生產(chǎn)企業(yè)出口退稅培訓(xùn)-課件

1、歡 迎 參 加培訓(xùn)課程第一部分 生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的幾種經(jīng)營模式第二部分 出口貨物退（免）稅基本知識及政策內(nèi)容第三部分 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報系統(tǒng)第四部分 軟件在線升級的操作第五部分 結(jié)匯、收匯、核銷的操作流程生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的幾種經(jīng)營模式一般貿(mào)易與加工貿(mào)易的區(qū)別一般貿(mào)易是指用國內(nèi)的原材料加工成成品出口到國外而加工貿(mào)易則分為來料加工和進(jìn)料加工來料加工指由國外客戶無償提供原材料國內(nèi)加工企業(yè)加工成成品出口到國外，國內(nèi)加工企業(yè)只收取加工費進(jìn)料加工指國內(nèi)加工企業(yè)動用自由外匯從國外進(jìn)口原材料加工成成品出口到國外 進(jìn)料加工和來料加工的區(qū)別（一）相同點一是兩種加工貿(mào)易都經(jīng)歷了“進(jìn)口加工出口”三個環(huán)節(jié)。

2、二是兩者具有共同監(jiān)管方式，即對用于加工制造出口產(chǎn)品的進(jìn)口料件實行海關(guān)保稅監(jiān)管，在進(jìn)口時進(jìn)行監(jiān)管登記，免征關(guān)稅和增值稅，產(chǎn)品出口時由海關(guān)核銷進(jìn)口料件。（二）不同點一是原材料、零部件和產(chǎn)品的所有權(quán)不同。來料加工是由外商免費提供原材料、零部件、元器件、生產(chǎn)加工的產(chǎn)品完全歸外商所有，由外商支配；而在進(jìn)料加工中，經(jīng)營單位對原輔料和生產(chǎn)加工出來的成品擁有所有權(quán)。二是兩者的貿(mào)易性質(zhì)不同。在來料加工業(yè)務(wù)中，外商與經(jīng)營單位是委托與被委托關(guān)系，經(jīng)營單位接受外商委托并要按外商的要求進(jìn)行生產(chǎn)加工，收取工繳費，純屬加工貿(mào)易性質(zhì)；而在進(jìn)料加工業(yè)務(wù)中，經(jīng)營單位是自主經(jīng)營，與銷售料件的外商和購買我成品的外商均是買賣關(guān)系，經(jīng)營

3、單位從中賺取銷售成品與進(jìn)口原材料之間的差價，使外匯增值，屬于一般國際貿(mào)易性質(zhì)。三是產(chǎn)品的銷售方式不同。在來料加工業(yè)務(wù)中，生產(chǎn)加工出來的產(chǎn)品由外商負(fù)責(zé)運出我國境外后自行銷售，銷售的好壞與我方毫無關(guān)系；而在進(jìn)料加工業(yè)務(wù)中，經(jīng)營單位在產(chǎn)品生產(chǎn)加工出來后要自己負(fù)責(zé)對外推銷，產(chǎn)品銷售情況的好壞與自己密切相關(guān)。四是稅收政策規(guī)定不同，進(jìn)料加工復(fù)出口貨物實行退稅（或免抵退稅），來料加工復(fù)出口貨物實行免稅。加工貿(mào)易主要運作程序包括外經(jīng)貿(mào)主管部門對合同的審批手續(xù)，稅務(wù)部門和海關(guān)對合同履行登記備案手續(xù),銀行開設(shè)保證金臺帳手續(xù)，稅務(wù)部門辦理退（免）稅及核銷手續(xù)，以及海關(guān)、銀行核銷合同、臺帳手續(xù)。培訓(xùn)課程第一部分 生產(chǎn)

4、企業(yè)出口退稅的幾種經(jīng)營模式第二部分 出口貨物退（免）稅基本知識及政策內(nèi)容第三部分 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報系統(tǒng)第四部分 軟件在線升級的操作第五部分 結(jié)匯、收匯、核銷的操作流程第二部分 出口貨物退（免）稅基本知識及政策內(nèi)容第一章 出口貨物退（免）稅基本知識第二章 生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅的基本規(guī)定第三章 免抵退稅的計算舉例第四章 生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅的會計核算第五章 生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅的申報期限 第一章 出口貨物退（免）稅基本知識一、出口貨物退(免)稅的主體范圍根據(jù)現(xiàn)行退（免）稅政策規(guī)定，我國出口退（免）稅的主體主要包括：1.有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的外（工）貿(mào)企業(yè)。2.有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的內(nèi)

5、資生產(chǎn)企業(yè)、委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物的無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)。3.外商投資企業(yè)。4.特準(zhǔn)退(免)稅企業(yè)。 5.個人。 二、出口企業(yè)退（免）稅認(rèn)定管理按外貿(mào)法和對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法的規(guī)定辦理備案登記后，應(yīng)在30日內(nèi)持已辦理備案登記并加蓋備案登記專用章的對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表、工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、銀行基本帳戶號碼和海關(guān)進(jìn)出口企業(yè)代碼等文件，填寫出口貨物退（免）稅認(rèn)定表，到所在地主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)后出口的貨物可按規(guī)定辦理退（免）稅。三、出口退(免)稅的貨物范圍(一)享受出口退(免)稅的基本條件1、必須是屬于增值

6、稅、消費稅征稅范圍的貨物。 2、必須是報關(guān)離境的貨物。 3、必須是在財務(wù)上作銷售處理的貨物 4、必須是出口收匯并已核銷的貨物。 （二）享受出口免稅的貨物范圍按現(xiàn)行規(guī)定，我國對下列出口貨物免征增值稅、消費稅，主要包括以下幾個方面：1、來料加工復(fù)出口的貨物；2、有出口卷煙經(jīng)營權(quán)的企業(yè)出口國家出口卷煙計劃內(nèi)的卷煙；3、小規(guī)模納稅人自營或委托出口的貨物；4、增值稅有關(guān)征稅文件規(guī)定的免稅貨物， 5、生產(chǎn)企業(yè)（包括外商投資企業(yè)）直接出口或委托代理出口的自產(chǎn)消費稅產(chǎn)品，一律免征消費稅。四、出口貨物退(免)稅的計稅依據(jù)退(免)稅的計稅依據(jù)是具體計算應(yīng)退(免)稅款的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，包括出口離岸價、貨物購進(jìn)金額、組成

7、計稅價格、出口數(shù)量等，具體根據(jù)實際的情況分別確定。我國目前對外貿(mào)企業(yè)出口貨物退(免)稅以出口數(shù)量和貨物購進(jìn)單價作為計稅依據(jù)，對生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅以出口離岸價作為計稅依據(jù)。五、出口企業(yè)退（免）稅辦稅員管理 出口企業(yè)應(yīng)設(shè)專職或兼職辦理出口退稅人員（以下簡稱辦稅員），企業(yè)更換辦稅員，應(yīng)及時辦理退（免）稅認(rèn)定變更，凡未及時辦理變更的，原辦稅員在被更換后與稅務(wù)機關(guān)發(fā)生的一切退稅活動和責(zé)任仍由企業(yè)負(fù)責(zé)。1、工作任務(wù)（1）按照國家出口產(chǎn)品退（免）稅政策規(guī)定，及時辦理出口產(chǎn)品退稅工作必備手續(xù)；（2）根據(jù)本企業(yè)出口實際情況，嚴(yán)格按照出口產(chǎn)品退稅政策正確計算和及時申報出口產(chǎn)品退稅額；（3）及時編報企業(yè)出口

