入。第一節(jié) 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的收入屬于基金預(yù)算收入的有：（1）工業(yè)交通部門基金收入，eg.養(yǎng)路費(fèi)收入、車輛購置附加費(fèi)收入。（2）商貿(mào)部門基金

3、收入。（3）文教部門基金收入。（4）社會(huì)保障基金收入。（5）農(nóng)業(yè)部門基金收入。（6）其他部門基金收入。（7）地方財(cái)部門基金收入。（8）基金預(yù)算調(diào)撥收入。第一節(jié) 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的收入（二）預(yù)算收入的組織機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)組織預(yù)算收入的組織機(jī)構(gòu)主要有征收機(jī)關(guān)和出納機(jī)關(guān)。1. 征收機(jī)關(guān)2. 出納機(jī)關(guān)預(yù)算收入的出納機(jī)關(guān)是國家金庫。國家金庫是負(fù)責(zé)辦理預(yù)算資金的收納、劃分、報(bào)解的專門機(jī)構(gòu)。我國實(shí)行的是代理國庫制，由中國人民銀行代理國家金庫。（1）國庫的機(jī)構(gòu)設(shè)置一級財(cái)政設(shè)立一級國庫四級總庫、分庫、中心支庫和支庫第一節(jié) 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的收入（2）國庫的職責(zé)（6點(diǎn)）（3）國庫的權(quán)限（6點(diǎn)）第一節(jié) 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的收入（三

4、）國庫對預(yù)算收入的收納、劃分和報(bào)解1. 預(yù)算收入的收納就地繳庫：不論繳款人的隸屬關(guān)系如何，其應(yīng)向各級政府預(yù)算繳納的各種款項(xiàng)，一律在繳款人所在地通過繳款人的開戶行，以轉(zhuǎn)帳方式向當(dāng)?shù)貒鴰燹k理繳庫手續(xù)。大部分獨(dú)立核算的基層企業(yè)都采用該方式。集中繳庫：由基層繳款單位將預(yù)算收入通過銀行匯到上級主管部門，再由上級主管部門匯總后向國庫繳納。該方式適用于實(shí)行主管部門統(tǒng)一核算的繳款單位，如鐵道運(yùn)輸、各銀行總行、保險(xiǎn)總公司等。自收匯繳由征收機(jī)關(guān)直接向繳款人和繳款單位收納稅款后，匯總繳入國庫。該方式適用于農(nóng)村集貿(mào)市場、個(gè)體商販及農(nóng)民的小額稅款；對入境旅客、船員行李物品等及邊貿(mào)征收的進(jìn)口稅、海關(guān)查處走私和違章的罰沒收

5、入，由海關(guān)自收匯繳。國庫對于預(yù)算收入的收納，一律憑“繳款書”辦理。也就是預(yù)算收入的繳庫憑證。目前，我國的繳款書分為一般繳款書稅收繳款書專用繳款書2.預(yù)算收入的劃分一般預(yù)算收入按照分稅制財(cái)政管理體制進(jìn)行劃分，分為固定收入和共享收入。固定收入：按確定的收入歸屬劃分為某級財(cái)政獨(dú)享，不參與分成的收入。共享收入：又稱分成收入，上下級財(cái)政之間共同參與分享的預(yù)算收入。如：增值稅中央分享75%，地方分享25%。第一節(jié) 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的收入第一節(jié) 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的收入一般預(yù)算收入的劃分中央預(yù)算固定收入，eg.關(guān)稅，增值稅，消費(fèi)稅等。地方預(yù)算固定收入，eg.營業(yè)稅，地方企業(yè)所得稅等。中央與地方預(yù)算共享收入，eg.

