施工企業(yè)物資管理講義

1、施工企業(yè)物資管理李云超講座分三個(gè)部分第一部分、物資管理的方法；第二部分、物資驗(yàn)收管理辦法 （板材、型鋼部分） ；第三部分、施工現(xiàn)場(chǎng)物資發(fā)放的原則。開(kāi)篇語(yǔ) 多年在服務(wù)的過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)很多倉(cāng)庫(kù)保管員在賬務(wù)處理上不得要領(lǐng)，錯(cuò)誤百出，給財(cái)務(wù)和成本核算工作造成很多不便，甚至造成了項(xiàng)目核算工作嚴(yán)重失真，削弱了企業(yè)的即時(shí)控制能力,為此，我特總結(jié)了這個(gè)小冊(cè)子，供大家參考；其雖無(wú)學(xué)院教材嚴(yán)謹(jǐn)，但從使用來(lái)看，還是簡(jiǎn)易便捷的，希望大家多提寶貴意見(jiàn)。第一、物資管理概述 從實(shí)際管理來(lái)講，物資管理工作是一項(xiàng)具備一定綜合性和復(fù)雜性的基礎(chǔ)工作，其實(shí)務(wù)操作屬于供應(yīng)和生產(chǎn)監(jiān)督的內(nèi)容，帳務(wù)處理屬于成本管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督的內(nèi)容，因此其任職

2、人員應(yīng)具備一定的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識(shí)。物資管理的作用和任務(wù)物資管理是指對(duì)所有的設(shè)備、材料的收、儲(chǔ)、管、發(fā)、帳、信息管理的總稱；施工物資管理有宏觀的以公司總倉(cāng)為基礎(chǔ)和具體以項(xiàng)目部現(xiàn)場(chǎng)倉(cāng)庫(kù)管理兩大類，但工作性質(zhì)大同小異?，F(xiàn)在倉(cāng)庫(kù)管理不是簡(jiǎn)單的材料存放，而是物資從流通領(lǐng)域進(jìn)入企業(yè)的“監(jiān)督關(guān)”，投入施工生產(chǎn)消費(fèi)領(lǐng)域的“控制關(guān)”，儲(chǔ)存過(guò)程是保證質(zhì)量、數(shù)量、完整無(wú)缺、無(wú)損、資料齊全的“監(jiān)護(hù)關(guān)”： 成本核算的“審計(jì)關(guān)” ；信息反饋的“流通狀態(tài)關(guān)和產(chǎn)品質(zhì)檢關(guān)” 。物資管理的作用和任務(wù) 所以倉(cāng)庫(kù)管理工作是既管物，又管錢，而管物比管錢更為復(fù)雜！除此，倉(cāng)庫(kù)管理還通過(guò)帳務(wù)管理做到成本核算和審計(jì)到位；通過(guò)對(duì)廠家產(chǎn)品質(zhì)量、

3、使用效果的信息反饋及時(shí)為各部門主管和采購(gòu)員提供優(yōu)/劣質(zhì)產(chǎn)品選用的依據(jù)。第一、物資賬務(wù)管理 一般來(lái)講，物資管理的基本工作既包括物資驗(yàn)收發(fā)放和管理等實(shí)務(wù)操作，也包括開(kāi)單記帳和列表報(bào)告等帳務(wù)處理，帳務(wù)處理是實(shí)物操作的系統(tǒng)記錄和反映，是對(duì)實(shí)務(wù)操作合規(guī)性、正確性的制度約束，二者相輔相成。第一、物資賬務(wù)管理記賬法多種多樣，無(wú)非是幾種：1、用腦子記；2、賬本記；分類賬本3、電腦記：各類進(jìn)銷存軟件。物資帳務(wù)管理基礎(chǔ) 物資管理帳薄和帳目的設(shè)置物資帳薄和帳目的設(shè)置應(yīng)根據(jù)工程的經(jīng)濟(jì)規(guī)模和其他具體情況視情況而繁簡(jiǎn)設(shè)立，本文按照一般土建安裝裝飾綜合工程考慮設(shè)計(jì)帳薄和帳目。在設(shè)置帳薄和帳目之前應(yīng)根據(jù)工程實(shí)際對(duì)即將使用的材

