以需求為導向以整合為抓手以制度為保障課件

1、內(nèi)容安排一、近年稅收新政策二、常見熱點問題第一條 在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。 個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。中華人民共和國企業(yè)所得稅法 中華人民共和國主席令第63號第五十三條 企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足十二個月的，應當以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。企業(yè)依法清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度。中華人民共和國企業(yè)所得稅法 中華人民共和國主席令第63號第五十四條 企業(yè)所得稅分月或者分季預繳。

2、企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應繳應退稅款。企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當按照規(guī)定附送財務會計報告和其他有關資料。中華人民共和國企業(yè)所得稅法 中華人民共和國主席令第63號（一）小微企業(yè)稅收優(yōu)惠財政部 稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知（財稅201743號）國家稅務總局關于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關征管問題的公告（國家稅務總局公告2017年第23號）其他稅費一、自2017年1月1日至2019年12月3

3、1日，將小型微利企業(yè)的年應納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（二）其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。財政部 稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知財稅201743號其他稅費二、本通知第一條所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)

4、和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：季度平均值（季初值季末值）2全年季度平均值全年各季度平均值之和4年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。財政部 稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知財稅201743號其他稅費一、自2017年1月1日至2019年12月31日，符合條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收方式還是核定征收方式，其年應納稅所得額低于50萬元（含50萬元，下同）的，均可以享受財稅201743號文件規(guī)定的其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅

5、的政策（以下簡稱“減半征稅政策”）。二、符合條件的小型微利企業(yè)，在預繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表的相關內(nèi)容，即可享受減半征稅政策，無需進行專項備案。國家稅務總局關于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關征管問題的公告國家稅務總局公告2017年第23號（二）廣告費和業(yè)務宣傳費支出中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例（ 中華人民共和國國務院令第512號）財政部稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知（財稅201741號）第四十四條企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除；

6、超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例 中華人民共和國國務院令第512號一、對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。財政部稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知財稅201741號二、對簽訂廣告費和業(yè)務宣傳費分攤協(xié)議（以下簡稱分攤協(xié)議）的關聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費和業(yè)務宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分攤協(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企

7、業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務宣傳費不計算在內(nèi)。注：1、關聯(lián)企業(yè)：在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關系；直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制；在利益上具有相關聯(lián)的其他關系。2、關聯(lián)企業(yè)之間應簽訂有廣告宣傳費分攤協(xié)議，可根據(jù)分攤協(xié)議自由選擇是在本企業(yè)扣除或歸集至另一方扣除。3、總體扣除限額不得超出規(guī)定標準。4、接受歸集扣除的關聯(lián)企業(yè)不占用本企業(yè)原扣除限額。財政部稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知財稅201741號三、煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。四、

8、本通知自2016年1月1日起至2020年12月31日止執(zhí)行。財政部稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知財稅201741號（三）固定資產(chǎn)加速折舊中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例（中華人民共和國國務院令第512號）財政部、國家稅務總局關于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知（財稅201475號）財政部 國家稅務總局關于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知 （國家稅務總局公告2015年第68號） 第六十條除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：(一)房屋、建筑物，為20年；(二)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備，為10年；(三)

9、與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的器具、工具、家具等，為5年；(四)飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；(五)電子設備，為3年。第六十四條生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：(一)林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為10年；(二)畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為3年。中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例 中華人民共和國國務院令第512號一、對生物藥品制造業(yè)，專用設備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)等6個行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購進的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。 對上述6個行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月

10、1日后新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。財政部、國家稅務總局關于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知 財稅201475號二、對所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。三、對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入

11、當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。四、企業(yè)按本通知第一條、第二條規(guī)定縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實施條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。本通知第一至三條規(guī)定之外的企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理問題，繼續(xù)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和現(xiàn)行稅收政策規(guī) 定執(zhí)行。財政部、國家稅務總局關于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知 財稅201475號一、對輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業(yè)（具體范圍見附件）的企業(yè)2015年1月1日后新購進的固定資產(chǎn)，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。二、對上

