第九講成本預(yù)測ppt課件

1、同窗們好！ 第九講 本錢預(yù)測4.功能本錢預(yù)測1.本錢預(yù)測的根本方法2.目的本錢預(yù)測3.本錢開展趨勢預(yù)測重難點 一、本錢預(yù)測概述是指根據(jù)掌握的經(jīng)濟信息和歷史本錢資料以及本錢與各種技術(shù)經(jīng)濟要素的相互依存關(guān)系，采用科學(xué)的方法，對企業(yè)未來本錢程度及其變化趨勢做出的科學(xué)推測。(一)本錢預(yù)測的含義和意義1、本錢預(yù)測的含義成本預(yù)測2、搞好本錢預(yù)測的現(xiàn)實意義在于4. 有利于加強企業(yè)競爭力和提高企業(yè)經(jīng)濟效益。1. 有利于本錢決策的進(jìn)展。2. 有利于本錢方案的編制。3. 有利于本錢控制的實施，從而降低產(chǎn)品本錢。及時反響信息(二)本錢預(yù)測的程序和方法1.本錢預(yù)測的程序確定本錢預(yù)測目的搜集信息建立預(yù)測模型修正預(yù)測結(jié)果

2、 報告預(yù)測結(jié)論也稱直觀判別法。它是指本錢管理人員根據(jù)專業(yè)知識和實際閱歷，運用邏輯思想方法對未來本錢進(jìn)展預(yù)測推斷的各種方法。 2. 本錢預(yù)測的方法定性預(yù)測法定量預(yù)測法又稱數(shù)量分析法。它是指根據(jù)歷史資料以及本錢與影響要素之間的數(shù)量關(guān)系，經(jīng)過建立數(shù)學(xué)模型來估計推斷未來本錢的各種預(yù)測方法普通是在企業(yè)短少完備、準(zhǔn)確的歷史資料的情況下采用.詳細(xì)包括專家會議判別法、市場調(diào)查法、函詢調(diào)查法等.是根據(jù)本錢與其相關(guān)要素即非時間自變量之間的內(nèi)在聯(lián)絡(luò)，建立數(shù)學(xué)模型并進(jìn)展分析預(yù)測的各種方法。詳細(xì)包括本量利分析法、投入產(chǎn)出法、回歸分析法。定量預(yù)測法按照本錢預(yù)測模型中本錢與相應(yīng)變量的性質(zhì)不同趨勢外推分析法因果分析法即利用過

3、去的資料來預(yù)測未來形狀的方法。主要指時間序列預(yù)測法。詳細(xì)包括簡單平均法、加權(quán)平均法和指數(shù)平滑法。二、目的本錢的預(yù)測目的本錢是指在未來一定時期內(nèi)企業(yè)應(yīng)到達(dá)的本錢目的.本錢預(yù)測的方法主要有倒扣測算法比率測算法選擇測算法直接測算法 是在事先確定目的利潤的根底上，首先估計產(chǎn)品的售價和銷售收入，然后扣除價內(nèi)稅和目的利潤，余額即為目的本錢的一種方法。一倒扣測算法相關(guān)計算公式如下 單一產(chǎn)品消費條件下產(chǎn)品目的本錢估計銷售收入=-應(yīng)繳稅金-目的利潤 多產(chǎn)品消費 條件下全部產(chǎn)品目的本錢=估計銷售收入-應(yīng)繳稅金-總體目標(biāo)利潤產(chǎn)品估計銷售量產(chǎn)品估計價錢指應(yīng)繳流轉(zhuǎn)稅。由于增值稅是價外稅，因此這里的應(yīng)繳稅金不包括增殖稅。

4、但它是計算應(yīng)繳城建稅和教育費附加的計稅根據(jù).1.銷售利潤率估計銷售收入2.資產(chǎn)利潤率估計的資產(chǎn)平均占用額3.本錢利潤率目的本錢某企業(yè)消費A、B兩種產(chǎn)品，估計明年A產(chǎn)品的銷售量為2000件，單價為40元，B產(chǎn)品的銷售量為3000件，單價為60元。兩種產(chǎn)品均需交納17%的增殖稅，另外還需交納7%的城建稅及3%的教育費附加。據(jù)測算A產(chǎn)品與B產(chǎn)品的銷項稅金與進(jìn)項稅金之差分別為40000元、50000元。據(jù)調(diào)查同行業(yè)先進(jìn)的銷售利潤率為25%。練習(xí)=260000-9000-65000=186000(元)要求：預(yù)測該企業(yè)的目的本錢.估計銷售收入= 200040+300060=260000(元)=260000