8、產(chǎn)品退稅月報表等退稅機關(guān)要求上報的報表；（4）建立和健全出口產(chǎn)品退稅的原始憑證和有關(guān)的帳表；（5）做好出口產(chǎn)品退稅檔案立檔、調(diào)閱和銷毀等管理工作；（6）做好企業(yè)出口產(chǎn)品退稅日常檢查和年度出口貨物退（免）稅清算工作，同時協(xié)助上級主管部門及稅務(wù)部門搞好出口產(chǎn)品退稅檢查工作；（7）做好出口退（免）稅政策宣傳、解釋工作，防范出口騙稅行為發(fā)生。2、工作內(nèi)容（1）辦稅員必須按照出口貨物退（免）稅管理辦法和現(xiàn)行出口退（免）稅政策法規(guī)規(guī)定，辦理本企業(yè)出口退稅登記（含變更和注銷登記）、收集并審核退稅單證、退（免）稅申報、各種退稅證明、清算、檢查等各項與出口退（免）稅業(yè)務(wù)相關(guān)的工作；（2）按照出口產(chǎn)品退稅登記的條

9、件、內(nèi)容、要求和程序向所在地主管退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)出口產(chǎn)品退稅登記、變更和注銷登記；（3）辦稅員要做好出口產(chǎn)品退稅申請前的各項準(zhǔn)備工作。要加強與儲運部門協(xié)作，及時取得出口產(chǎn)品報送單；要加強與業(yè)務(wù)部門協(xié)作，及時取得出口產(chǎn)品銷貨發(fā)票和出口產(chǎn)品進(jìn)貨發(fā)票；要加強與結(jié)算部門和開戶行協(xié)作，及時取得出口產(chǎn)品結(jié)匯水單和國外運、保費單據(jù)；要加強與國家外匯管理部門協(xié)作，及時取得出口收匯核銷單；要加強與委托企業(yè)協(xié)作，及時取得代理出口產(chǎn)品證明；要加強與企業(yè)部門協(xié)作，及時核實企業(yè)會計帳務(wù)處理與出口產(chǎn)品退稅單證的準(zhǔn)確、一致性；（4）出口產(chǎn)品報關(guān)離境并在財務(wù)上作出口銷售處理以后，按辦理出口產(chǎn)品退稅的規(guī)定收集各種退稅

10、單證，審核合格后，將相關(guān)信息錄入計算機，生成申報數(shù)據(jù)，打印申報表，附送有關(guān)單、證、票等證明文件，報送其上級主管部門或單位進(jìn)行稽核簽章后報稅務(wù)機關(guān)辦理出口退稅；（5）會同稅務(wù)部門、上級主管部門等單位對企業(yè)出口產(chǎn)品退稅工作進(jìn)行定期的檢查，重點針對退（免）稅單證的合法有效性、退稅企業(yè)資格、退稅產(chǎn)品范圍、貿(mào)易方式、退稅依據(jù)、適用退稅率、涉嫌騙稅、有關(guān)會計核算及其他問題進(jìn)行檢查；（6）編報出口退稅報表，作到口徑一致、數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、印章齊全、手續(xù)齊備、報送及時，并附送簡要的文字說明；（7）做好出口退稅檔案管理工作年度終了后3個月內(nèi)，要把自己經(jīng)管的出口產(chǎn)品退稅的各種資料，進(jìn)行科學(xué)的整理、歸類

11、、裝冊、立檔后妥善保管；要建立出口產(chǎn)品退稅檔案調(diào)閱制度，嚴(yán)格出口產(chǎn)品退稅檔案借閱手續(xù)，慎防遺失出口產(chǎn)品退稅檔案；要參考國家檔案管理局有關(guān)檔案管理的規(guī)定，制定出口產(chǎn)品退稅檔案銷毀制度，并報所在地檔案管理部門備案，不得提前銷毀或積壓出口產(chǎn)品退稅檔案；辦稅員因工作調(diào)動等原因需要調(diào)換新的辦稅員時，要在其主管領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督下與新接任的辦稅員辦理工作交接手續(xù)，交接前已辦理的出口產(chǎn)品退稅由原辦稅員負(fù)責(zé)，交接后辦理的出口產(chǎn)品退稅由新辦稅員負(fù)責(zé)。原辦稅員在未交清工作之前不得離職。（8）辦稅員要按照國家稅務(wù)總局、所在地國家稅務(wù)局的總體要求，結(jié)合本企業(yè)實際情況，制定本企業(yè)出口退稅管理的具體方法，明確管理任務(wù)，建立管理秩

12、序；要嚴(yán)格遵守國家有關(guān)出口退稅的法規(guī)政策，對由于不正確執(zhí)行出口退稅規(guī)定或認(rèn)真審核造成退稅損失的，要追究有關(guān)人員的責(zé)任。第二章、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅的基本規(guī)定一、“免、抵、退”稅的概念實行“免、抵、退”稅辦法的“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。三、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅的計算生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅的計算比較復(fù)雜，這是免抵退稅辦法的一個

13、比較突出的特點。當(dāng)期應(yīng)退稅額、免抵稅額的計算過程比較復(fù)雜，需先計算當(dāng)期期末留抵稅額，通過當(dāng)期免抵退稅額與當(dāng)期期末留抵稅額比較大小，確定當(dāng)期應(yīng)退稅額及計算免抵稅額；在征、退稅率不一致的情況下，需要計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額，并將其從當(dāng)期進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出進(jìn)成本；有進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)的出口企業(yè)還要計算“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”、和“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”。進(jìn)行計算之前，有進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)的出口企業(yè)還要確定進(jìn)料計算方法是使用“購進(jìn)法”還是“實耗法”，采用不同的計算方法，計算出來的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”和“免抵退稅額抵減額”將會不同。根據(jù)蘇州市局規(guī)定，企業(yè)應(yīng)選用“實耗法

14、”。（一）計算期末留抵稅額期末留抵稅額是計算應(yīng)退稅額和免抵稅額的重要依據(jù)，在實際工作中是通過當(dāng)期增值稅納稅申報表中的有關(guān)欄目計算出來的。這里涉及到幾個計算公式：1、應(yīng)納稅額的計算當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-(當(dāng)期進(jìn)項稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)，所計算出的結(jié)果小于0時，說明仍有未抵頂（或抵扣）完的進(jìn)項稅額，其絕對值即為當(dāng)期期末留抵稅額；所計算出的結(jié)果大于0時，說明已沒有未抵頂（抵扣）完的稅額，此時，當(dāng)期期末留抵稅額為0。2、出口貨物不予免征、抵扣的稅額的計算當(dāng)期應(yīng)納稅額計算公式中的免抵退稅不得免征和抵扣稅額，是指當(dāng)出口貨物征、退稅率不一致時，因退稅率小于征稅率而導(dǎo)致部分出口

15、貨物進(jìn)項稅額不予抵扣和退稅，需從進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出進(jìn)成本的稅額。對涉及使用免稅購進(jìn)原材料（如進(jìn)料加工業(yè)務(wù)）的生產(chǎn)企業(yè)，還要根據(jù)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的進(jìn)口料件組成計稅價格和出口貨物征、退稅率之差計算“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”。具體計算公式為：免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價格(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)免稅購進(jìn)原材料包括從國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件，其中國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料指中華人民共和國增值稅暫行條例、中華人民共和國增值稅暫行條例實施

