從一起假報(bào)出口騙稅條件看其特點(diǎn)、成因和對(duì)策

1、從一起假報(bào)出口騙稅條件看其特點(diǎn)、成因和對(duì)策2004年初，XX省G市國(guó)家稅務(wù)局稽查局依據(jù)X省“9?03”騙稅案反饋的線索。對(duì)某皮革制品有限公司（以下簡(jiǎn)稱A公司）進(jìn)行稅務(wù)稽查。發(fā)覺(jué)了一起出口騙稅案。該案是新形勢(shì)下較為典型的假報(bào)出口騙稅案件。案情復(fù)雜、手段隱藏，與以往案件相比呈現(xiàn)出一些新特點(diǎn)。本文從多個(gè)角度分析了案件的成因。并對(duì)稅務(wù)部門的對(duì)策進(jìn)行了探討。一、基本案情A公司是一家中外合資企業(yè)。主要生產(chǎn)和銷售皮革手套，享有自營(yíng)出口產(chǎn)品權(quán)。經(jīng)查。該公司法人代表馮某于2001年9月至2003年1月間與香港福勝安全用品公司（以下簡(jiǎn)稱福勝公司）法人代表蘇立勝（X省“?03”騙稅案主犯）相勾結(jié)。將A公司空白的核銷

2、單、合同、出口發(fā)票（海關(guān)存查聯(lián)、發(fā)票聯(lián)）、委托書、裝箱單五種單據(jù)送交福勝公司人員，福勝公司填寫好上述五種單據(jù)后，將其在深圳倉(cāng)的手套以A公司的名義報(bào)關(guān)出口（相應(yīng)出口貨款由福勝公司收取，實(shí)際上整個(gè)出口業(yè)務(wù)與A公司無(wú)關(guān)），并將核銷單、報(bào)關(guān)單寄還A公司。A公司憑福勝公司寄還的核銷單、報(bào)關(guān)單假報(bào)手套出口業(yè)務(wù)11筆，涉及手套72425打和報(bào)關(guān)金額1045044美元，折合人民幣8637288.6元，蘇立勝按每打1.98元5元的金額（按手套時(shí)價(jià)定）共向A公司收取所謂報(bào)關(guān)費(fèi)283421.59元。A公司通過(guò)做假賬。將此11筆假報(bào)手套出口業(yè)務(wù)在賬面上反映為向香港某公司出口的自產(chǎn)產(chǎn)品，并向G市國(guó)家稅務(wù)局申報(bào)退（免）稅

3、額1297361.76元，至案發(fā)為止。已退稅額86212.22元，已調(diào)庫(kù)免抵額382365.04元。A公司假報(bào)出口業(yè)務(wù)相應(yīng)虛假原材料進(jìn)項(xiàng)稅額，是馮某通過(guò)設(shè)立廢品公司向A公司虛開廢舊物資銷售發(fā)票的方法取得（經(jīng)查實(shí)A公司共取得該廢品公司虛開進(jìn)項(xiàng)發(fā)票79份，含稅金額8267028.04元。進(jìn)項(xiàng)稅額826702.8元。已全部申報(bào)抵扣）。A公司用于核銷假報(bào)出口業(yè)務(wù)的外匯通過(guò)兩種途徑取得：一是向福勝公司高價(jià)購(gòu)買美元后。從福勝公司離岸賬戶匯入A公司，二是向不法外匯販子高價(jià)購(gòu)買港幣，從境外的銀行匯入A公司。A公司的這種騙稅手法實(shí)際上就是人們所說(shuō)的：“買單假報(bào)出口”。A公司以假報(bào)出口騙取出口退稅行為，已涉嫌觸犯

4、中華人民共和國(guó)刑法第204條的規(guī)定。且涉嫌犯罪，依據(jù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定第三條的有關(guān)規(guī)定。G市國(guó)家稅務(wù)局已將此案移送公安機(jī)關(guān)偵查。二、案件特點(diǎn)（一）騙稅分子采取的手段和方式特別隱藏和狡猾為了躲避打擊，A公司采取了隱藏和狡猾的騙稅手段和方式：將空白的核銷單、合同、出口發(fā)票（海關(guān)存查聯(lián)、發(fā)票聯(lián)）、委托書、裝箱單五種單據(jù)送交福勝公司人員，福勝公司填寫好相關(guān)單據(jù)后，將其在深圳倉(cāng)的手套以A公司的名義報(bào)關(guān)出口，再將核銷單、報(bào)關(guān)單寄還A公司入賬和申報(bào)退稅。所以A公司申報(bào)退稅的單證是特別齊全的。A公司并不是一間純虛假生產(chǎn)、虛假出口的企業(yè)。也有著部分正常的生產(chǎn)和出口業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)賬做得很“美麗”，每月

