企業(yè)所得稅年度匯算清繳

1、企業(yè)所得稅年度匯算清繳中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師 王占雄Tel15804775695E-mail：1企業(yè)所得稅匯算清繳內(nèi)容提要一、匯算清繳的概念二、匯算清繳的依據(jù)三、匯算清繳的對(duì)象四、匯算清繳的時(shí)限五、匯算清繳的范圍六、法律責(zé)任七、申報(bào)表填報(bào)及相關(guān)政策規(guī)定2企業(yè)所得稅年度匯算清繳一、匯算清繳的概念企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，

2、向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅款的行為。3企業(yè)所得稅年度匯算清繳二、匯算清繳的依據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第54條 年終后5個(gè)月內(nèi)匯算清繳中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第129條 報(bào)送資料企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法（國(guó)稅發(fā)200979號(hào)）4企業(yè)所得稅年度匯算清繳三、匯算清繳對(duì)象凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)），或在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的居民企業(yè)納稅人，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法（國(guó)稅發(fā)200979號(hào)）的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳

3、。注意：1.國(guó)地稅征管范圍（國(guó)稅發(fā)2008120號(hào)）；2.居民企業(yè)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的確認(rèn)（國(guó)稅發(fā)200982號(hào)）5企業(yè)所得稅年度匯算清繳四、年度匯算清繳申報(bào)時(shí)限正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款；即匯算申報(bào)期為1月1日至5月31日。6企業(yè)所得稅年度匯算清繳清算企業(yè)納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)

4、，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。7企業(yè)所得稅年度匯算清繳五、年度匯算申報(bào)范圍企業(yè)所得稅納稅人，包括查賬征收和核定征收兩種方式進(jìn)行預(yù)繳的納稅人（查賬征收進(jìn)行A類報(bào)表的申報(bào)，核定征收進(jìn)行B類報(bào)表的申報(bào)）。注意：1.跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的分支機(jī)構(gòu)匯總繳納（財(cái)預(yù)201240號(hào)、稅總公告201257號(hào)）；2.年度申報(bào)范圍（查賬、核定）與匯算清繳范圍（僅限于查賬，核定不匯算）8企業(yè)所得稅年度匯算清繳六、法律責(zé)任納稅人應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，如實(shí)、正確填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表，完整、及時(shí)報(bào)送相關(guān)資料，并對(duì)納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確

5、性和完整性負(fù)法律責(zé)任。納稅人未按規(guī)定期限進(jìn)行匯算清繳，或者未報(bào)送相關(guān)資料的，按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理。9企業(yè)所得稅年度匯算清繳七、申報(bào)與相關(guān)政策網(wǎng)上申報(bào)登錄所在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）稅務(wù)機(jī)關(guān)使用的“網(wǎng)上辦稅廳”，進(jìn)行所需要的功能選擇。10企業(yè)所得稅年度匯算清繳七、申報(bào)與相關(guān)政策軟件使用登錄“涉稅通企業(yè)版”系統(tǒng)，按提示依次進(jìn)行需要項(xiàng)目的選擇。11企業(yè)所得稅年度匯算清繳登陸“涉稅通企業(yè)版”系統(tǒng)后，應(yīng)查看“幫助”功能。12企業(yè)所得稅年度匯算清繳（一）核定征收企業(yè)所得稅征收方式為核定征收的納稅人申報(bào)時(shí)選擇對(duì)應(yīng)的方式：企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表（適用于核定征收企業(yè)）。13企業(yè)所得稅年度匯算清

6、繳按國(guó)稅發(fā)200830號(hào)文件規(guī)定，實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的應(yīng)稅所得率標(biāo)準(zhǔn)為：行業(yè)應(yīng)稅所得率（%）農(nóng)、林、牧、漁業(yè)310制造業(yè)515批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè)415交通運(yùn)輸業(yè)715建筑業(yè)820飲食業(yè)825娛樂業(yè)1530其他行業(yè)103014企業(yè)所得稅年度匯算清繳按國(guó)稅函2009377號(hào)文件規(guī)定，下列“特定納稅人”不得實(shí)行核定征收： 1.享受所得稅法和條例及國(guó)務(wù)院規(guī)定優(yōu)惠的 企業(yè)； 2.匯總納稅企業(yè)； 3.上市公司； 4.金融企業(yè)； 5.各類經(jīng)濟(jì)鑒證類社會(huì)中介機(jī)構(gòu)； 6.國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。15企業(yè)所得稅年度匯算清繳（二）查賬征收企業(yè)所得稅征收方式為查賬征收的納稅人申報(bào)時(shí)選擇對(duì)應(yīng)的方式：企業(yè)所得稅匯算