16、細(xì)則及其他有關(guān)規(guī)定中列名的且不能按規(guī)定計提進(jìn)項稅額的免稅貨物。進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計稅價格=進(jìn)口貨物到岸價格海關(guān)實征關(guān)稅+海關(guān)實征消費稅（二）免抵退稅額的計算免抵退稅額=出口貨物離岸價外匯人民幣牌價出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額公式中的免抵退稅額抵減額是指企業(yè)生產(chǎn)出口貨物時使用了進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件或國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料，在計算免抵退稅額時應(yīng)予以抵減。免抵退稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價格出口貨物退稅率其中，免稅購進(jìn)原材料包括國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件，進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價格為組成計稅價格。進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計稅價格=進(jìn)口貨物到岸價格海關(guān)實征關(guān)稅+海關(guān)實征消費稅（

17、三）計算當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額“免、抵、退”稅的計算過程是先計算應(yīng)退稅額，再由免抵退稅額減去應(yīng)退稅額計算出免抵稅額。當(dāng)期應(yīng)退稅額是通過當(dāng)期期末留抵稅額與免抵退稅額比較大小來確定的，當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額具體計算公式如下：1、當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額時：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額2、當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額時：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期免抵稅額=0第三章、“免、抵、退”稅的計算舉例以下按實際操作中的三種不同情況進(jìn)行舉例，幫助理解“免、抵、退”稅的計算，進(jìn)料計算方法采用“實耗法”：（一）沒有使用免稅購進(jìn)料件，當(dāng)期期末留抵稅額小于當(dāng)期免

18、抵退稅額的計算舉例。（二）沒有使用免稅購進(jìn)料件，當(dāng)期期末留抵稅額大于當(dāng)期免抵退稅額的計算舉例。（三）使用免稅購進(jìn)料件且征、退稅率不一致的綜合計算舉例。（一）沒有使用免稅購進(jìn)料件，當(dāng)期期末留抵稅額小于當(dāng)期免抵退稅額的計算舉例。例1：假設(shè)當(dāng)期全部進(jìn)項稅額120萬元，生產(chǎn)產(chǎn)品當(dāng)期全部銷售，內(nèi)銷500萬元，出口銷售額折算成人民幣500萬元，當(dāng)期收齊前期出口單證銷售額折算成人民幣300萬元，沒有期初、期末庫存原材料，出口貨物的征稅稅率為17%、退稅稅率為13%。1、計算期末留抵稅額由于沒有使用免稅購進(jìn)料件，所以，免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=0當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價外匯人

19、民幣牌價(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=500（17%-13%）-0=20萬元當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-(當(dāng)期進(jìn)項稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)=50017%-（120-20）=85-100=-15萬元 當(dāng)期期末留抵稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對值=15萬元2、計算免抵退稅額 由于沒有使用免稅購進(jìn)料件，所以，免抵退稅額抵減額=0 免抵退稅額=收齊單證出口貨物離岸價外匯人民幣牌價出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額 =30013%-0=39萬元3、計算應(yīng)退稅額、免抵稅額 因為1539，即：當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額， 所以，當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期

20、末留抵稅額=15萬元當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=39-15=24萬元（二）沒有使用免稅購進(jìn)料件，當(dāng)期期末留抵稅額大于當(dāng)期免抵退稅額的計算舉例。例2：假設(shè)當(dāng)期全部進(jìn)項稅額240萬元，生產(chǎn)產(chǎn)品當(dāng)期全部銷售，內(nèi)銷500萬元，出口銷售額折算成人民幣500萬元，當(dāng)期收齊前期出口單證銷售額折算成人民幣300萬元，沒有期初、期末庫存原材料，出口貨物的征稅稅率為17%、退稅稅率為13%。1、計算期末留抵稅額由于沒有使用免稅購進(jìn)料件，所以，免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=0當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣

21、稅額抵減額=500（17%-13%）-0=20萬元當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-(當(dāng)期進(jìn)項稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)=50017%-（240-20）=85-220=-135萬元 當(dāng)期期末留抵稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對值=135萬元2、計算免抵退稅額 由于沒有使用免稅購進(jìn)料件，所以，免抵退稅額抵減額=0 免抵退稅額=收齊單證出口貨物離岸價外匯人民幣牌價出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額=30013%-0=39萬元3、計算應(yīng)退稅額、免抵稅額 因為13539，即：當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額，所以，當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額=39萬元，當(dāng)期免抵稅額=0（三）使用免稅購進(jìn)料件且征、

22、退稅率不一致的綜合計算舉例。例3：假設(shè)生產(chǎn)企業(yè)有進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)，征稅率17%，退稅率13%，上期沒有留抵稅額，當(dāng)期購進(jìn)貨物1500萬元驗收入庫，取得準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額255萬元，“進(jìn)料加工”免稅進(jìn)口料件到岸價200萬美元，內(nèi)銷1，000萬元，出口300萬美元，當(dāng)期收齊前期出口單證銷售額折算成人民幣2000萬元。假設(shè)外匯牌價1美元=8.1元，“進(jìn)料加工”手冊只有一本，計劃分配率為50%。1、計算期末留抵稅額 由于使用了免稅購進(jìn)料件，因此，在計算當(dāng)期期末留抵稅額時，要先計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額、免抵退稅不得免征和抵扣稅額。 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=收齊單證出口貨物銷售額計

23、劃分配率（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）= 200050%(17%-13%)=40萬元 當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 =3008.1(17%-13%)-40=57.2萬元當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當(dāng)期進(jìn)項稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）=100017%-（255-57.2）=-27.8萬元 當(dāng)期期末留抵稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對值=27.8萬元2、計算免抵退稅額免抵退稅額抵減額=收齊單證出口貨物銷售額計劃分配率出口貨物退稅率 =200050%13%=130萬元當(dāng)期免抵退稅

24、額=收齊單證出口貨物離岸價外匯人民幣牌價出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額=200013%-130=130萬元3、計算應(yīng)退稅額、免抵稅額 因為27.8130，即：當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額, 所以當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額=27.8萬元當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=130-27.8=102.2萬元第四章、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅的會計核算（一）“免、抵、退”稅核算需設(shè)置的會計科目生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅的會計核算，根據(jù)業(yè)務(wù)流程主要可分：出口貨物銷售收入的核算、出口貨物不予免征和抵扣稅額的核算、應(yīng)交稅金的核算、“免、抵、退”貨物不得免征和抵扣稅額抵減額的核算、出口貨物

25、應(yīng)免抵稅額和應(yīng)退稅額的核算。根據(jù)現(xiàn)行會計制度的規(guī)定，對出口貨物“免、抵、退”稅的核算，主要涉及到“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”、“應(yīng)交稅金未交增值稅”和“應(yīng)收補貼款”（或“應(yīng)收出口退稅款” ）等會計科目。其中“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”科目需根據(jù)“免、抵、退”稅業(yè)務(wù)的需要，相應(yīng)增加較多的核算內(nèi)容。“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”科目的核算內(nèi)容：實行“免、抵、退”稅辦法的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”二級科目，借方發(fā)生額，反映生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項稅額、實際已繳納的增值稅以及出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額等；貸方發(fā)生額，反映生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)計算的增值稅銷項稅額、出口貨物退

