企業(yè)財務(wù)會計202課件

1、2 銀行存款的核算1. 1 銀行存款有關(guān)的管理規(guī)定1.銀行存款的含義和及其賬戶類型銀行存款賬戶類型銀行存款類型適用范圍和要點基本存款賬戶適用于存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。存款人的工資、獎金等現(xiàn)金的支取，只能通過本賬戶辦理。一般企事業(yè)單位只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開立一個基本存款賬戶。一般存款賬戶適用于存款人在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶的存款人不在同一地點的附屬非獨立核算單位開立的賬戶。臨時存款賬戶適用于存款人因臨時經(jīng)營活動需要開立的賬戶。存款人可以通過該賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國家現(xiàn)金管理規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。專用存款賬戶適用于存款人因特定用途需要開立的賬戶。2

2、銀行存款的核算1. 1 銀行存款有關(guān)的管理規(guī)定2.銀行存款管理的內(nèi)容銀行存款管理的內(nèi)容銀行存款賬戶的管理銀行存款結(jié)算的管理銀行存款核算的管理2 銀行存款的核算1. 1 銀行存款有關(guān)的管理規(guī)定2.銀行存款管理的內(nèi)容銀行存款管理的內(nèi)容銀行存款賬戶的管理銀行存款結(jié)算的管理銀行存款核算的管理 銀行存款賬戶的管理是指有關(guān)銀行存款賬戶的開立、變更、合并、遷移、撤銷和使用等內(nèi)容的管理。企業(yè)銀行存款賬戶只供本企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍的資金收付，不準(zhǔn)出租、出借或轉(zhuǎn)讓給其他單位或個人使用。2 銀行存款的核算1. 1 銀行存款有關(guān)的管理規(guī)定2.銀行存款管理的內(nèi)容銀行存款管理的內(nèi)容銀行存款賬戶的管理銀行存款結(jié)算的管理銀行存款

3、核算的管理 銀行存款結(jié)算的管理是銀行存款管理的核心內(nèi)容，詳細介紹見“項目三：銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式”。企業(yè)在銀行的賬戶必須有足夠的資金保證支付，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭的支付憑證（支票），不準(zhǔn)簽發(fā)遠期的支付憑證 。2 銀行存款的核算1. 1 銀行存款有關(guān)的管理規(guī)定2.銀行存款管理的內(nèi)容銀行存款管理的內(nèi)容銀行存款賬戶的管理銀行存款結(jié)算的管理銀行存款核算的管理 銀行存款核算的管理是指根據(jù)會計法及會計準(zhǔn)則，會計制度的規(guī)定對銀行存款業(yè)務(wù)進行確認、計量、核算和報告的管理。2 銀行存款的核算 2.2 銀行存款收付業(yè)務(wù)流程企業(yè)銀行存款收付業(yè)務(wù)流程工作任務(wù)工 作 流 程銀行存款收付業(yè)務(wù)流程 審核銀行存款收、付款原始憑證出納人員

4、根據(jù)審核無誤的會計憑證按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記銀行存款日記賬并每日結(jié)清出納人員定期將銀行存款日記賬與銀行對賬單核對以保證賬實相符2 銀行存款的核算 2.3 銀行存款收付業(yè)務(wù)的總分類核算 為了總括反映企業(yè)銀行存款的增加、減少和結(jié)存情況，應(yīng)該設(shè)置“銀行存款”總分類賬戶。在會計中，銀行存款屬于資產(chǎn)類賬戶，其結(jié)構(gòu)賬戶如圖下所示。借方貸方 銀行存款期初余額期末余額銀行存款增加額銀行存款減少額2 銀行存款的核算 2.4 銀行存款日記賬的核算 為了全面地、連續(xù)地、序時地、逐筆地反映和監(jiān)督銀行存款的收入、支出和結(jié)存情況，銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿，其賬頁格式一般采用“收入”（借方）、“支出”（貸方）

5、和“余額”三欄式。每日業(yè)務(wù)終了時，應(yīng)計算、登記當(dāng)日的銀行存款收入合計數(shù)、銀行存款支出合計數(shù)，以及賬面結(jié)余額，以便檢查監(jiān)督各項收入和支出款項，并便于定期同銀行送來的對賬單核對。銀行存款日記賬登記的方法與現(xiàn)金日記賬相同。2 銀行存款的核算2.5 銀行存款的清查 1.銀行存款清查的內(nèi)容銀行存款清查的內(nèi)容賬證核對賬賬核對賬實核對2 銀行存款的核算2.5 銀行存款的清查 1.銀行存款清查的內(nèi)容銀行存款清查的內(nèi)容賬證核對賬賬核對賬實核對 賬證核對是指賬簿（日記賬）記錄同記賬憑證及其所附的原始憑證核對。賬證核對在日常記賬過程中就應(yīng)進行，以便及時發(fā)現(xiàn)錯賬進行更正。這是保證賬賬相符、賬實相符的基礎(chǔ)。 2 銀行存

