企業(yè)成本控制與分析ppt課件

1、第四單元 企業(yè)本錢控制與分析第一節(jié) 企業(yè)本錢控制的根本實際第二節(jié) 企業(yè)本錢分析的方法及內(nèi)容第一節(jié) 本錢控制的根本實際一、本錢控制的概念 所謂本錢控制，是企業(yè)根據(jù)一定時期預(yù)先建立的本錢管理目的，由本錢控制主體在其職權(quán)范圍內(nèi)，在消費耗費發(fā)生以前和本錢控制過程中，對各種影響本錢的要素和條件采取的一系列預(yù)防和調(diào)理措施，以保證本錢管理目的實現(xiàn)的管理行為。 二、本錢控制的目的本錢控制目的必需首先是全過程的控制，不應(yīng)僅是控制產(chǎn)品的消費本錢，而應(yīng)控制產(chǎn)品壽命周期本錢的全部內(nèi)容。此外，企業(yè)在進(jìn)展本錢控制的同時還必需兼顧產(chǎn)品的不斷創(chuàng)新，特別是保證和提高產(chǎn)品的質(zhì)量，絕不能片面地為了降低本錢而忽視產(chǎn)品的種類和質(zhì)量 。

2、 三、本錢控制的內(nèi)容企業(yè)的本錢控制包括本錢的分配與本錢控制兩大環(huán)節(jié)。本錢分配處理如何歸集、分配產(chǎn)品或效力的本錢問題，其中心內(nèi)容是本錢核算；本錢控制所面臨的問題是如何使企業(yè)到達(dá)本錢最小化，包括企業(yè)所做出的一切降低本錢的努力。 四、本錢控制的原那么 一經(jīng)濟(jì)原那么 因推行本錢控制而發(fā)生的本錢不應(yīng)超越因短少控制而喪失的收益。 二因地制宜原那么 不完全照搬，適宜特定企業(yè)。對大型企業(yè)和小型企業(yè)，老企業(yè)和新企業(yè)，開展快和相對穩(wěn)定的企業(yè)，這個行業(yè)和那個行業(yè)的企業(yè)，以及同一企業(yè)的不同開展階段，管理重點、組織構(gòu)造、管理風(fēng)格、本錢控制方法和獎勵方式都該當(dāng)區(qū)別。 三指點注重與全員參與原那么1、指點注重 2、員工參與

3、3、通力協(xié)作4、充分調(diào)動全體員工本錢控制的積極性 五、本錢控制的根底任務(wù)1、定額制定 2、規(guī)范化任務(wù) 3、制度建立 第二節(jié) 企業(yè)本錢分析的方法和內(nèi)容一、本錢分析概述二、產(chǎn)品本錢分析的方法三、產(chǎn)品本錢分析的內(nèi)容四、技術(shù)經(jīng)濟(jì)目的變動對本錢影響 的分析 本錢分析是按照一定的原那么，采用一定的方法，利用本錢方案、本錢核算和其他有關(guān)資料，控制實踐本錢的支出，提示本錢方案完成情況，查明本錢升降的緣由，尋求降低本錢的途徑和方法，以到達(dá)用最少的勞動耗費獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益的目的。 一、 本錢分析概述本錢分析的定義本錢分析的作用評價企業(yè)本錢方案的執(zhí)行情況認(rèn)識和掌握本錢變動的規(guī)律本錢分析的原那么 1、全面分析與重點

