三大表勾稽關(guān)系

1、利潤表或損益表，這張報(bào)表主要是告訴我們，在一段時(shí)間里，這個(gè)公司損益情況 如何，這張報(bào)表關(guān)鍵一點(diǎn)，就是看這段時(shí)間有多長，一般是一個(gè)月，一個(gè)季度或 一年的時(shí)間。在這張表里，最重要的一個(gè)“勾稽關(guān)系”就是收入減去成本費(fèi)用， 等于利潤?，F(xiàn)金流量表主要是告訴我們，在一段時(shí)間里，這個(gè)公司收進(jìn)了多少現(xiàn)金，付出去 了多少現(xiàn)金，還余下多少現(xiàn)金在銀行里。這張報(bào)表的關(guān)鍵也是要看這段時(shí)間有多 長了，這一點(diǎn)同利益表或損益表一樣。在這張表里，最重要的一個(gè)“勾稽關(guān)系” 就是流入的現(xiàn)金減去流出的現(xiàn)金，等于余下的現(xiàn)金。資產(chǎn)負(fù)債表同損益表的表間關(guān)系主要是資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤的期未數(shù) 減去期初數(shù)，應(yīng)該等于損益表的未分配利潤項(xiàng)，因?yàn)?/p>

2、，資產(chǎn)負(fù)債表是一個(gè)時(shí)點(diǎn)報(bào) 表，而損益表是一個(gè)時(shí)期報(bào)表，兩個(gè)不同時(shí)點(diǎn)之間就是一段時(shí)期，這兩個(gè)時(shí)點(diǎn)的 上未分配利潤的差額，應(yīng)該等于這段時(shí)期內(nèi)未分配利潤的增量。那可能有人要問 了，為什么單單拿未分配利潤來比較呢，不拿其他的來比較呢？首先簡單解釋一 下，什么叫未分配利潤，未分配利潤就是企業(yè)支付成本費(fèi)用，取得收入，然后交 了稅金，付完利息后，將余下的利潤分給股東之后，最后余下的錢，企業(yè)的所有 活動(dòng)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效果，到最后，都要體現(xiàn)到未分配利潤下來，做個(gè)最后的了結(jié)， 而其他的項(xiàng)目之間的關(guān)系，主要表現(xiàn)在表內(nèi)的關(guān)系上，而不是通過表間關(guān)系現(xiàn)體 現(xiàn)的。資產(chǎn)負(fù)債表同現(xiàn)金流量表之間的關(guān)系，主要是資產(chǎn)負(fù)債表的現(xiàn)金，銀行存

3、款 及其他貨幣資金等項(xiàng)目的期末數(shù)減去期初數(shù)，應(yīng)該等于現(xiàn)金流量表最后的現(xiàn) 金及現(xiàn)金等價(jià)物凈流量。資產(chǎn)負(fù)債表是一個(gè)時(shí)點(diǎn)報(bào)表，現(xiàn)金流量表是一個(gè)時(shí) 期報(bào)表。針對(duì)【四】補(bǔ)充一下：這個(gè)概念對(duì)于現(xiàn)金流量表來說，是非常重要的?，F(xiàn)金大家都明白，就是實(shí)實(shí)在在的票子和放在銀行里的銀行存款，是廣 義上的現(xiàn)金，而現(xiàn)金等價(jià)物是個(gè)什么概念呢？顧名思義，就是可以把這 些東西當(dāng)成現(xiàn)金來看待的，那企業(yè)里，哪些東西可以被當(dāng)作現(xiàn)金來看呢？ 主要包括短期投資，以及可以馬上變現(xiàn)的長期投資等，那為什么這些東 西可以當(dāng)作現(xiàn)金來看呢？主要是因?yàn)樗麄兛梢噪S時(shí)的變成現(xiàn)金，可以馬 上在交易市場上賣了，換回現(xiàn)金，這個(gè)同現(xiàn)金沒有太大的差異，除了可 以從