6、增值稅，資源稅，證券交易印花稅等。基金預(yù)算收入的劃分中央基金預(yù)算收入地方基金預(yù)算收入中央、地方共享基金收入（四）預(yù)算收入的核算1.一般預(yù)算收入核算范圍各級財(cái)政部門組織納入預(yù)算的各項(xiàng)收入。賬戶結(jié)構(gòu) 一般預(yù)算收入將貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入預(yù)算結(jié)余的數(shù)額預(yù)算收入數(shù)、補(bǔ)貼數(shù)及退庫數(shù)反映預(yù)算收入累計(jì)額參考P59 例 明細(xì)帳：按政府預(yù)算收入科目中的“一般預(yù)算收入”設(shè)置。3. 預(yù)算收入的報(bào)解應(yīng)通過國庫向上級國庫和財(cái)政部門報(bào)告預(yù)算收入情況，并將屬于上級財(cái)政的預(yù)算收入解繳到中心支庫、分庫和總庫。各級預(yù)算收入的劃分和報(bào)解，國庫原則上采取逐級劃分報(bào)解的方法。第一節(jié) 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的收入例1：某市財(cái)政局收到國庫報(bào)來預(yù)算收入日

7、報(bào)表，當(dāng)日一般預(yù)算收入為200萬元。借：國庫存款 2 000 000 貸：一般預(yù)算收入 2 000 0002.基金預(yù)算收入核算范圍：各級財(cái)政部門管理的政府性基金預(yù)算收入。其在銀行的存款利息收入，作為基金預(yù)算收入處理。帳戶結(jié)構(gòu)基金預(yù)算收入將貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入基金預(yù)算結(jié)余的數(shù)額平時(shí)取得的收入數(shù)反映基金預(yù)算收入累計(jì)數(shù)明細(xì)帳：按政府預(yù)算收入科目中的“基金預(yù)算收入”科目設(shè)置收到時(shí)：借：國庫存款 貸：一般預(yù)算收入或基金預(yù)算收入年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：借：一般預(yù)算收入或基金預(yù)算收入 貸：預(yù)算結(jié)余或基金預(yù)算結(jié)余參考P59 例 例3：某市財(cái)政收到國庫報(bào)來的基金預(yù)算收入日報(bào)表。其中，工業(yè)交通部門基金收入189000元，文教部門

8、基金收入45000元，社會(huì)保障基金收入8000元。借：國庫存款基金預(yù)算存款 242000 貸：基金預(yù)算收入工業(yè)交通部門 189000 文教部門 45000 社保部門 8000例4：某市財(cái)政收到國庫報(bào)來的基金預(yù)算收入日報(bào)表，其中，社會(huì)保障基金收入36000元，農(nóng)業(yè)部門基金收入44000元，地方財(cái)政稅費(fèi)附加收入12000元。借：國庫存款基金預(yù)算存款 92 000 貸：基金預(yù)算收入 社會(huì)保障基金收入 36 000 農(nóng)業(yè)部門基金收入 44 000 地方財(cái)政稅費(fèi)附加收入 12 000年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：借：基金預(yù)算收入92 000 貸：基金預(yù)算結(jié)余 92 0003. 未建立國庫的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）預(yù)算收入縣市財(cái)政記：借：

9、一般預(yù)算收入 x鄉(xiāng)借：基金預(yù)算收入 x鄉(xiāng) 貸：國庫存款鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政記：借：其他財(cái)政存款 貸：一般預(yù)算收入?yún)⒖糚60 例 例2：某縣財(cái)政局根據(jù)審核無誤的“鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財(cái)政預(yù)算收入報(bào)表”，撥付下屬某鄉(xiāng)（未建國庫）應(yīng)得一般預(yù)算收入30萬元?？h財(cái)政記賬時(shí)：借：一般預(yù)算收入鄉(xiāng) 300 000 貸：國庫存款 300 000鄉(xiāng)財(cái)政記賬時(shí)：借：其他財(cái)政存款 300 000 貸：一般預(yù)算收入 300 000二、資金調(diào)撥收入1、概念是指根據(jù)財(cái)政管理體制規(guī)定，在各級財(cái)政之間進(jìn)行資金調(diào)撥以及在本級財(cái)政不同預(yù)算資金之間調(diào)劑所形成的收入。2、分類各級財(cái)政之間的資金調(diào)撥補(bǔ)助收入上解收入調(diào)入資金資金調(diào)撥收入之補(bǔ)助收入概念：上級財(cái)政按