4、料進(jìn)行一次大的分類，以便確立帳薄和進(jìn)一步細(xì)分設(shè)備材料帳目，本文按綜合工程進(jìn)行大分類 物資賬目設(shè)置物資賬目設(shè)置在B、C之間還可以進(jìn)行一次分類，如土建材料分為地方材料（磚瓦灰砂石等）、金屬材料（鋼筋、鐵釘、鐵絲等）、成品材料（商品砼、砼構(gòu)件等）、其他材料等。分類越明了帳務(wù)體系越明了。通過(guò)A可以預(yù)測(cè)帳薄的設(shè)置，通過(guò)B、C可以明了帳目的分類，從而達(dá)到分類科學(xué)、核算明細(xì)、便捷工作的目的。根據(jù)分類建立各類帳薄科目，然后就可以根據(jù)業(yè)務(wù)開(kāi)單記帳了。 施工企業(yè)倉(cāng)庫(kù)帳務(wù)科目設(shè)置示例 施工企業(yè)倉(cāng)庫(kù)帳務(wù)科目設(shè)置示例入庫(kù)單據(jù)的開(kāi)寫和帳薄登記 材料采購(gòu)運(yùn)抵現(xiàn)場(chǎng)后，收料人員應(yīng)及時(shí)組織驗(yàn)收，辦理入庫(kù)手續(xù)。入庫(kù)手續(xù)因不同的企業(yè)

5、要求不同而不同。 入庫(kù)單、明細(xì)賬入庫(kù)單據(jù)的開(kāi)寫和帳薄登記 入庫(kù)單據(jù)可以根據(jù)材料在工程中的耗用量和采購(gòu)支付形式兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)使用不同的單據(jù)，主要材料和統(tǒng)一采購(gòu)材料一種，現(xiàn)場(chǎng)零星材料現(xiàn)金支付的材料可以采用另一種單據(jù)。 分別辦理入庫(kù)手續(xù)可以簡(jiǎn)便外欠款統(tǒng)計(jì)，減少因票據(jù)管理不善造成的經(jīng)濟(jì)糾紛，實(shí)現(xiàn)分類管理，提高工作效率。出庫(kù)單據(jù)的開(kāi)寫和帳薄登記 辦理入庫(kù)注意事項(xiàng)：1、入庫(kù)單據(jù)有項(xiàng)目經(jīng)理或其他主管人員簽字。2、驗(yàn)收計(jì)量單位應(yīng)使用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)計(jì)量單位（或通用計(jì)量單位），與工程造價(jià)部門預(yù)算計(jì)量單位一致。3、一定要寫清楚供應(yīng)單位和交庫(kù)人，不同類別材料盡量不開(kāi)寫在同一張單據(jù)上， 以便票據(jù)的匯總整理。4、不能開(kāi)寫規(guī)定格式單據(jù)

6、以外的欠條、白條等單據(jù)代替入庫(kù)單據(jù)。 出庫(kù)單據(jù)的填寫及登帳 材料出庫(kù)一般采用三聯(lián)式出庫(kù)單，第一聯(lián)倉(cāng)庫(kù)留存，第二聯(lián)會(huì)計(jì)核算，第三聯(lián)領(lǐng)用部門（生產(chǎn)）留存。低值易耗品中工器具一般采用領(lǐng)條。出庫(kù)單據(jù)的填寫及登帳 物資出庫(kù)和出庫(kù)單據(jù)開(kāi)寫應(yīng)有生產(chǎn)部門指令，主管領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)，一般實(shí)行限額領(lǐng)料制度，嚴(yán)禁保管人員私自發(fā)放物資，以保證工作的嚴(yán)肅性、公正性、防范職務(wù)犯罪。 出庫(kù)單據(jù)的登帳出庫(kù)單據(jù)按出庫(kù)時(shí)間先后順序、編號(hào)、品種記帳，記帳時(shí)須寫明出庫(kù)時(shí)間、編號(hào)、領(lǐng)用部門、使用單位、數(shù)量、單位、單價(jià)、金額等內(nèi)容，以便領(lǐng)導(dǎo)部門抽檢和對(duì)帳，出庫(kù)物資登記在帳薄“貸方”。 退貨處理 因?yàn)楦鞣N原因，購(gòu)進(jìn)的材料物資有時(shí)需要退貨，習(xí)慣