26、稅、轉(zhuǎn)出不予免征、抵扣和退稅的進(jìn)項稅額等；期末借方余額反映企業(yè)尚未抵扣（或退稅）的增值稅；本科目期末貸方無余額。生產(chǎn)企業(yè)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬中，應(yīng)設(shè)置“進(jìn)項稅額”、“已交稅金”、“減免稅金”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。（二）“免、抵、退”稅的會計核算舉例假設(shè)生產(chǎn)企業(yè)有進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)，征稅率17%，退稅率13%，上期沒有留抵稅額，當(dāng)期購進(jìn)貨物1500萬元驗收入庫，取得準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額255萬元，“進(jìn)料加工”免稅進(jìn)口料件到岸價200萬美元，內(nèi)銷1，000萬元，出口300萬美元，當(dāng)期收齊前期出口單證銷售額折算成人民幣2000萬元。假設(shè)外

27、匯牌價1美元=8.1元，“進(jìn)料加工”手冊只有一本，計劃分配率為50%。作出如下會計分錄：l.購進(jìn)貨物的會計處理（1）國內(nèi)購進(jìn)原材料借：原材料 1500萬元應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 255萬元貸：應(yīng)付賬款(或銀行存款) 1755萬元 （2）免稅進(jìn)口料件 借：原材料 1620萬元貸：應(yīng)付賬款(或銀行存款) 1620萬元2.當(dāng)期銷售的會計處理（1）內(nèi)銷貨物的銷售借：銀行存款(或應(yīng)收賬款) 1170萬元貸：主營業(yè)務(wù)收入內(nèi)銷 1000萬元應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 170萬元（2）進(jìn)料加工復(fù)出口銷售額，憑出口發(fā)票金額入賬。 借：銀行存款（或應(yīng)收外匯賬款） 2430萬元 貸：主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)料加工

28、貿(mào)易出口 2430萬元月末，計算不得免征和抵扣稅額入賬： 出口銷售額乘以征、退稅率之差借：主營業(yè)務(wù)成本進(jìn)料加工貿(mào)易出口 97.2萬元 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) 97.2萬元 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額借：主營業(yè)務(wù)成本進(jìn)料加工貿(mào)易出口 40萬元 （紅字） 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) 40萬元（紅字） 3、應(yīng)退稅額、應(yīng)免抵稅額的會計處理。借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 102.2萬元 應(yīng)收補貼款增值稅 27.8萬元 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(出口退稅) 130萬元4、收到應(yīng)退稅款時的會計處理 借：銀行存款 27.8萬元 貸：應(yīng)收補貼款增值稅 27.

29、8萬元第五章、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅的申報期限 （一）每月申報期限企業(yè)的“免、抵、退”稅申報與增值稅納稅申報（包括出口貨物的預(yù)免、預(yù)抵申報）既分開進(jìn)行又互相銜接。從程序上，增值稅納稅申報在前，“免、抵、退”稅申報在后。生產(chǎn)企業(yè)按月在貨物出口并按會計制度的規(guī)定在財務(wù)上做銷售后，在每月的納稅期內(nèi)（115日內(nèi)）向主管征稅機關(guān)征稅部門辦理增值稅納稅申報，征稅部門按月審核；在每月115日內(nèi)向主管退稅部門辦理“免、抵、退”稅申報。（二）單證申報期限的規(guī)定1. 新規(guī)定：國家稅務(wù)局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的通知（國稅發(fā)200464號）規(guī)定，出口企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單上注明的出口

30、日期為準(zhǔn)，下同）起90日內(nèi)，向退稅部門申報辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。逾期不申報的，除另有規(guī)定者和確有特殊原因經(jīng)地市級以上稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)者外，不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報。出口企業(yè)須在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)）起180天內(nèi)，向所在地主管退稅部門提供出口收匯核銷單（遠(yuǎn)期收匯除外）。經(jīng)退稅部門審核，對審核有誤和出口企業(yè)到期仍未提供出口收匯核銷單的，出口貨物已退（免）稅款一律追回；未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅。培訓(xùn)課程第一部分 生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的幾種經(jīng)營模式第二部分 出口貨物退（免）稅基本知識及政策內(nèi)容第三部分 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報系統(tǒng)第四部分

31、 軟件在線升級的操作第五部分 結(jié)匯、收匯、核銷的操作流程生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報系統(tǒng)第一章 安裝前的準(zhǔn)備工作第二章 軟件的完全安裝第三章 軟件的升級安裝第四章 軟件的初始配置第五章 表單的操作說明第六章 系統(tǒng)維護(hù)第一章 安裝前的準(zhǔn)備工作運行環(huán)境：一、硬件環(huán)境 CPU采用 C 500以上，內(nèi)存不得低于 64M ，硬盤空間不低于 4.3G，支持增強16位的顯卡，顯示器的分辨率為800 600 以上。另外還需配有光驅(qū)及1.44M 軟驅(qū)，可訪問Internet網(wǎng)。二、軟件環(huán)境 1、操作系統(tǒng)：Windows98 、Windows NT 、 Windows 2000 或Windows XP。（請不要

32、與防偽稅控裝在一起） 2、運行本系統(tǒng)前,操作系統(tǒng)中務(wù)必安裝有Microsoft OFFICE 97或2000。（以O(shè)ffice2000版本為宜）第二章 軟件的完全安裝完全安裝（未安裝過）： 1、光盤放入后自動運行并進(jìn)入安裝界面。 2、輸入海關(guān)代碼及企業(yè)名稱。 3、如果所使用的操作系統(tǒng)為Windows98或Windows XP，需安裝數(shù)據(jù)庫訪問組件。第三章 軟件的升級安裝升級安裝（在已有版本上升級）： 1、升級安裝前，請先備份數(shù)據(jù)。請將數(shù)據(jù)庫文件備份到安裝目錄之外的路徑，或者將原來的數(shù)據(jù)庫文件刻錄到光盤。 4、確認(rèn)升級安裝路徑與原先完全安裝路徑相同。 5、檢查軟件是否升級成功。 2、光盤放入后自

33、動運行并進(jìn)入安裝界面。 3、選擇安裝類型。 1、系統(tǒng)配置 （申報信息、企業(yè)基本信息、撥號設(shè)置）。2、用戶注冊。3、商品代碼庫的導(dǎo)入。第四章 軟件的初始配置4、配置打印機。 應(yīng)將能打印A3紙的打印機設(shè)置為默認(rèn)打印機。因為某些報表的項目必須是A3紙才能夠容納下。 第五章 表單的操作說明一、主界面一、免稅明細(xì)數(shù)據(jù)申報錄入1、在進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入前，請先進(jìn)行“商品代碼庫維護(hù)”工作，先講所需要的商品代碼從商品碼庫的總表中選人常用商品代碼庫。如圖表在“商品代碼庫”中選中所需要的商品代碼，點擊“導(dǎo)入”就可將選中的記錄導(dǎo)入“常用商品代碼庫”。2、根據(jù)當(dāng)月開具并入賬的出口發(fā)票及其對應(yīng)的出口貨物證明上的有關(guān)內(nèi)容填報生產(chǎn)