4、交易市場上換回現(xiàn)金外，幾乎還可以直接做為支付手段，支付給客 戶，因此，在現(xiàn)實(shí)運(yùn)作中，可以將這些東西，看成與現(xiàn)金一樣的，在會(huì) 計(jì)上，就叫現(xiàn)金等價(jià)物。資產(chǎn)負(fù)債表是一張時(shí)點(diǎn)報(bào)表，也就是說，在某一個(gè)時(shí)點(diǎn)上，企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債狀 況如何。過了這個(gè)時(shí)點(diǎn)，企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債情況就會(huì)不一樣了，所以，拿到這張表 的第一反應(yīng)，就是要看一看是什么時(shí)點(diǎn)的報(bào)表，這一點(diǎn)很重要。在資產(chǎn)負(fù)債表里，資產(chǎn)和負(fù)債的各自的明細(xì)項(xiàng)目，都是按資產(chǎn)或負(fù)債的流程 性大小順序來排列的，即，流動(dòng)性高的放在前面，流動(dòng)性差的放在后面。我們看一看資產(chǎn)負(fù)債表的左邊，即資產(chǎn)類，可以看到，資產(chǎn)被分為了流動(dòng) 資產(chǎn)，固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)等小類別，并分別有小計(jì)，這些反映了

5、一個(gè)公司資產(chǎn) 的分布形態(tài)，也就是說，公司的資產(chǎn)是以什么形態(tài)存在的，是以流動(dòng)資產(chǎn)形式存 在，還是以固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)形式存在的。資產(chǎn)是以什么形式存在很重要，反 映了資金的運(yùn)用方向。再進(jìn)一步的看，其中流動(dòng)資產(chǎn)中，這些流動(dòng)資產(chǎn)分別是以 什么形式存在的，是將錢全部放在銀行里，還是有多少以存貨的形式放在倉庫里， 有多少以應(yīng)收帳款的形式存在而還沒有收回。將各類資產(chǎn)從總體到明細(xì)層層分解 來看，以確定這些資產(chǎn)的存在形式。同時(shí)可以將幾年的同類資產(chǎn)的金額進(jìn)行比較， 看看有什么變化或趨勢，結(jié)合企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)，產(chǎn)品特點(diǎn)和企業(yè)規(guī)模等進(jìn)行分析， 可以找出你想要的信息。具體的分析的方法，我們可以在講到財(cái)務(wù)報(bào)表的分析方 法時(shí)

6、，再詳細(xì)解說。在這里，我想重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)的是，在流動(dòng)資產(chǎn)中，關(guān)注比較多的 是幾個(gè)項(xiàng)目，一個(gè)是應(yīng)收帳款項(xiàng)目，另一個(gè)是存貨項(xiàng)目，第三個(gè)是待攤費(fèi)用項(xiàng)目。應(yīng)收帳款就是東西賣出去了，我們還沒有收到客戶的錢，對(duì)這個(gè)項(xiàng)目的關(guān)注主要 是出于現(xiàn)金流入風(fēng)險(xiǎn)的考慮，俗話說得好，兩鳥在林，不如一鳥在手，到手的錢，才是自己的。因此，對(duì)這個(gè)項(xiàng)目的關(guān)注，一個(gè)是從金額的大小來看，金額越大，風(fēng)險(xiǎn)越大，當(dāng)然，這個(gè)要與銷售收入相比較才可以說明問題，絕對(duì)數(shù)大不可真正說明問題，再一個(gè)就是，應(yīng)收帳款金額的大小，同企業(yè)的性質(zhì)也有關(guān)系，批發(fā)企 業(yè)一般是以賒銷的方式進(jìn)行銷售的，因此，應(yīng)收帳款項(xiàng)目金額可能就比零售企業(yè) 的要大，因?yàn)?，零售企業(yè)主要是以現(xiàn)

7、金收款方式進(jìn)行銷售的。第二個(gè)是看應(yīng)收帳 款的時(shí)間長短，也就是這個(gè)錢已有多長時(shí)間沒有收回了，拖的時(shí)間越長，客戶不 還的可能性就越大。第三個(gè)是看是誰欠的錢，看一看這個(gè)欠錢的公司還錢的能力 有多強(qiáng)，分析一下這個(gè)公司的銷售能力，產(chǎn)品盈利能力及現(xiàn)金流量等。所謂存貨，就是放在倉庫里的，用做生產(chǎn)的原材料，半成品或產(chǎn)成品，這個(gè)項(xiàng)目 的多少，反映資金有多少被壓在倉庫中。我們常說的，減少資金的占用，加速資 金的周轉(zhuǎn)，主要的就是說的要減少這個(gè)項(xiàng)目的金額。這個(gè)項(xiàng)目金額越少，說明， 企業(yè)在這個(gè)環(huán)節(jié)積壓的資金就越少，資金周轉(zhuǎn)就可能越快。但這個(gè)金額的大小， 也要看是什么樣的企業(yè)，企業(yè)的生產(chǎn)方式或需求應(yīng)對(duì)方式不一樣，這個(gè)項(xiàng)目