7、清繳申報(bào)表（適用于查賬征收企業(yè)）。16企業(yè)所得稅年度匯算清繳七、申報(bào)表填報(bào)及相關(guān)政策規(guī)定稅法理論上：應(yīng)納稅所得額=收入總額 -不征稅收入-免稅收入-扣除 -允許彌補(bǔ)的以前年度虧損企業(yè)所得稅法第五條：企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。（直接法 稅法法理解釋）應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。17企業(yè)所得稅年度匯算清繳七、申報(bào)表填報(bào)及相關(guān)政策規(guī)定企業(yè)在實(shí)際所得稅納稅申報(bào)計(jì)算和匯算清繳操作中運(yùn)用如下公式：（間接法） 應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額納稅調(diào)整額間接法特點(diǎn)：從會(huì)計(jì)核算開始，遵從納稅調(diào)整，既便于納稅人的自行申報(bào)匯算

8、，又便于稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)管理。遵循的原則： 收入的計(jì)算權(quán)責(zé)發(fā)生制 收付實(shí)現(xiàn)制扣除的計(jì)算18企業(yè)所得稅年度匯算清繳七、申報(bào)表填報(bào)（一）核定征收核定征收企業(yè)的年度申報(bào)表包括附表和主表各一張，按照序號(hào)順序，先申報(bào)附表，再進(jìn)行主表的申報(bào)（只有當(dāng)附表保存成功才能進(jìn)行主表的申報(bào)，如果未申報(bào)附表就直接點(diǎn)擊主表會(huì)提示錯(cuò)誤）。19企業(yè)所得稅年度匯算清繳（二）查賬征收查賬征收企業(yè)的年度申報(bào)表包括21張表，其中附報(bào)資料9張、附表11張、主表1張。注意：主表未保存之前，附報(bào)資料和附表可以重復(fù)申報(bào)進(jìn)行修改，進(jìn)入主表會(huì)自動(dòng)進(jìn)行取數(shù)，以最新申報(bào)的附表上的金額為準(zhǔn)。如主表已經(jīng)保存成功，由于各種原因需要進(jìn)行重新申報(bào)，則需要21張

9、表依次再重新申報(bào)一次。20企業(yè)所得稅年度匯算清繳按照以下順序進(jìn)行申報(bào)：正式申報(bào)附報(bào)資料附表主表21企業(yè)所得稅年度匯算清繳附報(bào)資料（二級(jí)附表、附表的附表）： 納稅人發(fā)生特殊事項(xiàng)需要在年度申報(bào)時(shí)附報(bào)的材料，部分表單與附表5稅收優(yōu)惠明細(xì)表之間有關(guān)聯(lián)（如需要填報(bào)稅收優(yōu)惠，則必須填報(bào)相應(yīng)的附報(bào)資料）。1.匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表 2.購(gòu)置專用設(shè)備投資抵免明細(xì)表 3.資產(chǎn)評(píng)估增（減）值情況表 4.固定資產(chǎn)加速折舊明細(xì)表 5.持有5年以上股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓處置所得、非貨幣性資產(chǎn)投資 轉(zhuǎn)讓所得、特殊債務(wù)重組所得、捐贈(zèng)所得分期確認(rèn)明細(xì)表 6.創(chuàng)業(yè)投資抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表 7.可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表 8.企業(yè)

10、資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除清單申報(bào)表9.企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除專項(xiàng)申報(bào)表22企業(yè)所得稅年度匯算清繳附表：按以下順序填寫，表3（調(diào)整表）最后填寫！收入明細(xì)表(表1-1) 成本費(fèi)用明細(xì)表(表2-1) 企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表(表4) 稅收優(yōu)惠明細(xì)表(表5) 境外所得稅抵免計(jì)算明細(xì)表(表6) 以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)納稅調(diào)整表(表7) 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整表(表8) 資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表(表9) 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)表(表10) 長(zhǎng)期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表(表11)納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表(表3)23企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）主表與各附表間的關(guān)系 利潤(rùn)總額計(jì)算應(yīng)納稅所得額計(jì)算應(yīng)

