chap8 關(guān)稅及船舶噸稅

1、Chapt. 1-1財 政 與 稅 收1第八章 關(guān)稅及船舶噸稅關(guān)稅的基本概念 征稅對象及納稅人稅則、稅目和稅率關(guān)稅完稅價格稅額的計算關(guān)稅征收管理船舶噸稅2關(guān)稅的基本概念關(guān)稅的概念與特點關(guān)稅的基本概念關(guān)稅是由設(shè)在邊境、沿?？诎痘驀抑付ǖ钠渌?、陸、空國際交往通道的海關(guān)機構(gòu)，按照國家規(guī)定，對進出關(guān)境(或國境)的貨物和物品所征收的一種稅 關(guān)境本國海關(guān)法令及有關(guān)規(guī)定的自由實施的領(lǐng)域 國境一個主權(quán)國家的領(lǐng)土范圍 關(guān)稅的主要特點 3關(guān)稅的基本概念關(guān)稅的作用 籌集國家財政收入 保護和促進國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展 有助于國內(nèi)市場平衡 促進對外經(jīng)濟技術(shù)合作 4關(guān)稅的基本概念關(guān)稅的分類 以通過關(guān)境的貨物或物品流向分類 進口

2、關(guān)稅 出口關(guān)稅 按計稅標準分類 從價關(guān)稅 從量關(guān)稅 復(fù)合關(guān)稅 選擇關(guān)稅 滑動關(guān)稅 5關(guān)稅的基本概念關(guān)稅的分類 差別征稅分類 加重關(guān)稅 反傾銷關(guān)稅 反補貼關(guān)稅 報復(fù)關(guān)稅 優(yōu)惠關(guān)稅 互惠關(guān)稅 最惠國待遇 普遍優(yōu)惠制 6關(guān)稅的基本概念關(guān)稅的分類 以關(guān)稅課稅目的分類 財政關(guān)稅 保護關(guān)稅 7征稅對象及納稅人一、征稅對象關(guān)稅征稅對象是進出我國國境的貨物和物品二、征稅義務(wù)人貿(mào)易商品的納稅人是經(jīng)營進出口貨物的收、發(fā)貨人，以及接受委托辦理有關(guān)進出口手續(xù)的代理人 國有外貿(mào)進出口公司；工貿(mào)和農(nóng)貿(mào)結(jié)合的進出口公司；其他經(jīng)批準可直接經(jīng)營進出口商品的企業(yè) 物品的納稅人有：行李物品入境的持有人，運輸工具上服務(wù)人員攜帶行李的

3、持有人，饋贈物品入境的所有人，進口個人郵件的收件人8稅則、科目和稅率一、稅則、稅目關(guān)稅稅則是根據(jù)國家關(guān)稅政策和經(jīng)濟政策，通過一定的國家立法程序公布實施的，對進出境的應(yīng)稅和免稅商品編發(fā)系統(tǒng)分類的一覽表。9稅則、科目和稅率二、稅率1.進口貨物的稅率 2.出口貨物的稅率3.入境應(yīng)稅物品的稅率 4.關(guān)稅的減免和退補5.進口貨物原產(chǎn)地的確定 10關(guān)稅完稅價格一、完稅價格的定義海關(guān)以進出口貨物的實際成交價格為基礎(chǔ)審定完稅價格，實際成交價格是一般貿(mào)易下進口或出口貨物買方為購買該項貨物而向賣方實際支付或應(yīng)當(dāng)支付的價格。確定完稅價格時必須以貨物的實際成交價格為基礎(chǔ)。只有經(jīng)海關(guān)審核并接受的申報價格才能作為完稅價格

4、。11關(guān)稅完稅價格二、一般進口貨物的完稅價格（一）以到岸價格，包括貨價和入境輸入地點起卸全部前的包裝費、運費、保險費其他勞務(wù)費等，以及向境外支付的與該進口貨物有關(guān)的工業(yè)產(chǎn)權(quán)，專有技術(shù)，計算機軟件等資料費用，如我方在成交價格作另行支付賣方的傭金，也應(yīng)計入成交價格。12關(guān)稅完稅價格（二）進口貨物海關(guān)估價的確定1.從該項進口貨物的同一出口國、地區(qū)購進相同貨物的成交價格；2.從該項貨物的同一出口國、地區(qū)購進的類似進口貨物的成交價格；3.該項進口貨物的相同或者類似貨物在國際市場上的成交價格；4.海關(guān)參照國內(nèi)同樣貨物批發(fā)市價的計算公式。完稅價格國內(nèi)批發(fā)價格（1+進口最低稅率+20）完稅價格（國內(nèi)批發(fā)價格-