12、述行業(yè)的小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。財政部 國家稅務總局關于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知 國家稅務總局公告2015年第68號（四）高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠國家稅務總局關于實施高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的公告（國家稅務總局公告2017年第24號）高新技術企業(yè)認定管理辦法（國科發(fā)火【2016】32號）高新技術企業(yè)認定管理工作指引（國科發(fā)火2016195號）一、企

13、業(yè)獲得高新技術企業(yè)資格后，自高新技術企業(yè)證書注明的發(fā)證時間所在年度起申報享受稅收優(yōu)惠，并按規(guī)定向主管稅務機關辦理備案手續(xù)。企業(yè)的高新技術企業(yè)資格期滿當年，在通過重新認定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預繳，在年底前仍未取得高新技術企業(yè)資格的，應按規(guī)定補繳相應期間的稅款。二、對取得高新技術企業(yè)資格且享受稅收優(yōu)惠的高新技術企業(yè)，稅務部門如在日常管理過程中發(fā)現(xiàn)其在高新技術企業(yè)認定過程中或享受優(yōu)惠期間不符合認定辦法第十一條規(guī)定的認定條件的，應提請認定機構(gòu)復核。國家稅務總局關于實施高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的公告國家稅務總局公告2017年第24號三、享受稅收優(yōu)惠的高新技術企業(yè)，每年匯算清繳時應按

14、照國家稅務總局關于發(fā)布企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法的公告（國家稅務總局公告2015年第76號）規(guī)定向稅務機關提交企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表、高新技術企業(yè)資格證書履行備案手續(xù)，同時妥善保管以下資料留存?zhèn)洳?。?項資料）國家稅務總局關于實施高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的公告國家稅務總局公告2017年第24號高新技術企業(yè)認定管理辦法國科發(fā)火【2016】32號1、取消了近三年的時間限制，不再要求：近三年通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式擁有知識產(chǎn)權(quán)。2、取消了擁有核心技術知識產(chǎn)權(quán)必須要通過5年以上獨占方式擁有。3、取消了科技人員學歷的限制：將“具有大學?？埔陨蠈W歷的科技人員占當年職工總數(shù)的30

15、%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的10%以上”調(diào)整為“企業(yè)從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10%”4、研發(fā)費用方面，對最近一年銷售收入5000萬元（含）以下的中小企業(yè)，研發(fā)費用占比不低于6%改為不低于5%增加：企業(yè)申請認定時需注冊成立一年以上；企業(yè)未發(fā)生重大安全事故、質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。高新技術企業(yè)認定管理工作指引國科發(fā)火2016195號認定條件（一）年限認定辦法第十一條“須注冊成立一年以上”是指企業(yè)須注冊成立365個日歷天數(shù)以上；“當年”、“最近一年”和“近一年”都是指企業(yè)申報前1個會計年度；“近三個會計年度”是指企業(yè)申報前的連續(xù)3個會計年度（

16、不含申報年）；“申請認定前一年內(nèi)”是指申請前的365天之內(nèi)（含申報年）。 （二）知識產(chǎn)權(quán)2.不具備知識產(chǎn)權(quán)的企業(yè)不能認定為高新技術企業(yè)。（四）高新技術產(chǎn)品（服務）收入占比1.高新技術產(chǎn)品（服務）收入高新技術產(chǎn)品（服務）收入是指企業(yè)通過研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動，取得的產(chǎn)品（服務）收入與技術性收入的總和。2.總收入總收入是指收入總額減去不征稅收入。（五）企業(yè)科技人員占比1.科技人員企業(yè)科技人員是指直接從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動，以及專門從事上述活動的管理和提供直接技術服務的，累計實際工作時間在183天以上的人員，包括在職、兼職和臨時聘用人員。（五）研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策財政部 國家稅務總局 科

