《銀行會(huì)計(jì)》-課件(PPT 45頁)

1、銀行會(huì)計(jì)概述銀行會(huì)計(jì)核算方法存款業(yè)務(wù)核算貸款業(yè)務(wù)核算支付結(jié)算業(yè)務(wù)聯(lián)行往來業(yè)務(wù)核算外匯業(yè)務(wù)核算銀行會(huì)計(jì)1第1頁，共45頁。課程考核方式與成績評定要求根據(jù)教學(xué)大綱和具體授課計(jì)劃的內(nèi)容和要求，金融學(xué)專業(yè)采用統(tǒng)一閉卷考試方式。金融學(xué)專業(yè)：期末總評成績實(shí)行百分制，由平時(shí)成績、實(shí)驗(yàn)成績和期末成績?nèi)糠纸M成，分別占10%、20%、70%。其他專業(yè)：期末總評成績實(shí)行百分制，由平時(shí)成績和期末成績兩部分組成，分別占20%、80%。2第2頁，共45頁。銀行會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)前提：與普通會(huì)計(jì)的角度不同企業(yè)會(huì)計(jì)存款貸款銀行會(huì)計(jì)資產(chǎn)業(yè)務(wù)負(fù)債業(yè)務(wù)負(fù)債業(yè)務(wù)資產(chǎn)業(yè)務(wù)3第3頁，共45頁。 我國的金融機(jī)構(gòu)體系 管理機(jī)構(gòu)：中央銀行、銀監(jiān)會(huì)、保

2、監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì) 政策性銀行：農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、進(jìn)出口銀行 商業(yè)銀行：國家獨(dú)資商業(yè)銀行、股份制銀行、合作制銀行 非銀行金融機(jī)構(gòu)：保險(xiǎn)、信托、租賃、資產(chǎn)管理公司 涉外金融機(jī)構(gòu)：我國的金融機(jī)構(gòu)體系4第4頁，共45頁。內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)辦公廳條法司貨幣政策司貨幣政策二司金融市場司金融穩(wěn)定局調(diào)查統(tǒng)計(jì)司會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)司支付結(jié)算司科技司貨幣金銀局國庫局國際司內(nèi)審司人事司研究局征信管理局反洗錢局黨委宣傳部5第5頁，共45頁。6第6頁，共45頁。7第7頁，共45頁。中國反洗錢監(jiān)測分析中心( )中國人民銀行征信中心( )中國外匯交易中心( )中國金融出版社( )金融時(shí)報(bào)社( )中國人民銀行清算總中心( )中國印鈔造幣總公司( )中國金

3、幣總公司( )中國金融電子化公司( )中國人民銀行研究生部( )中國人民銀行北京培訓(xùn)學(xué)院( /pbc/ )中國人民銀行鄭州培訓(xùn)學(xué)院( )中國錢幣博物館( )銀行間市場清算所股份有限司( )8第8頁，共45頁。銀行的資金來源：自有資本（資本金和自身積累）、 吸收閑置資金、拆入和借用資金、占用聯(lián)行資金用途：貸款、投資、現(xiàn)金、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、拆出和借出資金、聯(lián)行中被占用資金9第9頁，共45頁。第一章 銀行會(huì)計(jì)基本原理銀行會(huì)計(jì)概述銀行會(huì)計(jì)的核算方法銀行會(huì)計(jì)賬務(wù)組織與財(cái)務(wù)處理10第10頁，共45頁。第一節(jié) 銀行會(huì)計(jì)的對象和特點(diǎn)一、銀行會(huì)計(jì)的對象概念：銀行會(huì)計(jì)是以貨幣作為主要計(jì)量單位，采用專門的方法和

4、程序，對銀行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程和結(jié)果進(jìn)行核算和監(jiān)督，為銀行的管理者和有關(guān)方面提供一系列會(huì)計(jì)信息的專業(yè)會(huì)計(jì)。 對象：在核算和監(jiān)督銀行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中，銀行的資金及其運(yùn)動(dòng)的過程和結(jié)果。銀行會(huì)計(jì)對象按其經(jīng)濟(jì)特征作進(jìn)一步的分類稱為會(huì)計(jì)要素。會(huì)計(jì)要素： 資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本和費(fèi)用、利潤六個(gè)方面。 11第11頁，共45頁。 資產(chǎn)概念：銀行的資產(chǎn)是指過去的交易、事項(xiàng)形成并由銀行擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給銀行帶來經(jīng)濟(jì)利益。 資產(chǎn)類科目余額記在借方類型： 銀行的資產(chǎn)按其流動(dòng)性進(jìn)行分類，主要分為： 庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收利息、固定資產(chǎn)等23個(gè)科目 12第12頁，共45頁。負(fù)債概念：銀行的負(fù)債是指