5、應(yīng)納消費稅）（1+進口最低稅率+20）5.其他合理由海關(guān)確定的完稅價格。13關(guān)稅完稅價格（三）需要由海關(guān)確定的完稅價格申報價格明顯低于相同相類似貨物的價格，又沒有正當(dāng)理由；申報價格明顯低于海關(guān)掌握的國際市場公開成交價，又沒有正當(dāng)理由；海關(guān)不接受的成交價格； 14關(guān)稅完稅價格三、特殊進口貨物的完稅價格運往境外加工的貨物：出境時向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進境的，應(yīng)當(dāng)以加工后貨物進境時的到岸價格與原出境價格的差額作為完稅價格。運往境外修理的機器、工具的完稅價格：出境時已向海關(guān)報明并在規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進境的，以經(jīng)海關(guān)審定的修理費和料件費作為完稅價格。租賃和租借進口貨物的完稅價格。以海關(guān)審查確定的

6、貨物租金作為完稅價格15關(guān)稅完稅價格四、出口貨物的完稅價格1.以離岸價格為出口貨物的完稅價格，完稅價格離岸價格（1+出口稅率）2.審定的完稅價格五、進出口貨物完稅價格中的運費、保險費的計算16稅額的計算某進出口公司1995年9月從日本進口小汽車500輛，每輛車價100000元，該批小汽車運抵我國大連港起卸前的包裝、運輸、保險和其他費用共計80000元；該小汽車的關(guān)稅稅率為110%。試計算該批小汽車應(yīng)納關(guān)稅稅額。應(yīng)納稅額=（100000500+80000）110%=55088000元 17稅額的計算遠大公司出口某礦產(chǎn)品100噸，離岸價格為3600萬元，使用出口稅率20%。試計算應(yīng)納關(guān)稅稅額。完稅

7、價格=3600/（1+20%）=3000萬元應(yīng)納關(guān)稅稅額=300020%=600萬元 18稅額的計算某工藝品進出口公司1999年3月從泰國進口寶石一批，到岸價格共計200000元，另外在寶石成交過程中，公司還向賣方支付了傭金30000元。但在該寶石成交價格中已包括寶石進口后發(fā)生的技術(shù)指導(dǎo)費40000元（能夠單獨分列）。寶石進口關(guān)稅稅率為20。請計算該批寶石應(yīng)納關(guān)稅稅額。19稅額的計算解：應(yīng)納稅額（200000+3000040000）2038000元20關(guān)稅征收管理一、關(guān)稅繳納納稅義務(wù)人或他們的代理人應(yīng)在海關(guān)填發(fā)稅繳納證的次日起7日內(nèi)，向指定銀行繳納。二、關(guān)稅緩納申報緩納的納稅義務(wù)人應(yīng)在有關(guān)貨物

8、申報進口前或申報進口之日7日內(nèi)向主管海關(guān)提書面申請，并遞交關(guān)稅繳納計劃和由其開戶銀行出具的納稅擔(dān)保函件。應(yīng)按批準的繳納計劃如期繳納關(guān)稅，并按月支付10的利息。21關(guān)稅征收管理三、關(guān)稅退還有下列情況之一的，進出口貨物的收發(fā)人或代理人，可自繳納稅款之日起一年內(nèi)，書面聲明理由，申請退稅：1.因海關(guān)誤征，多納稅款的；2.海關(guān)核準免驗進口的貨物，發(fā)現(xiàn)短缺情況；3.已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運出口，申報退關(guān)的海關(guān)應(yīng)當(dāng)自接受退稅申請之日起30日內(nèi)作出書面簽復(fù)并通知退稅申請人。 22關(guān)稅征收管理四、關(guān)稅補征和追征進出口貨物完稅，如發(fā)現(xiàn)少或漏征稅款，海關(guān)有權(quán)在1年內(nèi)予以補征；如因收發(fā)貨人或其代理人違反規(guī)定而造

9、成少征或漏征稅款的，海關(guān)在3年內(nèi)可以追征。23關(guān)稅征收管理五、關(guān)稅滯納金納稅人逾期繳納而又未經(jīng)批準緩稅的，由海關(guān)征收一定比例的滯納金，自繳納期限屆滿之日的次日起，至繳清稅款之日止，按日征所欠稅額的1。關(guān)稅滯納金應(yīng)納稅款額1滯納天數(shù) 24船舶噸稅船舶噸稅簡稱噸稅，是對進出我國港口的國際航行船舶征收的一種稅。船舶噸稅是因為國際航行船舶在我國港口行駛，使用了我國港口和助航設(shè)備而征收的，所以它實際上是一種涉外性質(zhì)的行為稅。 25船舶噸稅船舶噸稅的征稅范圍在我國港口行駛的外國籍船舶外商租用的中國籍船舶中外合營的海運企業(yè)使用的中國籍和外國籍船舶以及租用的外國籍船舶我國租用的(包括國外華商所用的和租用的)航行