有限公司存貨核算管理制度

1、廣西創(chuàng)新港灣公司存貨核算管理制度總則為保證公司資產(chǎn)的安全、防止資產(chǎn)流失，使公司財(cái)務(wù)核算能夠真實(shí)、全面地反映公司的存貨管理活動(dòng)，制定本制度本制度所指的存貨必須具備以下兩條：該存貨包含的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。該存貨的成本能夠可靠地計(jì)量。本公司存貨采用歷史成本記帳原則。本公司存貨核算不計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，發(fā)生損失按實(shí)際損失額計(jì)入成本或費(fèi)用帳戶。本公司的低值易耗品采用一次轉(zhuǎn)銷法。公司生產(chǎn)形成的存貨不包括在本制度內(nèi)，本制度存貨僅指在生產(chǎn)領(lǐng)用前以存貨形態(tài)存在于公司內(nèi)的資產(chǎn)。存貨的計(jì)價(jià)、帳戶設(shè)置、核算管理本公司存貨核算采用實(shí)際成本法計(jì)價(jià)。存貨的采購成本一般包括存貨買價(jià)、增值稅、進(jìn)口關(guān)稅和其他稅金、運(yùn)輸費(fèi)、裝

2、卸費(fèi)、檢驗(yàn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可直接歸屬于存貨采購的費(fèi)用。下列費(fèi)用不包括到存貨的采購成本中，發(fā)生后要直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用和成本。存貨在使用前由于公司自身原因?qū)е麓尕浰突貜S家維修發(fā)生的費(fèi)用。存貨在使用前由于公司自身原因發(fā)生的修理費(fèi)非公司原因?qū)е麓尕浘S修發(fā)生但又無法找到可以負(fù)擔(dān)費(fèi)用的對(duì)象的費(fèi)用。不計(jì)入采購成本的費(fèi)用按以下原則負(fù)擔(dān)，納入部門績(jī)效考核，特殊情況經(jīng)總經(jīng)理批示，按總經(jīng)理的批示處理。供應(yīng)部采購物資，發(fā)生的不可計(jì)入采購成本的費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期供應(yīng)部門的管理費(fèi)用。項(xiàng)目部采購物資，發(fā)生的不可計(jì)入采購成本的費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期的工程成本。公司發(fā)出存貨采用移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。盤盈的存貨的成本，應(yīng)當(dāng)按照同類或類似存貨的市場(chǎng)

3、價(jià)格確定計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。公司應(yīng)設(shè)置一套有數(shù)量和金額的材料明細(xì)賬，由公司財(cái)務(wù)部成本會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)記錄，另設(shè)一套只有數(shù)量的材料明細(xì)帳，設(shè)在項(xiàng)目部，由庫管員負(fù)責(zé)登記。月底財(cái)務(wù)部成本會(huì)計(jì)要把材料明細(xì)帳通過電子郵件或其他形式給駐項(xiàng)目部出納。每月底，駐項(xiàng)目部出納負(fù)責(zé)代表公司財(cái)務(wù)部和庫管員核對(duì)帳目，保證公司總部明細(xì)帳和項(xiàng)目部材料收發(fā)臺(tái)帳相符。項(xiàng)目部出納每次核對(duì)庫存臺(tái)帳后要填寫廣西創(chuàng)新港灣公司物資核對(duì)記錄，詳細(xì)列明核對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題，經(jīng)庫管員簽字后交財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部成本會(huì)計(jì)應(yīng)該每半年和庫管員核對(duì)帳目一次，保證公司帳帳相符。每次核對(duì)庫存臺(tái)帳后，成本會(huì)計(jì)要填寫廣西創(chuàng)新港灣公司物資核對(duì)記錄，詳細(xì)列明核對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題，經(jīng)庫管員簽字后存檔

4、備查。財(cái)務(wù)部應(yīng)按材料的保管地點(diǎn)(倉庫)、材料的類別、品種和規(guī)格設(shè)置材料明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。項(xiàng)目部的物資臺(tái)帳比照財(cái)務(wù)部建立，必須保證兩套帳能完全一致核對(duì)。例如：存放在防城港項(xiàng)目部的炸藥按以下標(biāo)準(zhǔn)建帳原材料防城港項(xiàng)目部庫房炸藥品種項(xiàng)目部的出納負(fù)責(zé)收集項(xiàng)目部的原始憑證，具體內(nèi)容包括入庫驗(yàn)收單、領(lǐng)料單、發(fā)票及其他原始憑證，每月分三次寄回財(cái)務(wù)部。工程量確認(rèn)書及相關(guān)的收款憑證不由項(xiàng)目部出納負(fù)責(zé)，由項(xiàng)目經(jīng)理直接交財(cái)務(wù)部。項(xiàng)目部收集原始憑證時(shí)要登記接收憑證記錄表，并經(jīng)過交原始憑證人簽字，和接收憑證記錄表同時(shí)寄回。接收憑證記錄表一式兩份，一份交財(cái)務(wù)部，一份出納自存，年底集中交財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部成本會(huì)計(jì)根據(jù)項(xiàng)目部出