34、企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報表及電子數(shù)據(jù)。3、“免稅明細(xì)數(shù)據(jù)申報錄入”分主、從表兩個部分： “主表”根據(jù)出口發(fā)票上的內(nèi)容錄入。如果一張發(fā)票上有不同類型貿(mào)易性質(zhì)的出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)要將該份出口發(fā)票進(jìn)行分割，另行編號，編號規(guī)則：“出口發(fā)票號碼（7位）+項號”，項號有企業(yè)自定。每份出口發(fā)票僅允許同一類型貿(mào)易性質(zhì)的出口貨物錄入。 “從表”根據(jù)出口報關(guān)單或委托代理出口證明逐筆錄入。如一張出口發(fā)票對應(yīng)若干份出口報關(guān)單或代理出口證明，可連續(xù)錄入出口報關(guān)單或委托代理出口證明中的信息。 “主表”中的發(fā)票總金額從表中發(fā)票金額。表單的錄入4、錄入說明：打開“免稅明細(xì)數(shù)據(jù)申報錄入”表，點擊狀態(tài)欄“增加”后表單變綠色，此時

35、可以對表單進(jìn)行錄入。主表發(fā)票部分包括：所屬期：根據(jù)出口貨物申報的月份填列，共6位，前4位為年份，后四位為月份，必錄。申報序號：自動生成，6位，必錄。出口發(fā)票號碼：根據(jù)企業(yè)開具的出口貨物外銷發(fā)票號碼錄入，12位，必錄。出口日期：根據(jù)企業(yè)開具的出口貨物外銷發(fā)票出口日期錄入，必錄。貿(mào)易性質(zhì)碼：可點擊右邊的箭頭后選錄，必錄。貿(mào)易性質(zhì)：根據(jù)貿(mào)易性質(zhì)碼帶入。發(fā)票總金額：共13位（包括小數(shù)點，保留兩位小數(shù)），必錄。當(dāng)“貿(mào)易性質(zhì)碼”為“98運保傭”時，“發(fā)票總金額”均以負(fù)數(shù)反映。記賬憑證號：根據(jù)入賬的會計憑證號錄入。調(diào)賬標(biāo)記：由企業(yè)根據(jù)實際情況錄入。備注：可錄可不錄。從表出口報關(guān)單和出口代理證明部分包括：序號

36、：同一出口發(fā)票項下的申報序號，由系統(tǒng)自動產(chǎn)生，共4位。報關(guān)單號碼：為12位或者21位，必錄代理證明號：證明編號位數(shù)最大20位，在不錄入報關(guān)單號碼的情況下，必須錄入。商品代碼：從常用代碼庫帶入。商品名稱：根據(jù)商品代碼帶入。計量單位：根據(jù)商品代碼帶入。出口數(shù)量：根據(jù)出口發(fā)票或者出口報關(guān)單上列明的實際出口數(shù)量錄入。外幣代碼：默認(rèn)為美元，帶入上次錄入數(shù)據(jù)?？牲c擊右邊箭頭后選定。外幣幣別：根據(jù)外幣代碼帶入。外幣金額：根據(jù)出口發(fā)票或出口報關(guān)單列明的外幣金額錄入。匯率：錄入，帶入上次錄入數(shù)據(jù)。報關(guān)單金額：系統(tǒng)自動計算。美元匯率：帶入上次錄入數(shù)據(jù)，可錄入。美元金額：系統(tǒng)自動計算，可修改。發(fā)票金額：根據(jù)出口報關(guān)

37、單對應(yīng)的出口發(fā)票金額錄入。當(dāng)貿(mào)易性質(zhì)碼為“98運保傭”時，“發(fā)票金額”自動帶入，均以負(fù)數(shù)反映。同一所屬期內(nèi)，該“發(fā)票金額”合計數(shù)應(yīng)與增值稅納稅申報表中的“免稅貨物銷售額”一致，必錄。征稅率：根據(jù)商品代碼帶入，可修改。退稅率：根據(jù)商品代碼帶入，可修改。不予抵扣稅額：根據(jù)從表中的“發(fā)票金額*（征稅率-退稅率）”自動計算，允許以負(fù)數(shù)反映，此指標(biāo)的合計數(shù)必須與增值稅納稅申報表中的“免抵退貨物不予抵扣稅額”一致。預(yù)免抵退稅額：根據(jù)“從表”中“發(fā)票金額*退稅率”自動計算，不能人工錄入。進(jìn)料手冊號：從進(jìn)料加工手冊登記錄入中選擇，也可人工錄入。計劃分配率：根據(jù)進(jìn)料加工手冊登記號錄入。組成計稅價格：系統(tǒng)自動計算

38、，等于“從表中發(fā)票金額*計劃分配率”。免抵退稅抵減額：系統(tǒng)自動計算，等于“組成計稅價格*退稅率”。實際免抵退稅額：系統(tǒng)自動計算，等于“應(yīng)免抵退稅額-免抵退稅抵減額”。補稅類型標(biāo)志：系統(tǒng)自動設(shè)定，不能人工錄入。備注：可錄可不錄?！盀g覽記錄”操作說明。進(jìn)入申報系統(tǒng)，打開表單，點擊“瀏覽記錄”，系統(tǒng)即顯示出表單中各錄入項目內(nèi)容。“數(shù)據(jù)關(guān)系”操作說明進(jìn)入申報系統(tǒng)，打開表單后，點擊“數(shù)據(jù)關(guān)系”，系統(tǒng)即顯示出表單中各錄入項及數(shù)據(jù)關(guān)系，此時，用戶可以根據(jù)需要查詢錄入項填報要求。“定位”操作說明：進(jìn)入申報系統(tǒng)，打開表單后，點擊“定位”，系統(tǒng)即顯示數(shù)據(jù)定位項目，此時用戶可根據(jù)需要選擇“數(shù)據(jù)項”并給出“條件值”，

39、然后按下“定位”按鈕，系統(tǒng)即快速查詢顯示出該條件值下表單的內(nèi)容。二、進(jìn)料加工抵扣明細(xì)錄入1、業(yè)務(wù)說明：根據(jù)主管出口退稅機關(guān)出具的生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明或免稅核銷證明填報生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報表及電子數(shù)據(jù)。2、錄入說明：所屬期：根據(jù)申報的年月填報。序號：序號須同申報資料裝訂順序保持一致。證明編號：指經(jīng)主管退稅機關(guān)審批出具的生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明、生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易已核銷證明或生產(chǎn)企業(yè)視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明（以下簡稱“證明”）的證明編號。出具證明年月：指主管退稅機關(guān)出具證明的時間。應(yīng)抵扣模擬稅額：實行“免抵退”稅方法的，不可輸入，且同時為0.00.免抵退稅額抵減額：按“證明”

40、中審批的“免抵退稅抵減額”錄入。三、退稅明細(xì)數(shù)據(jù)申報錄入1、業(yè)務(wù)說明生產(chǎn)企業(yè)在收齊出口貨物退（免）稅單證（指出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷單和出口發(fā)票等）后，按月填報退免稅申報資料及相關(guān)電子數(shù)據(jù)，于次月15日前向當(dāng)?shù)囟悇?wù)管理部門或退稅部門辦理退免稅申報。退免稅申報的表格及電子數(shù)據(jù)包括：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免抵退”匯總表、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報表、生產(chǎn)企業(yè)納稅情況匯總表、生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報表、生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)申報表以及管理部門、退稅部門要求報送的其他退免稅申報資料。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免抵退”匯總表：由系統(tǒng)根據(jù)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報表、生產(chǎn)企業(yè)納稅情況匯總表等自動計算生成