5、過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)實(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出銀行。 負(fù)債科目的余額記在貸方。類型： 銀行的負(fù)債按其流動(dòng)性，可以分為各種存款科目、應(yīng)付款項(xiàng)、長期準(zhǔn)備金和其他長期負(fù)債等。13第13頁，共45頁。 所有者權(quán)益銀行的所有者權(quán)益是指所有者在銀行資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。銀行的所有者權(quán)益，主要包括實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤和從事存貸款業(yè)務(wù)計(jì)提的一般準(zhǔn)備等。收入銀行的收入是指銀行在銷售金融商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。銀行的收入主要包括利息收入、金融企業(yè)往來收入、手續(xù)費(fèi)收入、貼現(xiàn)利息收入、買入反售證券

6、收入、匯兌收益和其他業(yè)務(wù)收入。 14第14頁，共45頁。成本和費(fèi)用 成本是指企業(yè)為提供勞務(wù)和產(chǎn)品而發(fā)生的各種耗費(fèi)。銀行的營業(yè)成本是指銀行在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中發(fā)生的與業(yè)務(wù)經(jīng)營有關(guān)的支出，包括利息支出、金融企業(yè)往來支出、手續(xù)費(fèi)支出、賣出回購證券支出、匯兌損失等。 費(fèi)用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。銀行的營業(yè)費(fèi)用是指銀行在業(yè)務(wù)經(jīng)營及管理工作中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)折舊、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等。利潤 銀行的利潤是指銀行在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。 15第15頁，共45頁。二、銀行會(huì)計(jì)的特點(diǎn) 業(yè)務(wù)活動(dòng)和會(huì)計(jì)核算的統(tǒng)一性 反映資金活動(dòng)情況的

7、全面性：從單位到部門、地區(qū)、國家 會(huì)計(jì)資料提供的及時(shí)性：當(dāng)日業(yè)務(wù)當(dāng)日核算，編制日記表 嚴(yán)密性：核算手續(xù)、監(jiān)督措施更加嚴(yán)密，如換人核算，雙人臨柜制度等企業(yè)生產(chǎn)核算銀行16第16頁，共45頁。三、銀行會(huì)計(jì)工作組織 （一）銀行會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) 銀行會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)分為獨(dú)立會(huì)計(jì)核算單位和附屬會(huì)計(jì)核算單位。凡是單獨(dú)編制會(huì)計(jì)報(bào)表和辦理年度決算的單位為獨(dú)立會(huì)計(jì)核算單位；凡是其業(yè)務(wù)收付由管轄行采用并賬或并表進(jìn)行匯總反映的單位為附屬會(huì)計(jì)核算單位。（二）銀行會(huì)計(jì)制度 銀行會(huì)計(jì)規(guī)章制度實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理的管理原則。凡是屬于全國銀行業(yè)需統(tǒng)一貫徹執(zhí)行，并對全國銀行會(huì)計(jì)工作具有廣泛約束力的會(huì)計(jì)制度，由財(cái)政部和中國人民銀行總行統(tǒng)一制定

8、與管理。如統(tǒng)一規(guī)范我國金融機(jī)構(gòu)基本業(yè)務(wù)核算原則的金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度。（三） 銀行會(huì)計(jì)人員17第17頁，共45頁。四、我國銀行會(huì)計(jì)適用的法規(guī)制度體系（一）會(huì)計(jì)法（2000年7月1日起執(zhí)行）（二）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(2006年2月15日頒發(fā)) 38項(xiàng)具體準(zhǔn)則形成企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系 （三）企業(yè)財(cái)務(wù)通則：2007年1月1日起施行 （四）金融企業(yè)財(cái)務(wù)通則：2007年1月1日起施行 18第18頁，共45頁。第二節(jié) 銀行會(huì)計(jì)基本核算方法一、會(huì)計(jì)科目 會(huì)計(jì)科目是對銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)按照不同的經(jīng)濟(jì)特征進(jìn)行分類的名稱。會(huì)計(jì)核算的基本工具，是設(shè)置賬戶的依據(jù)，反映銀行業(yè)務(wù)活動(dòng)的具體工具。 會(huì)計(jì)科目設(shè)置的基本依據(jù)是企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和

