暨大 審計(jì)學(xué) 復(fù)習(xí)題 合并版(共41頁)

1、PAGE PAGE 15模擬題1 一、單項(xiàng)選擇題1. 銀行(ynhng)詢證函的回函應(yīng)直接寄給。B A審計(jì)(shn j)委托人B會(huì)計(jì)師事務(wù)所C被審計(jì)單位D以上三者均可2. 小規(guī)模企業(yè)的內(nèi)部控制通常都較為薄弱，審計(jì)(shn j)人員應(yīng)該。D A增加控制測試，增加實(shí)質(zhì)性程序B減少控制測試，減少實(shí)質(zhì)性程序C增加控制測試，減少實(shí)質(zhì)性程序D減少控制測試，增加實(shí)質(zhì)性程序3. 在被審計(jì)單位對(duì)存貨實(shí)地盤點(diǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)。C A指揮盤點(diǎn)工作的進(jìn)行B作為盤點(diǎn)小組成員進(jìn)行盤點(diǎn)C根據(jù)觀察情況進(jìn)行適當(dāng)抽點(diǎn)D收集盤點(diǎn)單、編制盤點(diǎn)表4. 當(dāng)應(yīng)收帳款金額較大、拖欠時(shí)間較長時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向債務(wù)人。AA發(fā)出肯定式函證B發(fā)

2、出否定式函證C發(fā)出肯定式函證或否定式函證D催收賬款5. 為保證審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)人員所采用的審計(jì)程序必須符合的要求。A A審計(jì)準(zhǔn)則B審計(jì)法C會(huì)計(jì)準(zhǔn)則D注冊(cè)會(huì)計(jì)師法6. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)獲取充分、的審計(jì)證據(jù)，以支持審計(jì)意見。D A具體B經(jīng)濟(jì)C獨(dú)立D適當(dāng)7. 驗(yàn)證銷貨業(yè)務(wù)_認(rèn)定時(shí)，起點(diǎn)應(yīng)是發(fā)貨憑證，即從發(fā)貨憑證中選取樣本，追查至銷售發(fā)票存根和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)帳。B A存在或發(fā)生B完整性C估價(jià)D分類8. 下列各項(xiàng)中不屬于存貨實(shí)質(zhì)性程序內(nèi)容的是。B A對(duì)存貨的監(jiān)盤B對(duì)存貨的收發(fā)程序進(jìn)行了解C存貨計(jì)價(jià)的測試D觀察存貨的積壓情況并估價(jià)9. 對(duì)一般目的的審計(jì)，審計(jì)人員一般是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的兩方面的發(fā)

3、表審計(jì)意見。A A公允性、合法性B真實(shí)性、恰當(dāng)性C公允性、一貫性D正確性、合法性10. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的會(huì)計(jì)咨詢和會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)的范圍，不包括。DA管理咨詢、投資咨詢B代理記賬、稅務(wù)代理C資產(chǎn)評(píng)估D驗(yàn)資11. 為規(guī)范對(duì)整個(gè)審計(jì)實(shí)務(wù)的控制而制定的，每個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所都應(yīng)遵守的管理標(biāo)準(zhǔn)，稱為。B A審計(jì)準(zhǔn)則 B質(zhì)量控制準(zhǔn)則C注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則D注冊(cè)會(huì)計(jì)師后續(xù)教育準(zhǔn)則12. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位購進(jìn)商品一批，卻沒有在賬面上反映。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位的認(rèn)定存在問題。B A存在或發(fā)生B完整性C估價(jià)或分?jǐn)侱表達(dá)與披露13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所有者權(quán)益審計(jì)所采用的方法主要是。B A抽樣審

4、計(jì)B詳細(xì)審計(jì)C分析程序D控制測試14. 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表的錯(cuò)漏報(bào)加總為10萬元時(shí)是重要的，損益表的錯(cuò)漏報(bào)加總為20萬元是重要的，在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，審計(jì)重要性水平應(yīng)定為。AA10萬元B15萬元C20萬元D30萬元15. 屬于具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容是。C A確定審計(jì)范圍B審計(jì)時(shí)間安排C確定審計(jì)程序D確定審計(jì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)16. 獨(dú)立、客觀、公正，是的核心內(nèi)容。C A獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則 B審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則C職業(yè)道德準(zhǔn)則 D后續(xù)教育準(zhǔn)則17. 在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中，屬非必須執(zhí)行的審計(jì)程序。A A控制測試程序 B了解被審計(jì)單位及其環(huán)境C實(shí)質(zhì)性程序 D編寫審計(jì)報(bào)告18.當(dāng)審計(jì)范圍受到被審計(jì)單位嚴(yán)重限制

5、，且影響到注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的整體反映作出評(píng)價(jià)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)發(fā)表的審計(jì)報(bào)告。D A無保留意見 B保留意見C否定意見 D無法表示意見19.及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正被審計(jì)(shn j)單位的錯(cuò)誤與舞弊，是的責(zé)任。D A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)(zhc)會(huì)計(jì)師B政府審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)師C政府相關(guān)監(jiān)管部門D被審計(jì)單位的管理當(dāng)局20. 衡量注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)(shn j)質(zhì)量合格與否的標(biāo)準(zhǔn)是。AA審計(jì)準(zhǔn)則B注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則C會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度D審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則21. 在的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般會(huì)采用肯定式函證C A相關(guān)的內(nèi)部控制是有效B預(yù)計(jì)差錯(cuò)率較低C有理由相信欠款可能存在爭議，差錯(cuò)或問題D欠款余額小的

6、債務(wù)人數(shù)量很多22.存貨審計(jì)最重要的環(huán)節(jié)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位存貨進(jìn)行A。A監(jiān)盤B盤點(diǎn)C查詢D函證23. 驗(yàn)證銷貨業(yè)務(wù)_目標(biāo)時(shí)，起點(diǎn)應(yīng)是主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)帳，然后追查至發(fā)貨憑證或銷售發(fā)票存根。A A發(fā)生B完整性C準(zhǔn)確性D分類24. 下列各項(xiàng)中,一般不需要審計(jì)人員實(shí)施監(jiān)盤程序的是C A現(xiàn)金 B有價(jià)證券C銷售發(fā)票D應(yīng)收票據(jù)25. 與“主營業(yè)務(wù)成本”無關(guān)的認(rèn)定有。D A準(zhǔn)確性 B完整性C分類 D權(quán)利和義務(wù)26. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行控制測試的時(shí)間，應(yīng)盡可能安排在。D A資產(chǎn)負(fù)債表日?qǐng)?zhí)行B資產(chǎn)負(fù)債表日后執(zhí)行C外勤審計(jì)工作中執(zhí)行D期中的后期進(jìn)行27. 用于估計(jì)總體中的錯(cuò)誤金額的抽樣稱為。B A屬性抽樣B變

7、量抽樣C發(fā)現(xiàn)抽樣D非統(tǒng)計(jì)抽樣28.一般情況下，下列審計(jì)程序?qū)Σ檎椅慈霂さ膽?yīng)付帳款無效的有。AA資產(chǎn)負(fù)債表日前對(duì)應(yīng)付帳款進(jìn)行函證B檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后付款的情況C檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購貨發(fā)票D檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付帳款貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證 29國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和民間審計(jì)是審計(jì)按其( )的分類。 B A內(nèi)容 B主體 C客體 D目的 30審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)( )。 D A審計(jì)意見 B審計(jì)程序 C投資風(fēng)險(xiǎn) D檢查風(fēng)險(xiǎn)31審計(jì)人員通過監(jiān)盤、觀察等方法，可以獲取( )。 A A實(shí)物證據(jù) B書面證據(jù) C口頭證據(jù) D環(huán)境證據(jù)32審計(jì)報(bào)告是指審計(jì)人員在審計(jì)結(jié)束后，將審計(jì)結(jié)果向( )所作的書面報(bào)告。D A.