17、技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知（財稅2015119號）國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告（國家稅務總局公告2015年第97號）國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告（國家稅務總局公告2017年第40號）財政部 稅務總局 科技部關于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知（財稅201734號）一、研發(fā)活動及研發(fā)費用歸集范圍允許加計扣除的研發(fā)費用：1.人員人工費用。2.直接投入費用。3.折舊費用。4.無形資產(chǎn)攤銷。5.新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費。6.其他相關費用。7.財政

18、部和國家稅務總局規(guī)定的其他費用。財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知財稅2015119號二、特別事項的處理1.企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。委托外部研究開發(fā)費用實際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定。2.企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身實際承擔的研發(fā)費用分別計算加計扣除。3.企業(yè)集團根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況，對技術要求高、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項目，其實際發(fā)生的研發(fā)費用，可以按照權(quán)利和義務相一致、費用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費用

19、的分攤方法，在受益成員企業(yè)間進行分攤，由相關成員企業(yè)分別計算加計扣除。財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知財稅2015119號三、會計核算與管理2.企業(yè)應對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。四、不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)1.煙草制造業(yè)。2.住宿和餐飲業(yè)。3.批發(fā)和零售業(yè)。4.房地產(chǎn)業(yè)。5.租賃和商務服務業(yè)。6.娛樂業(yè)。7.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)。五、管理事項及征管要求4.企業(yè)符合本通知規(guī)定的研發(fā)費用加計扣除條件而在2016年1月1日以后未及時享受該項稅收優(yōu)惠的，可以追溯享受并履行備案手續(xù)，

20、追溯期限最長為3年。財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知財稅2015119號1、其他相關費用的歸集與限額計算企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多項研發(fā)活動的，應按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。在計算每個項目其他相關費用的限額時應當按照以下公式計算：其他相關費用限額通知第一條第一項允許加計扣除的研發(fā)費用中的第1項至第5項的費用之和10/(1-10%)。當其他相關費用實際發(fā)生數(shù)小于限額時，按實際發(fā)生數(shù)計算稅前加計扣除數(shù)額；當其他相關費用實際發(fā)生數(shù)大于限額時，按限額計算稅前加計扣除數(shù)額。（孰低）國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告國家稅

21、務總局公告2015年第97號2、特殊收入的扣減企業(yè)在計算加計扣除的研發(fā)費用時，應扣減已按通知規(guī)定歸集計入研發(fā)費用，但在當期取得的研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入；不足扣減的，允許加計扣除的研發(fā)費用按零計算。企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費用中對應的材料費用不得加計扣除。3、財政性資金的處理企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)活動所形成的費用或無形資產(chǎn)，不得計算加計扣除或攤銷。 國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告國家稅務總局公告2015年第97號1、人員人工費用：指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老

22、保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。（1）外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務派遣企業(yè)簽訂勞務用工協(xié)議（合同）和臨時聘用的研究人員、技術人員、輔助人員。接受勞務派遣的企業(yè)按照協(xié)議（合同）約定支付給勞務派遣企業(yè)，且由勞務派遣企業(yè)實際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務費用。（2）工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權(quán)激勵的支出。（3）直接從事研發(fā)活動的人員、外聘研發(fā)人員同時從事非研發(fā)活動的，企業(yè)應對其人員活動情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分

23、配的不得加計扣除。國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告國家稅務總局公告2017年第40號2、直接投入費用（1）企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費用中對應的材料費用不得加計扣除。產(chǎn)品銷售與對應的材料費用發(fā)生在不同納稅年度且材料費用已計入研發(fā)費用的，可在銷售當年以對應的材料費用發(fā)生額直接沖減當年的研發(fā)費用，不足沖減的，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。3、折舊費用企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。 國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告

