存貨管理審計(jì)程序表

1、業(yè)務(wù)流程二級(jí)流程具體流程控制目標(biāo)與措施存貨管理自我評(píng)價(jià)制度公司制度公司應(yīng)建立關(guān)于存貨管理相關(guān)制度，明確存貨預(yù)算編制、存貨取得及驗(yàn)收、發(fā)出及日常管理等的控制要求授權(quán)公司應(yīng)建立嚴(yán)格的存貨管理授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確授權(quán)批準(zhǔn)的方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求分工存貨的采購、驗(yàn)收、付款與會(huì)計(jì)記錄職責(zé)要分離存貨的保管、清杳與會(huì)計(jì)記錄職責(zé)要分離存貨發(fā)出的申請(qǐng)與審批及會(huì)計(jì)記錄要分離存貨處置的申請(qǐng)與審批及會(huì)計(jì)記錄要分離存貨保險(xiǎn)的申請(qǐng)與審批及會(huì)計(jì)記錄要分離存貨入庫外購存貨的驗(yàn)收應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注合同、訂單、發(fā)票等原始單據(jù)與存貨的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等核對(duì)一致自制存貨的驗(yàn)收，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注產(chǎn)品質(zhì)

2、量，通過檢驗(yàn)合格的半成品、產(chǎn)成品才能辦理入庫手續(xù)，不合格品應(yīng)及時(shí)查明原因、落實(shí)責(zé)任、報(bào)告處理其他方式取得存貨的驗(yàn)收，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注存貨來源、質(zhì)量狀況、實(shí)際價(jià)值是否符合有關(guān)合同或協(xié)議的約定存貨驗(yàn)收合格后，應(yīng)填制連續(xù)編號(hào)的入庫單據(jù)，經(jīng)驗(yàn)收人及倉管員簽字后，將其收入相應(yīng)庫位。并于臺(tái)賬上準(zhǔn)確及時(shí)予以記錄。存貨出庫制定嚴(yán)格的存貨準(zhǔn)出制度，明確存貨發(fā)出和領(lǐng)用的審批權(quán)限，健全存貨出庫手續(xù)，加強(qiáng)存貨領(lǐng)用記錄大批存貨、貴重商品或危險(xiǎn)品的發(fā)出，應(yīng)當(dāng)實(shí)行特別授權(quán)倉儲(chǔ)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)審批的銷售（出庫）通知單發(fā)出貨物倉儲(chǔ)管理存貨在不同倉庫之間流動(dòng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)辦理出入庫手續(xù)存貨倉儲(chǔ)期間要按照倉儲(chǔ)物資所要求的儲(chǔ)存條件妥善貯存，做好

3、防火、防洪、防盜、防潮、防病蟲害、防變質(zhì)等保管工作，不同批次、型號(hào)和用途的產(chǎn)品要分類存放生產(chǎn)現(xiàn)場的在加工原料、周轉(zhuǎn)材料、半成品等要按照有助于提高生產(chǎn)效率的方式擺放，同時(shí)防止浪費(fèi)、被盜和流失對(duì)代管、代銷、暫存、受托加工的存貨，應(yīng)單獨(dú)存放和記錄，避免與本單位存貨混淆結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，加強(qiáng)存貨的保險(xiǎn)投保，保證存貨安全，合理降低存貨意外損失風(fēng)險(xiǎn)倉儲(chǔ)部門應(yīng)對(duì)庫存物料和產(chǎn)品進(jìn)行每日巡查和定期抽檢，詳細(xì)記錄庫存情況進(jìn)入倉庫的人員應(yīng)辦理進(jìn)出登記手續(xù)，未經(jīng)授權(quán)人員不得接觸存貨結(jié)合實(shí)際情況確定盤點(diǎn)周期、盤點(diǎn)流程、盤點(diǎn)方法等相關(guān)內(nèi)容，定期盤點(diǎn)和不定期抽查相結(jié)合盤點(diǎn)清查時(shí)，應(yīng)擬定詳細(xì)的盤點(diǎn)計(jì)劃，合理安排相關(guān)人員存貨盤