11、納稅額計(jì)算附列資料收入明細(xì)表成本費(fèi)用明細(xì)表納稅調(diào)整明細(xì)表彌補(bǔ)虧損明細(xì)表以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)納稅調(diào)整表資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整表廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整表資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目納稅調(diào)整明細(xì)表稅收優(yōu)惠明細(xì)表境外所得稅抵免計(jì)算明細(xì)表長(zhǎng)期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表圖例最重要次重要較重要一般主表附 表填表順序24企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）利潤(rùn)總額計(jì)算主表-利潤(rùn)總額利潤(rùn)表或損益表利潤(rùn)總額兩者的利潤(rùn)總額相等成本費(fèi)用明細(xì)表（附表2）收入明細(xì)表（附表1）ABC25中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）稅款所屬期間： 年 月 日至 年 月 日 納稅人名稱:納稅人識(shí)別號(hào): 金額單位：元（列至角分）類別行次項(xiàng)

12、目金額利潤(rùn)總額計(jì)算1一、營(yíng)業(yè)收入（填附表一）2減：營(yíng)業(yè)成本（填附表二）3 營(yíng)業(yè)稅金及附加4 銷售費(fèi)用（填附表二）5 管理費(fèi)用（填附表二）6 財(cái)務(wù)費(fèi)用（填附表二）7 資產(chǎn)減值損失8加：公允價(jià)值變動(dòng)收益9 投資收益10二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)11加：營(yíng)業(yè)外收入（填附表一）12減：營(yíng)業(yè)外支出（填附表二）13三、利潤(rùn)總額（101112）A26企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表一（1）收入明細(xì)表 填報(bào)時(shí)間：年 月 日 金額單位:元（列至角分）行次項(xiàng) 目 金 額1一、銷售（營(yíng)業(yè)）收入合計(jì)（213）2 （一）營(yíng)業(yè)收入合計(jì)（38）3 1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（4567）4 （1）銷售貨物5 （2）提供勞務(wù)6 （3）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)7 （

13、4）建造合同8 2.其他業(yè)務(wù)收入（9101112）9 （1）材料銷售收入10 （2）代購(gòu)代銷手續(xù)費(fèi)收入11 （3）包裝物出租收入12 （4）其他13 （二）視同銷售收入（141516）14 （1）非貨幣性交易視同銷售收入15 （2）貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售收入16 （3）其他視同銷售收入B2717二、營(yíng)業(yè)外收入（181920212223242526）18 1.固定資產(chǎn)盤盈19 2.處置固定資產(chǎn)凈收益20 3.非貨幣性資產(chǎn)交易收益21 4.出售無(wú)形資產(chǎn)收益22 5.罰款凈收入23 6.債務(wù)重組收益24 7.政府補(bǔ)助收入25 8.捐贈(zèng)收入26 9.其他經(jīng)辦人（簽章）: 法定代表人（簽章）:28企業(yè)

14、所得稅年度匯算清繳收入部分涉及的重要政策規(guī)定收入確認(rèn)國(guó)稅函2008875號(hào) 確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題視同銷售國(guó)稅函2008828號(hào) 企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題視同銷售的判定標(biāo)準(zhǔn)：資產(chǎn)所有權(quán)屬是否發(fā)生改變國(guó)稅函201079號(hào) 貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題 （詳見企業(yè)所得稅收入規(guī)定一覽表）注意：執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則2006和小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則2011關(guān)于出租包裝物收入等的不同處理29企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表二（1）成本費(fèi)用明細(xì)表 填報(bào)時(shí)間： 年 月 日 金額單位：元（列至角分）行次項(xiàng) 目 金 額1一、銷售（營(yíng)業(yè)）成本合計(jì)（2712）2 （一）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（3456）3 （1）銷售貨物成本4 （2

15、）提供勞務(wù)成本5 （3）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)成本6 （4）建造合同成本7 （二）其他業(yè)務(wù)成本（891011）8 （1）材料銷售成本9 （2）代購(gòu)代銷費(fèi)用10 （3）包裝物出租成本11 （4）其他12 （三）視同銷售成本（131415）13 （1）非貨幣性交易視同銷售成本14 （2）貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售成本15 （3）其他視同銷售成本C3016二、營(yíng)業(yè)外支出（171824）17 1.固定資產(chǎn)盤虧18 2.處置固定資產(chǎn)凈損失19 3.出售無(wú)形資產(chǎn)損失20 4.債務(wù)重組損失21 5.罰款支出22 6.非常損失23 7.捐贈(zèng)支出24 8.其他25三、期間費(fèi)用（262728）26 1.銷售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用27