7、上容易將退貨手續(xù)按出庫(kù)處理，這是錯(cuò)誤的。當(dāng)發(fā)生退貨事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)按照退貨物資的實(shí)退數(shù)量和進(jìn)貨單價(jià)或約定的退貨單價(jià)，用紅字開(kāi)寫一張一式34聯(lián)與進(jìn)貨時(shí)采用的相同類別的入庫(kù)單據(jù)，經(jīng)辦人、供貨人簽字確認(rèn)，項(xiàng)目經(jīng)理批準(zhǔn)，同時(shí)退出貨物，退庫(kù)手續(xù)即辦理完成。并據(jù)此單據(jù)用紅色筆跡在相關(guān)明細(xì)帳借方登記退庫(kù)物資，統(tǒng)計(jì)報(bào)表時(shí)直接在材料購(gòu)進(jìn)中沖減退貨物資的數(shù)量和金額。 倉(cāng)庫(kù)單據(jù)的傳遞 出入庫(kù)單據(jù)最終服務(wù)于財(cái)務(wù)支付和核算，因此出入庫(kù)單據(jù)必須及時(shí)傳遞到財(cái)務(wù)部門，出入庫(kù)單據(jù)傳遞時(shí)間一般按主管會(huì)計(jì)的要求辦理，但不能晚于財(cái)務(wù)部門每月結(jié)帳時(shí)間。 一般來(lái)說(shuō)每周傳遞票據(jù)，每月匯總報(bào)告，是各企業(yè)通用方法。入庫(kù)票據(jù)每周傳遞一次，既有保管員對(duì)

8、業(yè)務(wù)一般核對(duì)總結(jié)的作用，又不影響財(cái)務(wù)部門正?？刂坪椭Ц?。出庫(kù)單據(jù)可以每月匯總傳遞一次，以便保管員進(jìn)行領(lǐng)用和庫(kù)存對(duì)照，減少出庫(kù)誤差。材料的收發(fā) 賬目管理 保管員必須做到帳目日清月結(jié)，永續(xù)盤存，帳、卡、物、資金“四對(duì)口”，嚴(yán)禁帳外物資。保管員記帳要及時(shí)，文字、數(shù)據(jù)書(shū)寫整潔清楚，不許自行更換帳頁(yè)，不能用不允許的方式改錯(cuò)（刮、擦、挖、補(bǔ)、貼、涂），帳冊(cè)改錯(cuò)率應(yīng)在5%以下，單據(jù)改錯(cuò)率應(yīng)在8%以下。 永續(xù)盤存，亦稱“賬面盤存制”。它是對(duì)于資產(chǎn)的增加和減少，根據(jù)各種有關(guān)憑證，在賬簿中逐日逐筆進(jìn)行登記，并隨時(shí)結(jié)算出各種資產(chǎn)賬面結(jié)存數(shù)額的一種方法。 材料管理月度報(bào)告制度材料管理月度報(bào)告制度主要指材料購(gòu)進(jìn)月份匯總