41、。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報表：由生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)實際收齊的出口貨物退（免）稅單證填列，并于次月15前向當(dāng)?shù)毓芾聿块T或退稅部門辦理退免稅申報。生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按月查詢“001出口報關(guān)單數(shù)據(jù)”，對于有出口信息，但退稅未申報、或免稅已申報而退稅逾期申報的，均應(yīng)向當(dāng)?shù)刂鞴苷鞫悪C關(guān)申報補征稅。該表由企業(yè)根據(jù)當(dāng)月取得的出口報關(guān)單或代理出口證明、外匯核銷單、出口發(fā)票通過申報系統(tǒng)進(jìn)行“退稅明細(xì)數(shù)據(jù)申報錄入”后自動生成。生產(chǎn)企業(yè)納稅情況匯總表；由生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)當(dāng)月增值稅納稅申報表中對應(yīng)的項目填報。生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報表、生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)申報表：根據(jù)生產(chǎn)企業(yè)運行申報系統(tǒng)“單證證明錄入進(jìn)料加工手冊登記錄入”

42、和“單證證明錄入進(jìn)口料件明細(xì)申報錄入”后自動生成。2、錄入說明所屬期：根據(jù)申報的年月填報申報序號；由系統(tǒng)自動產(chǎn)生，錄入6位，申報序號允許修改，如申報序號不足6位，前面補零，序號要同報關(guān)單、收匯核銷單、出口發(fā)票號的裝訂順序保持一致。申報批次：根據(jù)出口貨物申報月份的批次由系統(tǒng)自動產(chǎn)生，所屬期為112月份的， 系統(tǒng)默認(rèn)申報批次為“01”，不允許修改；所屬期為13月份的，系統(tǒng)自動產(chǎn)生的批次從“01”開始編輯。 報關(guān)單號碼：（1）共12位或21位，即“海關(guān)編號+0+2位項號；（2）委托代理出口貨物此項可不填報。出口日期：按出口貨物報關(guān)單上注明的“出口日期”填報、此欄不可為空。代理證明編號：委托代理出口貨

43、物只填報“代理證明編號+2位項號”，出口報關(guān)單號可不填報。外匯核銷單號；即外匯核銷單編號，與報關(guān)單中列明的“退稅核銷單”號必須一致。出口發(fā)票號碼；必須嚴(yán)格按照企業(yè)開具的出口貨物外銷發(fā)票號碼填報，必錄。填報方法須與免稅申報時填報的方法一致，否則核對不上。貿(mào)易性質(zhì)：按出口貨物報關(guān)單上列明的“貿(mào)易方式”填報。當(dāng)貿(mào)易性質(zhì)=15時，進(jìn)料加工手冊號必須填報。商品代碼；按出口貨物報關(guān)單上列明的“出口商品代碼”，先到“系統(tǒng)維護(hù)商品代碼庫維護(hù)”中選擇該商品代碼，添加到“常用商品代碼庫”。用戶也可將常用的商品代碼一次性添加到常用商品代碼庫。商品名稱：根據(jù)出口商品名稱填報。此欄由選定的“出口商品代碼”自動產(chǎn)生。計量

44、單位：根據(jù)出口貨物報關(guān)單上對應(yīng)的出口商品代碼所適用的標(biāo)準(zhǔn)計量單位填報。此欄由選定的“出口商品代碼”自動產(chǎn)生。出口數(shù)量：按出口貨物報關(guān)單上出口商品的數(shù)量填報。專用稅票號碼：4位繳款書批號+7位字軌號+2位項號，其中，4位繳款書批號，要把括號內(nèi)6位專用繳款書批號中的“20”去掉后錄入。專票信息證明號碼；根據(jù)“專用稅票號碼”帶入。外幣代碼；按照出口貨物報關(guān)單中列明的幣制填報。外幣幣別：根據(jù)出口貨物報關(guān)單中列明的外幣代碼填報。此欄由選定的“外幣代碼”自動產(chǎn)生。外幣金額；按出口貨物報關(guān)單中列明的外幣金額填報。外幣匯率：按出口企業(yè)財務(wù)入帳匯率（外幣兌換成人民幣匯率）填報。報關(guān)單金額（￥）：根據(jù)外幣金額*外

45、幣匯率計算填報，由系統(tǒng)自動生成，不可修改。美元匯率：出口貨物報關(guān)單中是其他外幣的，應(yīng)換算成美元填報，該“匯率”為人民幣兌換成美元的匯率。美元金額：很據(jù)報關(guān)單金額（￥）/美元匯率計算填報，由系統(tǒng)自動生成不可修改。發(fā)票金額（￥）：可以錄入，也可以根據(jù)報關(guān)單號碼或代理證明號碼帶入免稅申報歷史庫數(shù)據(jù)。征稅稅率：根據(jù)出口貨物商品代碼所適用的法定征收率填報，由系統(tǒng)自動生成，可修改。退稅率：根據(jù)出口商品代碼庫中現(xiàn)行退稅率填報。此欄由選定的“出口商品代碼”自動產(chǎn)生，可修改。征退稅差額：根據(jù)發(fā)票金額*（征稅稅率退稅率）計算填報，由系統(tǒng)自動生成，不可修改。應(yīng)免抵退稅額：根據(jù)（發(fā)票金額*退稅率）計算填報，由系統(tǒng)自動

46、生成，不可修改。進(jìn)料登記手冊號：出口貨物為進(jìn)料加工貿(mào)易的，必須填報出口貨物對應(yīng)的進(jìn)料登記手冊號。計劃分配率：根據(jù)進(jìn)料加工登記手冊中“計劃進(jìn)口總值/計劃出口總值*100%”計算填報，由系統(tǒng)根據(jù)進(jìn)料登記手冊號自動生成，不可修改。實際分配率：不可人工錄入。組成計稅價格：根據(jù)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物報關(guān)單“發(fā)票金額（￥）*計劃分配率”計算填報，保留兩位小數(shù)，由系統(tǒng)自動生成，不可修改。免抵退稅抵減額：根據(jù)本表中“組成計稅價格*退稅率” 計算填報，由系統(tǒng)自動生成，不可修改。不予抵扣稅額抵減額：根據(jù)本表中“組成計稅價格*（征稅率退稅率）” 計算填報，由系統(tǒng)自動生成，不可修改。實際免抵退稅額：根據(jù)本表“應(yīng)免抵退稅額

47、免抵退稅抵減額” 計算填報，由系統(tǒng)自動生成，不可修改。記賬憑證號：按出口貨物記賬憑證號填報。備注：可錄入也可不錄入。 關(guān)聯(lián)發(fā)票號碼：此欄反映在多張外銷發(fā)票對應(yīng)一條出口記錄時，在“出口發(fā)票號碼”欄輸入主外銷發(fā)票號碼，其余相關(guān)外銷發(fā)票號碼在“關(guān)聯(lián)發(fā)票號碼”欄輸入。輸入規(guī)則為：頂格輸入；外銷發(fā)票號之間用“+”連接，如：四張外銷發(fā)票002341、001234、004321、006789對應(yīng)一筆出口記錄，則在“出口發(fā)票號”欄輸入002341，在“關(guān) 聯(lián) 外 銷 發(fā) 票 號 碼”欄輸入001234+004321+006789。四、增值稅納稅匯表錄入【業(yè)務(wù)說明】實行出口貨物“免抵退”稅的生產(chǎn)企業(yè)必須根據(jù)當(dāng)月