24、國家稅務總局公告2017年第40號4、其他事項（1）企業(yè)取得的政府補助，會計處理時采用直接沖減研發(fā)費用方法且稅務處理時未將其確認為應稅收入的，應按沖減后的余額計算加計扣除金額。（2）企業(yè)取得研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，在計算確認收入當年的加計扣除研發(fā)費用時，應從已歸集研發(fā)費用中扣減該特殊收入，不足扣減的，加計扣除研發(fā)費用按零計算。（3）企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，其資本化的時點與會計處理保持一致。（4）失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用可享受稅前加計扣除政策。 5、執(zhí)行時間和適用對象本公告適用于2017年度及以后年度匯算清繳。以前年度已經(jīng)進行稅務處

25、理的不再調(diào)整。涉及追溯享受優(yōu)惠政策情形的，按照本公告的規(guī)定執(zhí)行。 國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告國家稅務總局公告2017年第40號 科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。注意事項：（1）須取得省級科技管理部門賦予的科技型中小企業(yè)入庫登記編號。（2）企業(yè)在匯算清繳期內(nèi)取得科技型中小企業(yè)登記編號的，其匯算清繳年度可享受規(guī)定的優(yōu)惠政策。不再符合條件的企業(yè)，

26、其匯算清繳年度不得享受規(guī)定的優(yōu)惠政策。 財政部 稅務總局 科技部關于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知財稅201734號）問題1：財政性資金用于研發(fā)活動所形成的費用或無形資產(chǎn)能否加計扣除？答：企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)活動所形成的費用或無形資產(chǎn)，不得計算加計扣除或攤銷。未作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)活動所形成的費用或無形資產(chǎn)，可按規(guī)定計算加計扣除。問題2、進行創(chuàng)意設計活動發(fā)生的費用能否加計扣除？答：企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意設計活動而發(fā)生的相關費用，可按規(guī)定進行稅前加計扣除。創(chuàng)意設計活動是指多媒體軟件、動漫游戲軟件開發(fā)，數(shù)字動

27、漫、游戲設計制作；房屋建筑工程設計（綠色建筑評價標準為三星）、風景園林工程專項設計；工業(yè)設計、多媒體設計、動漫及衍生產(chǎn)品設計、模型設計等問題3、季度申報預繳所得稅時是否可以稅前加計扣除？答：根據(jù)關于發(fā)布企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法的公告（國家稅務總局公告2015年第76號）的規(guī)定，研發(fā)費用加計扣除屬于匯算清繳時享受的稅收優(yōu)惠，季度預繳申報時不能享受。問題4、允許加計扣除的“與研發(fā)活動直接相關的其他費用”，該項費用是否有金額限制？答：此項費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%.企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多項研發(fā)活動的，應按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。在計算每個項目其他相關

28、費用的限額時應當按照以下公式計算：其他相關費用限額通知第一條第一項允許加計扣除的研發(fā)費用中的第1項至第5項的費用之和10%/（1-10%）。當其他相關費用實際發(fā)生數(shù)小于限額時，按實際發(fā)生數(shù)計算稅前加計扣除數(shù)額；當其他相關費用實際發(fā)生數(shù)大于限額時，按限額計算稅前加計扣除數(shù)額。例：某企業(yè)2016年進行了二項研發(fā)活動A和B，A項目共發(fā)生研發(fā)費用100萬元，其中與研發(fā)活動直接相關的其他費用12萬元，B項目共發(fā)生研發(fā)費用100萬元，其中與研發(fā)活動直接相關的其他費用8萬元，假設研發(fā)活動均符合加計扣除相關規(guī)定。A項目其他相關費用限額=（100-12）10%/（1-10%）=9.78，小于實際發(fā)生數(shù)12萬元，