4、分析相結(jié)合的原那么； 2、專業(yè)分析與群眾分析相結(jié)合的原那么； 3、縱向分析與橫向分析相結(jié)合的原那么； 4、事后分析與事前、事中分析相結(jié)合的原那么。 本錢分析的內(nèi)容1、本錢方案完成情況分析 包括：商品產(chǎn)品本錢方案完成分析 主要產(chǎn)品單位本錢分析2、降低本錢措施的分析3、技術(shù)經(jīng)濟(jì)目的變動對本錢影響的分析二、產(chǎn)品本錢分析的方法一對比分析法 由于規(guī)范數(shù)基數(shù)不同，對比分析法通常有以下幾種方式：本錢的實踐目的與本錢的方案或定額比較本期實踐數(shù)與前期上期、上年同期、歷史最好程度實踐數(shù)比較本期實踐數(shù)與其他企業(yè)先進(jìn)程度國內(nèi)外行業(yè)先進(jìn)程度比較 某工程本年節(jié)約“三材的目的為100000元，實踐節(jié)約120000元，上年節(jié)

5、約95000元，本企業(yè)先進(jìn)程度節(jié)約130000元。 (1)問題 將本年實踐數(shù)與本年目的數(shù)、上年實踐數(shù)、企業(yè)先進(jìn)程度對比。 (2)分析與解答計算出本年實踐數(shù)的差別：實踐數(shù)比目的數(shù)和上年實踐數(shù)均有所添加，但是本企業(yè)比先進(jìn)程度還少1萬元，尚有潛力可挖。指標(biāo)本年目標(biāo)數(shù)上年實際數(shù)企業(yè)先進(jìn)水平本年實際差異數(shù)與目標(biāo)比與上年比與先進(jìn)比三材節(jié)約額120000115000138000130000+10000+15000-8000 實踐本錢與目的本錢、上年目的、先進(jìn)程度對表二要素分析法首先確定影響某個經(jīng)濟(jì)目的的要素確定各要素的替代順序按順序計算各要素變動對目的變動的影響程度和方向 例：某一經(jīng)濟(jì)目的N由A、B、C三個

6、要素相乘組成 方案目的 N0 = A0 B0 C0 實踐目的 N1 = A1 B1 C1實踐目的與方案目的的差別總額 例：某一經(jīng)濟(jì)目的N由A、B、C三個要素相乘組成 方案目的 N0 = A0 B0 C0 實踐目的 N1 = A1 B1 C1N2 = A1 B0 C0 例：某一經(jīng)濟(jì)目的N由A、B、C三個要素相乘組成 方案目的 N0 = A0 B0 C0 實踐目的 N1 = A1 B1 C1要素A變化對N的影響N2 = A1 B0 C0N3 = A1 B1 C0要素B變化對N的影響要素C變化對N的影響連環(huán)替代法、連環(huán)置換法例2 某施工工程經(jīng)理部在某工程施工過程中，將規(guī)范層的商品混凝土的實踐本錢、方

7、案本錢情況進(jìn)展比較，數(shù)據(jù)見下表。要求:用要素分析法分析本錢添加的緣由。分析本錢添加的緣由：分析對象為澆筑某層商品混凝土的本錢，實踐本錢與目的本錢的差額為12226元。該目的是由產(chǎn)量、單價、損耗率三個要素組成。以目的3008001.04249600元為分析替代的根底。第一次替代產(chǎn)量要素：3108001.04257920元第二次替代單價要素：3108201.04=264368元第三次替代損耗率要素：3108201.03=261826元計算差額：第一次替代與目的數(shù)的差額257920-249600 8320元第二次替代與第一次替代的差額264368-2579206448元第三次替代與第二次替代的差額2

8、61826-264368-2542元產(chǎn)量添加使本錢添加了8320元，單價提高使本錢添加了6448元，而損耗率下降使本錢減少了2542元。三比率分析法相關(guān)目的比率分析構(gòu)成比率分析動態(tài)比率分析五趨勢分析法四相關(guān)分析法三、產(chǎn)品本錢分析的內(nèi)容一商品產(chǎn)品本錢方案完成情況分析1、全部商品產(chǎn)品本錢方案完成情況分析 本錢降低額本錢降低率=本錢降低額 / 方案總本錢實踐產(chǎn)量實踐總本錢= 方案單位本錢= 方案總本錢 - 實踐總本錢2、可比產(chǎn)品本錢降低方案完成情況分析1可比產(chǎn)品本錢降低方案完成分析可比產(chǎn)品本錢實踐降低額可比產(chǎn)品實踐本錢降低率實踐產(chǎn)量實踐總本錢= 上年實踐單位本錢= - 實踐總本錢全部可比產(chǎn)品的實踐產(chǎn)