16、 2.管理費(fèi)用28 3.財(cái)務(wù)費(fèi)用經(jīng)辦人（簽章）: 法定代表人（簽章）:31應(yīng)納稅所得額計(jì)算附表三納稅調(diào)整明細(xì)表以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)納稅調(diào)整表資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整表廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整表資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目納稅調(diào)整明細(xì)表長(zhǎng)期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）應(yīng)納稅所得額計(jì)算稅收優(yōu)惠明細(xì)表： 1.免稅收入 2.減計(jì)收入 3.加計(jì)扣除 4.減免所得額 6.抵扣應(yīng)納稅所得額納稅調(diào)整后所得計(jì)算彌補(bǔ)虧損計(jì)算主表視同銷售收入視同銷售成本DEF32應(yīng)納稅所得額計(jì)算14加：納稅調(diào)整增加額（填附表三）15減：納稅調(diào)整減少額（填附表三）16其中：不征稅收入17免稅收入18減計(jì)收入19減、

17、免稅項(xiàng)目所得20加計(jì)扣除21抵扣應(yīng)納稅所得額22加：境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損23納稅調(diào)整后所得（13141522）24減：彌補(bǔ)以前年度虧損（填附表四）25應(yīng)納稅所得額（2324）D33企業(yè)所得稅年度匯算清繳不征稅收入財(cái)政性資金（財(cái)稅201170號(hào)）財(cái)政文件要求核算不符合上述條件則為征稅的“補(bǔ)貼收入”免稅收入地方政府債券（財(cái)稅201176號(hào)）國(guó)鐵建設(shè)債券（財(cái)稅201199號(hào)）34企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）附表三納稅調(diào)整明細(xì)表的會(huì)計(jì)核算與稅收差異分類如下：（1）收入類調(diào)整項(xiàng)目：18項(xiàng)（2）扣除類調(diào)整項(xiàng)目：20項(xiàng)（3）資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目：9項(xiàng)（4）準(zhǔn)備金調(diào)整項(xiàng)目：17項(xiàng)（附表十）（5）房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)

18、售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn)（6）特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得（7）其他Eabc35企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）附表三納稅調(diào)整明細(xì)表的會(huì)計(jì)核算與稅收差異分類如下：1.收入類調(diào)整項(xiàng)目涉及的附表（1）視同銷售收入（2）公允價(jià)值變動(dòng)凈收益（3）境外應(yīng)稅所得（4）免稅收入（5）減計(jì)收入 （6）減、免稅項(xiàng)目所得 （7）抵扣應(yīng)納稅所得額（8）股權(quán)投資相關(guān)指標(biāo)附表七以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)納稅調(diào)整表附表六境外所得稅抵免計(jì)算表附表五稅收優(yōu)惠明細(xì)表附表十一長(zhǎng)期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表附表一收入明細(xì)表a36企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表三納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 填報(bào)時(shí)間： 年 月 日 金額單位：元（列至角分）行次項(xiàng)目賬載金額稅收金額調(diào)

19、增金額調(diào)減金額12341一、收入類調(diào)整項(xiàng)目*21視同銷售收入（填寫附表一）*#32接受捐贈(zèng)收入*43不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓*54未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入*65按權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益*76按權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間的投資損益*87特殊重組*98一般重組*109公允價(jià)值變動(dòng)凈收益（填寫附表七）*1110確認(rèn)為遞延收益的政府補(bǔ)助1211境外應(yīng)稅所得（填寫附表六）*1312不允許扣除的境外投資損失*1413不征稅收入（填附表一3）*1514免稅收入（填附表五）*1615減計(jì)收入（填附表五）*1716減、免稅項(xiàng)目所得（填附表五）*1817抵扣應(yīng)納稅所得額（