8、 審計(jì)人 B當(dāng)事人 C責(zé)任人 D委托人二、多項(xiàng)選擇題1審計(jì)人員對(duì)應(yīng)收帳款函證后所取得的回函，則該回函屬于。BC A內(nèi)部證據(jù)B外部證據(jù)C書面證據(jù)D實(shí)物證據(jù)2錯(cuò)誤是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的非故意的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，錯(cuò)誤主要包括。ACD A原始記錄和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的計(jì)算、抄寫錯(cuò)誤B虛假交易或事項(xiàng)的記錄C對(duì)事實(shí)的疏忽和誤解D對(duì)會(huì)計(jì)政策的誤用3在出現(xiàn)以下情況之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將重要賬戶或交易類別的某些或全部認(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平。ACDA企業(yè)內(nèi)部控制失效B相關(guān)的內(nèi)部控制有效C難以對(duì)內(nèi)部控制的有效性作出評(píng)價(jià)D注冊(cè)會(huì)計(jì)師不擬進(jìn)行控制測試。4在審計(jì)測試中可能會(huì)影響審計(jì)效率的風(fēng)險(xiǎn)是。BCA誤受險(xiǎn)B誤拒險(xiǎn)C信賴不足

9、險(xiǎn)D信賴過度險(xiǎn)5.下列有關(guān)銀行存款函證的敘述正確的有。ABCDA向銀行函證可驗(yàn)證各銀行存款戶余額和銀行貸款余額B向銀行函證一般采用肯定式函證方式C應(yīng)向被審計(jì)單位在本年存過款的所有銀行發(fā)函進(jìn)行函證。D向銀行函證還可用于發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記的銀行借款。6. 在審計(jì)測試中可能會(huì)影響(yngxing)審計(jì)效果的風(fēng)險(xiǎn)是。AD A誤受險(xiǎn)B誤拒險(xiǎn)C信賴不足(bz)險(xiǎn)D信賴過度險(xiǎn)7. 在實(shí)施存貨(cn hu)監(jiān)盤程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)。ACD A對(duì)被審計(jì)單位存貨的盤點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)督B親自對(duì)被審計(jì)單位的存貨進(jìn)行盤點(diǎn)C對(duì)被審計(jì)單位已經(jīng)盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行抽點(diǎn)D撰寫盤點(diǎn)備忘錄，編制審計(jì)工作底稿 8注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任按其性質(zhì)分為(

10、)。 ABD A民事責(zé)任 B行政責(zé)任 C違約責(zé)任 D刑事責(zé)任三、判斷題1. 函證應(yīng)收帳款所取得的回函可證明應(yīng)收帳款的存在、價(jià)值和可回收性。2. 當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表某項(xiàng)目內(nèi)部控制的控制測試較滿意時(shí)，審計(jì)人員可適當(dāng)減少對(duì)該項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性程序范圍。3. 初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)獲取越少的關(guān)于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理和運(yùn)行有效的證據(jù)。4. 審計(jì)人員對(duì)庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)應(yīng)采取突擊性盤點(diǎn)的方式進(jìn)行。5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地觀察時(shí)，可以以固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬為起點(diǎn)，重點(diǎn)觀察本期新增加的重要固定資產(chǎn)。6. 對(duì)所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)要求被審計(jì)單位納入盤點(diǎn)的范圍。7. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)收入業(yè)務(wù)

11、進(jìn)行審計(jì)后，認(rèn)為與收入相關(guān)認(rèn)定的檢查風(fēng)險(xiǎn)不能降低至可接受的水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該項(xiàng)目重要，可能出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。8. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查公開發(fā)行股票公司已發(fā)行的股票數(shù)量是否真實(shí)、是否已收到股款時(shí)，應(yīng)向主要股東函證。9. 如上期會(huì)計(jì)報(bào)表已經(jīng)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，無論被審計(jì)單位同意與否，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都有責(zé)任與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師聯(lián)系，以獲取必要的審計(jì)證據(jù)。10. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，不應(yīng)將審計(jì)成本的高低或獲取審計(jì)證據(jù)的難易程度作為減少必要審計(jì)程序的理由。11.口頭證據(jù)一般只能給審計(jì)人員提供審計(jì)線索，起旁證作用。12. 為驗(yàn)證期末銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)帳項(xiàng)的真實(shí)性，審計(jì)人員可向銀行索

12、取截止日后10天左右的對(duì)帳單進(jìn)行檢查。13. 對(duì)所有者權(quán)益各項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)采用詳細(xì)審計(jì)方法進(jìn)行。14. 重要性水平與需要收集的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量成正向關(guān)系。15 如果采用消極的函證方式，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函。16. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)所運(yùn)用的重要性水平，大大低于編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)所確定的重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為獲取了充分的審計(jì)證據(jù)。17. 審計(jì)報(bào)告的日期應(yīng)是撰寫完審計(jì)報(bào)告的日期18.注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平越高，就應(yīng)實(shí)施越詳細(xì)的實(shí)質(zhì)性程序程序。 19注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)執(zhí)業(yè)中知悉的商業(yè)秘密，負(fù)有保密責(zé)任。( ) 20被審計(jì)單位的憑證、賬簿、

13、報(bào)表及其他核算資料屬于實(shí)物證據(jù)。( ) 四、簡答題1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在何種情況下出具保留意見的審計(jì)報(bào)告? 2XYZ股份公司委托ABC會(huì)計(jì)事務(wù)對(duì)2007年度的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，ABC會(huì)計(jì)事務(wù)準(zhǔn)備簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。擬派A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師為該審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。假定存在以下情況：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的持有XYZ股份公司的股票100股，市值約800元。（2）在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書后，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師受聘擔(dān)任XYZ股份公司獨(dú)立董事。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所所在執(zhí)行該審計(jì)業(yè)務(wù)前，將A注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)離審計(jì)小組。（3）B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的姐姐在XYZ股份公司會(huì)計(jì)部門工作，但非會(huì)計(jì)部負(fù)責(zé)人。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師未予以回避。（4）

14、XYZ股份公司要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出具審計(jì)報(bào)告的同時(shí)，提供正式納稅鑒證意見。為此，雙方另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書。要求：請(qǐng)分別針對(duì)上述（1）（3）種情況，判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否違反中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求，請(qǐng)分別針對(duì)上述（2）（4）種情況，判斷ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否違反中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求，并簡要說明理由。（l）違反。當(dāng)與鑒證客戶存在專業(yè)服務(wù)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，會(huì)損害審計(jì)獨(dú)立性。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有XYZ公司的股票，盡管金額較小，但A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)質(zhì)上與XYZ公司存在除審計(jì)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益。（2）違反。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員或員工不得擔(dān)任鑒證客戶的獨(dú)