29、則A項目允許加計扣除的研發(fā)費用應為97.78萬元（100-12+9.78=97.78）。B項目其他相關費用限額=（100-8）10%/（1-10%）=10.22，大于實際發(fā)生數(shù)8萬元，則B項目允許加計扣除的研發(fā)費用應為100萬元。該企業(yè)2016年可以享受的研發(fā)費用加計扣除額為98.89萬元（97.78+100）50%=98（六）公益性捐贈支出財政部 稅務總局 關于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關政策的通知（財稅201815號）財政部 稅務總局 海關總署關于北京2022年冬奧會和冬殘奧會稅收政策的通知（財稅201760號）1、企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部

30、門和直屬機構(gòu)，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。2、企業(yè)在對公益性捐贈支出計算扣除時，應先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈支出，再扣除當年發(fā)生的捐贈支出。3、本通知自2017年1月1日起執(zhí)行。2016年9月1日至2016年12月31日發(fā)生的公益性捐贈支出未在2016年稅前扣除的部分，可按本通知執(zhí)行。財政部 稅務總局 關于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關政策的通知財稅201815號1、對企業(yè)、社會組織和團體贊助、捐贈北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽的資金、物

31、資、服務支出，在計算企業(yè)應納稅所得額時予以全額扣除。2、個人捐贈北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽的資金和物資支出可在計算個人應納稅所得額時予以全額扣除。財政部 稅務總局 海關總署關于北京2022年冬奧會和冬殘奧會稅收政策的通知財稅201760號（七）技術先進型服務企業(yè)所得稅政策財政部 稅務總局 商務部 科技部 國家發(fā)展改革委關于將技術先進型服務企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知（財稅201779號）1、技術先進型服務企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策具體包含兩項政策：一是對經(jīng)認定的技術先進型服務企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；二是將技術先進型服務企業(yè)的職工教育經(jīng)費稅前扣除比例由一般企業(yè)的不超過工資

32、薪金總額的2.5%提高到8%，超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。2、符合條件的技術先進型服務企業(yè)應向所在省級科技部門提出申請。經(jīng)認定的技術先進型服務企業(yè)，持相關認定文件向所在地主管稅務機關辦理享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策相關事宜。主管稅務機關在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)不具備技術先進型服務企業(yè)資格的，應提請認定機構(gòu)復核。財政部 稅務總局 商務部 科技部 國家發(fā)展改革委關于將技術先進型服務企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知財稅201779號（八）境外所得稅收抵免政策財政部 稅務總局關于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問題的通知（財稅201784號）在84號文件下發(fā)前，原境外所得稅收抵免政策主要采

33、取分國不分項抵免法，且企業(yè)從境外取得股息、紅利等權(quán)益性投資收益所負擔的所得稅的間接抵免層級不超過三層。調(diào)整后：（一）調(diào)整抵免方法抵免方法增加了不分國不分項（也稱為綜合抵免）。企業(yè)可自行選擇采取分國不分項或者不分國不分項。在政策執(zhí)行過程中，需要注意以下三點：一是企業(yè)無論選擇何種方法，均應按照法定稅率25%來計算抵免限額（經(jīng)認定的高新技術企業(yè)按15%稅率計算）。二是企業(yè)一旦選擇了某種抵免方法，五年之內(nèi)不得調(diào)整。三是銜接問題，對于以前年度沒有抵免完的余額，在企業(yè)選擇了新的抵免方法情況下，可在稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)的剩余年限內(nèi)，按照新方法計算的抵免限額繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)抵免。財政部 稅務總局關于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政

34、策問題的通知財稅201784號（二）調(diào)整間接抵免層級將境外股息間接抵免的層級由三層調(diào)整到五層。各層企業(yè)直接持股、間接持股以及為計算居民企業(yè)間接持股總和比例的每一個單一持股，均應達到20%的持股比例。抵免的稅率、持股方式等事項，符合財政部 稅務總局關于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問題的通知（財稅2009125號）的規(guī)定執(zhí)行。財政部 稅務總局關于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問題的通知財稅201784號（九）跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法國家稅務總局關于印發(fā)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法的公告（國家稅務總局公告201257號）第三條 匯總納稅企業(yè)實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳

35、、匯總清算、財政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法：（一）統(tǒng)一計算，是指總機構(gòu)統(tǒng)一計算包括匯總納稅企業(yè)所屬各個不具有法人資格分支機構(gòu)在內(nèi)的全部應納稅所得額、應納稅額。（二）分級管理，是指總機構(gòu)、分支機構(gòu)所在地的主管稅務機關都有對當?shù)貦C構(gòu)進行企業(yè)所得稅管理的責任，總機構(gòu)和分支機構(gòu)應分別接受機構(gòu)所在地主管稅務機關的管理。（三）就地預繳，是指總機構(gòu)、分支機構(gòu)應按本辦法的規(guī)定，分月或分季分別向所在地主管稅務機關申報預繳企業(yè)所得稅。（四）匯總清算，是指在年度終了后，總機構(gòu)統(tǒng)一計算匯總納稅企業(yè)的年度應納稅所得額、應納所得稅額，抵減總機構(gòu)、分支機構(gòu)當年已就地分期預繳的企業(yè)所得稅款后，多退少補。（五）財政調(diào)庫.第

36、四條 總機構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構(gòu)，就地分攤繳納企業(yè)所得稅。二級分支機構(gòu)，是指匯總納稅企業(yè)依法設立并領取非法人營業(yè)執(zhí)照（登記證書），且總機構(gòu)對其財務、業(yè)務、人員等直接進行統(tǒng)一核算和管理的分支機構(gòu)。第五條 以下二級分支機構(gòu)不就地分攤繳納企業(yè)所得稅：（一）不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機構(gòu)，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。（二）上年度認定為小型微利企業(yè)的，其二級分支機構(gòu)不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。（三）新設立的二級分支機構(gòu)，設立當年不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。（四）當年撤銷的二級分支機構(gòu)，自辦理注銷稅務登記之

37、日所屬企業(yè)所得稅預繳期間起，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。（五）匯總納稅企業(yè)在中國境外設立的不具有法人資格的二級分支機構(gòu)，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。第六條 匯總納稅企業(yè)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定匯總計算的企業(yè)所得稅，包括預繳稅款和匯算清繳應繳應退稅款，50%在各分支機構(gòu)間分攤，各分支機構(gòu)根據(jù)分攤稅款就地辦理繳庫或退庫；50%由總機構(gòu)分攤繳納.第八條 總機構(gòu)應將本期企業(yè)應納所得稅額的50%部分，在每月或季度終了后15日內(nèi)就地申報預繳?？倷C構(gòu)應將本期企業(yè)應納所得稅額的另外50%部分，按照各分支機構(gòu)應分攤的比例，在各分支機構(gòu)之間進行分攤，并及時通知到各分支機構(gòu)；各分支機構(gòu)應在每月或季度終了之日起15日內(nèi)，就其

38、分攤的所得稅額就地申報預繳。分支機構(gòu)未按稅款分配數(shù)額預繳所得稅造成少繳稅款的，主管稅務機關應按照征收管理法的有關規(guī)定對其處罰，并將處罰結(jié)果通知總機構(gòu)所在地主管稅務機關。第十五條 總機構(gòu)應按照上年度分支機構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機構(gòu)分攤所得稅款的比例；三級及以下分支機構(gòu)，其營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計入二級分支機構(gòu)；三因素的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30。計算公式如下：某分支機構(gòu)分攤比例=（該分支機構(gòu)營業(yè)收入各分支機構(gòu)營業(yè)收入之和）0.35+（該分支機構(gòu)職工薪酬各分支機構(gòu)職工薪酬之和）0.35+（該分支機構(gòu)資產(chǎn)總額各分支機構(gòu)資產(chǎn)總額之和）0.30分支機構(gòu)分