9、量按上年實踐單位本錢計算的總本錢實踐產(chǎn)量本年實踐單位本錢= 上年實踐單位本錢= 100% 實踐降低額 實踐產(chǎn)量上年實踐單位本錢可比產(chǎn)品本錢方案降低額可比產(chǎn)品方案本錢降低率方案產(chǎn)量本年方案單位本錢= - 上年實踐單位本錢= 100% 方案降低額 方案產(chǎn)量上年實踐單位本錢2影響可比產(chǎn)品本錢降低義務(wù)完成的要素產(chǎn)量變動的影響 單純產(chǎn)量變動只影響本錢降低額，不影響本錢降低率產(chǎn)量變動對本錢降低額的影響= 產(chǎn)量增減百分比 方案降低額 = 方案降低率實踐產(chǎn)量上年實踐單位本錢- 方案降低率方案產(chǎn)量上年實踐單位本錢產(chǎn)品種類變動的影響 種類構(gòu)造變動對本錢降低額的影響= -按實踐產(chǎn)量實踐種類調(diào)整后的方案降低額按實踐產(chǎn)

10、量調(diào)整后的方案降低額按實踐產(chǎn)量實踐種類調(diào)整后的方案降低額= - 實踐產(chǎn)量上年實踐單位本錢方案單位本錢種類構(gòu)造變動對本錢降低率的影響= -按實踐產(chǎn)量實踐種類調(diào)整后的方案降低率方案降低率單位本錢變動的影響 單位本錢變動對本錢降低額的影響= -實踐本錢降低額按實踐產(chǎn)量實踐種類調(diào)整后的方案降低額= - 實踐產(chǎn)量方案單位本錢實踐單位本錢單位本錢變動對本錢降低率的影響=單位本錢變動對本錢降低額的影響 實踐產(chǎn)量上年實踐單位本錢二主要產(chǎn)品單位本錢分析 單位本錢完成情況的分析是根據(jù)“產(chǎn)品單位本錢表上的有關(guān)數(shù)據(jù)資料以及其他有關(guān)資料，首先分析單位本錢實踐數(shù)與基準(zhǔn)數(shù)的差別，確定單位本錢是升高還是降低了，升降幅度是多少

11、；然后再按本錢工程分別進(jìn)展比較分析，調(diào)查每個工程的升降情況；最后，可針對某些主要工程的升降情況，作進(jìn)一步深化的分析，查明引起本錢工程升降的緣由。 1資料費用工程的分析對單位產(chǎn)品本錢中資料費用影響的根本要素，是單位產(chǎn)品資料耗用量和資料單價。它們對單位產(chǎn)品影響的計算公式如下： 1資料耗用量變動的影響=(實踐單位耗用量-基準(zhǔn)單位耗用量)基準(zhǔn)價錢 2資料單價變動的影響=(實踐單價-基準(zhǔn)單價)實踐耗用量 上式中的“基準(zhǔn)數(shù)指的是方案數(shù)、定額數(shù)、上年實踐平均、歷史或行業(yè)先進(jìn)程度等數(shù)值。 2工資費用工程的分析對單位產(chǎn)品本錢中工資費用影響的要素，是單位產(chǎn)品工時耗費量和小時工資額。它們對工資費用升降的影響可用以下