15、立董事，否則應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托。（3）違反。當(dāng)與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工，這些關(guān)聯(lián)關(guān)系會(huì)損害審計(jì)獨(dú)立性。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師是審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人之一，與其在財(cái)務(wù)部從事會(huì)計(jì)核算工作的姐姐屬于關(guān)系密切的家庭成員，會(huì)計(jì)核算工作會(huì)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響。（4）不違反。為XYZ股份公司提供納稅鑒證意見是審計(jì)服務(wù)的延伸，兩者并非不相容的業(yè)務(wù)。3XYZ股份公司委托ABC會(huì)計(jì)事務(wù)對(duì)2005年度的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，ABC會(huì)計(jì)事務(wù)準(zhǔn)備簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。擬派A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師為該審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。假定(jidng)存在以下情況：（1）XYZ股份

16、公司要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所降低一定數(shù)額的審計(jì)收費(fèi)，但允諾(ynnu)將正在開發(fā)的寫字樓以優(yōu)惠的價(jià)格銷售給事務(wù)所。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所同意了XYZ股份公司的要求。（2）B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的姐姐在XYZ股份公司統(tǒng)計(jì)部門工作，但非統(tǒng)計(jì)部負(fù)責(zé)人。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師未予以(yy)回避。（3）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與XYZ股份公司進(jìn)行業(yè)務(wù)合作：ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所開發(fā)管理系統(tǒng)，XYZ股份公司負(fù)責(zé)銷售，相關(guān)利潤由雙方各按50%比例分配。要求：請(qǐng)分別針對(duì)上述（2）種情況，判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否違反中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求；請(qǐng)分別針對(duì)上述（1）（3）種情況，判斷ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否違反中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求，并簡要

17、說明理由。（1）違反。當(dāng)與鑒證客戶存在專業(yè)服務(wù)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，會(huì)損害審計(jì)獨(dú)立性。（2）不違反。當(dāng)與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工，這些關(guān)聯(lián)關(guān)系會(huì)損害審計(jì)獨(dú)立性。統(tǒng)計(jì)工作一般不構(gòu)成鑒證對(duì)象。（3）違反。會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得客戶不能存在經(jīng)營關(guān)系。4對(duì)于登記入帳的銷貨業(yè)務(wù)是否真實(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般關(guān)心以下三類錯(cuò)誤的可能性，請(qǐng)你針對(duì)這三類錯(cuò)誤，寫出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序：錯(cuò)誤的性質(zhì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的測試未曾發(fā)貨卻已將銷貨業(yè)務(wù)登記入帳。從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)帳中抽取幾筆分錄，追查有無發(fā)運(yùn)憑證及其他佐證憑證，

18、借以查明有無事實(shí)上沒有發(fā)貨卻已登記入帳的銷貨業(yè)務(wù)。如果對(duì)發(fā)運(yùn)憑證等的真實(shí)性也有懷疑，有必要再進(jìn)一步追查存貨的永續(xù)盤存記錄，測試存貨余額有無減少。銷貨業(yè)務(wù)的重復(fù)入帳。通過復(fù)核企業(yè)為防止重復(fù)編號(hào)而設(shè)置的有序號(hào)的銷貨交易記錄清單加以確定。向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨并作銷售業(yè)務(wù)入帳審查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)帳中與銷貨分錄相應(yīng)的銷貨單，檢查其是否經(jīng)過賒銷批準(zhǔn)手續(xù)和發(fā)貨審批手續(xù)。5在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中應(yīng)該注意把握三個(gè)與主營業(yè)務(wù)收入確認(rèn)有著密切關(guān)系的日期：一是發(fā)票開具日期或者收款日期；二是記帳日期；三是發(fā)貨日期（對(duì)服務(wù)業(yè)則是提供勞務(wù)的日期）。檢查三者是否歸屬于同一適當(dāng)會(huì)計(jì)期間是營業(yè)收入截止期測試的關(guān)鍵所在。圍繞

19、上述三個(gè)重要日期，在審計(jì)實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮選擇三條審計(jì)路線實(shí)施營業(yè)收入的截止期測試，這三條路線可用下表來表示（請(qǐng)補(bǔ)充完成下表）：審計(jì)路線目的測試程序以帳簿記錄為起點(diǎn)防止高估營業(yè)收入（真實(shí)性測試）從報(bào)表日前后若干天的帳簿記錄直至記帳憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運(yùn)憑證，目的是證實(shí)已入帳收入是否在同一期間已開具發(fā)票并發(fā)貨，有無多記收入。以銷售發(fā)票為起點(diǎn)防止低估營業(yè)收入（完整性測試）從報(bào)表日前后若干天的發(fā)票存根查至發(fā)運(yùn)憑證與帳簿記錄，確定已開具發(fā)票的貨物是否已發(fā)貨并于同一會(huì)計(jì)期間確認(rèn)收入（查明有無漏記收入現(xiàn)象）。以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)防止低估營業(yè)收入（完整性測試）從報(bào)表日前后若干天的發(fā)運(yùn)憑證至發(fā)票開具情況

20、與帳簿記錄，確定營業(yè)收入是否已記入恰當(dāng)?shù)暮嫌?jì)期間。6請(qǐng)將與存貨有關(guān)的具體審計(jì)目標(biāo)填入表格中。管理當(dāng)局的認(rèn)定一般審計(jì)目標(biāo)運(yùn)用于存貨項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)存在真實(shí)性在資產(chǎn)負(fù)債表日?qǐng)?bào)表中所列存貨均實(shí)際存在完整性完整性所有存貨均包括在報(bào)表所列的總額中權(quán)利和義務(wù)所有權(quán)所有存貨均歸客戶所有，未作抵押估價(jià)或分?jǐn)偣纼r(jià)、截止、機(jī)械準(zhǔn)確性存貨中所包括的各個(gè)項(xiàng)目均已正確計(jì)量；當(dāng)存貨可變現(xiàn)凈值減少時(shí)，已沖減存貨價(jià)值；存貨采購銷售截止正確；存貨項(xiàng)目的總計(jì)數(shù)與總帳一致。五、綜合題1.A和B注冊(cè)(zhc)會(huì)計(jì)師于2007年3月20日完成對(duì)X股份公司2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表的外勤審計(jì)工作。經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)該公司存在以下(yxi)情況：（l）應(yīng)

21、付(yng f)帳款項(xiàng)目項(xiàng)目的明細(xì)組成列示加下：應(yīng)付帳款a公司6000萬元應(yīng)付帳款b公司-1500萬元應(yīng)付帳款C公司2080萬元應(yīng)付帳款d公司1000萬元應(yīng)付帳款e公司500萬元合計(jì)8080萬元（2）2006年12月31日，X公司清查盤點(diǎn)庫存原材料，發(fā)現(xiàn)短缺300萬元，作了借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目300萬元、貸記“原材料”科目30O萬元的會(huì)計(jì)處理。經(jīng)查清短缺原因并報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，其中屬于非常損失部分為250萬元、屬于一般經(jīng)營損失部分為50萬元。X公司于2007年2月的會(huì)計(jì)記錄中對(duì)此作了相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，沖銷了2006年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失”項(xiàng)目金額300

22、萬元。（3）X公司為f公司向銀行借款100萬元提供擔(dān)保。2006年10月，f公司因經(jīng)營嚴(yán)重虧損，進(jìn)行破產(chǎn)清算，無力償還已到期的該筆銀行借款。貸款銀行因此向法院起訴，要求X公司承擔(dān)連帶償還責(zé)任，支付借款本息120萬元。2007年2月20日，法院終審判決貸款銀行勝訴，由X公司支付借款本息120萬元，并于2007年2月28日?qǐng)?zhí)行完畢。X公司在2006年度未對(duì)該訴訟案件作相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。要求：（1）在審計(jì)完成階段，對(duì)審計(jì)差異內(nèi)容，應(yīng)建議被審計(jì)單位調(diào)整，請(qǐng)問審計(jì)差異按需要調(diào)整帳戶記錄可分為幾類？（2）針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的上述3種情況，如果不考慮審計(jì)重要性水平，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別應(yīng)提出何種審計(jì)處理建議？若需提