39、攤比例按上述方法一經(jīng)確定后，除出現(xiàn)本辦法第五條第（四）項和第十六條第二、三款情形外，當年不作調(diào)整。1、國家稅務總局關于發(fā)布中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表(2015年版)等報表的公告（國家稅務總局公告2015年第31號） 二、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)，使用中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2015年版）和中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表（2015年版）進行年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報。附件：3.企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表(2015年版)及填報說明2、國家稅務總局關于發(fā)布企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法的公告（國家稅務總局

40、公告2015年第76號）新國八條二、常見熱點問題問題1、企業(yè)租用員工個人車輛，取得的油費發(fā)票，是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？解答：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。企業(yè)租賃合同中約定的在租賃期間發(fā)生的，由承租方負擔的且與承租方使用車輛取得收入有關的、合理的費用，包括油費、修理費、過路過橋費等憑合法有效憑證可以稅前扣除。依據(jù)： 中華人民共和國企業(yè)所得稅法問題2、納稅人獲得政府的獎勵費，是否需要繳納企業(yè)所得稅？答：根據(jù)財政部 國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知（財稅201170號）規(guī)定，企業(yè)從縣級

41、以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；（三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。因此，企業(yè)應根據(jù)收到的獎勵資金據(jù)實判斷資金是否有專項用途，是否同時滿足可以作為不征稅收入處理的三個條件。問題3、非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金能否稅前扣除？答：（1）個人：現(xiàn)金方式支付可以扣除。 （2）非個人：現(xiàn)金方式不得在稅前扣除。 如果不是以轉(zhuǎn)帳形式支付，即使業(yè)務

42、真實，并取得中介服務機構(gòu)的發(fā)票，也不能夠在稅前扣除。 比例：（1）保險企業(yè)：財產(chǎn)保險15%；人身保險10%； （2）其他企業(yè)：具有合法經(jīng)營資格中介服務機構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等） 5%。依據(jù)：財政部、國家稅務總局關于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知（財稅200929號）問題4、企業(yè)籌建期的費用支出是否計入當期虧損?答：根據(jù)國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知(國稅函201079號)規(guī)定，企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損，應按照國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若

43、干稅務事項銜接問題的通知(國稅函200998號)第九條規(guī)定執(zhí)行。因此，企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損。 開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。問題5、企業(yè)在籌建期間發(fā)生的業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費如何在企業(yè)所得稅前扣除？答：根據(jù)國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告(國家稅務總局公告2012年第15號)的規(guī)定：“五、關于籌辦期業(yè)務招待費等費用稅前扣除問題 企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出，可按實際發(fā)

44、生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除;發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。問題6、哪些企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目不能在季度預繳時享受？答：根據(jù)國家稅務總局關于發(fā)布企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法的公告（國家稅務總局公告2015年第76號）附件2企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案管理目錄（2015年版）規(guī)定，以下所得稅優(yōu)惠項目僅在匯算清繳時享受，季度預繳時不得享受：1.開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除；2.安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計扣除；3.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額；4.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資

45、企業(yè)法人合伙人按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額；5.受災地區(qū)的促進就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅；6.支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅；7.扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅；8.購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的投資額按一定比例實行稅額抵免；9.稅會處理不一致的固定資產(chǎn)或購入軟件（僅指企業(yè)所得稅法中規(guī)定的由于技術進步產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)和常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)以及集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設備和企業(yè)外購軟件）的加速折舊或攤銷。問題7、企業(yè)當年計提的工資，在第二年匯算清繳之前發(fā)放的，所得稅前是否需要調(diào)增？答：不需要調(diào)增?！捌髽I(yè)在年度匯

46、算清繳結(jié)束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規(guī)定扣除?！币罁?jù)：國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告（國家稅務總局公告2015年第34號）問題8、企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用等有效憑證的，在企業(yè)所得稅季度預繳和匯算清繳時，應分別如何處理？答：根據(jù)國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告（國家稅務總局公告2011年第34號）第六條規(guī)定，企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、