9、統(tǒng)計(jì)表和材料耗用月份統(tǒng)計(jì)表的編制、報(bào)告過(guò)程。材料管理月度報(bào)告制度既是保管員對(duì)經(jīng)辦業(yè)務(wù)自查自糾的需要，也是財(cái)務(wù)控制、核對(duì) 、核算的需要，通過(guò)報(bào)告制度加強(qiáng)企業(yè)對(duì)外欠款項(xiàng)的管理和合理化庫(kù)存量的控制，為領(lǐng)導(dǎo)提供成本管理決策的重要信息。 材料購(gòu)進(jìn)匯總統(tǒng)計(jì) 一般材料購(gòu)進(jìn)匯總統(tǒng)計(jì)由采購(gòu)人員（或單設(shè)的收料人員）編制和報(bào)告。月份材料耗用統(tǒng)計(jì)表月份材料耗用統(tǒng)計(jì)表由保管員編制和報(bào)告。 倉(cāng)庫(kù)盤存的工作方法 倉(cāng)庫(kù)盤存， 通常稱作盤點(diǎn)，是通過(guò)對(duì)庫(kù)存物資的實(shí)地盤點(diǎn)，確定存貨的實(shí)有數(shù)量，并與帳面結(jié)存數(shù)核對(duì)，從而確定存貨實(shí)存數(shù)與帳面結(jié)存數(shù)是否一致的一種專門的檢查方法。 盤存工作是對(duì)保管員物資與帳務(wù)管理的一種監(jiān)督，同時(shí)也是對(duì)具體

10、工地物資的一次清查，通過(guò)盤存可以改進(jìn)工作和管理方法。一般企業(yè)通常每月或每一季度進(jìn)行一次盤存，即月度盤點(diǎn)或季度盤點(diǎn)。倉(cāng)庫(kù)盤存 由于庫(kù)存物資種類繁多，收發(fā)頻繁，在正常收發(fā)過(guò)程中可能發(fā)生計(jì)量錯(cuò)誤、計(jì)算錯(cuò)誤、自然損耗，還可能發(fā)生損壞變資以及貪污、盜竊等情況，造成帳實(shí)不符，形成盤盈盤虧。因此盤存工作必須充分準(zhǔn)備，講究方法，明確責(zé)任，有組織、有秩序的進(jìn)行。倉(cāng)庫(kù)盤存 倉(cāng)庫(kù)保管員在接到盤存通知或安排后，應(yīng)在不影響正常工作的同時(shí)對(duì)庫(kù)存物資進(jìn)行歸類整理，建立標(biāo)識(shí)，標(biāo)識(shí)應(yīng)明確品名、數(shù)量、單位、單價(jià)、金額、廠家（產(chǎn)地）等內(nèi)容，并按照庫(kù)中實(shí)有物資數(shù)量編寫盤存日的存貨實(shí)有數(shù)量統(tǒng)計(jì)表。在自查中如發(fā)現(xiàn)帳物不符，任何人不得自行

11、調(diào)帳、改帳、毀帳，只有在盤存報(bào)告經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，按規(guī)定程序調(diào)帳。 出庫(kù)盤存的結(jié)果處理 盤存工作一般由財(cái)務(wù)部門牽頭，物資主管部門派人監(jiān)督，在倉(cāng)庫(kù)責(zé)任保管員到位的情況下才能進(jìn)行，由財(cái)務(wù)、物管、保管員組成盤存小組，開(kāi)展盤存活動(dòng)。在盤存前保管員應(yīng)將待查帳薄、盤存日的存貨實(shí)有數(shù)量統(tǒng)計(jì)表交于監(jiān)督人員，開(kāi)始逐筆核對(duì)帳目和實(shí)物，并將核對(duì)結(jié)果記入盤存記錄表中。 如在盤存中發(fā)現(xiàn)帳實(shí)不符，會(huì)計(jì)人員應(yīng)盡可能查明原因，并記錄在案。報(bào)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，屬管理失職造成的短缺，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行賠償或處罰；屬貪污行為造成的短缺，金額較大的按司法程序處理，金額較小的由責(zé)任人賠償，并對(duì)其任職進(jìn)進(jìn)調(diào)整；屬合理?yè)p耗的經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后可以銷帳，會(huì)計(jì)帳做