20、填附表五）*1918其他a37企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）附表三納稅調(diào)整明細(xì)表的會(huì)計(jì)核算與稅收差異分類如下：2.扣除類調(diào)整項(xiàng)目涉及的附表（1）視同銷售成本（2）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出（3）加計(jì)扣除 附表八廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整表附表五稅收優(yōu)惠明細(xì)表第9行附表二成本費(fèi)用明細(xì)表b3820二、扣除類調(diào)整項(xiàng)目*211視同銷售成本（填寫附表二）*222工資薪金支出233職工福利費(fèi)支出244職工教育經(jīng)費(fèi)支出255工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出266業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出*277廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出（填寫附表八）*288捐贈(zèng)支出*299利息支出3010住房公積金*3111罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失*3212稅收滯納

21、金*3313贊助支出*3414各類基本社會(huì)保障性繳款3515補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)3616與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用3717與取得收入無(wú)關(guān)的支出*3818不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用*3919加計(jì)扣除（填附表五）*4020其他b39企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）附表三納稅調(diào)整明細(xì)表的會(huì)計(jì)核算與稅收差異分類如下：3.資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目涉及的附表（1）固定資產(chǎn)折舊（2）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊（3）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷（4）無(wú)形資產(chǎn)攤銷（5）油氣勘探投資（6）油氣開發(fā)投資（7）投資轉(zhuǎn)讓、處置所得附表九資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表附表十一長(zhǎng)期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表c4041三、資產(chǎn)類調(diào)

22、整項(xiàng)目*421財(cái)產(chǎn)損失432固定資產(chǎn)折舊（填寫附表九）*443生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊（填寫附表九）*454長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷（填寫附表九）*465無(wú)形資產(chǎn)攤銷（填寫附表九）*476投資轉(zhuǎn)讓、處置所得（填寫附表十一）*48 7.油氣勘探投資(填寫附表九)49 8.油氣開發(fā)投資(填寫附表九)509其他51四、準(zhǔn)備金調(diào)整項(xiàng)目（填寫附表十）*52五、房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn)*53六、特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得*54七、其他*55合計(jì)*注:1、標(biāo)有*的行次為執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)填列,標(biāo)有#的行次為除執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以外的企業(yè)填列。2、沒有標(biāo)注的行次,無(wú)論執(zhí)行何種會(huì)計(jì)核算辦法,有差異就填報(bào)相應(yīng)行次,填*號(hào)不可

23、填列3、有二級(jí)附表的項(xiàng)目只填調(diào)增、調(diào)減金額，帳載金額、稅收金額不再填寫。 經(jīng)辦人（簽章）:法定代表人（簽章）:c41企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表四企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表填報(bào)時(shí)間： 年 月 日 金額單位：元(列至角分)行次項(xiàng)目年度盈利額或虧損額合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)虧損額當(dāng)年可彌補(bǔ)的所得額以前年度虧損彌補(bǔ)額本年度實(shí)際彌補(bǔ)的以前年度虧損額可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額前四年度前三年度前二年度前一年度合計(jì)12345678910111第一年*2第二年*3第三年*4第四年*5第五年*6本年*7可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額合計(jì) 經(jīng)辦人(簽章): 法定代表人(簽章):倒序F42企業(yè)所得稅年度匯算清繳扣除部分須注

24、意的重要政策規(guī)定工薪及以工薪為基數(shù)的福利、工會(huì)、職教費(fèi)用、相關(guān)費(fèi)用（傭金、手續(xù)費(fèi)，臨時(shí)工、季節(jié)工，股權(quán)激勵(lì)等，稅總公告2012年第15、18號(hào)）、工薪與福利的區(qū)別（財(cái)企2009242號(hào)）利息費(fèi)用（資本化、費(fèi)用化；金融、非金融；關(guān)聯(lián)方、自然人；股東、職工；投資未到位）保險(xiǎn)費(fèi)用（特殊工種、補(bǔ)充保險(xiǎn)）招待費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)（籌建期間發(fā)生的費(fèi)用扣除）公益性捐贈(zèng)（相關(guān)聯(lián)的非公益性捐贈(zèng)，贊助支出）資產(chǎn)折舊與攤銷（開辦費(fèi)，煤礦維簡(jiǎn)費(fèi)）資產(chǎn)損失、準(zhǔn)備金，加計(jì)扣除43企業(yè)所得稅年度匯算清繳工薪與福利的區(qū)別（財(cái)企2009242號(hào)）企業(yè)為職工提供的交通、住房、通訊待遇，已經(jīng)實(shí)行貨幣化改革的，按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的住房補(bǔ)