10、財(cái)政體制規(guī)定或因?qū)ｍ?xiàng)需要補(bǔ)助給本級財(cái)政的款項(xiàng)。內(nèi)容：稅收返還收入按財(cái)政體制規(guī)定由上級財(cái)政補(bǔ)助的款項(xiàng)上級財(cái)政對本級的專項(xiàng)補(bǔ)助和臨時(shí)補(bǔ)助。補(bǔ)助收入核算范圍：上級財(cái)政部門撥來的補(bǔ)助款。帳戶結(jié)構(gòu)補(bǔ)助收入 退還數(shù)和年終轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”數(shù)平時(shí)取得的收入數(shù)反映補(bǔ)助收入累計(jì)數(shù)參考P64 例 5.7- 5-11明細(xì)帳：按補(bǔ)助性質(zhì)設(shè)置資金調(diào)撥收入之上解收入概念：指按財(cái)政體制規(guī)定由下級財(cái)政上交給本級財(cái)政的款項(xiàng)。內(nèi)容：按財(cái)政體制規(guī)定由國庫在下級預(yù)算收入中直接劃解給本級財(cái)政的款項(xiàng)。按體制結(jié)算后由下級財(cái)政補(bǔ)繳給本級財(cái)政的款項(xiàng)和各項(xiàng)專項(xiàng)上解款項(xiàng)。上解收入核算范圍：下級財(cái)政上繳的預(yù)算上解款帳戶結(jié)構(gòu)上解收入退還數(shù)和年終轉(zhuǎn)入“預(yù)

11、算結(jié)余”數(shù)上解款反映下級上解收入累計(jì)數(shù)明細(xì)帳：按上解地區(qū)設(shè)置參考P64 例 資金調(diào)撥收入之調(diào)入資金概念：為平衡本級一般預(yù)算收支，從基金預(yù)算資金中“地方財(cái)政稅費(fèi)附加”調(diào)入的資金以及按規(guī)定從其他渠道調(diào)入的資金。核算范圍：各級財(cái)政因平衡一般預(yù)算收入從有關(guān)渠道調(diào)入的資金，屬于預(yù)算資金的橫向調(diào)度，不涉及上下級預(yù)算的收支變動(dòng)，調(diào)入資金僅限于地方彌補(bǔ)財(cái)政總預(yù)算赤字。帳戶結(jié)構(gòu)調(diào)入資金年終轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”數(shù)，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額從基金預(yù)算或其他渠道調(diào)入的資金參考P65 例 三、專用基金收入1、概念是指財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)管理的各項(xiàng)具有專門用途的資金收入，如糧食風(fēng)險(xiǎn)基金收入。2、專用基金收入與基金預(yù)算收入相同點(diǎn)：先收后支、量入

12、為出專款專用、單項(xiàng)核算不同點(diǎn)：基金預(yù)算收入納入預(yù)算管理，而專用基金收入是預(yù)算外管理的資金收入?；痤A(yù)算收入一般需要繳入國庫，而專用基金收入一般要求開立專戶。專用基金收入的核算核算范圍：財(cái)政部門按規(guī)定用本級預(yù)算支出設(shè)置或從上級財(cái)政部門撥入等途徑取得的專用基金收入。例如糧食風(fēng)險(xiǎn)基金，電力建設(shè)基金。賬戶結(jié)構(gòu)專用基金收入退回?cái)?shù)和年終轉(zhuǎn)入“專用基金結(jié)余”數(shù)取得數(shù)反映當(dāng)年專用基金累計(jì)數(shù)專用基金收入的核算取得時(shí)：借：其他財(cái)政存款 貸：專用基金收入退回時(shí)：借：專用基金收入 貸：其他財(cái)政存款年終轉(zhuǎn)帳時(shí)：借：專用基金收入 貸：專用基金結(jié)余參考P65 例 四、財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入的核算概念：指財(cái)政部門在辦理財(cái)政周轉(zhuǎn)金借出

