07第六章風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)ppt課件

1、風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)視與改良德勤華永會(huì)計(jì)師事務(wù)所2006年8月培訓(xùn)內(nèi)容第一部分：本章概述第二部分：逐條講解第三部分：重點(diǎn)回想 第一部分：本章概述前面各章內(nèi)容的回想本章內(nèi)容的概要如何對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)展監(jiān)視和改良？企業(yè)如何落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)視和改良？專業(yè)機(jī)構(gòu)可以起到什么作用？企業(yè)各部門在風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)視和改良中各自應(yīng)負(fù)的職責(zé)？培訓(xùn)內(nèi)容第一部分：本章概述第二部分：逐條講解第三部分：重點(diǎn)回想 第二部分：逐條講解第六章 監(jiān)視與改良第三十六條概述性描畫第三十七條建立信息溝通渠道第三十八條各相關(guān)部門與業(yè)務(wù)單位的責(zé)任第三十九條風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門的責(zé)任第 四十 條內(nèi)部審計(jì)部門的責(zé)任 第四十一條專業(yè)機(jī)構(gòu)的參與第三十六條監(jiān)視與改良的概

2、括性描畫“企業(yè)應(yīng)以艱苦風(fēng)險(xiǎn)、艱苦事件和艱苦決策、重要管理及業(yè)務(wù)流程為重點(diǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略、關(guān)鍵控制活動(dòng)及風(fēng)險(xiǎn)管理處理方案的實(shí)施情況進(jìn)展監(jiān)視，采用壓力測(cè)試、前往測(cè)試、穿行測(cè)試以及風(fēng)險(xiǎn)控制自我評(píng)價(jià)等方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性進(jìn)展檢驗(yàn)，根據(jù)變化情況和存在的缺陷及時(shí)加以改良。 監(jiān)視與改良在風(fēng)險(xiǎn)管理體系中的重要性監(jiān)視與改良的本質(zhì)監(jiān)視與改良的對(duì)象、內(nèi)容及結(jié)論監(jiān)視風(fēng)險(xiǎn)管理有效性的方法監(jiān)視與改良在風(fēng)險(xiǎn)管理體系中的重要性控制活動(dòng)目的設(shè)定事項(xiàng)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)內(nèi)部環(huán)境信息與溝通監(jiān)視內(nèi)部環(huán)境包括組織基調(diào)，它為企業(yè)人員如何認(rèn)識(shí)和對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定了根底，包括風(fēng)險(xiǎn)管理理念和風(fēng)險(xiǎn)容量、誠信和品德價(jià)值觀

3、，以及他們所處的運(yùn)營環(huán)境?；贑OSO模型的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理八要素:管理當(dāng)局只需預(yù)先設(shè)定目的來能識(shí)別影響目的實(shí)現(xiàn)的潛在事項(xiàng)。管理層采取適當(dāng)?shù)某绦蛟O(shè)定目的，確保目的支持和切合企業(yè)使命，并且與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)容量相符。必需識(shí)別影響主體目的實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部和外部事項(xiàng)，區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)和時(shí)機(jī)。時(shí)機(jī)被反響到管理當(dāng)局的戰(zhàn)略或目的制定過程中。經(jīng)過思索風(fēng)險(xiǎn)的能夠性和影響來對(duì)風(fēng)險(xiǎn)加以分析，并以此作為決議如何進(jìn)展管理的根據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)應(yīng)立足于固有風(fēng)險(xiǎn)和剩余風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)逃避、接受、降低分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)采取一系列行動(dòng)把風(fēng)險(xiǎn)控制在主體的風(fēng)險(xiǎn)接受力和風(fēng)險(xiǎn)容量以內(nèi)。制定和執(zhí)行政策與程序以確保風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)得以有效實(shí)施。相關(guān)的信息以確保員工履行其職責(zé)的方式和時(shí)機(jī)