23、出調(diào)整建議，請(qǐng)列示審計(jì)調(diào)整分錄（假定編制審計(jì)調(diào)整分錄時(shí)不考慮流轉(zhuǎn)稅、費(fèi)以及損益結(jié)轉(zhuǎn)，但應(yīng)考慮對(duì)所得稅和凈利潤的影響）。（1）審計(jì)差異可分為核算錯(cuò)誤和重分類錯(cuò)誤誤差。將應(yīng)付帳款中的借方余額部分通過會(huì)計(jì)報(bào)表重分類調(diào)整至預(yù)付帳款項(xiàng)目（1分）借：預(yù)付帳款b公司 1500萬元貸：應(yīng)付帳款b公司 1500萬元（2分）（2）庫存原材料短缺屬于2006年度發(fā)生的事項(xiàng)，應(yīng)建議X公司區(qū)分不同原因調(diào)整2006年度相應(yīng)的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目，作以下調(diào)整分錄：（1分）借：營業(yè)外支出非常損失250萬元借：管理費(fèi)用物料消耗 50萬元（2分）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 300萬元（3）A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)X公司作如下調(diào)整

24、分錄：（1分）借：營業(yè)外支出賠款損失 120萬元貸：其他應(yīng)付款貸款銀行 120萬元（2分） 2審計(jì)人員在審查某企業(yè)9月份的“資本公積”總賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)有借方發(fā)生額57 000元，隨即審閱“實(shí)收資本”明細(xì)賬，看是否為轉(zhuǎn)增資本業(yè)務(wù)，但在其賬戶的貸方?jīng)]有發(fā)現(xiàn)相應(yīng)的記錄。審計(jì)人員進(jìn)一步審查確認(rèn)該企業(yè)的入賬會(huì)計(jì)分錄為： 借：資本公積 57000 貸：銀行存款 57000 經(jīng)證證核對(duì)確認(rèn)所附的原始憑證為職工醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷單據(jù)和支票存根。 要求(1)指出該企業(yè)該筆業(yè)務(wù)的問題所在。 (2)進(jìn)行必要的賬項(xiàng)調(diào)整。 答：(1)職工合理合法的醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷，應(yīng)沖減“應(yīng)付職工薪酬”賬戶。而該企業(yè)卻沖減了“資本公積”賬戶，是一種違反

25、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的錯(cuò)誤。 (2)根據(jù)該企業(yè)的入賬會(huì)計(jì)分錄，建議該企業(yè)作如下調(diào)整： 借：應(yīng)付職工薪酬 57000 貸：資本公積 570003審計(jì)人員在審查某工業(yè)企業(yè)2001年1月份主營業(yè)務(wù)收入(shur)明細(xì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)有以下問題： (1)12日向本單位不獨(dú)立核算的門市部發(fā)出甲產(chǎn)品(chnpn)500件，作應(yīng)收賬款處理； (2)25日向本市興華公司出售乙產(chǎn)品1000件中有60件因質(zhì)量問題退貨(tu hu)，產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫，未作記錄； 要求：指出該單位會(huì)計(jì)處理中存在的錯(cuò)誤。 (1)12日向本單位不獨(dú)立核算的門市部發(fā)出甲產(chǎn)品500件，不應(yīng)作銷售處理，應(yīng)沖減其主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本。 (2)25日出售乙產(chǎn)

26、品60件退回，應(yīng)作相應(yīng)的賬務(wù)處理，即增加庫存商品，同時(shí)沖減其主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本。 模 擬 題4答案：c答案：d答案：c答案：b答案：b答案：c答案：a答案(d n)：d答案(d n)：Bcd答案(d n)：Ac答案：bcd答案：abcd答案：abd答案(d n)：D答案(d n)：D答案(d n)：D答案：C答案(d n)：B答案(d n)：C答案(d n)：B答案：B答案：D答案：C答案：D答案(d n)：B答案(d n)：C答案(d n)：B答案：D答案：B答案(d n)：C答案(d n)：A以下(yxi)為多選題ABCDABCDADBDABCDCDABCabdBcdAcdAbAb

27、dPAGE PAGE 41復(fù)習(xí)題一、 審計(jì)組織體系(tx)與審計(jì)規(guī)范一、判斷題(正確(zhngqu)的劃“”，錯(cuò)誤的劃“X”)1我國上市公司(shn sh n s)審計(jì)委員會(huì)隸屬于監(jiān)事會(huì)。（X ）2只要取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師全科合格證書，并加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所，就可以成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師。(X )3鑒證業(yè)務(wù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息信任程度的業(yè)務(wù)。 （ ）4沒有合理理由，一般不應(yīng)將簽證業(yè)務(wù)變?yōu)榉呛炞C業(yè)務(wù)，將合理保證業(yè)務(wù)變?yōu)橛邢薇ＷC業(yè)務(wù)。（ ）5審計(jì)責(zé)任可以減輕或免除客戶管理當(dāng)局的會(huì)計(jì)責(zé)任（X ）二、單項(xiàng)選擇題 1(D )設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)，對(duì)國務(wù)院各部門和地方各

28、級(jí)政府的財(cái)政收支，財(cái)政金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。A人大常委會(huì) B財(cái)政部 C全國財(cái)經(jīng)委員會(huì) D國務(wù)院2我國國家審計(jì)機(jī)關(guān)屬于（C ）。A立法型 B司法型 C行政型D獨(dú)立型3按中國證監(jiān)會(huì)的規(guī)定，我國上市公司審計(jì)委員會(huì)隸屬于（B ）。A監(jiān)事會(huì) B董事會(huì) C股東大會(huì) D總經(jīng)理4對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行自我教育和自我管理的單位是(C )A財(cái)政部會(huì)計(jì)司 B審計(jì)署指導(dǎo)司C中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) D中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì) 5注冊(cè)會(huì)計(jì)師在第三者面前呈現(xiàn)出一種獨(dú)立于委托單位的身份，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是獨(dú)立的，這種獨(dú)立稱為(D )。A經(jīng)濟(jì)獨(dú)立 B思想獨(dú)立C實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立 D形式上的獨(dú)立6注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的下列業(yè)務(wù)中不

29、屬于鑒證業(yè)務(wù)的是(C )。A驗(yàn)資 B財(cái)務(wù)報(bào)表審閱C對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序 D預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核7不以財(cái)務(wù)報(bào)表為直接對(duì)象的審計(jì)業(yè)務(wù)是（B）。A辦理企業(yè)合并事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù) B驗(yàn)證企業(yè)注冊(cè)資C本年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) D辦理企業(yè)清算中的審計(jì)業(yè)務(wù) 8注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的下列業(yè)務(wù)中保證程度最高的是（A ）。 A驗(yàn)資 B財(cái)務(wù)報(bào)表審閱C內(nèi)部控制審計(jì) D對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行的商定程序9關(guān)于經(jīng)營失敗與審計(jì)失敗的下列表述中不恰當(dāng)?shù)氖?D)。 A經(jīng)營(jngyng)失敗是指企業(yè)由于經(jīng)濟(jì)或經(jīng)營條件的變化，如經(jīng)濟(jì)衰退、不當(dāng)?shù)墓芾頉Q策或出現(xiàn)意料之外的行業(yè)競爭等，而無法滿足投資者的預(yù)期 B審計(jì)失敗則是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于沒有(mi yu)遵

