第5章 重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)ppt課件

1、第四章 重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn).本章主要內(nèi)容重要性確實(shí)定重要性在審計(jì)過(guò)程中的運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義及構(gòu)成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的詳細(xì)運(yùn)用.第一節(jié) 審計(jì)重要性重要性的概念重要性確實(shí)定重要性的運(yùn)用.一、重要性的含義我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)那么對(duì)重要性的定義是：“重要性取決于在詳細(xì)環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判別。假設(shè)一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)能夠影響財(cái)務(wù)報(bào)表運(yùn)用者根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，那么該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重要的。.重要性程度的本質(zhì)是影響報(bào)表運(yùn)用者進(jìn)展決策與判別的錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)的金額臨界點(diǎn)。了解重要性概念時(shí)應(yīng)留意以下幾點(diǎn)：1重要性概念必需從會(huì)計(jì)報(bào)表運(yùn)用者的角度來(lái)思索。2重要性的判分別不開(kāi)特定的環(huán)境。.二、重要性確實(shí)定一金額和性質(zhì)的

2、思索數(shù)量方面：金額大的比金額小的重要，金額到達(dá)重要性程度的才視為重要。性質(zhì)方面：金額雖小但很重要 1、涉及舞弊與違法行為的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào) 2、能夠引起履行合同義務(wù)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào) 3、影響收益趨勢(shì)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào) 4、不期望出現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào).二重要性程度確實(shí)定 1、兩個(gè)層次重要性程度的思索注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中必需從兩個(gè)層次來(lái)思索重要性：1財(cái)務(wù)報(bào)表層次2賬戶或買(mǎi)賣(mài)層次 .2、財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性程度確實(shí)定 1判別根底和計(jì)算方法 判別根底通常包括資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營(yíng)業(yè)收入、凈利潤(rùn)等。 計(jì)算方法有固定比率法和變動(dòng)比率法。2會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性程度的選取 假好像一期間各會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性程度不同，審計(jì)人員應(yīng)選取最低者

3、作為會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性程度。.3、賬戶或買(mǎi)賣(mài)層次重要性程度確實(shí)定在本質(zhì)性測(cè)試前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性程度分配到各個(gè)帳戶、各類買(mǎi)賣(mài)中，也可以不分配而單獨(dú)確定各帳戶的重要性程度。這從一個(gè)側(cè)面反映了重要性原那么運(yùn)用并不是一個(gè)固定的、機(jī)械的過(guò)程，它并沒(méi)有非常確切的操作方法，為此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需求作出職業(yè)判別。.注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定各類帳戶、買(mǎi)賣(mài)的重要性程度時(shí)應(yīng)思索的要素： 各帳戶、買(mǎi)賣(mài)的性質(zhì)及其出現(xiàn)過(guò)失的能夠性的大小。 各帳戶或買(mǎi)賣(mài)在財(cái)務(wù)報(bào)表中的重要程度。審計(jì)本錢(qián)、效益的高低。 .三、重要性的運(yùn)用在審計(jì)過(guò)程中，方案階段和報(bào)告階段都必需運(yùn)用重要性原那么。在方案階段，重要性被看作是注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用

4、審計(jì)程序檢查會(huì)計(jì)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)時(shí)所允許的誤差范圍 提高審計(jì)效率在報(bào)告階段，重要性被看作是某一錯(cuò)報(bào)漏報(bào)或匯總的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)能否影響會(huì)計(jì)報(bào)表運(yùn)用者判別和決策的標(biāo)志 確保審計(jì)質(zhì)量 . 審計(jì)人員在完成外勤審計(jì)任務(wù)后，應(yīng)匯總一切在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的審計(jì)差別，得出尚未更正錯(cuò)誤的累計(jì)數(shù)，并將其與初步判別數(shù)進(jìn)展比較。 (1)假設(shè)尚未更正錯(cuò)誤的累計(jì)數(shù)大于重要性程度初步判別數(shù) 措施：思索追加審計(jì)程序或提請(qǐng)管理當(dāng)局調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表。如無(wú)效，那么提保管或否認(rèn)意見(jiàn)。.(2)假設(shè)尚未更正錯(cuò)誤的累計(jì)數(shù)接近重要性程度初步判別數(shù) 措施：思索執(zhí)行追加審計(jì)程序或要求管理當(dāng)局就已確定的錯(cuò)報(bào)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。.第二節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 一

5、、風(fēng)險(xiǎn)根底審計(jì)的根本思想 二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的構(gòu)成要素 三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的詳細(xì)運(yùn)用.一、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)根底的根本思想一審計(jì)方法的演化帳項(xiàng)根底 制度根底 風(fēng)險(xiǎn)根底審 計(jì) 審 計(jì) 審 計(jì) 審計(jì)目的的變化 審計(jì)環(huán)境的變化.二風(fēng)險(xiǎn)根底審計(jì)根本思想審計(jì)人員綜合分析 確定審計(jì)測(cè)試各風(fēng)險(xiǎn)要素后訂立 的性質(zhì)、范圍風(fēng) 險(xiǎn) 水 平 和時(shí)間實(shí)現(xiàn)途徑：風(fēng)險(xiǎn)要素的分析 風(fēng)險(xiǎn)模型風(fēng)險(xiǎn)程度確實(shí)定.二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的構(gòu)成要素審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由兩個(gè)要素構(gòu)成： 1、艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 2、檢查風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn).1、艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在艱苦錯(cuò)報(bào)的能夠性 。艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)只與被審計(jì)單位所處的環(huán)境、行

6、業(yè)的性質(zhì)、科目和買(mǎi)賣(mài)的性質(zhì)以及內(nèi)部控制的情況有關(guān)。.2、檢查風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)程序后仍未能發(fā)現(xiàn)艱苦錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)的能夠性。檢查風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)人員的閱歷、判別才干、審計(jì)抽樣方法的運(yùn)用等有關(guān)。.三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的詳細(xì)運(yùn)用 一審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的變形 二運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的步驟.一審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的變形在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的兩個(gè)構(gòu)成要素中，只需檢查風(fēng)險(xiǎn)是可控要素，因此在實(shí)際中將風(fēng)險(xiǎn)模型變形為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型： 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn) 艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn).二運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的步驟1、制定審計(jì)方案時(shí)確定可以接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)程度；2、經(jīng)過(guò)對(duì)被審計(jì)單位的調(diào)查了解評(píng)價(jià)艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)程度；3、利用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型計(jì)算檢查風(fēng)險(xiǎn)程度，并據(jù)此確定本質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。.問(wèn)題、討論和解答問(wèn)題？討