4、予以識(shí)別、獲取和溝通。有效溝通的含義比較廣泛，包括信息在主體中的向下、平行和向上流動(dòng)。對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施效果進(jìn)展全面監(jiān)控，必要時(shí)加以修正。監(jiān)控可以經(jīng)過繼續(xù)的管理活動(dòng)、個(gè)別評(píng)價(jià)或者兩者結(jié)合來完成。監(jiān)視和改良在風(fēng)險(xiǎn)管理體系中的重要性(續(xù)引自COSO ERM框架思索 企業(yè)各個(gè)層面的活動(dòng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的8要素可在4個(gè)范疇內(nèi)審閱 確保及時(shí)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的政策和流程對(duì)影響企業(yè)績效的內(nèi)外部要素的評(píng)價(jià)企業(yè)的控制認(rèn)識(shí)，“來自高層的聲音斷定內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、執(zhí)行充分性、有效性和順應(yīng)性的流程繼續(xù)監(jiān)控控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)呼應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)目的設(shè)定事件區(qū)分信息與溝通確保及時(shí)識(shí)別并傳達(dá)相關(guān)信息的流程監(jiān)視和改良的本質(zhì)監(jiān)視和改良的本質(zhì)是關(guān)注

5、風(fēng)險(xiǎn)管理的目的、沉思熟慮的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)展分析、集中發(fā)現(xiàn)關(guān)于艱苦風(fēng)險(xiǎn)、艱苦事件、重要管理及業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)管理的缺陷、并根據(jù)變化情況進(jìn)展改良，繼續(xù)提升風(fēng)險(xiǎn)管理程度。關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理的目的 分析風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施的有效性發(fā)現(xiàn)并傳送艱苦風(fēng)險(xiǎn)管理缺陷繼續(xù)提升風(fēng)險(xiǎn)管理程度根據(jù)變化情況及時(shí)加以改良監(jiān)視和改良的本質(zhì)執(zhí)行相關(guān)測(cè)試和自我評(píng)價(jià)監(jiān)視的對(duì)象、重點(diǎn)及結(jié)論監(jiān)視的重點(diǎn)監(jiān)視的對(duì)象1.風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息 2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià) 3.風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略 4.關(guān)鍵控制活動(dòng) 5.風(fēng)險(xiǎn)管理處理方案 1. 艱苦風(fēng)險(xiǎn)2. 艱苦事項(xiàng)和艱苦決策3. 重要管理及業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)能否有效結(jié)論改良即管理層和董事會(huì)能否能在以下四個(gè)方面得到合理保證：了解企業(yè)戰(zhàn)略

6、目的實(shí)現(xiàn)的程度了解企業(yè)運(yùn)營目的實(shí)現(xiàn)的程度企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性企業(yè)對(duì)相關(guān)法律法規(guī)的遵守以艱苦風(fēng)險(xiǎn)、艱苦事件和艱苦決策、重要管理及業(yè)務(wù)流程為重點(diǎn)高影響低發(fā)生能夠性低影響低發(fā)生能夠性高影響高發(fā)生能夠性低影響高發(fā)生能夠性對(duì)實(shí)現(xiàn)商業(yè)目的的影響風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的能夠性低災(zāi)難性的影響不大高監(jiān)視風(fēng)險(xiǎn)管理有效性的方法壓力測(cè)試前往測(cè)試穿行測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)控制自我評(píng)價(jià) 指在極端情景下，分析評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理模型或內(nèi)控流程的有效性，發(fā)現(xiàn)問題，制定改良措施的方法，目的是防止出現(xiàn)艱苦損失事件。 將歷史數(shù)據(jù)輸入到風(fēng)險(xiǎn)管理模型或內(nèi)控流程中，把結(jié)果與預(yù)測(cè)值對(duì)比，以檢驗(yàn)其有效性的方法。 在正常運(yùn)轉(zhuǎn)條件下，將初始數(shù)據(jù)輸入內(nèi)控流程，穿越全流程和一切關(guān)鍵環(huán)

7、節(jié)，把運(yùn)轉(zhuǎn)結(jié)果與設(shè)計(jì)要求對(duì)比，以發(fā)現(xiàn)內(nèi)控流程缺陷的方法。 風(fēng)險(xiǎn)控制自我評(píng)價(jià)RSA是一種新興的技術(shù)和方法， 即公司為更好地實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的目的，定期或不定期地評(píng)價(jià)本人及子公司的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性及風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施的效率效果。 第二部分：逐條講解第三十六條監(jiān)視與改良的概述第三十七條建立信息溝通渠道，奠定監(jiān)視根底第三十八條各相關(guān)部門與業(yè)務(wù)單位的責(zé)任第三十九條風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門的責(zé)任第四十條 內(nèi)部審計(jì)部門的責(zé)任 第四十一條專業(yè)機(jī)構(gòu)的參與第三十七條建立信息溝通渠道“企業(yè)應(yīng)建立貫穿于整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理根本流程，銜接各上下級(jí)、各部門和業(yè)務(wù)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理信息溝通渠道，確保信息溝通的及時(shí)、準(zhǔn)確、完好，為風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)