30、守審計(jì)準(zhǔn)則的要求而發(fā)表了錯(cuò)誤的審計(jì)意見C審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)(qidng)審計(jì)意見的可能性D審計(jì)失敗必然會(huì)導(dǎo)致經(jīng)營失敗10（C）不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師原因所引起的法律責(zé)任。A違約 B過失 C經(jīng)營失敗 D欺詐三、多項(xiàng)選擇題 1注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的下列業(yè)務(wù)中，屬于相關(guān)服務(wù)的包括(ABCD )。A管理咨詢 B稅務(wù)服務(wù)C代編財(cái)務(wù)信息 D對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序2下列業(yè)務(wù)屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的鑒證業(yè)務(wù)有(ABCD )。A審計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表B驗(yàn)資C內(nèi)部控制審計(jì)D預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核3我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師的非鑒證業(yè)務(wù)，具體包括(ABCE )。A代理記賬 B稅務(wù)代理C，擔(dān)任會(huì)計(jì)顧問 D內(nèi)部控制審計(jì) E

31、管理咨詢業(yè)務(wù)4鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)可分為(AD)。A合理保證 B絕對(duì)保證C消極保證 D有限保證5我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系包括（ABCD）。A鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 B相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則 C質(zhì)量控制準(zhǔn)則 D后續(xù)教育準(zhǔn)則6我國鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則又分為(ABD)。A審計(jì)準(zhǔn)則 B審閱準(zhǔn)則C質(zhì)量控制準(zhǔn)則 D其他他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 7注冊(cè)會(huì)計(jì)師因?yàn)橐韵略蚩赡軐?dǎo)致承擔(dān)法律責(zé)任(ABD )。A過失 B欺詐C行政責(zé)任 D違約四、簡答題 1了解中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系。2了解鑒證業(yè)務(wù)和服務(wù)業(yè)務(wù)的區(qū)別。3簡述會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任。二、計(jì)劃審計(jì)工作一、判斷題(正確的劃“”，錯(cuò)誤的劃“X”)1審計(jì)計(jì)劃制定后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得對(duì)審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行修訂和補(bǔ)充

32、。 (X )2注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)10萬元銀行存款進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)有50元被出納貪污，則通常認(rèn)為，這種情況是微不足道的。（X ）3審計(jì)工作不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)提供擔(dān)保。 ( ) 4一般來說，金額大的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)比金額小的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)更重要。 ( )5審計(jì)意見不是對(duì)被審計(jì)單位未來生存能力或管理層經(jīng)營效率、效果提供的保證。 () 6當(dāng)累計(jì)尚未更正錯(cuò)報(bào)額接近重要性水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮通過擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍或提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 ( )7注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果想要使發(fā)表的審計(jì)意見有98%的把握，那么審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)便為2。( )8一般地說，審計(jì)具體目標(biāo)是根據(jù)被審計(jì)單位管理層的認(rèn)定和審計(jì)總

33、體目標(biāo)來確定的。（）9“發(fā)生”認(rèn)定所解決的問題是管理層是否把應(yīng)該包括的項(xiàng)目給遺漏了。（X ）10“完整性”認(rèn)定主要與財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素低估有關(guān)。（ ）11“發(fā)生”的認(rèn)定主要與財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素低估有關(guān)。（X ）12如果被審計(jì)單位未將“一年內(nèi)到期的長期借款”列入“流動(dòng)負(fù)債”，則違反了“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂钡恼J(rèn)定。（X）13如果被審計(jì)單位在賬簿中登記了未發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，則其違反了“完整性”認(rèn)定。（X ）14如果信息的錯(cuò)報(bào)在特定環(huán)境下將可能影響使用者根據(jù)該信息所作的經(jīng)濟(jì)決策，那么該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)即屬重要錯(cuò)報(bào)。 ( )15審計(jì)業(yè)務(wù)約定書一經(jīng)簽署則具有法律效力，所以它應(yīng)受經(jīng)濟(jì)合同法的規(guī)范。（）16在審計(jì)過程中，被審計(jì)單位的

34、財(cái)務(wù)報(bào)表中，尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)低于判斷的重要性水平，則該會(huì)計(jì)報(bào)表不能接受。 (X )17審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表無保留審計(jì)意見的可能性。 (X ) 18由于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)而存在的，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法改變重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際水平和估計(jì)水平。 (X ) 19檢查風(fēng)險(xiǎn)可接受水平只有在審計(jì)總風(fēng)險(xiǎn)可接受水平，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平評(píng)估后才能確定。 () 二、單項(xiàng)選擇題 1根據(jù)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總目標(biāo)是(D )。 A對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性和一貫性表示意見B發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)誤、舞弊以及財(cái)務(wù)報(bào)表有直接影響(yngxing

35、)的重大違反法規(guī)行為C判斷被審計(jì)(shn j)單位財(cái)務(wù)狀況合償債能力D對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允(gngyn)性表示意見 2截止測試要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)是“截止”，這一程序是要檢查(C )。 A.存貨賬戶所列金額均經(jīng)正確估價(jià)和計(jì)量B確認(rèn)已發(fā)生的交易確實(shí)已經(jīng)記錄C有無將下年度的收入計(jì)入報(bào)告期利潤表D資產(chǎn)負(fù)債表日，已記錄的交易均存在3對(duì)“無形資產(chǎn)的攤銷期限是否適當(dāng)”這一事項(xiàng)的判斷涉及的相關(guān)會(huì)計(jì)認(rèn)定是(C )。A存在 B完整性 C計(jì)價(jià)和分?jǐn)?D.截至4管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的下列認(rèn)定中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過分析存貨周轉(zhuǎn)率最有可能證實(shí)的是 (D )。A發(fā)生 B權(quán)利和義務(wù) C分類和可理解性 D計(jì)價(jià)和分?jǐn)?下列被審計(jì)

36、單位管理層認(rèn)定中，與利潤表組成要素?zé)o關(guān)的是(B )。A發(fā)生 B權(quán)利和義務(wù) C準(zhǔn)確性 D完整性 6下列關(guān)于計(jì)劃審計(jì)工作的說法正確的是 (D ) 。A計(jì)劃審計(jì)工作前需要充分了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，一旦確定，無須進(jìn)行修改B計(jì)劃審計(jì)工作通常由項(xiàng)目組中經(jīng)驗(yàn)較多的人完成，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)C小型被審計(jì)單位無須制定總體審計(jì)策略D項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目組其他關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與計(jì)劃審計(jì)工作7在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，如果被審計(jì)單位尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)低于重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以發(fā)表( )的審計(jì)報(bào)告。D A保留意見B保留意見加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段C無保留意見加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段D無保留意見8被審計(jì)單位當(dāng)年購入設(shè)備一臺(tái)，會(huì)計(jì)部門在記賬時(shí)，漏記

37、了該設(shè)備的運(yùn)費(fèi)，則被審計(jì)單位違反的“認(rèn)定”是( )。 AA準(zhǔn)確性 B完整性 C截止 D發(fā)生9在對(duì)被審計(jì)單位存貨進(jìn)行審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過( )實(shí)現(xiàn)完整性目標(biāo)。B A已記錄的存貨均存在 B現(xiàn)有存貨盤點(diǎn)并計(jì)入存貨總額C存貨未作抵押D明細(xì)賬與總賬一致10注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查銷售業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位某筆銷售記錄1000萬元，通過檢查銷售記錄、函證等實(shí)質(zhì)性程序證實(shí)該筆銷售實(shí)際取得收入 10萬元，那么，管理層的( )認(rèn)定存在問題。CA發(fā)生 B.完整性 C準(zhǔn)確性 D權(quán)利和義務(wù)11.下列各項(xiàng)中，( )違反了分類的認(rèn)定。D A.把寄售商品記錄在會(huì)計(jì)賬上B.將已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)不登記入賬C.將接近資產(chǎn)負(fù)債日的交易