5、納寄回的原始憑證進(jìn)行帳務(wù)處理，財(cái)務(wù)部總帳會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)復(fù)核。財(cái)務(wù)部收到供應(yīng)部、生產(chǎn)中心交來的采購合同、分包合同要專門保管備查，收到入庫驗(yàn)收單、發(fā)票等采購業(yè)務(wù)憑證后，要查看相關(guān)合同，確定帳務(wù)處理方式和內(nèi)容。月底公司采購物資驗(yàn)收入庫后，供應(yīng)商發(fā)票沒有寄到，財(cái)務(wù)部成本會(huì)計(jì)應(yīng)暫估入帳，下月初沖回，等發(fā)票收到后再計(jì)入帳戶，不得直接拖延到下月入帳。根據(jù)合同先付款，后給發(fā)票的供應(yīng)商，如果公司不設(shè)立預(yù)付帳款的情況下，公司在付款時(shí)可以先記到應(yīng)付帳款的借方，收到發(fā)票后記貸方。如果財(cái)務(wù)部成本會(huì)計(jì)能夠估計(jì)到公司因?yàn)楦犊詈秃贤脑蛟谳^長時(shí)間收不到發(fā)票，可以按入庫驗(yàn)收單估價(jià)入帳，日后收到發(fā)票后和估價(jià)有差異，可以根據(jù)發(fā)票做出調(diào)

6、整。財(cái)務(wù)部成本會(huì)計(jì)收到項(xiàng)目部轉(zhuǎn)來的分包商工程量確認(rèn)書后，要及時(shí)登記工程施工帳戶和應(yīng)付工程款帳戶。并且要根據(jù)分包合同確認(rèn)付款期限。存貨的盤點(diǎn)公司存貨盤點(diǎn)分隨時(shí)盤點(diǎn)、定期盤點(diǎn)和年度盤點(diǎn)。隨時(shí)盤點(diǎn)由庫管員負(fù)責(zé)，庫管員要根據(jù)實(shí)際情況，隨時(shí)清點(diǎn)庫存物資，保證庫存臺(tái)帳記錄的物資數(shù)量和實(shí)際物資數(shù)量相符。定期盤點(diǎn)由財(cái)務(wù)部和庫管員負(fù)責(zé)，具體規(guī)定如下：每季度駐項(xiàng)目部出納要代表財(cái)務(wù)部親自到倉庫和庫管員共同盤點(diǎn)庫存物資，盤點(diǎn)后出納員要填寫庫存物資盤點(diǎn)差異記錄表，列明盤點(diǎn)遇到的情況，庫管員簽字后交財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部成本會(huì)計(jì)要至少每半年到項(xiàng)目部倉庫實(shí)地盤點(diǎn)一次，并填寫庫存物資盤點(diǎn)差異記錄表，交財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核后存檔，年度盤點(diǎn)由

7、財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)組織，項(xiàng)目部、生產(chǎn)中心、辦公室、審計(jì)員參與，對(duì)公司所有資產(chǎn)進(jìn)行全面大盤點(diǎn)。如果公司有外聘的注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所，公司要邀請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所參與。年度盤點(diǎn)的職責(zé)：財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)編制年度資產(chǎn)盤點(diǎn)表。在實(shí)地盤點(diǎn)時(shí)負(fù)責(zé)記錄。項(xiàng)目部負(fù)責(zé)在實(shí)物存放地點(diǎn)準(zhǔn)備好各種必要的度量衡量器具，并進(jìn)行詳細(xì)的檢查，以保證計(jì)量的準(zhǔn)確性。生產(chǎn)中心負(fù)責(zé)相關(guān)設(shè)備、物資完好標(biāo)準(zhǔn)的制定和培訓(xùn)，使參加的人明白將要盤點(diǎn)的內(nèi)容。在實(shí)地盤點(diǎn)時(shí)負(fù)責(zé)具體盤點(diǎn)。審計(jì)員負(fù)責(zé)對(duì)盤點(diǎn)過程進(jìn)行監(jiān)督。盤點(diǎn)的程序由財(cái)務(wù)部門于每次盤點(diǎn)前，事先依盤點(diǎn)種類、項(xiàng)目準(zhǔn)備所需盤點(diǎn)表格。存貨保管部門把存貨按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)堆放好，應(yīng)力求整齊、集中、分類，并放置物資品名標(biāo)識(shí)牌。盤點(diǎn)期