8、視與改良奠定根底。風(fēng)險(xiǎn)管理信息溝通的必要性對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理信息溝通的要求建立信息溝通渠道的詳細(xì)措施風(fēng)險(xiǎn)管理信息溝通的必要性引自COSO ERM框架思索 企業(yè)各個(gè)層面的活動(dòng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的8要素可在4個(gè)范疇內(nèi)審閱 確保及時(shí)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的政策和流程對(duì)影響企業(yè)績效的內(nèi)外部要素的評(píng)價(jià)企業(yè)的控制認(rèn)識(shí)，“來自高層的聲音斷定內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、執(zhí)行充分性、有效性和順應(yīng)性的流程繼續(xù)監(jiān)控控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)呼應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)目的設(shè)定事件區(qū)分信息與溝通確保及時(shí)識(shí)別并傳達(dá)相關(guān)信息的流程對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理信息溝通的要求傳送的內(nèi)容：以艱苦風(fēng)險(xiǎn)、艱苦事件和艱苦決策、重要管理及業(yè)務(wù)流程為重點(diǎn)，傳送風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略、關(guān)鍵控制活動(dòng)及風(fēng)

9、險(xiǎn)管理處理方案的實(shí)施情況。傳送的要求：及時(shí)保證把重要相關(guān)信息在應(yīng)該被傳送的時(shí)間傳送到相關(guān)部門和崗位準(zhǔn)確保證把重要風(fēng)險(xiǎn)管理信息不被修飾或改動(dòng)地傳送到相關(guān)部門和崗位完好保證把應(yīng)該傳送的信息不打任何折扣地傳送到相關(guān)部門和崗位溝通頻率高、方式隨意具有溝通所需的物質(zhì)條件完善的溝通制度和系統(tǒng)全方位的信息共享建立信息溝通渠道的詳細(xì)措施管理層定期向董事會(huì)就最新的業(yè)績、開展、風(fēng)險(xiǎn)、重要事件或事故等問題進(jìn)展匯報(bào)。公司管理層定期或不定期召開各種會(huì)議，及時(shí)與相關(guān)職能部門指點(diǎn)、各業(yè)務(wù)單位擔(dān)任人就消費(fèi)、運(yùn)營情況進(jìn)展溝通、交流；財(cái)務(wù)部門定期向各部門交流和通報(bào)財(cái)務(wù)情況、運(yùn)營成果、預(yù)算執(zhí)行情況等。財(cái)務(wù)部門定期將應(yīng)收帳款情況反響

10、給銷售部門和清欠辦公室。員工除了正常向直屬上級(jí)匯報(bào)任務(wù)的溝通渠道外，還可以經(jīng)過、郵件、面談各種方式與本單位主要指點(diǎn)和紀(jì)檢、監(jiān)察部門進(jìn)展直接溝通，提出合理化建議和要求、反映違紀(jì)和舞弊問題等。各部門定期組織對(duì)本部門員工的定期培訓(xùn)，使員工清楚他的目的及他的職責(zé)和他人的職責(zé)如何相互影響；人事部門根據(jù)公司制定的各種業(yè)績考核方法組織對(duì)各級(jí)人員進(jìn)展業(yè)績考核，并及時(shí)將考核結(jié)果反響給被考核人，有效檢查各級(jí)人員對(duì)其職責(zé)的了解和有效控制明確職責(zé)和有效控制內(nèi)部溝通與交流第二部分：講解第三十六條監(jiān)視與改良的概述第三十七條建立信息溝通渠道，奠定監(jiān)視根底第三十八條各相關(guān)部門與業(yè)務(wù)單位的責(zé)任第三十九條風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門的責(zé)任第

