財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)試題及答案

1、1、參考答案：（1）對(duì)該投資性房地產(chǎn)在210年212年有關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理210年購(gòu)建房地產(chǎn)時(shí)：借：投資性房地產(chǎn) 1 0000 貸：銀行存款 1 000211年初收到租金借：銀行存款 80貸：預(yù)收賬款 80211年末確認(rèn)收入和計(jì)提折舊借：預(yù)收賬款 80貸：其他業(yè)務(wù)收入 80借：其他業(yè)務(wù)成本 40貸：累計(jì)折舊 （10000）2540212年同上 （2）假設(shè)按照公允價(jià)值模式計(jì)量時(shí)，會(huì)計(jì)處理如下：211年初收到租金借：銀行存款 80貸：預(yù)收賬款 80211年末確認(rèn)收入和確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益借：預(yù)收賬款 80貸：其他業(yè)務(wù)收入 80借：投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益 100貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 100212年

2、初收到租金借：銀行存款 80貸：預(yù)收賬款 80212年末確認(rèn)收入和確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益借：預(yù)收賬款 80貸：其他業(yè)務(wù)收入 80借：投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益 50 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 50（3）對(duì)該投資性房地產(chǎn)在213年的會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù) 單位：萬元項(xiàng)目按成本模式計(jì)量的損益按公允價(jià)值模式計(jì)量的損益稅前差異對(duì)所得稅費(fèi)用的影響稅后差異211年4018014035105212年401309022.567.5合計(jì)8031023057.5172.5213年對(duì)會(huì)計(jì)政策變更賬務(wù)處理如下：（單位：萬元）借：投資性房地產(chǎn) 1150投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 80貸：投資性房地產(chǎn)

3、1000利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 172.5遞延所得稅負(fù)債 57.5借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) （172.510%）17.25貸：盈余公積法定盈余公積 17.25注：所得稅費(fèi)用影響計(jì)算如下：211年末該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為1100萬元，計(jì)稅價(jià)格為960萬元（100040），其應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為140萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債1402535萬元，增加所得稅費(fèi)用35萬元。212年末該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為1150萬元，計(jì)稅價(jià)格為920萬元（10004040），其應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為230萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債2302557.5萬元；因年初有遞延所得稅負(fù)債35萬元，故年末應(yīng)增加遞延所得稅負(fù)債22.5萬元，

4、增加所得稅費(fèi)用22.5萬元。對(duì)213年編制的年報(bào)中涉及政策變更的數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，并填列下列利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表：利潤(rùn)表（部分項(xiàng)目）編制單位：甲公司 213年度 單位：萬元項(xiàng)目上年數(shù)調(diào)整前調(diào)整數(shù)調(diào)整后營(yíng)業(yè)收入（略）（略）營(yíng)業(yè)成本40公允價(jià)值變動(dòng)損益50。利潤(rùn)總額90減：所得稅費(fèi)用22.5凈利潤(rùn)67.5資產(chǎn)負(fù)債表（部分項(xiàng)目）編制單位：甲公司 213年12月31日 單位：萬元資產(chǎn)年初數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益年初數(shù)調(diào)整前調(diào)整數(shù)調(diào)整后調(diào)整前調(diào)整數(shù)調(diào)整后。遞延所得稅負(fù)債57.5投資性房地產(chǎn)230盈余公積17.25。未分配利潤(rùn)155.25資產(chǎn)合計(jì)230負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)2302、參考答案：(1)屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。不

5、調(diào)整以前各期折舊，也不計(jì)算累積影響數(shù)，只須從213年起按重新預(yù)計(jì)的使用年限計(jì)算年折舊費(fèi)用。按原估計(jì)，每年折舊額為20 000元，已提折舊3年，共計(jì)提折舊60 000元，固定資產(chǎn)的凈值為140 000元。改變估計(jì)使用年限后，213年起每年計(jì)提的折舊費(fèi)為28 000(140 0005)元，應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用 28 000貸：累計(jì)折舊 28 000同時(shí)應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說明：本公司一臺(tái)管理用設(shè)備，原價(jià)200 000元，原預(yù)計(jì)使用年限為l0年，按年限平均法計(jì)提折舊。由于新技術(shù)的發(fā)展，該設(shè)備已不能按原使用年限計(jì)提折舊，本公司于213年初變更該設(shè)備的折舊年限為8年，以反映該設(shè)備的真實(shí)使用年限

6、。此會(huì)計(jì)估計(jì)的變更對(duì)本年度凈利潤(rùn)的影響金額為減少6000(28 000-20 000)(1-25)元。(2)屬于本期發(fā)現(xiàn)的與前期相關(guān)的非重要差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整本期損益及相關(guān)項(xiàng)目。應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用 2 000貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 2 000(3)屬于本期發(fā)現(xiàn)的與前期相關(guān)的重要差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整當(dāng)期的期初留存收益及會(huì)計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目。編制會(huì)計(jì)分錄：補(bǔ)轉(zhuǎn)成本：借：以前年度損益調(diào)整 80 000貸：庫(kù)存商品 80 000調(diào)整所得稅費(fèi)用：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 20 000貸：以前年度損益調(diào)整 20 000將“以前年度損益調(diào)整”科目轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配：借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 60 000貸：以前年度損益調(diào)整 60 000調(diào)整利潤(rùn)分配：借：盈余公積 9 600貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 9 600在報(bào)表附注中說明如下：本年度發(fā)現(xiàn)212年未結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80 000元，已