8、有可 能會(huì)有不同的特點(diǎn)，如，按庫存生產(chǎn)的企業(yè)，存貨就可能比按訂單生產(chǎn)的企業(yè)要 多。第三個(gè)要關(guān)注的就待攤費(fèi)用，為什么要關(guān)注這個(gè)項(xiàng)目呢，主要是因?yàn)椋@個(gè)項(xiàng)目 嚴(yán)重影響當(dāng)期的利潤，是產(chǎn)生利潤額與現(xiàn)金凈流量差異的主要原因，與這個(gè)項(xiàng)目 相似的還有幾個(gè)項(xiàng)目，一個(gè)是折舊，一個(gè)是長期待攤費(fèi)用，還有就是一些資產(chǎn)的 減值準(zhǔn)備，這些都是影響利潤，但不產(chǎn)生現(xiàn)金流量的項(xiàng)目，要引起關(guān)注。折舊和 待攤費(fèi)用，包括長期和短期，都是前期大量現(xiàn)金流出后，對(duì)本期及后期的影響， 而一些資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備，如，長期投資減值準(zhǔn)備，則是反映這些資產(chǎn)在市場上的 價(jià)值變化，減值準(zhǔn)備越大，說明這些資產(chǎn)在市場上的價(jià)值就有可能貶值越大。在負(fù)債項(xiàng)目中，有幾

9、項(xiàng)目也要引起關(guān)注，一個(gè)是長期借款，一個(gè)是應(yīng)付帳 款，再一個(gè)就是未付稅金。在長期借款項(xiàng)目中，要關(guān)注的是，是長期借款的金額有多大 二是借款期間有多長 三是向誰借的款四是借款的利息是多少這些在報(bào)表及報(bào)表附注里都會(huì)有說明。應(yīng)付帳款反映有多少錢應(yīng)該付而還沒有付給供應(yīng)商的，在關(guān)注這個(gè)項(xiàng)目時(shí)，一個(gè)是金額大小 二是欠了誰的 三是欠人家多長時(shí)間了這個(gè)項(xiàng)目反映的是本企業(yè)運(yùn)用其他企業(yè)的資金的多少。再一個(gè)要關(guān)注的是未付稅金，這個(gè)是反映企業(yè)一共還有多少應(yīng)該交納而還沒有交 的稅金，包括全部的稅金，如所得稅，營業(yè)稅等。在權(quán)益方面，我們也有幾個(gè)要重點(diǎn)關(guān)注的，一個(gè)是實(shí)收資本或?qū)嵤展杀荆@個(gè)項(xiàng) 目反映的是公司所有者，投資人或股東

10、，他們?cè)诠静砰_業(yè)的時(shí)候，投到公司的錢。在關(guān)注這個(gè)項(xiàng)目時(shí)，一個(gè)是要搞清楚主要的投資人或股東都有誰，都投了多少錢，占總投資額的比例有多大，為什么要關(guān)注這個(gè)呢，主要是看一看，誰是老大，誰在公司說了算，因?yàn)?，出的錢越多，在股東會(huì)上說話就越算數(shù)。關(guān)注的二個(gè)是資本公積項(xiàng)目和未分配利潤項(xiàng)目，所謂資本公積，可以把它看成是還沒有最后分配到股東或投資人自己帳上的公共 的錢，共有的錢。這個(gè)項(xiàng)目主要包括幾個(gè)方面，一個(gè)是股票或資本溢價(jià)，說簡單一點(diǎn)，就是在公司成立后，后來加入的股東或投 資人，應(yīng)該要比公司成立時(shí)的股東或投資人支付要多出一部分錢，才可以得到與 在公司成立時(shí)的股東或投資人一樣的持股比例，為什么呢？因?yàn)槿思冶?/p>