9、金融企業(yè)財(cái)務(wù)通則19第19頁，共45頁。（一）銀行會(huì)計(jì)科目的分類會(huì)計(jì)科目與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容表內(nèi)科目表外科目共同類科目負(fù)債類科目損益類資產(chǎn)類科目所有者權(quán)益類在會(huì)計(jì)報(bào)表上能夠體現(xiàn)的在會(huì)計(jì)報(bào)表上不能夠體現(xiàn)的委托代理、備查登記類20第20頁，共45頁。二、記賬方法（一）銀行記賬方法的種類 記賬方法單式記賬復(fù)式記賬表外科目表內(nèi)科目21第21頁，共45頁。借貸記賬法的具體運(yùn)用1、借貸記賬法會(huì)計(jì)科目的結(jié)構(gòu)借方貸方余額*資產(chǎn)類科目的增加*負(fù)債類科目的減少*損益當(dāng)中費(fèi)用支出的增加*損益當(dāng)中收入的減少*資產(chǎn)類科目的減少*負(fù)債類科目的增加*損益當(dāng)中費(fèi)用支出的減少*損益當(dāng)中收入的增加*所有者權(quán)益中實(shí)收

10、資本、資本公積、盈余公積資產(chǎn)余額在借方負(fù)債余額在貸方利潤在貸方虧損在借方22第22頁，共45頁。2、記賬規(guī)則（1）資產(chǎn)增加，負(fù)債增加，增加金額相等；（2）資產(chǎn)增加，所有者權(quán)益增加，增加金額相等；（3）資產(chǎn)減少，負(fù)債減少，減少金額相等；（4）資產(chǎn)減少，所有者權(quán)益減少，減少金額相等；（5）資產(chǎn)項(xiàng)目一增一減，增減金額相等；（6）負(fù)債項(xiàng)目一增一減，增減金額相等；（7）所有者權(quán)益項(xiàng)目一增一減，增減金額相等；（8）負(fù)債減少，所有者權(quán)益增加，增減金額相等；（9）負(fù)債增加，所有者權(quán)益減少，增減金額相等；有借必有貸，借貸必相等試算平衡發(fā)生額、余額23第23頁，共45頁。3、借貸記賬法的具體運(yùn)用 例1-1：某商業(yè)

11、銀行簽發(fā)現(xiàn)金支票一張，從人民銀行存款戶中提取現(xiàn)金250000元。借：現(xiàn)金(資產(chǎn)) 250000 貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金（負(fù)債） 250000例1-2：海峽印刷有限公司從其基本存款賬戶中轉(zhuǎn)出200000元，辦理一年期定期存款。借：單位活期存款海峽印刷有限公司存款戶 200000 貸：單位定期存款海峽印刷有限公司存款戶 20000024第24頁，共45頁。例1-3 以現(xiàn)金支付個(gè)人儲(chǔ)蓄存款利息500元借：利息支出 500 貸：現(xiàn)金 500例1-4 投資者以現(xiàn)金投入100000元，作資本金。借：庫存現(xiàn)金 100000 貸：實(shí)收資本 10000025第25頁，共45頁。例1-5：發(fā)放給榕飛電子有限公司為