5、都按時(shí)申報(bào)納稅且沒(méi)有欠稅。假如不是深入檢查，很難發(fā)覺(jué)A公司的不法行為。（二）“買單”假報(bào)出口與虛開增值稅專用發(fā)票高報(bào)價(jià)格出口兩種騙稅新手段相互協(xié)作X省“9?03”騙稅案發(fā)覺(jué)的騙取出口退稅新手段之一是騙稅分子勾結(jié)出口供貨企業(yè)采取削減數(shù)量、提高單價(jià)?？偨痤~不變虛開增值稅專用發(fā)票的方法騙取出口退稅?？墒窃谄泵嫔舷鳒p的那部分手套哪去了呢7通過(guò)對(duì)A公司的檢查。我們發(fā)覺(jué)那部分手套其實(shí)也出口了。只不過(guò)蘇立勝不辦理退稅，而是把“單”賣了，坐收?qǐng)?bào)關(guān)費(fèi)。A公司是參與”買單”假報(bào)出口騙取出口退稅的企業(yè)之一。由于A公司買回的單證上注明的貨物價(jià)格也是高報(bào)的。從另一個(gè)角度看，A公司的行為也可以說(shuō)是替蘇立勝將貨物高報(bào)價(jià)格出

6、口騙取出口退稅，然后通過(guò)支付報(bào)關(guān)費(fèi)的方式分贓。（三）廢舊物資收購(gòu)發(fā)票成為騙稅分子利用的重要工具生產(chǎn)原料的進(jìn)貨票據(jù)是能否取得出口退稅的第個(gè)環(huán)節(jié)。A公司要假報(bào)出口騙取出口退稅，必需有虛假的原材料進(jìn)項(xiàng)稅。但隨著“金稅工程”的推廣應(yīng)用和增值稅專用發(fā)票管理的加強(qiáng)，使用假增值稅專用發(fā)票騙稅已無(wú)法得逞，使用取得的虛開增值稅專用發(fā)票騙稅也非常困難，A公司的法人代表馮某將造假的觸角轉(zhuǎn)移到利用廢舊物資收購(gòu)發(fā)票實(shí)施騙稅活動(dòng)，因?yàn)檫@種發(fā)票尚未進(jìn)入稅控防偽系統(tǒng)和“金稅工程”，又由企業(yè)自行開具使用，是增值稅鏈條中的薄弱環(huán)節(jié)，于是馮某成立了一家特地給A公司開票的廢品公司，先是廢品公司大量虛開廢舊物資收購(gòu)發(fā)票，然后由廢品公司

7、向A公司虛開廢舊物資銷售發(fā)票“解決”了進(jìn)項(xiàng)稅問(wèn)題。（四）犯罪團(tuán)伙呈專業(yè)化、網(wǎng)絡(luò)化，而且智能化程度不斷提高在以往的騙稅案中，騙稅分子或以外貿(mào)公司為主，或以有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)為主從事騙稅活動(dòng)。但從A公司騙稅案來(lái)看，騙稅分子、有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)、不法外匯販子相互勾結(jié)。分工協(xié)作，團(tuán)伙網(wǎng)絡(luò)化作案的特征特別明顯。犯罪團(tuán)伙某些分工環(huán)節(jié)（如不法外匯販子的“炒匯”）已呈專業(yè)化。智能化程度也在不斷提高。A公司在騙稅活動(dòng)中的資金流轉(zhuǎn)、賬務(wù)處理等方面采取的方法都顯得特別專業(yè)和隱藏。三、案件成因分析（一）出口退稅審核制度不夠科學(xué)和嚴(yán)格目前退稅管理部門對(duì)出口退稅的審核審批，主要集中在單證的審核上，停留在案頭工作上，雖經(jīng)許多環(huán)節(jié)、層層把關(guān)。但終究不能跳出案頭審核的圈圈。對(duì)出口企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況了解不夠，缺乏對(duì)出口企業(yè)動(dòng)態(tài)活動(dòng)的分析。不利于發(fā)覺(jué)出口企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題。從A公司騙稅案來(lái)看，由于假報(bào)出口業(yè)務(wù)的單證都是齊全的。所以雖被層層審核，但其違法犯罪行為卻長(zhǎng)期未被發(fā)覺(jué)。（二）稅務(wù)部門對(duì)廢舊物資收購(gòu)發(fā)票管理薄弱A公司騙稅案的一個(gè)突出特點(diǎn)是通過(guò)大量虛開廢舊物資收購(gòu)發(fā)票來(lái)達(dá)到騙稅的目的。究其原因就是因?yàn)槎悇?wù)部門