5、25%=65000(元)=(40000+50000)(7%+3%)=9000(元)應(yīng)繳稅金目的利潤目的本錢是倒扣測算法的延伸,它是根據(jù)本錢利潤率來測算單位目的本錢的一種方法.以上計算公式是建立在產(chǎn)銷平衡假定的根底上。即在產(chǎn)銷平衡假定的前提下，利用倒扣測算法確定的目的本錢即產(chǎn)品消費目的本錢。需求留意的是:二比率測算法 在倒扣測算法下，由于單位目的本錢=產(chǎn)品預(yù)計價錢-應(yīng)繳稅金-目的利潤=產(chǎn)品預(yù)計價錢(1-稅率) -目的本錢 本錢利潤率那么比率測算法下單位目的本錢產(chǎn)品估計價錢(1-稅率)1+本錢利潤率=經(jīng)過數(shù)學(xué)公式進(jìn)展推導(dǎo).三選擇測算法是以某一先進(jìn)單位產(chǎn)品本錢作為目的本錢的一種預(yù)測方法。如規(guī)范本錢、

6、國內(nèi)外同類產(chǎn)品的先進(jìn)本錢程度、企業(yè)歷史最好的本錢程度等。是根據(jù)上年估計本錢總額和企業(yè)規(guī)劃確定的本錢降低目的來直接推算目的本錢的一種預(yù)測法。目的本錢=按上年估計平均單位本錢計算的方案年度 可比產(chǎn)品本錢總 額(1 - 方案期 估計成 )本降低率四直接測算法計算公式如下:上年估計平均單位本錢方案期產(chǎn)量三、目的本錢的分解是指將總體目的本錢值進(jìn)展分解, 落實到企業(yè)內(nèi)部各個產(chǎn)品、各個單位、各部門的過程。功能評價系數(shù)反映產(chǎn)品功能的程度。產(chǎn)品功能與產(chǎn)品本錢親密相連。通常功能越多，質(zhì)量好的產(chǎn)品，本錢就高一些；反之，本錢就低一些。1、按產(chǎn)品組成分解各產(chǎn)品目的本錢分解的詳細(xì)方法(1)利用功能評價系數(shù)分解產(chǎn)品目的本錢

7、對于產(chǎn)品由各種零部件裝配而成的裝配式復(fù)雜消費企業(yè).功能評價系數(shù)某一零部件得分全部零部件得分合計功能評價系數(shù)常采用評分法予以確定 , 即將各個零部件的功能一一進(jìn)展相互重要程度的對比, 重要的給1分, 次要的給0分.=某零件目的本錢=該零件功能評價系數(shù)產(chǎn)品目的本錢它是產(chǎn)品目的本錢最根本的分解方法，但從本錢真實性的角度來看，按功能評價法分解的產(chǎn)品目的本錢更能真實地反映各零部件的本錢。2利用歷史本錢構(gòu)成百分比分解產(chǎn)品目的本錢是根據(jù)歷史本錢資料計算的各零部件本錢占產(chǎn)品總本錢的比重分解產(chǎn)品目的本錢。是按照產(chǎn)品本錢構(gòu)成的逆方向，由確定的產(chǎn)廢品目的本錢依次倒推各步驟的半廢品目的本錢，即根據(jù)各步驟半廢品的本錢工

8、程占全部本錢的比重，復(fù)原已確定的產(chǎn)品目的本錢 , 從而將產(chǎn)廢品目的本錢分解為產(chǎn)品的半廢品目的本錢 。2.按產(chǎn)品制造過程分解對于多工序組成的延續(xù)式復(fù)雜消費企業(yè)。 某企業(yè)只消費一種產(chǎn)品,估計單價為2000元,銷售量為3000元,稅率為10%,本錢利潤率為20%. 要求：(1)預(yù)測該企業(yè)的目的本錢。 (2)假設(shè)該產(chǎn)品由A、B、C、D、E、F六種零部件組成，利用評分法各零部件的累計得分分別為：4、3、2、4、1、1，分解目的本錢。實例分析3假設(shè)該產(chǎn)品由三個工序加工而成，相關(guān)的本錢構(gòu)造資料如下表所示，分解目的本錢。 成本項目成本結(jié)構(gòu)直接材料半成品直接工資制造費用第一工序成本結(jié)構(gòu) 80%12%8%第二工序