12、期三個(gè)月的流動(dòng)資金貸款180000元，轉(zhuǎn)入其存款戶。其會(huì)計(jì)分錄為：借：短期貸款榕飛電子有限公司貸款戶 180000 貸：單位活期存款榕飛電子有限公司存款戶 180000例1-6：福日電視機(jī)廠從銀行提取現(xiàn)金20000元。其會(huì)計(jì)分錄為：借：單位活期存款福日電視機(jī)廠存款戶 20000 貸：現(xiàn)金 20000 26第26頁，共45頁。三、會(huì)計(jì)憑證1、概念 銀行會(huì)計(jì)憑證是銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支的書面證明，是辦理業(yè)務(wù)、記載賬務(wù)的依據(jù)，也是登記賬簿、核對賬務(wù)和事后查考的重要憑據(jù)。2、銀行會(huì)計(jì)憑證的種類按憑證的用途和作用不同，分為原始憑證與記賬憑證。 按憑證形式不同分為復(fù)式憑證與單式憑證。 按憑證的使用范圍不同

13、，分為基本憑證與特定（專用）憑證。 27第27頁，共45頁。外來原始憑證自制原始憑證明細(xì)賬記賬憑證總賬記賬憑證基本憑證專用憑證共8張傳票核算當(dāng)中使用日結(jié)單銀行會(huì)計(jì)憑證原始憑證記賬憑證銀行以外單位部門填制的憑證銀行自己填制的憑證單式記賬復(fù)式記賬按每個(gè)科目填制記賬憑證所有科目匯總到一張憑證28第28頁，共45頁?；緫{證分為以下八種：現(xiàn)金收入傳票現(xiàn)金付出傳票轉(zhuǎn)賬借方傳票轉(zhuǎn)賬貸方傳票特種轉(zhuǎn)賬借方傳票特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票表外科目收入傳票表外科目付出傳票特定憑證種類較多，其名稱、格式等 均不同。銀行內(nèi)部現(xiàn)金業(yè)務(wù)銀行內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)銀行內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)不涉及資金增減的業(yè)務(wù)29第29頁，共45頁。3、會(huì)計(jì)憑證的基本要素

14、 （1）年、月、日（以特定憑證代替記賬憑證時(shí)，還應(yīng)注明記賬日期）（2）收、付款人的戶名和賬號（3）收、付款人的開戶銀行名稱與行號（4）人民幣或外幣符號和大小寫金額（5）款項(xiàng)來源、用途或業(yè)務(wù)事實(shí)摘要及附件張數(shù)（6）會(huì)計(jì)分錄和憑證編號（7）客戶的簽章（8）銀行及有關(guān)人員的印章 30第30頁，共45頁。4、會(huì)計(jì)憑證的處理會(huì)計(jì)憑證的處理是指從受理或填制憑證開始，通過對憑證的審查、傳遞、記賬、整理，直到裝訂保管為止的整個(gè)過程，具體包括：第一、銀行會(huì)計(jì)憑證的填制 現(xiàn)金傳票的編制。銀行內(nèi)部發(fā)生現(xiàn)金收入或現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)時(shí)，只編制一張“科目”的現(xiàn)金收入傳票或現(xiàn)金付出傳票，對外業(yè)務(wù)中的現(xiàn)金收付，則以客戶提交的現(xiàn)金繳

15、款單、現(xiàn)金支票等代替現(xiàn)金收入和現(xiàn)金付出傳票。轉(zhuǎn)賬傳票的編制。發(fā)生轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，應(yīng)逐筆編制轉(zhuǎn)賬借方傳票和轉(zhuǎn)賬貸方傳票，以借方科目和貸方科目對轉(zhuǎn)31第31頁，共45頁。第二、會(huì)計(jì)憑證的審查 憑證審查的要點(diǎn)有：是否應(yīng)為本行受理的憑證。使用憑證的種類是否正確，內(nèi)容、聯(lián)數(shù)與附件是否完整齊全，是否超過有效期限。賬號與戶名是否相符。大小寫金額是否一致，字跡有無涂改。取款是否超過存款余額，貸款是否超過額度。密押、印鑒是否真實(shí)、齊全。款項(xiàng)來源、用途是否符合政策、法規(guī)和信貸、結(jié)算管理原則。計(jì)息、收費(fèi)、賠償金的計(jì)算是否正確。內(nèi)部科目的賬戶名稱使用是否正確 32第32頁，共45頁。第三、會(huì)計(jì)憑證的傳遞 會(huì)計(jì)憑證傳遞，必須