13、或放款業(yè)務(wù)中收取的資金占用費(fèi)收入和利息收入。收取資金占用費(fèi)的作用：（1）增加了周轉(zhuǎn)單位的資金時(shí)間效益觀念和責(zé)任感（2）彌補(bǔ)了一部分投入的損失（3）可以逐步增加財(cái)政周轉(zhuǎn)基金，避免和減少財(cái)政資金的貶值 財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入帳戶結(jié)構(gòu)財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入年終從“財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出”轉(zhuǎn)入的數(shù)額取得的占用費(fèi)收入和利息收入反映當(dāng)期財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入的累計(jì)數(shù)，年終全數(shù)轉(zhuǎn)入“財(cái)政周轉(zhuǎn)基金”明細(xì)帳： 占用費(fèi)收入 利息收入本級財(cái)政代上級財(cái)政收取的資金占用費(fèi)，如何核算？財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入收到時(shí)：借：其他財(cái)政存款 貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入年終結(jié)轉(zhuǎn)“財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出”時(shí)：借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入 貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出參考 P66 例 課堂練習(xí)1. 下列各項(xiàng)收入

14、中應(yīng)列入國家一般預(yù)算收入的是（ ）。A. 郵電附加費(fèi)收入B.民航機(jī)場管理建設(shè)費(fèi)收入C.工商稅收收入D.城市教育費(fèi)附加收入2. 下列各項(xiàng)收入屬于中央預(yù)算的固定收入的是（ ）。A.資源稅B.消費(fèi)稅C.農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅D.個(gè)人所得稅3. 下列各項(xiàng)收入屬于中央預(yù)算和地方預(yù)算分成收入的是（ ）。A.資源稅B.企業(yè)所得稅C.農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅D.耕地占用稅4. 下列各項(xiàng)收入屬于一般預(yù)算收入的是（ ）。A. 企業(yè)所得稅收入B.社會(huì)保障基金收入C. 工商稅收收入D.政府借款收入E. 行政性收費(fèi)收入5. 國家允許辦理收入退庫的范圍是（ ）。A.預(yù)算級次搞錯(cuò)B.收入多繳C.企業(yè)超計(jì)劃虧損D.政策性虧損的補(bǔ)貼退庫E.彌補(bǔ)企業(yè)的計(jì)

15、劃虧損退庫6. 財(cái)政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的預(yù)算收入有（ ）。A.國有企業(yè)上繳利潤B.農(nóng)牧業(yè)稅C.增值稅D.關(guān)稅E.企業(yè)所得稅1.某市財(cái)政局2010年2月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）7日，收到國庫送來“預(yù)算收入日報(bào)表”，列報(bào)省財(cái)政廳撥來的預(yù)算補(bǔ)助款600 000元。（2）10日，收到省財(cái)政廳通知，將往來款400 000元轉(zhuǎn)作對該市的補(bǔ)助。（3）12日，收到基金預(yù)算收入在銀行的存款利息收入為50 000元。1 借：國庫存款一般預(yù)算存款 600000 貸：補(bǔ)助收入預(yù)算補(bǔ)助 6000002 借：與上級往來 400000 貸：補(bǔ)助收入 4000003 借：國庫存款基金預(yù)算存款 5000 貸：基金預(yù)算收入利息收入

16、5000（4）15日，退回從上級財(cái)政部門取得專用基金收入50 000元。（5）20日，為平衡預(yù)算收支，將基金預(yù)算結(jié)余中調(diào)入資金800 000元。（6）28日，市總會(huì)計(jì)將本級預(yù)算安排的糧食風(fēng)險(xiǎn)基金3000 000元撥入地方糧食風(fēng)險(xiǎn)基金專戶，根據(jù)有關(guān)憑證填制記賬憑證。4 借：其他財(cái)政存款 50000 貸：專用基金收入 500005借：調(diào)出資金 800000 貸：調(diào)入資金 800000 借：國庫存款一般預(yù)算存款 800000 貸：國庫存款基金預(yù)算存款 8000006 借：其他財(cái)政存款 3000000 貸:專用基金收入糧食風(fēng)險(xiǎn)基金 3000000第二節(jié) 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的支出財(cái)政支出是一級政府為實(shí)現(xiàn)其職