11、四十條 內(nèi)部審計(jì)部門的責(zé)任 第四十一條專業(yè)機(jī)構(gòu)的參與第三十八條各相關(guān)部門與業(yè)務(wù)單位的責(zé)任“企業(yè)各有關(guān)部門和業(yè)務(wù)單位應(yīng)定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理任務(wù)進(jìn)展自查和檢驗(yàn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)缺陷并改良，其檢查、檢驗(yàn)報(bào)告應(yīng)及時(shí)報(bào)送企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門。 各相關(guān)部門與業(yè)務(wù)單位是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)展監(jiān)視的第一道防線如何進(jìn)展自查和檢查缺陷報(bào)告和改良措施 各相關(guān)部門和業(yè)務(wù)單位是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)展監(jiān)視的第一道防線各相關(guān)部門和業(yè)務(wù)單位風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門和董事會(huì)下設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì) 內(nèi)部審計(jì)部門和董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì) 風(fēng)險(xiǎn)管理的三道防線定期自查和檢驗(yàn)并匯報(bào)檢查、檢驗(yàn)并評(píng)價(jià)出具評(píng)價(jià)和建議報(bào)告 監(jiān)視評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理中各部門的職責(zé)分工質(zhì)量控制各相關(guān)職能部門和業(yè)

12、務(wù)單位審計(jì)委員會(huì)CEO/CFO風(fēng)險(xiǎn)管理流程一切者 中介機(jī)構(gòu)共同組建工程組風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì) (ICC)風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)報(bào)告工程執(zhí)行技術(shù)專家公司層面控制工程組業(yè)務(wù)層面控制工程組信息系統(tǒng)控制工程組內(nèi)部審計(jì)師各相關(guān)部門和業(yè)務(wù)單位如何進(jìn)展自查和檢查獲得風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行的證據(jù) 獲得外部對(duì)內(nèi)部信息的反映和印證定期核對(duì)會(huì)計(jì)記錄與實(shí)物資產(chǎn)對(duì)外部審計(jì)師提出的建議作出呼應(yīng)建立相關(guān)渠道獲得風(fēng)險(xiǎn)管理的反響信息監(jiān)視員工對(duì)品德規(guī)范的遵守情況和能否執(zhí)行了控制活動(dòng)缺陷報(bào)告和改良措施 部門和業(yè)務(wù)單位應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)管理的缺陷向直接擔(dān)任人、至少高一級(jí)別的人，以及風(fēng)險(xiǎn)管理部門匯報(bào)，但特殊類型的缺陷必需直接向高級(jí)管理層和董事會(huì)匯報(bào)。識(shí)別出錯(cuò)誤買賣或行為

13、針對(duì)問題的根本緣由進(jìn)展調(diào)查實(shí)施跟進(jìn)，確保必要的糾正措施得到實(shí)施識(shí)別高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域防備誤區(qū)：“他律第二部分：逐條講解第三十六條監(jiān)視與改良的概述第三十七條建立信息溝通渠道，奠定監(jiān)視根底第三十八條各相關(guān)部門與業(yè)務(wù)單位的責(zé)任第三十九條風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門的責(zé)任第 四十 條內(nèi)部審計(jì)部門的責(zé)任 第四十一條專業(yè)機(jī)構(gòu)的參與第三十九條風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門的責(zé)任“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門應(yīng)定期對(duì)各部門和業(yè)務(wù)單位風(fēng)險(xiǎn)管理任務(wù)實(shí)施情況和有效性進(jìn)展檢查和檢驗(yàn)，要根據(jù)本指引第三十條要求對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略進(jìn)展評(píng)價(jià)，對(duì)跨部門和業(yè)務(wù)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理處理方案進(jìn)展評(píng)價(jià)，提出調(diào)整或改良建議，出具評(píng)價(jià)和建議報(bào)告，及時(shí)報(bào)送企業(yè)總經(jīng)理或其委托分管風(fēng)險(xiǎn)管理任務(wù)的

14、高級(jí)管理人員。 對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略進(jìn)展定期評(píng)價(jià)對(duì)各部門和業(yè)務(wù)單位風(fēng)險(xiǎn)管理任務(wù)實(shí)施情況和有效性進(jìn)展檢查和檢驗(yàn)對(duì)跨部門和業(yè)務(wù)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理處理方案進(jìn)展評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門的報(bào)告道路對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略進(jìn)展定期評(píng)價(jià)什么是風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略？第二十六條明確規(guī)定：“風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略是指企業(yè)根據(jù)本身?xiàng)l件和外部環(huán)境，圍繞企業(yè)開展戰(zhàn)略，確定風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)接受度、風(fēng)險(xiǎn)管理有效性規(guī)范，選擇風(fēng)險(xiǎn)承當(dāng)、風(fēng)險(xiǎn)躲避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖、風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償、風(fēng)險(xiǎn)控制等適宜的風(fēng)險(xiǎn)管理工具的總體戰(zhàn)略，并確定風(fēng)險(xiǎn)管理所需人力和財(cái)力資源的配置原那么。誰來制定風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略？董事會(huì)及其下屬的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)該當(dāng)擔(dān)任制定風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略。怎樣管理風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略？第