48、增值稅納稅申報表中對應(yīng)的項目，于次月15日前向當(dāng)?shù)囟悇?wù)管理部門或退稅部門填報生產(chǎn)企業(yè)納稅情況匯總表及電子數(shù)據(jù)?！句浫胝f明】所屬期：申報的所屬期必須與增值稅納稅申報表申報年月一致。內(nèi)銷貨物銷售額：根據(jù)企業(yè)當(dāng)月增值稅納稅申報表中內(nèi)銷貨物銷售額申報。簡易征稅貨物銷售額：根據(jù)企業(yè)當(dāng)月增值稅納稅申報表中簡易辦法征稅貨物銷售額填報。免稅貨物銷售額：根據(jù)企業(yè)當(dāng)月增值稅納稅申報表中免稅貨物銷售額填報，這里是指國內(nèi)環(huán)節(jié)免稅貨物。出口貨物免稅銷售額：由系統(tǒng)自動生成，此金額必須與“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報表”中“出口發(fā)票人民幣金額”合計數(shù)一致。銷項稅額合計：根據(jù)企業(yè)當(dāng)月增值稅納稅申報表中銷項稅額合計填報。進(jìn)項稅

49、額發(fā)生額：根據(jù)增值稅納稅申報表中本期進(jìn)項稅額發(fā)生額填報。進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出：根據(jù)增值稅納稅申報表中本月進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出合計數(shù)填報。不予抵扣稅額：為“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”的其中數(shù)，根據(jù)增值稅納稅申報表中“免抵退貨物不得抵扣稅額”本期合計數(shù)填報。不予抵扣稅額抵減額：為“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”的其中數(shù)，根據(jù)增值稅納稅申報表中“免抵退貨物不予抵扣稅額抵減額”本期合計數(shù)填報，以負(fù)數(shù)填寫。進(jìn)項稅額合計：根據(jù)增值稅納稅申報表中本月進(jìn)項稅額合計數(shù)填報。進(jìn)項數(shù)額合計=進(jìn)項稅額發(fā)生額進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。上期留底稅額：根據(jù)增值稅納稅申報表中上期留底稅額本月數(shù)填報。調(diào)整上期留抵稅額：根據(jù)增值稅納稅申報表中“本期查補稅額抵減上期留抵稅額數(shù)”的本月填

50、報數(shù)。免抵退應(yīng)退稅額：根據(jù)增值稅納稅申報表中免抵退應(yīng)退稅額填報，此金額必須與上期主管稅務(wù)機關(guān)出具的免抵退審批通知書中的“應(yīng)退稅額”一致。應(yīng)納稅額：很據(jù)本表計算填報。計算公式：應(yīng)納稅額=銷項稅額合計（進(jìn)項稅額合計+上期留抵稅額調(diào)整上期留抵稅額）+免抵退應(yīng)退稅額。由系統(tǒng)自動生成。五、清算備案錄入1、【業(yè)務(wù)說明】 在清算期間，生產(chǎn)企業(yè)貨物已出口仍未收齊出口貨物報關(guān)單（退稅聯(lián)）或缺代理出口證明，缺出核銷單以及無出口報關(guān)單信息，無代理出口證明信息的，由出口企業(yè)填寫備案表報主管退稅機關(guān)進(jìn)行清算備案。逾期未備案的，各級主管國稅機關(guān)不再受理出口企業(yè)的清算備案申報。 對生產(chǎn)企業(yè)已備案并備齊退稅單證，有出口報關(guān)單

51、信息、代理出口證明信息的出口貨物，在清算期當(dāng)年6月30日以前應(yīng)當(dāng)單獨申報（可以多次申報），申報的退稅所屬期統(tǒng)一為“202123”。本菜單根據(jù)退稅單證不齊及缺外部信息的不同情況，錄入備案表的相關(guān)項目的內(nèi)容。2、【錄入說明】所屬期：出口貨物所屬年份，默認(rèn)為上一年度（4位）+13，可以修改。申報序號：由系統(tǒng)自動產(chǎn)生，錄入6位，申報序號允許修改，如序號輸入不足6位，前面補0。申報批次：錄入2位，清算申報期可以有多個批次。出口發(fā)票號：根據(jù)企業(yè)需備案的出口貨物外銷發(fā)票號碼錄入，12位，必錄。出口報關(guān)單號：12位或21位。出口日期：外銷發(fā)票或報關(guān)單上標(biāo)注的貨物出口日期。代理證明號：委托外貿(mào)企業(yè)出口并取得的相

52、應(yīng)代理出口貨物證明號。核銷單號：與出口貨物相應(yīng)的外匯核銷單號碼。商品代碼：按外銷發(fā)票或報關(guān)單上所列商品所對應(yīng)的商品代碼錄入，可從常用碼庫帶入。商品名稱：系統(tǒng)根據(jù)商品代碼自動帶入。計量單位：系統(tǒng)根據(jù)商品代碼自動帶入。出口數(shù)量：根據(jù)外銷發(fā)票或出口報關(guān)單上貨物實際出口數(shù)量填報。美元出口額：根據(jù)外銷發(fā)票或出口報關(guān)單上的美元出口額填報，不是美元的，根據(jù)匯率折算。美元匯率：根據(jù)企業(yè)記賬匯率錄入。報關(guān)單金額（￥）：美元出口額*美元匯率發(fā)票金額（￥）：是指出口發(fā)票人民幣金額貿(mào)易性質(zhì)碼：根據(jù)出口報關(guān)單相應(yīng)的欄目選擇。當(dāng)貿(mào)易性質(zhì)碼等于15時，進(jìn)料加工手冊號必須錄入，當(dāng)貿(mào)易性質(zhì)不等于15時，進(jìn)料加工手冊號可不錄入。

53、貿(mào)易性質(zhì)：根據(jù)貿(mào)易性質(zhì)碼自動帶出。退稅率：根據(jù)商品代碼自動帶出。進(jìn)料加工手冊號：該條出口貨物如屬進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的，須錄入相應(yīng)進(jìn)料手冊號。計劃分配率：根據(jù)進(jìn)料加工手冊號帶出。手冊計劃進(jìn)口總值/計劃出口總值。組成計稅價格：系統(tǒng)自動生成。計算公式：發(fā)票金額（￥）*計劃分配率應(yīng)免抵退稅額：系統(tǒng)自動生成。計算公式：發(fā)票金額*退稅率免抵退稅抵減額：系統(tǒng)自動生成。計算公式：組成計稅價格*退稅率實際應(yīng)免抵退稅額：系統(tǒng)自動生成。計算公式：應(yīng)免抵退稅額免抵退稅抵減額記賬憑證號：錄入調(diào)帳標(biāo)記：選擇錄入備注：可以不填寫備案類型：根據(jù)所缺憑證或信息的類型選擇： 缺少出口報關(guān)單 缺代理出口證明 缺出口核銷單 無出口報關(guān)單信