11、你先投 入，比你多承擔(dān)了資金的風(fēng)險(xiǎn)，你的資金沒有承擔(dān)這些風(fēng)險(xiǎn)，如果要得到與以前 股東或投資人相同的持股比例，當(dāng)然要多付出一些錢來，后來的股東或投資人多 付的那部分錢，就是股票或資本溢價(jià)。另外一個(gè)重要來源是公司以外的人捐贈(zèng)給公司的東西，對(duì)方捐贈(zèng)的是公司，而不 是某一個(gè)股東或投資人，因此，這些東西是全部股東或投資人公共的，于是做為 資本公積。未分配利潤就比較簡單了，就是公司從開業(yè)到出資產(chǎn)負(fù)債表這個(gè)時(shí)刻，公司一共 有多少利潤或虧損，利潤表主要說明稅后利潤產(chǎn)生的過程，而利潤分配表主要說明稅后利潤的分 配過程及未分配利潤的計(jì)算過程。與資產(chǎn)負(fù)債表是個(gè)時(shí)點(diǎn)報(bào)表相對(duì)應(yīng)，利潤表是一個(gè)時(shí)期報(bào)表，也就是說， 在多長

12、一個(gè)時(shí)期之內(nèi)，產(chǎn)生了多少的利潤或虧損，時(shí)期長短不一樣，利潤或虧損 （既損益）是不一樣的，所以，拿到這張表的第一反應(yīng)，就是看一看，這張表說 的是哪段時(shí)期的利潤。從利潤表的結(jié)構(gòu)來看，表的項(xiàng)目分為五個(gè)層次，從上到下分別是，主營業(yè)務(wù) 收入，主營業(yè)務(wù)利潤，營業(yè)利潤，利潤總額及凈利潤。我們可以從兩個(gè)方向來看 這張報(bào)表，一個(gè)是從上向下看，通過計(jì)算主營業(yè)務(wù)收入到得出凈利潤這個(gè)過程， 可以看出這個(gè)凈利潤產(chǎn)生的過程；如果從下向上看，即先看凈利潤，最后看主營 業(yè)務(wù)收入，可以得出凈利潤產(chǎn)生的原因。從分析的角度來說，應(yīng)該是從下向上看， 我個(gè)人也習(xí)慣從下向上看，首先看最后的結(jié)果，是賺了還是虧了，然后再看，是 如何賺的，如

13、何虧的。從下向上來看這張利潤表吧。利潤表的最后一項(xiàng)，就是凈利潤，而不是 未分配利潤，未分配利潤是利潤分配表的最后一項(xiàng)，是利潤分配表要說明的問題， 而利潤表只是說明凈利潤是如何來的，至于凈利潤如何通過分配過程，最后如何 到未分配利潤，是利潤分配表的事。凈利潤是個(gè)什么概念？就是交了所得稅之后，企業(yè)最后得到的錢，因此，我們 可以向上看，可以看到，利潤總額是多少，所謂利潤總額，就是企業(yè)經(jīng)過一段時(shí) 間后，總共得到了多少錢。在得到利潤總額后，分為兩個(gè)部分，一部分是以所得 稅的形式交給國家，余下的部分就留給企業(yè)了，這就是凈利潤。利潤總額就是企業(yè)經(jīng)過一段時(shí)間后，總共得到了多少錢，企業(yè)在一段時(shí)間內(nèi) 得到的錢，除

14、了通過經(jīng)營得到的利潤，即營業(yè)利潤以外，還有營業(yè)外利潤，什么 是營業(yè)外利潤呢？如果一個(gè)企業(yè)主要是靠營業(yè)外收入賺錢，那就很有問題了，所 以，我們?cè)诳瓷鲜泄镜膱?bào)表時(shí)，不要只看最后公司賺了多少錢，更要看一看， 這個(gè)錢是不是通過自己的真本事賺來的，還是發(fā)的意外之財(cái)，目前有很多上市公 司都是通過調(diào)節(jié)利潤表的營業(yè)外收入，來修飾報(bào)表的凈利潤，假裝自己賺到了錢， 真是有點(diǎn)自欺欺人。那我們向上看，進(jìn)一步來看一看，營業(yè)利潤是如何來的，我們知道，一個(gè)企 業(yè)的業(yè)務(wù)可能有很多，一般會(huì)有兩類，一類是主營業(yè)務(wù)，另一類是非主營業(yè)務(wù)， 即其他業(yè)務(wù)。通過主營業(yè)務(wù)賺到的錢，我們叫做主營業(yè)務(wù)利潤，而通過其他業(yè)務(wù) 賺到的錢，我們叫做其