15、三十條中明確規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)定期總結(jié)和分析已制定的風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略的有效性和合理性，結(jié)合實(shí)踐不斷修訂和完善。其中，應(yīng)重點(diǎn)檢查根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)接受度和風(fēng)險(xiǎn)控制預(yù)警線實(shí)施的結(jié)果能否有效，并提出定性或定量的有效性規(guī)范。風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門作為其支持機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)？保證風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略得以遵照和落實(shí)，擔(dān)任協(xié)同有關(guān)部門制定詳細(xì)執(zhí)行方法和風(fēng)險(xiǎn)管理處理方案；隨時(shí)審視公司的運(yùn)營環(huán)境、開展戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)開展等重要風(fēng)險(xiǎn)要素的變化，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略能否合理和適用做出判別，必要時(shí)做出調(diào)整建議；定期總結(jié)匯報(bào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)要素的變化情況和風(fēng)險(xiǎn)管理的各方面任務(wù)，為其決策提供全面的信息支持。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理任務(wù)實(shí)施情況和有效性進(jìn)展檢查和檢驗(yàn)有效性合理性適

16、用性定期審查各部門的風(fēng)險(xiǎn)管理任務(wù)公司總體風(fēng)險(xiǎn)管理情況的報(bào)告對(duì)跨部門和業(yè)務(wù)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理處理方案進(jìn)展評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理部門該當(dāng)定期評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理方案的適當(dāng)性、合理性和有效性，從以下兩個(gè)方面著手： 一是審視風(fēng)險(xiǎn)管理處理方案的執(zhí)行情況，了解其中的問題，提出調(diào)整和改良建議，保證有效性； 二是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略的變化做出調(diào)整建議，保證其適用性。風(fēng)險(xiǎn)管理處理方案普通應(yīng)包括風(fēng)險(xiǎn)處理的詳細(xì)目的，所需的組織指點(diǎn)，所涉及的管理及業(yè)務(wù)流程，所需的條件、手段等資源，風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生前、中、后所采取的詳細(xì)應(yīng)對(duì)措施以及風(fēng)險(xiǎn)管理工具(如：關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)目的管理、損失事件管理等)。見第三十一條風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門的報(bào)告道路董事會(huì)及其下設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)管理委

17、員會(huì) 總經(jīng)理或主管副總風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門 小結(jié) 作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的專業(yè)部門，風(fēng)險(xiǎn)管理部門的職責(zé)該當(dāng)表達(dá)風(fēng)險(xiǎn)管理流程的各個(gè)環(huán)節(jié)，主要包括以下各個(gè)方面：搜集風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息，掌握企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)情況采用專業(yè)并適用的系統(tǒng)評(píng)價(jià)方法進(jìn)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部各方的任務(wù)，保證各項(xiàng)任務(wù)有效開展合理利用外部專業(yè)機(jī)構(gòu)的效力，提高風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)性，保證任務(wù)的效率和效果第二部分：逐條講解第三十六條監(jiān)視與改良的概述第三十七條建立信息溝通渠道，奠定監(jiān)視根底第三十八條各相關(guān)部門與業(yè)務(wù)單位的責(zé)任第三十九條風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門的責(zé)任第 四十 條內(nèi)部審計(jì)部門的責(zé)任 第四十一條專業(yè)機(jī)構(gòu)的參與第四十條內(nèi)部審計(jì)部門的責(zé)任“企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門