38、記錄于下年度D.如將現(xiàn)銷記錄為賒銷，將出售經(jīng)營性固定資產(chǎn)所得的收入記錄主營業(yè)務(wù)收入12關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表述中錯(cuò)誤的是( )。DA審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性B審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)C重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低D重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高13以下關(guān)于重要性概念的錯(cuò)誤理解是( )。C A重要性就是影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的判斷或決策的錯(cuò)報(bào)B重要性的確定離不開具體環(huán)境C重要性概念是從注冊(cè)會(huì)計(jì)師的角度來考慮D注冊(cè)會(huì)計(jì)師在運(yùn)用重要性原則時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮錯(cuò)報(bào)的金額和性質(zhì)14注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，確定的重要性水平越高，應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)(B )。A越多

39、B越少 C質(zhì)量越高 D質(zhì)量越低15“確定被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日的存貨是否存在殘次冷背的情況”這一審計(jì)目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)賬目記錄親自到倉庫檢查是否積壓，查詢市場價(jià)格，這些程序與被審計(jì)單位管理層的( )認(rèn)定相對(duì)應(yīng)。D A存在 B權(quán)利和義務(wù) C分類 D計(jì)價(jià)和分?jǐn)?6注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查應(yīng)收賬款時(shí)，發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄“借：應(yīng)收賬款A(yù)公司1 000 000，貸：主營業(yè)務(wù)收入 l 000 000”，通過函證A公司，檢查該筆銷貨記錄證實(shí)，A公司實(shí)際欠款50萬元。那么，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先認(rèn)為管理層對(duì)主營業(yè)務(wù)收入賬戶的( )認(rèn)定存在問題。CA發(fā)生 B完整性 C準(zhǔn)確性 D權(quán)利和義務(wù)17注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查應(yīng)收賬款時(shí)，發(fā)現(xiàn)賬

40、上某筆記錄“借：應(yīng)收賬款A(yù)公司1 000 000，貸：主營業(yè)務(wù)收入 l 000 000”，通過函證A公司，檢查銷貨記錄等證實(shí)，根本未發(fā)生該筆銷售業(yè)務(wù)。那么，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先認(rèn)為管理層對(duì)營業(yè)收入賬戶的(A )認(rèn)定存在問題。 A發(fā)生 B完整性 C準(zhǔn)確性 D計(jì)價(jià)和分?jǐn)?8注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平與所需證據(jù)的數(shù)量(shling)之間( )變動(dòng)關(guān)系。A A發(fā)生同向 B發(fā)生反向(fn xin) C發(fā)生相同數(shù)額 D不發(fā)生 19如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師所確定的尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)接近(jijn)重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)考慮與 ( )相加后是否可能超過重要性水平。AA尚未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào) B已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)C前期尚未調(diào)整

41、的錯(cuò)報(bào) D推斷的錯(cuò)報(bào)三、多項(xiàng)選擇題 1與資產(chǎn)負(fù)債表組成要素有關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定有(ABCD )。A存在 B完整性 C權(quán)利和義務(wù) D計(jì)價(jià)和分?jǐn)?有關(guān)被審計(jì)單位管理層認(rèn)定的下列表述中，正確的是(ABC )。A發(fā)生認(rèn)定主要與財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的高估有關(guān)B完整性認(rèn)定主要與財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的低估有關(guān)C權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定只與資產(chǎn)負(fù)債表組成要素有關(guān)D計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定只與利潤表組成要素有關(guān)3下列工作屬于在審計(jì)計(jì)劃階段進(jìn)行的是 (BCD )。A對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的建立及遵守，情況進(jìn)行控制測試B制定總體審計(jì)策略C編制具體審計(jì)計(jì)劃D分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)4下列內(nèi)容應(yīng)在審計(jì)約定書中明確的是(ABCD )。 A管理層對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的責(zé)任

42、B違約責(zé)任C簽約雙方義務(wù)以及審計(jì)范圍D審計(jì)收費(fèi)5. 6.被審計(jì)單位對(duì)應(yīng)收賬款“計(jì)價(jià)或分?jǐn)偂闭J(rèn)定包括下列的內(nèi)容有( )。ABCD A.應(yīng)收賬款總額B.壞賬準(zhǔn)備金額C.應(yīng)收賬款總額與明細(xì)賬的一致性D.壞賬準(zhǔn)備估價(jià)的合理性7.下列各項(xiàng)中，不屬于具體審計(jì)目標(biāo)中的完整性目標(biāo)的有( )。BCA.流動(dòng)負(fù)債是否有所隱瞞 B.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限是否適當(dāng)C明細(xì)賬合計(jì)數(shù)與總賬數(shù)是否相符 D已貼現(xiàn)的票據(jù)是否在附注中披露8對(duì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間關(guān)系的認(rèn)識(shí)，正確的是( )。ACD A審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高低取決于重要性的判斷B重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也越低C重要性水平偏高會(huì)影響審計(jì)的效果D重要性水平偏低會(huì)影響審計(jì)的效率9下列(

43、 )與所需的證據(jù)數(shù)量成反向關(guān)系。ACDA審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) B重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C檢查風(fēng)險(xiǎn) D重要性10對(duì)于計(jì)劃的重要性水平，正確的概念是( )。 ABCDA從數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面考慮重要性B從財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定兩個(gè)層次確定重要性水平C在審計(jì)執(zhí)行階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)評(píng)價(jià)計(jì)劃階段確定的重要性水平是否仍然合理，是否需要調(diào)整D在確定審計(jì)程序后，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定接受更低的重要性水平，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將增加11審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素和審計(jì)證據(jù)的關(guān)系可以表述為 )。 ABCA檢查風(fēng)險(xiǎn)與所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量是反向關(guān)系B重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量是正向關(guān)系C控制風(fēng)險(xiǎn)與所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量是正向關(guān)系D審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

44、與所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量是正向關(guān)系12關(guān)于重要性的下列說法中，正確的有( )。BCD A重要性概念從注冊(cè)會(huì)計(jì)師的角度來考慮B重要性概念是就會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的角度來考慮C重要性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用專業(yè)判斷得來的D不同環(huán)境下對(duì)重要性的判斷可能是不同的13對(duì)于特定被審計(jì)單位而言，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)證據(jù)的關(guān)系可以表述為( )。ABDA要求的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低，所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量越多 B要求的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量越少C評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量越少 D評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量越多14注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理選用重要性水平的判斷依據(jù)，其包括( )。ABCD A資產(chǎn)(zchn)總額 B凈