15、他業(yè)務(wù)利潤，因此，這兩類業(yè)務(wù)的利潤相加之后，減去這 個(gè)期間為這兩類業(yè)務(wù)而耗費(fèi)的一些公共支出，即我們常說的期間費(fèi)用，如財(cái)務(wù)費(fèi) 用，銷售費(fèi)用等，最后可以得到營業(yè)利潤。我們?cè)傧蛏峡矗鳡I業(yè)務(wù)利潤是如何得到的如何，這個(gè)就比較簡單了，就 是主營業(yè)務(wù)收入減去主營業(yè)務(wù)成本，再減去應(yīng)該由主營業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的稅金，就可以 得到我們的主營業(yè)務(wù)利潤了，而主營業(yè)務(wù)收入在哪里，就是我們利潤表的第一項(xiàng)， 主營業(yè)務(wù)收入。以上是我們從下向上看利潤表的過程，通過這個(gè)過程，我們可以更好的理想凈利潤產(chǎn)生的原因。當(dāng)然，你也可以從上向下看利潤表，去關(guān)注凈利潤產(chǎn)生和 計(jì)算的過程，但無論如何看，請(qǐng)大家記住利潤表項(xiàng)目的五個(gè)層次，依次是，主營 業(yè)

16、務(wù)收入，主營業(yè)務(wù)利潤，營業(yè)利潤，利潤總額及凈利潤，并了解它們之間的相 互關(guān)系。以上是我們談的利潤表的內(nèi)容，利潤表還有一個(gè)附表，就是利潤分配表， 這張表主要關(guān)注的是凈利潤是如何在企業(yè)所有者之間如何分配的，以及未分配利 潤是如何計(jì)算的。在看利潤分配表時(shí)，我們要關(guān)注的就是利潤分配兩個(gè)方面的問題，一個(gè)是 方向問題，第二個(gè)是順序問題，從總體上來說，利潤分配的方向大體有兩個(gè)方向， 一個(gè)是留在企業(yè)里，做為企業(yè)發(fā)展基金，另一個(gè)是分配給股東；從利潤分配的順 序來看，是先留一部分資金在企業(yè)，然后再將余下的分配給股東，在分配給股東 時(shí)，順序是先分給優(yōu)先股股東，再分給普通股股東。問題是，先留多少在企業(yè)中 呢，關(guān)于這個(gè)

17、問題，在公司法中都有統(tǒng)一的規(guī)定，可以按凈利潤的一定比率，提 出一部分做為企業(yè)發(fā)展基金，就是我們常說的公積金和公益金，其實(shí)這個(gè)所謂公 積金或公益金，同我們?cè)谇懊嬷v的資本公積性質(zhì)是一回事，都是全部股東所有， 而不明確具體哪個(gè)股東多少份額，只是種類不同而已。提出一部分公積金或公益 金的目的是發(fā)企業(yè)后期和長期發(fā)展做的準(zhǔn)備，要干企業(yè)，就要圖一個(gè)長期的發(fā)展， 而不是咱們大家撈了一把后把錢分了散伙。通過這些分配之后，余下的部分，就 是未分配利潤，這部分利潤，可以留待以后年度匯同以后年度賺的錢，繼續(xù)參與 分在前三部分中，我們分別講了財(cái)務(wù)的一些基本概念、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表及利潤 分配表等，在這一部分中，我們打算