18、應(yīng)至少每年一次對(duì)包括風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門在內(nèi)的各有關(guān)部門和業(yè)務(wù)單位能否按照有關(guān)規(guī)定開展風(fēng)險(xiǎn)管理任務(wù)及其任務(wù)效果進(jìn)展監(jiān)視評(píng)價(jià)，監(jiān)視評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)直接報(bào)送董事會(huì)或董事會(huì)下設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)和審計(jì)委員會(huì)。此項(xiàng)任務(wù)也可結(jié)合年度審計(jì)、任期審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)任務(wù)一并開展。 回想內(nèi)部審計(jì)的定義內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)視中的職責(zé)內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)視結(jié)果的報(bào)告道路內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)視中的任務(wù)方法內(nèi)部審計(jì)定義回想內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀確實(shí)認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在添加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營x效益。它經(jīng)過運(yùn)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，協(xié)助組織實(shí)現(xiàn)其目的。第一代1980之前第二代80年代第三代90年代

19、第四代21世紀(jì)控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程控制構(gòu)造 出發(fā)點(diǎn)是已有的流程、程序和控制 以符合性測(cè)試為主 出發(fā)點(diǎn)是財(cái)務(wù) 風(fēng)險(xiǎn)和符合性 風(fēng)險(xiǎn) 確定應(yīng)該存 在的控制 審計(jì)目的是評(píng) 估控制的設(shè)計(jì)、 運(yùn)轉(zhuǎn)效果和合 規(guī)性 出發(fā)點(diǎn)是對(duì)企 業(yè)和各種風(fēng)險(xiǎn) 的充分了解 確定應(yīng)該存 在的控制 審計(jì)目的是評(píng) 估控制的設(shè)計(jì)、 運(yùn)轉(zhuǎn)效果和合 規(guī)性 確定應(yīng)該存在的能 有效控制風(fēng)險(xiǎn)的企 業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程 評(píng)價(jià)在各個(gè)企業(yè) 風(fēng)險(xiǎn)管理流程的 設(shè)計(jì)、運(yùn)轉(zhuǎn)效果 和合規(guī)性 出發(fā)點(diǎn)是對(duì)企業(yè)和 各種風(fēng)險(xiǎn)的充分理 解內(nèi)部審計(jì)職能的轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)離任審計(jì)謹(jǐn)慎性復(fù)核前瞻性Proactive過去內(nèi)審的改動(dòng)未來被動(dòng)性Reactive內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理公司

20、治理內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)中的新角色存貨清點(diǎn)發(fā)詢證函目的考核符合性測(cè)試價(jià)值評(píng)價(jià)效率調(diào)查協(xié)助外審咨詢建議.企業(yè)內(nèi)部控制有效的有效組成部分防錯(cuò)糾弊的檢察員監(jiān)控企業(yè)運(yùn)作和資源運(yùn)用的效率和效果協(xié)助外部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理咨詢內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)視中的職責(zé)內(nèi)部審計(jì)作為整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)視的最后一道防線，它的職責(zé)是：防備誤區(qū)：內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)視職責(zé)不能替代風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門的任務(wù)，更不能替代業(yè)務(wù)部門對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)展監(jiān)視和改良的職責(zé)。在目前國內(nèi)的企業(yè)中，很容易把這些監(jiān)視職責(zé)全部放到內(nèi)部審計(jì)的頭上，致使內(nèi)部審計(jì)越俎代庖。確保業(yè)務(wù)部門本人進(jìn)展有效的風(fēng)險(xiǎn)管理包括本人對(duì)所從事業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)視與改良確保風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門確實(shí)履行

21、了本人對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)展監(jiān)視與改良的職責(zé)，是對(duì)公司整體風(fēng)險(xiǎn)管理的獨(dú)立可觀的監(jiān)視。內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)視結(jié)果的報(bào)告道路內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)視結(jié)果應(yīng)直接報(bào)告給董事會(huì)或董事會(huì)下設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)和審計(jì)委員會(huì)各相關(guān)部門和業(yè)務(wù)單位風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門和董事會(huì)下設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì) 內(nèi)部審計(jì)部門和董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì) 風(fēng)險(xiǎn)管理的三道防線定期自查和檢驗(yàn)并匯報(bào)檢查、檢驗(yàn)并評(píng)價(jià)出具評(píng)價(jià)和建議報(bào)告 監(jiān)視評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)視中的任務(wù)方法內(nèi)部審計(jì)的主要任務(wù)是確保業(yè)務(wù)部門和風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門可以識(shí)別出企業(yè)的艱苦風(fēng)險(xiǎn)并對(duì)這些艱苦風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展了有效管理。關(guān)注企業(yè)的艱苦風(fēng)險(xiǎn)，不能平均用力。第二部分：逐條講解第三十六條監(jiān)視與改良的概述