45、資產(chǎn)C營業(yè)(yngy)收入 D稅前凈利潤15金額不重要(zhngyo)的錯(cuò)報(bào)從性質(zhì)上看有可能是重要的。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)是否重要時(shí)應(yīng)該考慮的具體情況包括（）。ABCD A錯(cuò)報(bào)掩蓋收益或其他趨勢變化的程度B錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的分部信息的影響程度C錯(cuò)報(bào)對(duì)增加管理層報(bào)酬的影響程度D錯(cuò)報(bào)是否與涉及特定方的項(xiàng)目相關(guān)四、簡答題1簡述總體審計(jì)策略的內(nèi)容。2會(huì)計(jì)師事務(wù)所在評(píng)估不同被審計(jì)單位的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，根據(jù)不同單位不同情況，確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平：風(fēng)險(xiǎn)類別A企業(yè)B企業(yè)C企業(yè)D企業(yè)可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)1%2%3%4%重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)100%40%90%50%回答以下問題：（1）上述企業(yè)的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平分別是多少

46、？（2）哪個(gè)企業(yè)需要獲取最多的審計(jì)證據(jù)？（3）簡要說明審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要素和審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系。（4）簡要說明審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)重要性水平之間的關(guān)系。2、 （1）1%；5%；3.33%；8% （2）A （3）（4）略五綜合題XYZ公司是一家專營商品零售的股份公司。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受其審計(jì)委托后，委派L注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任外勤負(fù)責(zé)人，并將簽署審計(jì)報(bào)告。經(jīng)過審計(jì)預(yù)備調(diào)查，L注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定存貨項(xiàng)目為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，同時(shí)決定根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定確定存貨項(xiàng)目的具體審計(jì)目標(biāo)，并選擇相應(yīng)的具體審計(jì)程序以保證審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。要求：假定下列表格中的具體審計(jì)目標(biāo)已經(jīng)被L注冊(cè)會(huì)計(jì)師選定，L注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定的與各具體審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的

47、管理層的認(rèn)定(根據(jù)交易或事項(xiàng)、賬戶余額和列報(bào)分類)和最恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序(根據(jù)提供的管理層認(rèn)定和審計(jì)程序，分別選擇一項(xiàng)，并將選擇結(jié)果的編號(hào)填入給定的表格中。對(duì)每項(xiàng)認(rèn)定和審計(jì)程序，可以選擇一次、多次或不選。)分別是什么?財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定：（1）完整性（2）存在（3）分類和可理解性（4）權(quán)利和義務(wù)（5）計(jì)價(jià)和分?jǐn)倢徲?jì)程序(6)檢查現(xiàn)行銷售價(jià)目表(7)審閱財(cái)務(wù)報(bào)表(8)在監(jiān)盤存貨時(shí)，選擇一定樣本，確定其是否包括在盤點(diǎn)表內(nèi)(9)選擇一定樣本量的存貨會(huì)計(jì)記錄，檢查支持記錄的購貨合同和發(fā)票(10)在監(jiān)盤存貨時(shí)，選擇盤點(diǎn)表內(nèi)一定樣本量的存貨記錄，確定存貨是否在庫(11)測試直接材料、直接人工費(fèi)用、制造費(fèi)用的合理性管

48、理層的認(rèn)定 具體審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序公司對(duì)存貨均擁有所有權(quán)記錄的存貨數(shù)量包括了公司所有的在庫存貨已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法調(diào)整期末存貨的價(jià)值存貨成本計(jì)算準(zhǔn)確存貨的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)已在財(cái)務(wù)報(bào)表恰當(dāng)披露管理層的認(rèn)定 具體審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序（4）公司對(duì)存貨均擁有所有權(quán)（9）（1）記錄的存貨數(shù)量包括了公司所有的在庫存貨（8）（5）已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法調(diào)整期末存貨的價(jià)值（6）（5）存貨成本計(jì)算準(zhǔn)確（9）（3）存貨的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)已在財(cái)務(wù)報(bào)表恰當(dāng)披露（7）三、 審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿一、判斷題(正確的劃“”，錯(cuò)誤的劃“X”)1注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響。錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多。 (

49、 ) 2注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量也受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響。審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少。 ( ) 3以文件記錄形式(無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì))存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠。 ( ) 4如果在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)使用被審計(jì)單位生成的信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些信息的準(zhǔn)確性和完整性獲取審計(jì)證據(jù)。 ( ) 5在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不實(shí)施控制測試。 (X )6注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能得到的審計(jì)證據(jù)很多是說服(shu f)性而非結(jié)論性的，因此，絕對(duì)肯定的審計(jì)意見是難以形成的。 ( ) 7口頭證據(jù)往往(wngwng)需要得到其他相應(yīng)證據(jù)的支持。

50、 ( ) 8注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常在審計(jì)計(jì)劃(jhu)和審計(jì)報(bào)告階段必須使用分析程序，而在外勤審計(jì)階段則有選擇的使用。 ( ) 9為了證實(shí)審計(jì)結(jié)論，審計(jì)人員取得相關(guān)的審計(jì)證據(jù)越多越好。 (X ) 10檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計(jì)證據(jù)，也能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)。 (X )11注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，不應(yīng)將獲取審計(jì)證據(jù)的成本高低和難易程度作為減少不可替代的審計(jì)程序的理由。 ( ) 12審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、對(duì)不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。( ) 二、單項(xiàng)選擇題 1下列審計(jì)程序

51、的類型中，可單獨(dú)運(yùn)用于實(shí)質(zhì)性程序的是(D )。 A檢查記錄或文件 B詢問 C觀察 D函證2審計(jì)證據(jù)的( )，是指用作審計(jì)證據(jù)的事實(shí)憑據(jù)和資料必須與審計(jì)目標(biāo)和應(yīng)證事項(xiàng)之間有一定的邏輯關(guān)系。BA客觀性 B相關(guān)性 C合法性 D經(jīng)濟(jì)性3( )是指以實(shí)物形態(tài)存在的證據(jù)，主要用以查明實(shí)物的存在性。DA環(huán)境證據(jù) B口頭證據(jù) C書面證據(jù) D實(shí)物證據(jù)4( )是以文字記載的內(nèi)容來證明被審事項(xiàng)的各種書面資料。C A實(shí)物證據(jù) B直接證據(jù) C書面證據(jù) D外部證據(jù)5注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的下列書面證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是( )。D A管理當(dāng)局聲明書 B用作記賬聯(lián)的銷售發(fā)票C.被審計(jì)單位工資結(jié)算單D注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的“原材料抽查盤點(diǎn)表

52、” 6下列事項(xiàng)中，難以通過觀察的方法來獲取審計(jì)證據(jù)的是( )。C A實(shí)物資產(chǎn)的存在 B內(nèi)部控制的執(zhí)行情況C存貨的所有權(quán) D經(jīng)營場所 7會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)所形成的審計(jì)工作底稿，其所有權(quán)歸屬于( )。A A會(huì)計(jì)師事務(wù)所 B被審計(jì)單位 C進(jìn)行審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師 D委托單位 8下列關(guān)于評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說法中不正確的是( )。D A審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，注?cè)會(huì)計(jì)師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜遥珣?yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性，并考慮與這些信息生成與維護(hù)相關(guān)的控制的有效性B如果在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)使用被審計(jì)單位生成的信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些信息的準(zhǔn)確性和

53、完整性獲取審計(jì)證據(jù)C如果從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序D注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，因此可以減少某些不可替代的審計(jì)程序9注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響。錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越 ( )，需要的審計(jì)證據(jù)可能越( )。審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越( )，需要的審計(jì)證據(jù)可能越( )。A A大，多，高，少 B大，少，高，少C大，多，高，多 D大，少，高，多10注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位重要的比率或趨勢進(jìn)行分析以獲取審計(jì)證據(jù)的方法，稱為( )。CA計(jì)算 B檢查 C分析程序 D比較