12、營(yíng)業(yè)外支出處理。錯(cuò)帳簡(jiǎn)易更正 在記帳的過(guò)程中，可能發(fā)生各種各樣的差錯(cuò)，從而影響到核算信息的準(zhǔn)確性。倉(cāng)庫(kù)保管人員在日常工作中應(yīng)經(jīng)常核對(duì)記錄數(shù)據(jù)，當(dāng)發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)時(shí)，應(yīng)及時(shí)查錯(cuò)并予以更正。錯(cuò)帳簡(jiǎn)易更正方法有劃線更正法和紅字更正法。 錯(cuò)賬處理：劃線更正法 在結(jié)帳前發(fā)現(xiàn)帳簿記錄文字或數(shù)字有錯(cuò)誤，而出入庫(kù)單沒(méi)有錯(cuò)（即原始憑證沒(méi)有錯(cuò)，是登帳的時(shí)候看錯(cuò)了或?qū)戝e(cuò)了），采用劃線更正法。更正時(shí)可在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一紅線，在紅線上方填寫正確的文字或數(shù)字，并由記帳或相關(guān)人員在更正處蓋章，以明確責(zé)任。但必須使原有字跡仍可辨認(rèn)。 一筆業(yè)務(wù)發(fā)生后記賬憑證是正確的，但是在據(jù)以登賬時(shí)，“銀行存款”賬簿發(fā)生錯(cuò)誤，將金額340元誤登

13、為34元，所以，應(yīng)采用“劃線更正法”進(jìn)行更正?？桌隙?具體操作：（舉例說(shuō)明）例1、企業(yè)收到大江工廠貨款5687.00元,存入銀行存款戶。09年憑證號(hào)摘 要結(jié)算憑證借 方貸 方余 額月日萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分11期初結(jié)存3000000 149收到大華工廠貨款567800131本月合計(jì)銀行存款日記賬賬簿文字筆誤賬簿數(shù)字筆誤09年憑證號(hào)摘 要結(jié)算憑證借 方貸 方余 額月日萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分11期初結(jié)存3000000 149 江收到大華工廠貨款556687780000131本月合計(jì)銀行存款日記賬注意： 文字錯(cuò)誤可以只更正個(gè)別錯(cuò)字 數(shù)字錯(cuò)誤必須全部劃線更正。

14、孔老二印孔老二印錯(cuò)賬處理：（兩步）紅字更正法 適應(yīng)于記賬后發(fā)現(xiàn)由于記賬憑證錯(cuò)誤而導(dǎo)致記賬錯(cuò)誤的情況。紅字記錄表示對(duì)原記錄的沖減。即先用紅字填制一張與原錯(cuò)誤完全相同的記賬憑證，在摘要中注明注銷憑證據(jù)以用紅字登記入賬，沖銷原有的錯(cuò)誤記錄；同時(shí)再用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正年月號(hào)憑證”，據(jù)以登記入賬，這樣就把原來(lái)的差錯(cuò)更正過(guò)來(lái)。 3具體操作：（舉例說(shuō)明）例2、車間領(lǐng)用一般消耗用原材料，價(jià)值100元。原記賬憑證如下，并據(jù)以登記入賬。記 賬 憑 證2009年 1 月4 日出納編號(hào) 9 憑證編號(hào) 6博地稅企會(huì)證01號(hào)摘 要結(jié)算方式票號(hào)借方金額貸方金額金 額記帳總帳科目明細(xì)科目總帳科目明細(xì)科目百十萬(wàn)千百十元角分車間領(lǐng)用一般消耗材料生產(chǎn)成本原材料10000（付）款合計(jì)金額￥10000會(huì)計(jì)主管 記帳 審核 出納 制單附 單 據(jù) 2 張會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤摘 要結(jié)算方式票號(hào)借方金額貸方金額金 額記帳總帳科目明細(xì)科目總帳科目明細(xì)科目百十萬(wàn)千百十元角分注銷1月4日6號(hào)憑證生產(chǎn)成本原材料10000（付）款合計(jì)金額￥1