12、計算公式： 1工時耗費量變動的影響(實踐單位工時耗費量基準(zhǔn)單位工時耗費量)基準(zhǔn)小時工資額 2小時工資額變動的影響(實踐小時工資額基準(zhǔn)單位工資額)實踐單位工時耗費量 3制造費用工程的分析對產(chǎn)品本錢中制造費用影響的根本要素，是單位產(chǎn)品工時耗費量或其他分配規(guī)范和小時費用分配率或其他分配率。其分析的計算公式為： 1工時耗費量變動的影響(實踐單位工時耗費量基準(zhǔn)單位工時耗費量)基準(zhǔn)小時費用分配率 2小時費用分配率變動的影響(實踐小時費用分配率基準(zhǔn)小時費用分配率)實踐單位工時耗費量 四、 技術(shù)經(jīng)濟(jì)目的變動對本錢影響的分析1、產(chǎn)量變動對本錢影響的分析 分析產(chǎn)量變動對本錢的影響，有必要根據(jù)消費費用與產(chǎn)量之間的依

13、存關(guān)系，將企業(yè)全部消費本錢區(qū)分為變動本錢和固定本錢兩大類。固定本錢的總額在相關(guān)范圍內(nèi)堅持不變，所以，隨著產(chǎn)量的提高，單位產(chǎn)品分?jǐn)偟墓潭ū惧X的份額將相應(yīng)地減少。這樣，提高產(chǎn)量就成為降低本錢的一個重要要素。在實踐任務(wù)中，分析產(chǎn)量變動對產(chǎn)品單位成本的影響，可按以下兩種方式計算：1.直接計算2.按公式計算【例】某企業(yè)產(chǎn)量、消費費用的方案數(shù)和實踐數(shù)如表所示：將有關(guān)數(shù)字代入計算如下：1直接計算：2公式計算： 根據(jù)公式，掌握了產(chǎn)量與本錢程度的依存關(guān)系，可以在本錢管理任務(wù)中提高預(yù)見性。2、產(chǎn)質(zhì)量量變動對本錢影響的分析1等級系數(shù)變動對本錢的影響 當(dāng)企業(yè)消費的產(chǎn)品可以劃分為等級品時，其質(zhì)量程度普通是經(jīng)過“等級系數(shù)

14、來表現(xiàn)。假設(shè)等級系數(shù)提高，闡明折合為一級品的產(chǎn)量越多，產(chǎn)品本錢程度就相應(yīng)地降低；反之，假設(shè)等級系數(shù)降低，闡明折合為一級品產(chǎn)量越少，產(chǎn)品本錢程度就上升?？捎靡韵路椒y算產(chǎn)品等級系數(shù)變動對本錢的影響?！纠?0-3】某企業(yè)方案和實踐的產(chǎn)量、本錢目的如表7所示。1.確定方案和實踐平均等級系數(shù) 等級系數(shù)越接近1越好，上面計算結(jié)果闡明實踐等級系數(shù)提高了，闡明產(chǎn)質(zhì)量量提高。2.確定折合為一級品產(chǎn)量的方案單位本錢和實踐單位本錢折合為一級品產(chǎn)量的方案單位本錢=折合為一級品產(chǎn)量的實踐單位本錢=3.確定由于等級系數(shù)變動對單位本錢的影響 闡明由于等級系數(shù)提高有0.82提高到0.9，使單位本錢降低了8.9%。在實踐任務(wù)

15、中，分析等級系數(shù)變動對本錢的影響，可以用以下公式進(jìn)展計算：2、廢品率變動對本錢的影響 廢品率的高低對產(chǎn)品本錢的升降有著直接的影響。廢品不計入產(chǎn)量，但廢品所發(fā)生的耗費，即廢品的本錢扣除可利用價值后的余額，卻包括在合格品的產(chǎn)品本錢內(nèi)，由合格品負(fù)擔(dān)。因此，加工過程中廢品率越高，最終產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的廢品損失越多，產(chǎn)品本錢也越高；反之，就越低。它與本錢的依存關(guān)系，可用以下公式表示：式中r代表廢品可回收價值占廢品原消耗費本錢的百分比每單位產(chǎn)品廢品本錢占單位本錢的比：整理即得：【例】某企業(yè)消費甲產(chǎn)品100件，單位本錢100元，經(jīng)檢驗發(fā)現(xiàn)該產(chǎn)品的廢品率為10%，廢品可回收價值占原耗費的50%。廢品構(gòu)成后對本錢的影