4、點(diǎn)存貨盤點(diǎn)使用科學(xué)的盤點(diǎn)方法，保持盤點(diǎn)記錄的完整，以保證盤點(diǎn)的真實(shí)性、有效性盤點(diǎn)清杳結(jié)果要及時(shí)編制盤點(diǎn)表，形成書面報(bào)告盤點(diǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時(shí)查明原因，落實(shí)責(zé)任，按照規(guī)定權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理企業(yè)應(yīng)定期對(duì)存貨進(jìn)行檢查，及時(shí)、充分了解存貨的存貨處置存儲(chǔ)狀態(tài)，對(duì)于存貨變質(zhì)、毀損、報(bào)廢或流失的處理要分清責(zé)任、分析原因、及時(shí)合理存貨管理內(nèi)部審計(jì)程序記錄表審計(jì)程序?qū)徲?jì)結(jié)論請(qǐng)公司管理層填列存貨管理內(nèi)部控制問卷訪談財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及存貨管理部門主管，了解關(guān)于存貨管理的制度建設(shè)情況，取得并審閱相關(guān)制度，評(píng)價(jià)制度是否健全，規(guī)定是否規(guī)范，授權(quán)是否合理。訪談財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及存貨管理部門主管，了解存貨管理1業(yè)務(wù)的分工，并與制度

5、規(guī)定進(jìn)行比較。編制存貨管理分工表，評(píng)估存貨管理崗位設(shè)置及授權(quán)分工的合理，性與倉庫主管討論存貨入庫流程，并從審計(jì)期間所有的入庫單據(jù)中按類別抽取樣本，查看是否有對(duì)應(yīng)的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，驗(yàn)收?qǐng)?bào)告是否有質(zhì)檢部門的簽字確認(rèn)，是否填寫允收和拒收數(shù)量。并追查至相應(yīng)的入庫單據(jù)，檢查入庫數(shù)量與驗(yàn)收?qǐng)?bào)告之允收數(shù)量是否一致，入庫是否事前得到指令，是否與指令內(nèi)容一致。從上述樣本中，檢查入庫單據(jù)是否連續(xù)編號(hào)，填寫是否規(guī)范，是否經(jīng)交庫人及收貨人雙方簽字確認(rèn)，是否及時(shí)準(zhǔn)確記入臺(tái)賬。與倉庫主管討論存貨出庫流程，并從審計(jì)期間所有的出庫單據(jù)中按類別抽取樣本，追查至對(duì)應(yīng)的出庫指令二（銷售通知單，生產(chǎn)工單等）。查看存貨出庫是否經(jīng)審批，是否及

6、時(shí)生成經(jīng)收發(fā)貨雙方確認(rèn)的出庫單據(jù)，-是否及時(shí)登錄臺(tái)賬。詢問倉庫主管，了解是否存在存貨在不同庫別之間調(diào)轉(zhuǎn)的情形（如材料在庫報(bào)廢調(diào)至廢品倉等），調(diào)轉(zhuǎn)情形是否辦理出入庫手續(xù)。至倉庫現(xiàn)場查看，注意查看：1、倉庫鑰匙是否有專人保管，是否未經(jīng)許可其他人員不得進(jìn)出倉庫；2、_物料是否按類別整齊擺放，并注意防潮。倉庫是否建立防火措施，是否定期進(jìn)行消防演習(xí)；3、客戶材料或代管物資是否分別擺放了解存貨投保范圍，取得存貨保險(xiǎn)合同，評(píng)估投保范圍是否足夠，是否能合理降低存貨意外損失風(fēng)險(xiǎn)結(jié)合存貨出入庫程序，從庫存臺(tái)賬中抽取相應(yīng)樣本，至倉庫進(jìn)行盤點(diǎn)。注意：1、是否采用物料吊卡對(duì)庫-存進(jìn)行控制，物料吊卡所列庫存與實(shí)物及臺(tái)賬是否相符；2、實(shí)物賬齡與臺(tái)賬及明細(xì)賬上賬齡是否一致；3、是否存在即將過期的存貨；取得最近期存貨盤點(diǎn)報(bào)告及盤點(diǎn)表，評(píng)估存貨盤點(diǎn)周盤點(diǎn)結(jié)束后是否編制盤點(diǎn)報(bào)告，是否對(duì)盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)的盈虧及時(shí)查明原因，落實(shí)責(zé)任，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后及時(shí)處理。取得最近期存貨盤點(diǎn)報(bào)告及盤點(diǎn)表，評(píng)估存貨盤點(diǎn)周期是否合理。盤點(diǎn)是否編制計(jì)劃，是否按計(jì)劃實(shí)施。盤點(diǎn)結(jié)束后是否編制盤點(diǎn)報(bào)告，是否對(duì)盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)的盈虧及時(shí)查明原因，落實(shí)責(zé)任，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后及時(shí)處理。了解是否針對(duì)各類存貨制定不同的