18、對(duì)現(xiàn)金流量表進(jìn)行簡要的介紹，關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào) 表的分析方法，由于涉及內(nèi)容也比較多，我想后期會(huì)專門開一篇來做具體的介紹， 因此，在這里，我們將暫時(shí)不涉及這部分內(nèi)容。下面，我們來看一看現(xiàn)金流量表是個(gè)什么回事。所謂現(xiàn)金流量，簡單的說，就是在一段時(shí)期內(nèi)，現(xiàn)金的流入，流出及結(jié)余的 多少，現(xiàn)金流量表的目的也就是反應(yīng)企業(yè)在一段時(shí)期內(nèi)，流入、流出企業(yè)的資金 有多少、分別是從哪里流來的，又因?yàn)槭裁丛蛄鞒隽似髽I(yè)，這段時(shí)期內(nèi)，到底 是流入企業(yè)的多，還是流出企業(yè)的多，用流入的減去流出的，結(jié)余是多少，這個(gè) 結(jié)余，在財(cái)務(wù)上，我們叫現(xiàn)金凈流量。這當(dāng)然只是一個(gè)簡單的比方，現(xiàn)實(shí)中現(xiàn)金流量表當(dāng)然不是這么容易的。要理 解現(xiàn)金流量表，除

19、了理解現(xiàn)金流量表的作用外，還有一個(gè)比較重要的概念，就是 收付實(shí)現(xiàn)制，關(guān)于收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制，我們?cè)谇懊娴牟糠种?，已?jīng)提到過， 在這里我們就不再細(xì)說了。要注意的一點(diǎn)是，現(xiàn)金流量表是按收付實(shí)現(xiàn)制來編制 的，而資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表及利潤分配表都是按權(quán)責(zé)發(fā)生制編制的。為什么有了 以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的報(bào)表外，還要求編制以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)的報(bào)表呢？這是 由于權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)的本質(zhì)差異造成的，由于一般會(huì)計(jì)準(zhǔn)則大多要求企業(yè) 以權(quán)責(zé)發(fā)生制來進(jìn)行會(huì)計(jì)的核算及報(bào)告，而權(quán)責(zé)發(fā)生制的一個(gè)特點(diǎn)就是，確定了 收入，但不一定收到了錢；收到錢了，也不一定會(huì)確認(rèn)為收入；同時(shí)，付了錢不 一定確認(rèn)為成本費(fèi)用，確認(rèn)了成本費(fèi)用，也

20、不一定會(huì)付錢。這樣就會(huì)造成按權(quán)責(zé) 發(fā)生制為基礎(chǔ)計(jì)算的收入減去成本費(fèi)用后得到的利潤，有很大一部分不一定是實(shí) 實(shí)在在收到錢的利潤，也許一分錢也沒有收到，利潤數(shù)卻很大。這樣就給人一種 錯(cuò)覺，就是這家公司很賺錢，其實(shí)窮得叮當(dāng)響，銀行里一分錢也沒有。那這些沒 有收到錢的利潤是什么呢，都是一些沒有收到錢的所謂收入，主要如應(yīng)收帳款對(duì) 應(yīng)的營業(yè)收入等，這些都是公司有權(quán)在以后向債務(wù)人收回的錢，但俗語說得好， 二鳥在林，不如一鳥在手，以后收回的錢是有風(fēng)險(xiǎn)的，說不定債務(wù)人卷了鋪蓋走 人了，那你可就慘了。所以，對(duì)應(yīng)收帳款的分析及管理，對(duì)每個(gè)公司都是非常重 要的。隨便加一句，任何有風(fēng)險(xiǎn)的東西，都可能會(huì)產(chǎn)生收益，所以，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)是要 加以利用的，而不是一味的加以抵制，應(yīng)收帳款也一樣，有風(fēng)險(xiǎn)，也可以利用來 產(chǎn)生更多的收益。再拉回來，我們看一看另外一個(gè)需要以收付實(shí)現(xiàn)制編制報(bào)表的 原因，那就是，你活下來，不是因?yàn)橛欣麧櫍且驗(yàn)槟愫砂镉绣X，而要確認(rèn) 荷包里是否有錢，錢變多了還是變少了，對(duì)于企業(yè)來說，要知道這一點(diǎn)，就要以 收付實(shí)現(xiàn)制來編制報(bào)表了。這就是現(xiàn)金流量表存在的價(jià)值。利潤反映了你賺錢 的能力，而現(xiàn)金凈流量反映了你未來存活下來的可能性。因此，對(duì)于企業(yè)來說， 一方面要以權(quán)責(zé)發(fā)生制來編制報(bào)表，計(jì)算出利潤，來看一看你有多大的