6、款的核算2.5 銀行存款的清查 1.銀行存款清查的內(nèi)容銀行存款清查的內(nèi)容賬證核對賬賬核對賬實核對 賬賬核對是指各種賬簿之間的相關(guān)數(shù)字進行核對。包括核對銀行存款日記賬的本期發(fā)生額及期末余額同其總分類賬的余額是否相等。發(fā)現(xiàn)差錯,應(yīng)立即加以更正,做到賬賬相符。 2 銀行存款的核算2.5 銀行存款的清查 1.銀行存款清查的內(nèi)容銀行存款清查的內(nèi)容賬證核對賬賬核對賬實核對 賬實核對是指將企業(yè)銀行存款日記賬與開戶銀行送來的“銀行對賬単”定期進行核對。至少每月一次,這是出納人員的一項重要日常工作。 2 銀行存款的核算2.5 銀行存款的清查 2.銀行存款日記賬核對的方法 “銀行存款日記賬”記錄與銀行開出的“銀行

7、存款對賬単”記錄核對時，如果雙方賬目出現(xiàn)不一致的情況，其原因有兩類： 一是雙方賬目可能發(fā)生記錄或計算上的錯誤，如企業(yè)記賬是漏記、重記，銀行對賬単串戶等，這類錯誤應(yīng)由雙方及時查明原因，予以更正； 二是有“未達賬項”。 未達賬項是指由于結(jié)算憑證在雙方之間傳遞需要一定時間，而造成一方已經(jīng)登記入賬，而另一方尚未收到結(jié)算憑證從而尚未入賬的款項。 2 銀行存款的核算2.5 銀行存款的清查 2.銀行存款日記賬核對的方法企業(yè)與銀行之間可能發(fā)生的未達賬項類型企業(yè)未達賬項類型銀行未達賬項類型類型1銀行已收款記賬，企業(yè)未接到收款通知類型3企業(yè)已收款記賬，銀行未接到收款通知 類型2銀行已付款記賬，企業(yè)未接到付款通知類

8、型4企業(yè)已付款記賬，銀行未接到付款通知2 銀行存款的核算2.5 銀行存款的清查 2.銀行存款日記賬核對的方法 銀行存款日記賬核對的方法是出納人員根據(jù)銀行提供的“對賬単”同自己的“銀行存款日記賬”進行逐筆核對；核對時，需要對憑證的種類、編號、摘要、記賬方向、金額、記賬日期等內(nèi)容進行逐項核對，凡是對賬単與銀行存款日記賬記錄內(nèi)容相同的可用“”在對賬単和日記賬上分別標(biāo)示，以查明該筆業(yè)務(wù)核對一致。2 銀行存款的核算2.5 銀行存款的清查 2.銀行存款日記賬核對的方法 銀行存款日記賬核對的方法是出納人員根據(jù)銀行提供的“對賬単”同自己的“銀行存款日記賬”進行逐筆核對；核對時，需要對憑證的種類、編號、摘要、記

9、賬方向、金額、記賬日期等內(nèi)容進行逐項核對，凡是對賬単與銀行存款日記賬記錄內(nèi)容相同的可用“”在對賬単和日記賬上分別標(biāo)示，以查明該筆業(yè)務(wù)核對一致。 通過核對發(fā)現(xiàn)：第一，“銀行存款日記賬”期末余額 與“銀行存款對賬單”期末余額不相等；第二，查出未達賬項四筆。據(jù)此，首先編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查雙方銀行存款賬目記錄的正確性。2 銀行存款的核算2.5 銀行存款的清查 3.銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法 銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法有多種，常見的是采用“補記法”編制，即將單位和銀行的未達賬項視為已發(fā)生處理，在雙方現(xiàn)有余額的基礎(chǔ)上，各自加上對方已收自方未收的賬項，減去對方已付自方未付的賬項，其計算公式如圖下所示。+企業(yè)帳面存款余額銀行已收而企業(yè)未收帳項銀行對賬單存款余額銀行已付而企業(yè)未付帳項企業(yè)已收而銀行未收帳項企業(yè)已付而銀行未付帳項2 銀行存款的核算2.5 銀行存款的清查 3.銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法 銀行存款余額調(diào)節(jié)表企 業(yè) 方銀 行 方 銀行存款日記賬余額580 000 銀行對賬單余額584 000 加：銀行已收， 企業(yè)未收賬項800加：企業(yè)已收， 銀行未收賬項600減：銀行已付， 企業(yè)未付賬目400減：企業(yè)已付， 銀行未付賬項4 200 調(diào)節(jié)后余額580 400 調(diào)節(jié)后余額 580 4002 銀行存款的核算2.5 銀行存款的清查 4. 未達賬項