17、能，對財(cái)政資金的再分配。包括：預(yù)算支出；資金調(diào)撥支出；專用基金支出；財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出等。一、預(yù)算支出（一）預(yù)算支出的分類預(yù)算支出主要分為一般預(yù)算支出和基金預(yù)算支出。一般預(yù)算支出是國家對集中的預(yù)算收入有計(jì)劃地分配和使用而安排的各項(xiàng)支出，反映了預(yù)算資金分配的實(shí)際結(jié)果。基金預(yù)算支出是指各級財(cái)政部門用基金預(yù)算收入安排的支出?？颇吭O(shè)置情況如下：一般預(yù)算支出（11）外交外事支出類。（12）城市維護(hù)費(fèi)類。（13）政策性補(bǔ)助支出。Eg.糧食風(fēng)險(xiǎn)基金，煤炭風(fēng)險(xiǎn)基金。（14）社會(huì)保障補(bǔ)助支出類。（15）專項(xiàng)支出類。Eg.排污費(fèi)支出，礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)支出。（16）其他支出類。Eg.兵役征集費(fèi)。（1）基本建設(shè)支出類。（2

18、）企業(yè)挖潛改造資金支出類。（3）衛(wèi)生經(jīng)費(fèi)類。（4）地質(zhì)勘探費(fèi)類。（5）科技三項(xiàng)費(fèi)用。（6）流動(dòng)資金類。（7）支援農(nóng)村生產(chǎn)支出類。（8）教育事業(yè)費(fèi)類。（9）科學(xué)事業(yè)費(fèi)類。（10）國防支出類。 （二）預(yù)算支出的管理（1）嚴(yán)格執(zhí)行中華人民共和國預(yù)算法，辦理撥款支出必須以預(yù)算為準(zhǔn)，預(yù)備費(fèi)的動(dòng)用必須經(jīng)同級人民政府批準(zhǔn)。（2）對主管部門提出的預(yù)算經(jīng)費(fèi)請撥單，應(yīng)認(rèn)真審核。（3）總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)預(yù)算管理要求和撥款的實(shí)際情況，列報(bào)當(dāng)期預(yù)算支出。（4）主管會(huì)計(jì)單位應(yīng)按計(jì)劃控制用款，不得隨意改變資金用途。（5）對于基金預(yù)算支出，要先收后支，分項(xiàng)核算。（三）預(yù)算支出的核算1. 一般預(yù)算支出核算各級總預(yù)算會(huì)計(jì)辦理的應(yīng)由

19、一般預(yù)算資金支付的各項(xiàng)支出。賬戶結(jié)構(gòu)一般預(yù)算支出按預(yù)算支出列報(bào)的支出數(shù)預(yù)算支出的收回?cái)?shù)反映預(yù)算支出的累計(jì)數(shù)參考P71 例 例1. 建設(shè)銀行報(bào)來月報(bào)，列示實(shí)行限額管理的基本建設(shè)單位銀行支出款合計(jì)1000 000元。借：一般預(yù)算支出1000 000 貸：基建撥款1000 000例2. 按預(yù)算撥給市公安局專項(xiàng)購置經(jīng)費(fèi)500 000元。借：一般預(yù)算支出500 000 貸：國庫存款500 000例3.市公安局專項(xiàng)購置項(xiàng)目完成，實(shí)際使用購置費(fèi)用450 000元，結(jié)余50 000元繳回國庫。借：國庫存款50 000 貸：一般預(yù)算支出50 000例4.將預(yù)撥行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)500 000元專列支出。借：一般預(yù)