16、響程度是多大？計算企業(yè)合格品的數(shù)量為：90件合格品應(yīng)該負(fù)擔(dān)的總本錢為：90件合格的單位本錢為：直接計算廢品對本錢的影響程度可得： 由以上計算可見，沒有廢品時的單位本錢為100元，廢品構(gòu)成后的單位本錢為105.56元，即由于出現(xiàn)廢品，使單位本錢上升了5.56%。3、原資料的有效利用對本錢影響的分析 原料在產(chǎn)品本錢占很大的比重。影響產(chǎn)品單位本錢中資料費用的要素可概括為“用量核“價錢兩個方面。從本錢管理的角度看，降低單位產(chǎn)品的原資料用量，是降低產(chǎn)品單位本錢的主導(dǎo)方面。要降低單位產(chǎn)品的原資料用量，必需加強原資料的有效利用，其主要途徑是：提高原資料的利用率，合理進(jìn)展資料代用，加強原資料的綜合利用。1原資

17、料利用率變動對本錢影響的分析 原資料利用率是反映在產(chǎn)品消費過程中資料利用情況的目的。它是投入消費的原資料分量和加工后產(chǎn)品的凈重之間的比例關(guān)系。其計算公式是： 企業(yè)在產(chǎn)品消費過程中，由于各種緣由，會構(gòu)成各種方式的損耗，投入消費的原資料數(shù)量總是大于加工后產(chǎn)品的凈重。兩者之間的差別越小，闡明在加工過程中資料利用得越充分，資料利用率就越高，產(chǎn)品本錢負(fù)擔(dān)的資料費用越少；反之，資料利用率就越低，產(chǎn)品本錢負(fù)擔(dān)的資料費用就越多。 原資料利用率的提高對產(chǎn)品本錢的影響程度，那么可按下式計算： 經(jīng)過原資料利用率變動對本錢影響的分析，可以詳細(xì)了解原資料利用對本錢的影響程度，從中發(fā)現(xiàn)問題，并采取相應(yīng)措施，不斷降低原資料

18、的耗費程度?！纠磕称髽I(yè)加工消費用甲零件，上期每件甲零件平均耗用金屬資料1.6公斤，金屬資料4元/公斤，其原資料利用率為60%，甲零件的單位本錢為12元，其中：資料6.40元，工資2.40元，費用3.20元；本期由于改良了消費操作方法，是原資料利用率提高到70%。其原資料利用率變動對本錢的影響程度為：2原資料綜合利用對本錢影響的分析 從資料綜合利用和產(chǎn)品本錢程度的依存關(guān)系來看，隨著原資料綜合利用程度的提高，同樣的原資料本錢被分配到更多的產(chǎn)品對象中去，必然會使產(chǎn)品本錢中原資料本錢相應(yīng)地降低?！纠吭O(shè)某廠對原資料綜合利用之前消費甲產(chǎn)品50噸，原資料本錢50000元，加工費用25000元。原資料綜合利用后，除了消費原來的甲產(chǎn)品以外，還同時可增產(chǎn)乙產(chǎn)品50噸，加工費用添加到27500元。甲產(chǎn)品每噸出廠價為1500元，乙產(chǎn)品每噸出廠價為500元。據(jù)此，可分析原資料的綜合利用對本錢的影響。現(xiàn)將原資料綜合利用前后的本錢資料列示如下表： 從分析表可見，原資料綜合利用的結(jié)果，使甲產(chǎn)品的單位本錢降低22.5%。為了進(jìn)一步闡明原資料綜合利用如何影響主要產(chǎn)品的單位本錢，可從原資料綜合利用和產(chǎn)品本錢