47、費用的有效憑證。問題9、企業(yè)建成的房屋已經(jīng)開始使用，但是工程款中有些發(fā)票還沒拿到，是按發(fā)票憑證計提折舊還是按合同的金額計提呢?答：國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知(國稅函201079號)規(guī)定：“五、關于固定資產(chǎn)投入使用后計稅基礎確定問題 企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎計提折舊，待發(fā)票取得后進行調(diào)整。但該項調(diào)整應在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進行?！眴栴}10、企業(yè)由于資金困難，無法支付今年的租金，經(jīng)與出租方協(xié)商，約定明年一并支付，那么這筆沒有支付的租金能否在所得稅前扣除?如何扣除?（如2月支付、6月支付

48、）答：根據(jù)國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告(國家稅務總局公告2011年第34號)第六條規(guī)定，企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算;但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。根據(jù)國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告(國家稅務總局公告2012年第15號)第六條規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。因此，如果企業(yè)在匯算清繳

49、前取得有效憑證則可以直接在稅前扣除，如果匯算清繳結(jié)束后才取得有效憑證，則需要按照國家稅務總局公告2012年第15號文件的要求，由企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除。問題11、企業(yè)為退休人員繳納的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險在企業(yè)所得稅稅前可以扣除嗎?答：財政部、國家稅務總局關于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關企業(yè)所得稅政策問題的通知(財稅200927號)規(guī)定：“自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除;超過的部分，不予扣除。

50、因退休人員不屬于文件規(guī)定的在本企業(yè)任職或者受雇的員工，所以企業(yè)支付的這部分費用不能在企業(yè)所得稅前扣除。問題12、企業(yè)所得稅匯算清繳時離退休人員的工資和福利費是否稅前扣除?答：企業(yè)所得稅法實施條例第三十四條規(guī)定，允許稅前扣除的工資薪金是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬。離退人員已不在企業(yè)任職或者受雇，企業(yè)發(fā)生的支出，不屬于稅法規(guī)定可以稅前扣除的工資薪金支出。按照企業(yè)所得稅法第八條和企業(yè)所得稅法實施條例第二十七條的規(guī)定，與企業(yè)取得收入不直接相關的支出不得從稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的離退休人員工資和福利費等支出與企業(yè)取得收入不直接相關，不得在稅前扣除

51、。問題13、我公司的工資制度規(guī)定對在職員工每月補貼交通費150元，與工資一并發(fā)放，請問應作為福利費還是工資薪金支出稅前扣除?答：根據(jù)國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告(國家稅務總局公告2015年第34號)規(guī)定，列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼，符合國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。不能同時符合上述條件的福利性補貼，應作為國稅函20093號文件第三條規(guī)定的職工福利費，按規(guī)定計算限額稅前扣除。因此，您公司發(fā)放的交通費補貼符合上述條件，應當作為工資薪金支出在稅前

52、扣除。國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知（國稅函20093號）一、關于合理工資薪金問題實施條例第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務機關在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：（一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；（二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；（三）企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進行的；（四）企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務。（五）有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的；問

53、題14、企業(yè)接受外部勞務派遣用工,是否作為工資薪金扣除？ 企業(yè)接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用，應分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：（1）按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出;（2）直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關費用扣除的依據(jù)。依據(jù)：國家稅務總局公告2015年第34號問題15、勞務派遣人員平時的工資由勞務公司發(fā)放，年終獎由用工單位直接支付給勞務派遣人員，用工單位的該筆年終獎支出是否可以作為工資、薪金支出在企業(yè)所得稅稅前扣除?問題16、請問非營利性組織為政府機構(gòu)提供培訓服務收取的費用是否需要繳納企業(yè)所得稅?答：根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法第二十六條第(四)項規(guī)定，符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅。根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第八十五條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十六條第(四)項所稱符合條件的非營利組織