16、做到準(zhǔn)確及時(shí)、手續(xù)嚴(yán)密、先外后內(nèi)、先急后緩。 各類業(yè)務(wù)憑證的傳遞，應(yīng)遵守以下規(guī)定：現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)，必須“先收款，后記賬”，以防止漏收或錯(cuò)收款項(xiàng)。現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)，必須“先記賬，后付款” ，以防止發(fā)生透支。轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，必須先記付款人賬，后記收款人賬，代收他行票據(jù)，收妥抵用，以貫徹銀行不墊款原則。 33第33頁，共45頁。第三節(jié) 賬務(wù)組織與賬務(wù)處理一、賬務(wù)組織賬務(wù)組織是指賬簿設(shè)置、記賬程序及賬務(wù)核對方法有機(jī)結(jié)合的系統(tǒng)。銀行現(xiàn)行的賬務(wù)組織由明細(xì)核算和綜合核算兩個(gè)系統(tǒng)構(gòu)成。明細(xì)核算明細(xì)核算是對每個(gè)會(huì)計(jì)科目分戶的詳細(xì)記錄，由分戶賬、登記簿、余額表和現(xiàn)金收付日記簿等組成。綜合核算綜合核算是按會(huì)計(jì)科目進(jìn)行的總括記錄

17、，由科目日結(jié)單、總賬、日計(jì)表等組成。 34第34頁，共45頁。二、賬務(wù)處理賬務(wù)處理是指從辦理業(yè)務(wù)受理或編制憑證開始，經(jīng)過賬務(wù)記載與賬務(wù)核對，直至編制日計(jì)表，軋平賬務(wù)為止的全部核算過程。它包括賬務(wù)處理程序與賬務(wù)核對兩方面內(nèi)容。賬務(wù)處理程序 明細(xì)核算程序。 根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制或?qū)彶閭髌敝鸸P登記分戶賬填制余額表詳細(xì)具體反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)據(jù)以核對總賬與分戶賬余額，或用于計(jì)息35第35頁，共45頁。綜合核算程序。賬務(wù)核對包括每日核對。 定期核對。 科目日結(jié)單登記總賬日計(jì)表根據(jù)當(dāng)日傳票張數(shù)及其借貸發(fā)生額編制36第36頁，共45頁?，F(xiàn)金收入傳票借方 年 月 日貸方戶名或賬號摘要金額百 十萬千百十 元角 分 合計(jì)總字

18、第 號 字第 號37第37頁，共45頁?；钇诖婵罘謶糍~ 戶名：順帆公司 賬號利率：0.72%2005年摘要憑證號碼對方科目代號借方貸方借或貸余額月日38第38頁，共45頁。 記息余額表 XX年6月 科目名稱：活期存款 利率：0.72% 共 頁 第 頁 賬號 戶名 日期 余額221006農(nóng)貿(mào)公司221008恒達(dá)企業(yè)225002昌盛公司至上月底累計(jì)未記息積數(shù)22169878 173000 245000 1 0天小計(jì)521000 20天小計(jì)987000至結(jié)息日累計(jì)未記息數(shù)23677878應(yīng)加積數(shù)應(yīng)減積數(shù)3000本期應(yīng)計(jì)息積數(shù)23674878利息473.539第39頁，共45

19、頁?？颇咳战Y(jié)單 年 月 日憑證種類 借 方 貸 方傳票張數(shù)金額傳票張數(shù)金額位數(shù)位數(shù)現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬合計(jì) 事后監(jiān)督 復(fù)核 記賬 制單40第40頁，共45頁。 XX銀行總賬科目名稱： 第 號年 月借方貸方（位數(shù)）（位數(shù)）上年余額本年累計(jì)發(fā)生額上月底余額日期發(fā)生額余額核對蓋章借方貸方借方貸方復(fù)核員（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）1210天小計(jì)1120天小計(jì)21月計(jì)自年初累計(jì)41第41頁，共45頁?？颇看柨颇棵Q本日發(fā)生額 余額借方貸方借方貸方101庫存現(xiàn)金201活期存款301股本501利息收入日 計(jì) 表年 月 日42第42頁，共45頁。三、記賬規(guī)則和錯(cuò)賬沖正記賬規(guī)則 會(huì)計(jì)核算必須遵循有賬有據(jù)、當(dāng)時(shí)記賬、事權(quán)劃分、當(dāng)日結(jié)賬、內(nèi)外對賬、