25、貼、交通補(bǔ)貼或者車改補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)納入職工工資總額，不再納入職工福利費(fèi)管理；尚未實(shí)行貨幣化改革的，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)支出作為職工福利費(fèi)管理。44企業(yè)所得稅年度匯算清繳工資薪金扣除方面的規(guī)定企業(yè)內(nèi)部受雇工資企業(yè)內(nèi)部任職薪金非企業(yè)員工保險(xiǎn)企業(yè)傭金非企業(yè)員工保險(xiǎn)以外手續(xù)費(fèi)特殊：臨時(shí)工、季節(jié)工，股權(quán)激勵(lì)稅總公告201215號(hào)工資薪金或福利費(fèi)稅總公告201218號(hào)行權(quán)日按工資薪金扣除財(cái)稅200929號(hào)及稅總公告201215號(hào)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn) 保費(fèi)收入15%人身保險(xiǎn) 保費(fèi)收入10%手續(xù)費(fèi) 合同金額5%45企業(yè)所得稅年度匯算清繳利息費(fèi)用扣除方面的規(guī)定資本化：計(jì)入資產(chǎn)成本，按照折舊或攤銷扣除費(fèi)用化：計(jì)入當(dāng)期損益金融

26、：準(zhǔn)予扣除非金融：不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率部分關(guān)聯(lián)方：財(cái)稅2008121號(hào)：債務(wù)與投資比例 金融5倍，其他2倍自然人：股東：國(guó)稅函2009777號(hào)：比照“關(guān)聯(lián)方”職工：國(guó)稅函2009777號(hào)：金融企業(yè)同期同類利率投資未到位：國(guó)稅函2009312號(hào) 投資者負(fù)擔(dān)46企業(yè)所得稅年度匯算清繳保險(xiǎn)費(fèi)用扣除方面的規(guī)定基本社保：扣除補(bǔ)充保險(xiǎn)：財(cái)稅200927號(hào) 補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別不超過職工工資總額5%財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)：扣除人身保險(xiǎn)、商業(yè)保險(xiǎn)：特殊工種職工可以扣除，其他不扣特殊工種 財(cái)政部 安監(jiān)總局 財(cái)企2006478號(hào)從事礦山開采、建筑施工、危險(xiǎn)品生產(chǎn)以及道路交通運(yùn)輸?shù)母呶Ｐ袠I(yè)。從事高空、高

27、壓、易燃、易爆、劇毒、放射性、高速運(yùn)輸、野外、礦井等高危作業(yè)。47企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類） 應(yīng)納所得稅額的計(jì)算涉及的附表： 附表五稅收優(yōu)惠明細(xì)表附表六境外所得稅抵免計(jì)算明細(xì)表GHK48應(yīng)納稅額計(jì)算26稅率（25%）27應(yīng)納所得稅額（2526）28減：減免所得稅額（填附表五）29減：抵免所得稅額（填附表五）30應(yīng)納稅額（272829）31加：境外所得應(yīng)納所得稅額（填附表六）32減：境外所得抵免所得稅額（填附表六）33實(shí)際應(yīng)納所得稅額（303132）34減:本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額35其中:匯總納稅的總機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳的稅額36 匯總納稅的總機(jī)構(gòu)財(cái)政調(diào)庫(kù)預(yù)繳的稅額37 匯總納稅的總機(jī)構(gòu)所屬

28、分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅額38 合并納稅（母子體制）成員企業(yè)就地預(yù)繳比例39 合并納稅企業(yè)就地預(yù)繳的所得稅額40本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額（3334）G49企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表五 稅收優(yōu)惠明細(xì)表 填報(bào)時(shí)間： 年 月 日 金額單位：元（列至角分）行次項(xiàng) 目金 額1一、免稅收入（2345）2 1、國(guó)債利息收入3 2、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益4 3、符合條件的非營(yíng)利組織的收入5 4、其他6二、減計(jì)收入（78）7 1、企業(yè)綜合利用資源,生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入8 2、其他9三、加計(jì)扣除額合計(jì)（10111213）10 1、開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用11 2、安置殘疾人員所支付的工資12 3、國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員支付的工資13 4、其他H5014四、減免所得額合計(jì)（15