20、算支出500 000 貸：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)500 0002. 基金預(yù)算支出核算各級財(cái)政部門用基金預(yù)算收入安排的支出。賬戶結(jié)構(gòu)基金預(yù)算支出基金預(yù)算支出的發(fā)生數(shù)基金預(yù)算支出的收回?cái)?shù)反映基金預(yù)算支出的累計(jì)數(shù)，年末結(jié)轉(zhuǎn)基金預(yù)算結(jié)余，結(jié)轉(zhuǎn)無余額參考P72 例 二、資金調(diào)撥支出資金調(diào)撥支出是根據(jù)財(cái)政體制規(guī)定在各級財(cái)政之間進(jìn)行資金調(diào)撥以及在本級財(cái)政各項(xiàng)資金之間調(diào)劑所形成的支出。資金調(diào)撥支出包括：補(bǔ)助支出；上解支出；調(diào)出資金。（一）補(bǔ)助支出補(bǔ)助支出是本級財(cái)政按財(cái)政體制規(guī)定或因?qū)ｍ?xiàng)需要補(bǔ)助給下級財(cái)政的款項(xiàng)及其他轉(zhuǎn)移支付的款項(xiàng)。包括：稅收返還支出；按原財(cái)政體制結(jié)算應(yīng)補(bǔ)助給下級財(cái)政的款項(xiàng)；專項(xiàng)補(bǔ)助和臨時(shí)性補(bǔ)助。賬戶結(jié)構(gòu)補(bǔ)助

21、支出撥付給下級的補(bǔ)助款項(xiàng)和由“與下級往來”轉(zhuǎn)列“補(bǔ)助支出”的款項(xiàng)退還數(shù)或年終轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”，“基金預(yù)算結(jié)余”的數(shù)額反映當(dāng)期累計(jì)撥給下級財(cái)政的補(bǔ)助支出累計(jì)數(shù)參考P73 例 （二）上解支出上解支出是按財(cái)政體制規(guī)定由本級財(cái)政上交給上級財(cái)政的款項(xiàng)。包括：由國庫在本級預(yù)算收入中直接劃撥給上級財(cái)政的款項(xiàng)；按體制結(jié)算補(bǔ)撥給上級財(cái)政款項(xiàng)；各級專項(xiàng)上解款項(xiàng)。帳戶結(jié)構(gòu)上解支出解繳給上級財(cái)政的款項(xiàng)上解支出的退轉(zhuǎn)數(shù)反映當(dāng)期上解支出的累計(jì)數(shù)，年末結(jié)轉(zhuǎn)“預(yù)算結(jié)余”，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額參考P73 例 本賬戶一般不設(shè)明細(xì)賬。（三）調(diào)出資金調(diào)出資金是為了平衡一般預(yù)算收支，而從基金預(yù)算的地方財(cái)政稅費(fèi)附加收入結(jié)余中調(diào)出，補(bǔ)充一般預(yù)算的資金。帳戶結(jié)構(gòu)調(diào)出資金調(diào)出的基金預(yù)算中地方財(cái)政稅費(fèi)附加的收入結(jié)余年終結(jié)賬轉(zhuǎn)入基金預(yù)算結(jié)余數(shù)，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額凡一般預(yù)算與基金預(yù)算分設(shè)存款賬戶的地區(qū)，核算是應(yīng)同時(shí)調(diào)整國庫存款了明細(xì)賬。參考P73 例 三、專用基金支出專用基金支出是指專用基金收入安排的支出。我國目前設(shè)置的專用基金主要有糧食風(fēng)險(xiǎn)基金等。專用基金支出應(yīng)按規(guī)定的用途開支，并做到先收后支、量入為出。應(yīng)設(shè)置“專用基金支出”賬戶。賬戶結(jié)構(gòu)專用基金支出專用基金收入安排的支出數(shù)支出的收回?cái)?shù)反映當(dāng)期專用基金支出的累計(jì)數(shù)。