22、第三十七條建立信息溝通渠道，奠定監(jiān)視根底第三十八條各相關(guān)部門與業(yè)務(wù)單位的責(zé)任第三十九條風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門的責(zé)任第 四十 條內(nèi)部審計(jì)部門的責(zé)任 第四十一條專業(yè)機(jī)構(gòu)的參與第四十一條專業(yè)機(jī)構(gòu)的參與“企業(yè)可聘請(qǐng)有資質(zhì)、信譽(yù)好、風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)才干強(qiáng)的中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理任務(wù)進(jìn)展評(píng)價(jià)，出具風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)和建議專項(xiàng)報(bào)告。報(bào)告普通應(yīng)包括以下幾方面的實(shí)施情況、存在缺陷和改良建議： (一) 風(fēng)險(xiǎn)管理根本流程與風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略； (二) 企業(yè)艱苦風(fēng)險(xiǎn)、艱苦事件和重要管理及業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立； (三) 風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系與信息系統(tǒng)； (四) 全面風(fēng)險(xiǎn)管理總體目的。國有企業(yè)實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理的難點(diǎn)專業(yè)中介機(jī)

23、構(gòu)參與這項(xiàng)任務(wù)的必要性專業(yè)中介機(jī)構(gòu)的任務(wù)內(nèi)容和方法專業(yè)咨詢機(jī)構(gòu)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)視的勝利要素國有企業(yè)實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理的難點(diǎn)目前，在美國上市的中國公司曾經(jīng)開場按照薩班斯法案404條款的要求建立全面的內(nèi)部控制體系，如中海油、中國石油、中國聯(lián)通、中國鋁業(yè)、華能電力、中國人壽等。根據(jù)德勤的工程閱歷，國有企業(yè)目前實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理的難點(diǎn)主要是：目的設(shè)定 未設(shè)定詳細(xì)控制目的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)無正式風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)程序控制措施不正規(guī)不規(guī)范或沒有證據(jù)支持的控制措施控制文件不完好，如不完好或過時(shí)的政策和程序缺乏對(duì)主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)/程序/目的/風(fēng)險(xiǎn)/控制的全面分析不符合COSO規(guī)范的控制框架內(nèi)部審計(jì)不完全獨(dú)立，更像一個(gè)特別財(cái)務(wù)工程小組

24、測(cè)試方法 缺乏正式的測(cè)試方法來支持管理層對(duì)內(nèi)控的評(píng)價(jià)國有企業(yè)實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理的難點(diǎn)續(xù)內(nèi)部控制整體框架 僅僅以為內(nèi)控是在業(yè)務(wù)層面，忽略了公司層面和IT根底層面的內(nèi)控 內(nèi)控目的 很多中國企業(yè)思索的內(nèi)控目的也囿于財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性而忽略運(yùn)營效果&效率和合規(guī)性目的，使得內(nèi)部控制僅僅限制在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門，成為一種純粹的會(huì)計(jì)控制，因此無法延伸到整個(gè)企業(yè)的各個(gè)流程內(nèi)部，進(jìn)而演化為一種管理文化。 實(shí)施方法 很多企業(yè)尚未建立流程企業(yè)的觀念，建立內(nèi)控體系時(shí)依然按照職能部門展開。內(nèi)部審計(jì) 缺乏強(qiáng)有力的內(nèi)部審計(jì)部門來評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性內(nèi)控觀念 很多企業(yè)思索內(nèi)控時(shí)，普通都是“他律的概念，并未思索與“自律的業(yè)績管理的結(jié)合問題。信息化管理 忽略信息化在內(nèi)控的運(yùn)用培訓(xùn)內(nèi)容第一部分：本章概述第二部分：逐條講解第三部分：重點(diǎn)回想 第三部分：重點(diǎn)回想風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)視和改良的對(duì)象和重點(diǎn)三道防線各自在風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)視和改良中的作用和職責(zé)專業(yè)中介機(jī)構(gòu)在風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)視和改良中的作用監(jiān)視的對(duì)象監(jiān)視和改良的對(duì)象和重點(diǎn)監(jiān)視的重點(diǎn)1.風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息 2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)