會計核算過程中要注意的控制事項

1、會計核算過程中要注意的控制事項要確保會計核算規(guī)范，各級會計核算主管每月必須抓住和檢查以下16條重點控制點：1、原始單據(jù)控制每筆賬務(wù)處理都必須要有原始單據(jù)，每賬原始單據(jù)（包括收貨和發(fā)貨相關(guān)單據(jù)）財務(wù)手續(xù)都必須完整；如果是調(diào)整賬務(wù)的必須按照制度要求辦理審批手續(xù)或在憑證摘要里詳細(xì)說明原始單據(jù)在哪張會計憑證里，會計沒有權(quán)力擅自調(diào)整賬務(wù)。2、收支可查控制有些公司一套班子幾塊牌子（包括內(nèi)外賬），許多費用單據(jù)混雜，使得會計核算容易違反“客觀性原則”。所以，會計人員必須嚴(yán)格把關(guān)，明確劃分費用歸屬，確保收支配比或可查，或者要求相關(guān)單位將費用總額按照“實際可控比例”分開開票，以確保各單位（包括內(nèi)外賬）成本費用具有

2、客觀性。3、利潤指標(biāo)控制毛利指標(biāo)和稅前指標(biāo)是最重要的指標(biāo)，一般都是相對可比的，特別是還存在內(nèi)外賬的企業(yè)，法定賬的指標(biāo)必須控制在可比的范圍內(nèi)，每月不能懸殊過大。如果發(fā)現(xiàn)懸殊過大，必須認(rèn)真核查，及時調(diào)整；如果確實懸殊很大，必須做好記錄，以備審計時予以解釋。4、銷售價格控制銷售發(fā)票與合同的價格必須一致、產(chǎn)品名稱必須趨同（不能完全一致必須能夠解釋清楚）、金額必須近符。存在內(nèi)外賬的企業(yè)，總部給分支機構(gòu)開發(fā)票，總部與分支機構(gòu)入賬的庫存商品名稱、數(shù)量和金額必須一致。一般來講，庫存商品名稱、數(shù)量和金額由分支機構(gòu)提供，由總部開具發(fā)貨單或發(fā)票。集團內(nèi)部企業(yè)間庫存商品相互調(diào)撥，內(nèi)部調(diào)撥價格必須合理，否則增值稅稅負(fù)偏

3、低的那方稅務(wù)部門不會同意，無形會給企業(yè)帶來風(fēng)險或麻煩。6、關(guān)聯(lián)交易控制關(guān)聯(lián)交易控制主要包括總量控制和價格控制?？偭靠刂埔M量控制在有關(guān)制度或常規(guī)的范圍內(nèi)，避免審計的復(fù)雜性；價格控制是指關(guān)聯(lián)交易的價格與非關(guān)聯(lián)交易的價格要一致或趨同。7、采購發(fā)票控制當(dāng)月收到物資（包括發(fā)票已到）當(dāng)月要入賬；如果貨已到而發(fā)票未到當(dāng)月要估價入賬，等到發(fā)票到了再沖減暫估款。估價要經(jīng)采購部門有關(guān)人員簽字確認(rèn)。一般來講，在月終結(jié)賬前（出報表）還沒有收到發(fā)票才估價入賬，也就是說日常不估價入賬；而當(dāng)月的暫估賬務(wù)于次月收到發(fā)票后沖減賬務(wù)，如果次月還沒有沖減上月的暫估賬務(wù)，會計人員必須重點跟蹤、核查和反饋。8、生產(chǎn)成本控制生產(chǎn)成本每

4、月同類產(chǎn)品的成本結(jié)構(gòu)和金額必須具有可比性，不能變化過大；即使有變化，必須做好分析記錄，以便于解釋。同時每月車間要有在產(chǎn)品盤點記錄或假退假領(lǐng)記錄。9、預(yù)提待攤控制通過表格形式對有關(guān)費用全面預(yù)提，并通過“預(yù)提費用”和“應(yīng)付職工薪酬I”進行核算；同時通過表格形式統(tǒng)計待攤費用，并按照制度要求分期攤銷。多少待攤費用金額（指按待攤概念確定）通過“待攤費用”科目核算營規(guī)模來定。建議：在年度收入1%。以內(nèi)的待攤費用直接列入當(dāng)期損益，超過年度收入1%。的待攤費用通過“待攤費用”科目進行核算。10、壞賬調(diào)整控制每季度按照賬齡相應(yīng)的比率提取“壞賬準(zhǔn)備”或做好壞賬準(zhǔn)備調(diào)整，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。11、納稅申報控制每季度特別是

5、6月和12月要做好納稅申報項目的調(diào)整，有的是要進行賬務(wù)調(diào)整的，有的是要數(shù)據(jù)剝離：12月賬務(wù)必須調(diào)整的項目有：壞賬準(zhǔn)備、遞延所得稅和資產(chǎn)減值損失按照相關(guān)科目的金額和比率調(diào)整余額；預(yù)提費用（福利費用每月不再預(yù)提而按實際列支）和應(yīng)付職工薪酬按照12月預(yù)計應(yīng)支付的金額調(diào)整余額；應(yīng)收款項（貸方數(shù)據(jù)）和應(yīng)付款項（借方數(shù)據(jù)）分配調(diào)整到預(yù)收賬款和預(yù)付賬款，應(yīng)收款項和應(yīng)付款項調(diào)整后于次年一月再調(diào)整過來，以滿足應(yīng)收應(yīng)付管理需要。12月數(shù)據(jù)必須剝離的項目有：廣告費、招待費、公益救濟性捐贈和沒有規(guī)范發(fā)票的費用在納稅申報前應(yīng)當(dāng)主動剝離；預(yù)提費用余額和應(yīng)付職工薪酬余額在納稅申報前也應(yīng)當(dāng)主動剝離，并在次年第一次納稅申報時調(diào)

6、整（少交）企業(yè)所得稅；總部在納稅申報前，應(yīng)當(dāng)將分支機構(gòu)利潤進行合并。日常沒有交齊的個人所得稅、企業(yè)間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)間支付的利息、非本法定單位的費用（指費用單據(jù)顯示非本法定單位名稱）和非正規(guī)發(fā)票的費用等在12月納稅申報前也應(yīng)當(dāng)主動剝離。具體不準(zhǔn)稅前抵扣的項目按照企業(yè)所得稅法實施條例“扣除”條款執(zhí)行，并在日常做好記錄。12、遞延所得稅控制每季度按照資產(chǎn)減值損失項目調(diào)整賬務(wù)，并根據(jù)資產(chǎn)減值損失項目調(diào)整遞延所得稅。庫存現(xiàn)金（包括借款）限額根據(jù)日常需求量和取現(xiàn)是否方便控制在2-10萬；借款原則上不允許兩張借條，并嚴(yán)格按照借款流程辦理手續(xù)。庫存現(xiàn)金限額一般由屬地財務(wù)部門和負(fù)責(zé)人提出申請，經(jīng)總部財務(wù)部門和領(lǐng)導(dǎo)審核審批后執(zhí)行。14、年度數(shù)據(jù)控制每年12月根據(jù)“本年利潤”提取“盈余公積金”并將利潤余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤”。同時，根據(jù)董事會的決議提取“任意公積金”。15、賬實相符控制每月報表完成前，必須審查存貨對賬、存貨盤點、應(yīng)收款項對賬、發(fā)貨驗收確認(rèn)、收發(fā)貨流程確認(rèn)、應(yīng)付款項對賬（季度）、資產(chǎn)對賬、資產(chǎn)盤