8、間已收到物資而未辦妥入帳手續(xù)的，應(yīng)另行分別存放，并予以標(biāo)識(shí)。盤點(diǎn)小組實(shí)地盤點(diǎn)，并將盤點(diǎn)結(jié)果添入盤點(diǎn)表。如果有未入帳的領(lǐng)料單、退庫單、入庫驗(yàn)收單等票據(jù)，應(yīng)由財(cái)務(wù)部門編制盤盈資產(chǎn)登記表和盤虧資產(chǎn)登記表一式兩聯(lián)，將帳面數(shù)調(diào)整為正確的帳面結(jié)存數(shù)后一聯(lián)財(cái)務(wù)部門自存，一聯(lián)送保管部門。盤點(diǎn)結(jié)束后，盤點(diǎn)小組要編制盤點(diǎn)報(bào)告，詳細(xì)分析盤點(diǎn)中遇到的問題、盤盈和盤虧的原因分析，提交總經(jīng)理審批?？偨?jīng)理要召開專門會(huì)議，確定盤盈盤虧的責(zé)任，對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處罰。所有盤點(diǎn)資產(chǎn)都要保持靜止?fàn)顟B(tài)，因此盤點(diǎn)開始后應(yīng)停止物資的進(jìn)出及移動(dòng)。盤點(diǎn)結(jié)果處理:盤盈資產(chǎn)處理：資產(chǎn)盤盈后，要將資產(chǎn)重新登記入帳。盤點(diǎn)小組要添制一式兩份的盤盈資產(chǎn)登

9、記表，經(jīng)過盤點(diǎn)小組負(fù)責(zé)人、監(jiān)盤人、存貨保管人簽字，一聯(lián)交財(cái)務(wù)部進(jìn)行帳務(wù)處理，一聯(lián)交存貨保管人登記存貨臺(tái)帳。盤虧資產(chǎn)處理：資產(chǎn)盤虧后，要確定資產(chǎn)盤虧的原因和責(zé)任人，并對(duì)責(zé)任人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰。盤點(diǎn)小組要添制一式兩份的盤虧資產(chǎn)登記表，經(jīng)過盤點(diǎn)小組負(fù)責(zé)人、監(jiān)盤人、存貨保管人簽字，一聯(lián)交財(cái)務(wù)部進(jìn)行帳務(wù)處理，一聯(lián)交存貨保管人登記存貨臺(tái)帳。財(cái)務(wù)部要按盤虧的資產(chǎn)種類、數(shù)量、金額從存貨帳戶中轉(zhuǎn)出，扣除相關(guān)責(zé)任人的罰款金額后計(jì)入營業(yè)外支出帳戶；把責(zé)任人罰款計(jì)入其他應(yīng)收款帳戶，收到罰款后從其他應(yīng)收款中轉(zhuǎn)出。物資盤虧后，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)提供清查盤存資料向稅務(wù)局申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)局批準(zhǔn)，在營業(yè)外支出列支。財(cái)務(wù)人員記帳數(shù)量錯(cuò)誤，如漏帳

10、、記錯(cuò)、算錯(cuò)、未結(jié)帳或帳面記載不清的情況，記帳人員應(yīng)根據(jù)情節(jié)輕重予以處分，并處以罰款 元；情況嚴(yán)重者，應(yīng)給予辭退處理。財(cái)務(wù)部經(jīng)理罰款 元項(xiàng)目部出納傳遞票據(jù)不及時(shí)導(dǎo)致沒有記帳，應(yīng)根據(jù)情節(jié)輕重予以處分，并處以罰款 元；情況嚴(yán)重者，應(yīng)給予辭退處理。財(cái)務(wù)部經(jīng)理罰款 元物資管理人員、保管人有下列情況者，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理審批同意進(jìn)行處罰。 對(duì)所保管的財(cái)物有盜賣、掉換或化公為私等營私舞弊的情況，保管人負(fù)責(zé)賠償所有損失，并予以開除，直接上級(jí)罰款 元。對(duì)所保管的財(cái)物未經(jīng)批準(zhǔn)而擅自轉(zhuǎn)移、外借或損壞不報(bào)告者，保管人罰款 元，直接上級(jí)罰款 元。未盡保管責(zé)任或由于過失致使物資遭受被竊、損失或盤虧者，保管人罰款 元，直接上級(jí)罰款 元。本制度制定后，經(jīng)過執(zhí)行董事審批后實(shí)施，修改時(shí)也必須經(jīng)過執(zhí)行董事審批。附表1廣西創(chuàng)新港灣公司庫存物資盤點(diǎn)差異記錄表倉庫名稱： 年 月 日財(cái)務(wù)部帳面記錄項(xiàng)目部臺(tái)帳記錄和實(shí)際庫存?zhèn)渥⑵访吞?hào)單位數(shù)量品名型號(hào)單位數(shù)量財(cái)務(wù)部