財務(wù)會計專業(yè)試題及答案

1、1、參考答案：（1）對該投資性房地產(chǎn)在210年212年有關(guān)業(yè)務(wù)進行處理210年購建房地產(chǎn)時：借：投資性房地產(chǎn) 1 0000 貸：銀行存款 1 000211年初收到租金借：銀行存款 80貸：預(yù)收賬款 80211年末確認收入和計提折舊借：預(yù)收賬款 80貸：其他業(yè)務(wù)收入 80借：其他業(yè)務(wù)成本 40貸：累計折舊 （10000）2540212年同上 （2）假設(shè)按照公允價值模式計量時，會計處理如下：211年初收到租金借：銀行存款 80貸：預(yù)收賬款 80211年末確認收入和確認公允價值變動損益借：預(yù)收賬款 80貸：其他業(yè)務(wù)收入 80借：投資性房地產(chǎn)公允價值變動損益 100貸：公允價值變動損益 100212年

2、初收到租金借：銀行存款 80貸：預(yù)收賬款 80212年末確認收入和確認公允價值變動損益借：預(yù)收賬款 80貸：其他業(yè)務(wù)收入 80借：投資性房地產(chǎn)公允價值變動損益 50 貸：公允價值變動損益 50（3）對該投資性房地產(chǎn)在213年的會計政策變更進行會計處理計算會計政策變更累積影響數(shù) 單位：萬元項目按成本模式計量的損益按公允價值模式計量的損益稅前差異對所得稅費用的影響稅后差異211年4018014035105212年401309022.567.5合計8031023057.5172.5213年對會計政策變更賬務(wù)處理如下：（單位：萬元）借：投資性房地產(chǎn) 1150投資性房地產(chǎn)累計折舊 80貸：投資性房地產(chǎn)

3、1000利潤分配未分配利潤 172.5遞延所得稅負債 57.5借：利潤分配未分配利潤 （172.510%）17.25貸：盈余公積法定盈余公積 17.25注：所得稅費用影響計算如下：211年末該投資性房地產(chǎn)賬面價值為1100萬元，計稅價格為960萬元（100040），其應(yīng)納稅暫時性差異為140萬元，應(yīng)確認遞延所得稅負債1402535萬元，增加所得稅費用35萬元。212年末該投資性房地產(chǎn)賬面價值為1150萬元，計稅價格為920萬元（10004040），其應(yīng)納稅暫時性差異為230萬元，應(yīng)確認遞延所得稅負債2302557.5萬元；因年初有遞延所得稅負債35萬元，故年末應(yīng)增加遞延所得稅負債22.5萬元，

4、增加所得稅費用22.5萬元。對213年編制的年報中涉及政策變更的數(shù)據(jù)進行調(diào)整，并填列下列利潤表和資產(chǎn)負債表：利潤表（部分項目）編制單位：甲公司 213年度 單位：萬元項目上年數(shù)調(diào)整前調(diào)整數(shù)調(diào)整后營業(yè)收入（略）（略）營業(yè)成本40公允價值變動損益50。利潤總額90減：所得稅費用22.5凈利潤67.5資產(chǎn)負債表（部分項目）編制單位：甲公司 213年12月31日 單位：萬元資產(chǎn)年初數(shù)負債和所有者權(quán)益年初數(shù)調(diào)整前調(diào)整數(shù)調(diào)整后調(diào)整前調(diào)整數(shù)調(diào)整后。遞延所得稅負債57.5投資性房地產(chǎn)230盈余公積17.25。未分配利潤155.25資產(chǎn)合計230負債和所有者權(quán)益合計2302、參考答案：(1)屬于會計估計變更。不

5、調(diào)整以前各期折舊，也不計算累積影響數(shù)，只須從213年起按重新預(yù)計的使用年限計算年折舊費用。按原估計，每年折舊額為20 000元，已提折舊3年，共計提折舊60 000元，固定資產(chǎn)的凈值為140 000元。改變估計使用年限后，213年起每年計提的折舊費為28 000(140 0005)元，應(yīng)編制會計分錄如下：借：管理費用 28 000貸：累計折舊 28 000同時應(yīng)在會計報表附注中說明：本公司一臺管理用設(shè)備，原價200 000元，原預(yù)計使用年限為l0年，按年限平均法計提折舊。由于新技術(shù)的發(fā)展，該設(shè)備已不能按原使用年限計提折舊，本公司于213年初變更該設(shè)備的折舊年限為8年，以反映該設(shè)備的真實使用年限

6、。此會計估計的變更對本年度凈利潤的影響金額為減少6000(28 000-20 000)(1-25)元。(2)屬于本期發(fā)現(xiàn)的與前期相關(guān)的非重要差錯，應(yīng)調(diào)整本期損益及相關(guān)項目。應(yīng)編制會計分錄如下：借：管理費用 2 000貸：長期待攤費用 2 000(3)屬于本期發(fā)現(xiàn)的與前期相關(guān)的重要差錯，應(yīng)調(diào)整當(dāng)期的期初留存收益及會計報表其他相關(guān)項目。編制會計分錄：補轉(zhuǎn)成本：借：以前年度損益調(diào)整 80 000貸：庫存商品 80 000調(diào)整所得稅費用：借：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅 20 000貸：以前年度損益調(diào)整 20 000將“以前年度損益調(diào)整”科目轉(zhuǎn)入利潤分配：借：利潤分配未分配利潤 60 000貸：以前年度損益調(diào)整 60 000調(diào)整利潤分配：借：盈余公積 9 600貸：利潤分配未分配利潤 9 600在報表附注中說明如下：本年度發(fā)現(xiàn)212年未結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本80 000元，已