54、11在會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須使用分析性程序的階段是( )。B A既包括審計(jì)計(jì)劃階段、實(shí)施階段，又包括審計(jì)報(bào)告階段 B包括審計(jì)計(jì)劃階段和報(bào)告階段，但不包括實(shí)施階段 C不包括審計(jì)計(jì)劃階段和實(shí)施階段，僅包括審計(jì)報(bào)告階段 D僅包括實(shí)施階段，不包括審計(jì)計(jì)劃階段和審計(jì)報(bào)告階段12下列審計(jì)工作底稿歸檔后屬于當(dāng)期檔案的是( )。AA審計(jì)調(diào)整分錄匯總表 B企業(yè)營業(yè)執(zhí)照C公司章程 D關(guān)聯(lián)方資料三、多項(xiàng)選擇題1注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的程序，按審計(jì)程序的目的可分為( )。ACDA風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 B 檢查 C控制測試 D 實(shí)質(zhì)性程序2注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以使用的具體審計(jì)程序的類型包括( )。ABCD A檢查 B觀察 C詢

55、問 D重新執(zhí)行3分析程序運(yùn)用的目的包括( )。BCD A用作控制測試 B用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序C用于實(shí)質(zhì)性程序 D用于總體復(fù)核4下列審計(jì)程序類型可以運(yùn)用于實(shí)質(zhì)性程序的是( )。ABC A檢查記錄或文件 B檢查有形資產(chǎn)C函證 D重新執(zhí)行5在考慮審計(jì)(shn j)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，下列說法正確的是( )。ABCD A特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定(rndng)提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)B針對(duì)(zhndu)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)C只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)D審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指證據(jù)只有與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)，審計(jì)證據(jù)才有證明力 6審計(jì)

56、證據(jù)的特性主要是指審計(jì)證據(jù)的( )。ABD A充分性 B相關(guān)性 C合法性 D可靠性 7外部證據(jù)是由被審計(jì)單位以外的組織機(jī)構(gòu)或人士所編制的書面證據(jù)，其中包括(AC )。A應(yīng)收賬款函證回函 B被審計(jì)單位開具的支票C購貨發(fā)票 D被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書8注冊(cè)會(huì)計(jì)師可采用()審計(jì)程序，獲取實(shí)物證據(jù)，以驗(yàn)證被審計(jì)單位資產(chǎn)的存在性。ABA檢查實(shí)物資產(chǎn) B觀察 C函證 D檢查書面資料9以下文件可以列為審計(jì)工作底稿的是( ) 。ABCD A總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃 B管理層聲明書 C管理建議書D業(yè)務(wù)約定書10下列審計(jì)底稿中，應(yīng)該歸入當(dāng)期檔案管理的有( )ABA審計(jì)報(bào)告和經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表B管理建議書C審計(jì)業(yè)務(wù)

57、約定書原件 D各投資方簡介以及董事會(huì)成員清單四、簡答題1為獲取審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采用的審計(jì)程序有哪些?2注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)光華公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)貴公司內(nèi)部控制存在嚴(yán)重缺陷，在下列獲取的審計(jì)證據(jù)中哪些為注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以依賴？為什么？(1)銷貨發(fā)票副本；（2）現(xiàn)金盤點(diǎn)單、存貨盤點(diǎn)單；(3)購貨發(fā)票副本；（4）管理當(dāng)局聲明書。2、（1）銷貨發(fā)票副本，屬內(nèi)部證據(jù)，當(dāng)內(nèi)部控制存在嚴(yán)重缺陷情況下，內(nèi)部證據(jù)的可靠性差；（2）現(xiàn)金盤點(diǎn)單、存貨盤點(diǎn)單，屬實(shí)物證據(jù)，獲取是注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自參與或監(jiān)盤取得的，可靠性高；（3）購貨發(fā)票副本，屬外部證據(jù)，可靠性較高；（4）管理當(dāng)局聲明書，可靠性較低的內(nèi)部證據(jù)，內(nèi)部控制存在嚴(yán)

58、重缺陷的情況下，可靠性較低。3注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)某客戶審計(jì)過程中，收集到下列四組審計(jì)證據(jù)： (1)銷貨發(fā)票副本與購貨發(fā)票；(2)審計(jì)助理人員盤點(diǎn)存貨的記錄與客戶自編的存貨盤點(diǎn)表；(3)審計(jì)人員收回的應(yīng)收賬款函證回函與詢問被審計(jì)單位應(yīng)收賬款負(fù)責(zé)人的記錄；(4)銀行存款余額調(diào)節(jié)表與銀行對(duì)賬單。要求：請(qǐng)分別說明，每組審計(jì)證據(jù)中的哪項(xiàng)審計(jì)證據(jù)更為可靠?為什么?3(1)購貨發(fā)票比銷貨發(fā)票副本可靠。因?yàn)橘徹洶l(fā)票是來自于被審計(jì)單位外部，銷貨發(fā)票是被審計(jì)單位自己填寫的，所以購貨發(fā)票比銷貨發(fā)票更可靠。(2)審計(jì)助理人員盤點(diǎn)存貨的記錄比客戶自編的存貨盤點(diǎn)表可靠。這是因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師自行獲得的證據(jù)，比由被審計(jì)單位提供的證

59、據(jù)可靠。(3)審計(jì)人員收回的應(yīng)收賬款函證回函比詢問被審計(jì)單位應(yīng)收賬款負(fù)責(zé)人的記錄可靠。函證回函是注冊(cè)會(huì)計(jì)師從獨(dú)立于被審計(jì)單位外部獲得的，所以比直接從被審計(jì)單位人員得到的記錄更可靠。(4)銀行對(duì)賬單比銀行存款余額調(diào)節(jié)表可靠。這是因?yàn)殂y行對(duì)賬單是從被審計(jì)單位外部取得，銀行存款余額調(diào)節(jié)表是被審計(jì)單位自己編制的，所以前者更可靠。4注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中使用分析程序，回答并分析：(1)什么是分析程序?(2)分析程序的運(yùn)用情形。(3)在壞賬準(zhǔn)備中如何運(yùn)用分析程序?4(1)分析程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師分析被審計(jì)單位重要的比率或趨勢，包括調(diào)查這些比率或趨勢的異常變動(dòng)及其與預(yù)期數(shù)據(jù)和相關(guān)信息差異(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)

60、過程中常使用分析程序，在審計(jì)計(jì)劃階段和報(bào)告階段要求必須使用，在審計(jì)實(shí)施階段可以使用分析程序直接作為實(shí)質(zhì)性程序。(3)壞賬準(zhǔn)備的分析程序通過計(jì)算壞賬準(zhǔn)備余額占應(yīng)收款項(xiàng)余額的比例并和以前期間的相關(guān)比例核對(duì)，檢查分析其重大差異，以發(fā)現(xiàn)有重要問題的審計(jì)領(lǐng)域。五、綜合題指出下列實(shí)質(zhì)性程序的類別，其對(duì)應(yīng)的相關(guān)審計(jì)證據(jù)和具體審計(jì)目標(biāo)實(shí)質(zhì)性程序(1)從固定資產(chǎn)明細(xì)賬追查至固定資產(chǎn)實(shí)物(2)向有關(guān)人員詢問如何計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，是否有已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨轉(zhuǎn)銷(3)計(jì)算期末結(jié)存材料成本差異率，并與前后各期比較分析，判斷材料成本差異賬戶有無異常變動(dòng)(4)函證應(yīng)收賬款(5)審查專利證書、商標(biāo)注冊(cè)證等產(chǎn)權(quán)證明，驗(yàn)