54、息 無代理出口證明信息。六、進(jìn)料加工手冊登記錄入1、【業(yè)務(wù)說明】生產(chǎn)企業(yè)在取得海關(guān)簽發(fā)的進(jìn)料加工貿(mào)易手冊后，申報辦理生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明前，應(yīng)通過本模塊生成進(jìn)料加工手冊登記表及其電子數(shù)據(jù)，并向主管退稅機關(guān)申請辦理手冊登記手續(xù)以作為計算計劃分配率的依據(jù)；同時，手冊登記既是辦理生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明的前提條件，也是進(jìn)口料件明細(xì)申報錄入及該類業(yè)務(wù)進(jìn)行免稅明細(xì)申報錄入的前提未辦理登記的手冊將無法辦理免稅證明，未進(jìn)行手冊登記錄入的，進(jìn)口料件明細(xì)申報錄入及免稅明細(xì)申報錄入的“進(jìn)料手冊號”欄將無法進(jìn)行操作。2、【錄入說明】所屬期：根據(jù)申報的年月填報，共6位，4位年份，2位月份。序號：由4位流水

55、號構(gòu)成。序號要同資料的裝訂順序保持一致。進(jìn)料登記手冊號：根據(jù)海關(guān)核發(fā)的進(jìn)料加工登記手冊號碼填列?！斑M(jìn)料登記手冊號”如果錄入重復(fù)的話，系統(tǒng)將給出提示。幣別代碼：根據(jù)海關(guān)簽發(fā)的加工合同備案表注明的外幣確定。計劃進(jìn)口總值：根據(jù)加工合同備案表上海關(guān)確定的計劃進(jìn)口料件總值金額填列，不包括不付匯的客供輔料進(jìn)口額。計劃出口總值：根據(jù)加工合同備案表上海關(guān)確定的計劃出口貨物總值金額填列。計劃分配率：系統(tǒng)根據(jù)“計劃進(jìn)口總值”、“計劃出口總值”自動計算。計劃分配率=計劃進(jìn)口總值/計劃出口總值*100%，要求小于或等于100%，如果“計劃分配率”大于1，則“計劃分配率”為1手冊有效期限：根據(jù)加工合同備案表上海關(guān)核定的

56、進(jìn)料加工手冊的有效期限填列。七、進(jìn)口料件明細(xì)申報錄入1、【業(yè)務(wù)說明】生產(chǎn)企業(yè)在將進(jìn)料加工手冊核銷前，需將該手冊項下的所有井口料件按月或集中一次，根據(jù)進(jìn)料加工進(jìn)口貨物報關(guān)單通過本模塊錄入，并最終通過“申報數(shù)據(jù)處理”模塊生成生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)申報表及其電子數(shù)據(jù)上報主管退稅機關(guān)，作為計算實際分配率的依據(jù)，并未手冊核銷提供必要條件。2、【錄入說明】所屬期：根據(jù)申報的年月填報，共6位，4位年份，2位月份。申報序號：由4位流水號構(gòu)成。序號要同資料的裝訂順序保持一致，從0001開始。進(jìn)口日期：安進(jìn)口貨物報關(guān)單注明的進(jìn)口日期填報。進(jìn)口報關(guān)單號：根據(jù)“進(jìn)口貨物報關(guān)單”上9位或18位海關(guān)編號+0+2位項

57、號.如果有重復(fù)的話出提示,且必須輸入.進(jìn)料登記手冊號:根據(jù)海關(guān)核發(fā)的進(jìn)料加工登記手冊上注明的手冊號填報。進(jìn)口商品代碼：根據(jù)“進(jìn)口貨物報關(guān)單”上的商品代碼填報。進(jìn)行此欄操作時，用戶需按“進(jìn)口貨物報關(guān)單”上列明的進(jìn)口商品代碼，先到系統(tǒng)維護(hù)商品代碼庫維護(hù)中選擇該商品代碼，添加到常用商品代碼庫。用戶也可將常用的商品代碼一次性添加到常用商品代碼庫。進(jìn)口商品名稱：不需要人工錄入，隨確定的商品代碼由系統(tǒng)自動帶入。進(jìn)口數(shù)量：按“進(jìn)口貨物報關(guān)單”上進(jìn)口商品的數(shù)量填報。幣別代碼：按照進(jìn)口貨物報關(guān)單中列明的外幣代碼填報。外幣到岸價：按照進(jìn)口貨物報關(guān)單列明的外幣到岸價金額填報。外幣匯率：按進(jìn)口企業(yè)財務(wù)入賬匯率填報。人

58、民幣到岸價：外幣到岸價金額外幣匯率。美元匯率：采用其他外幣結(jié)算的應(yīng)換算成美元匯率錄入。美元到岸價：人民幣到岸價金額 美元匯率。海關(guān)實征稅額：根據(jù)海關(guān)實征的增值稅、消費稅錄入。繳款書代碼：根據(jù)企業(yè)向海關(guān)交納的增值稅、消費稅繳款書的號碼錄入。八、進(jìn)料加工手冊核銷錄入1、【業(yè)務(wù)說明】企業(yè)的進(jìn)料加工手冊使用完畢，經(jīng)海關(guān)核銷后，應(yīng)通過本模塊錄入并最終通過“申報數(shù)據(jù)處理”生成生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工手冊登記核銷申請表及其電子數(shù)據(jù)，連同海關(guān)簽發(fā)的進(jìn)料加工登記手冊復(fù)印件、出口貨物的報關(guān)單復(fù)印件、向海關(guān)補稅的稅收繳款書復(fù)印件等資料向主管退稅機關(guān)申請辦理進(jìn)料加工手冊登記核銷手續(xù)。手冊核銷是確定一本手冊的實際分配率，病確定

59、“免抵退稅額抵減額”和“不予抵扣稅額抵減額”的最終手續(xù)，手冊不核銷，將無法確定實際分配率。2、【錄入說明】申報年月：根據(jù)申報辦理核銷的年月填報，共6位，4位年月，2位月份。序號：由4位流水號構(gòu)成。序號要同資料的裝訂順序保持一致。進(jìn)料登記手冊號:根據(jù)海關(guān)核發(fā)的進(jìn)料加工登記手冊上注明的手冊號填報。如果有重復(fù)的話，給出提示，且必須輸入。結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊成品（￥）：指生產(chǎn)的產(chǎn)品未直接出口，而是在海關(guān)保稅監(jiān)管下結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊或銷售給其他企業(yè)的產(chǎn)品銷售額。剩余殘次成品（￥）：指手冊合同履行完后，剩余的殘次成品、半成品折人民幣金額。其他減少出口成品（￥）：指生產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)生內(nèi)銷、損失等沒有出口，或雖已出口但未經(jīng)

60、稅務(wù)機關(guān)審核通過的產(chǎn)品銷售額或核定銷售額。剩余邊角余料（￥）：指手冊合同履行完后，剩余的邊角余料折人民幣金額。結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊料件（￥）：指手冊合同履行完后，為使用完的并結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊的進(jìn)口料件金額。其他減少進(jìn)口料件（￥）：指因發(fā)生銷售、退貨、損失等沒有參與產(chǎn)品生產(chǎn)的進(jìn)口料件人民幣金額。注意：若業(yè)務(wù)發(fā)生時已調(diào)減了當(dāng)期的料件進(jìn)口額，并向稅務(wù)機關(guān)申報過，則不再參與本欄的計算。九、來料加工手冊登記錄入【業(yè)務(wù)說明】生成企業(yè)在取得海關(guān)簽發(fā)的來料加工手冊后，應(yīng)于申請辦理來料加工免稅證明前通過本模塊生成來料加工登記申請表向主管退稅機關(guān)申請辦理來料加工登記手續(xù)。該手續(xù)是進(jìn)一步辦理來料加工免稅證明和來料加工免稅核