9、成本結(jié)構(gòu)75%15%10%第三工序成本結(jié)構(gòu)85%10%5% 根據(jù)以上資料其 計算過程如下：該企業(yè)的目的本錢=200030001-10%1+20%=450萬元12各零件功能評價系數(shù)： 415B= 315A=D=C= 215E=F= 115那么，各零部件目的本錢為 ：A、D目的本錢= 415450=120萬元B目的本錢= 315450=90 萬元C目的本錢= 215450=60 萬元E、F目的本錢= 115450=30 萬元3按產(chǎn)品制造過程分解目的本錢目的本錢450萬元第三工序目的本錢第二工序目的本錢第一工序目的本錢85%10%5%=382.5=45=22.575%15%10%=286.9=57.

10、3=38.380%12%8%=229.5=34.43=22.95首先,確定各本錢工程直接資料= 原資料的耗費定額方案單價直接人工=產(chǎn)品工時定額方案小時工 資 率制造費用=產(chǎn)品工時定額方案小時費 用 率然后,根據(jù)各本錢工程占總本錢的比重分解目的本錢3. 按產(chǎn)品本錢工程構(gòu)成分解四、產(chǎn)品總本錢開展趨勢的預(yù)測 這里只闡明平均法對產(chǎn)品總本錢開展趨勢的預(yù)測以歷史本錢總額資料為根據(jù)，經(jīng)過計算不同時期的平均數(shù)來估計未來總本錢的變動趨勢。主要包括簡單平均法、挪動平均法、加權(quán)平均法和指數(shù)平滑法1. 簡單平均法 它是指直接將假設(shè)干期歷史本錢的算術(shù)平均數(shù)作為未來本錢程度的一種預(yù)測方法。計算公式如下： 預(yù)測期本錢=歷史

11、各期本錢之和期數(shù)此法適用于各期本錢比較平穩(wěn)，沒有季節(jié)性變動情況下的本錢預(yù)測。2. 挪動平均法 它是根據(jù)歷史資料自主選擇挪動期，并以挪動期內(nèi)的平均數(shù)作為未來本錢程度的一種預(yù)測方法。計算公式如下：預(yù)測期成 本挪動期內(nèi)的各期歷史本錢之和挪動期=3、加權(quán)平均法 它是指對各期歷史數(shù)據(jù)按照遠(yuǎn)小近大的規(guī)律確定其權(quán)數(shù)，并以其加權(quán)平均值作為未來本錢程度的一種預(yù)測方法。計算公式如下： 預(yù)測期本錢=某期本錢該期權(quán)數(shù)各期權(quán)數(shù)之和需確定權(quán)數(shù)，經(jīng)常以自然數(shù)作為權(quán)數(shù)4. 指數(shù)平滑法 是一種特殊的加權(quán)平均法，它是以上期實踐值及其預(yù)測值的加權(quán)平均值作為未來本錢程度的一種方法。計算公式如下： 預(yù)測期成 本=上期實際本錢平滑系數(shù)平

12、滑系數(shù) +(1-)上期預(yù)測本錢 某企業(yè)2001年上半年各期的實踐本錢總額分別為40萬元、45萬元、43萬元、50萬元、58萬元、60萬元。 假設(shè)6月份的估計本錢總額為62萬元，平滑系數(shù)取0.7.實例分析要求：利用簡單平均法、利用3期挪動平均法、利用加權(quán)平均法和指數(shù)平滑法分別預(yù)測7月份的本錢總額2.挪動平均法 7月份的本錢總額 =(50+58+60) 3=56(萬元)其計算過程如下:1.簡單平均法 7月份的本錢總額 =(40+45+43+50+58+60) 6=49.33(萬元)4.指數(shù)平滑法7月份本錢總額 =0.760+(1-0.7)62 =60.6(萬元)401+452+433+504+58

13、5+606 1+2+3+4+5+63.加權(quán)平均法7月份的本錢總額=73.933(萬元五、功能本錢預(yù)測一功能本錢預(yù)測的內(nèi)涵 也稱為價值分析, 它是以分析產(chǎn)品應(yīng)具有的功能為出發(fā)點，力求以最低最合理的本錢代價來保證產(chǎn)品必要功能得以實現(xiàn)的一種技術(shù)經(jīng)濟分析方法。2. 功能本錢預(yù)測的根本程序?qū)嵺`中進(jìn)展功能本錢預(yù)測分析有一個過程,普通經(jīng)過選擇分析對象、搜集所需資料、功能分析評價、確定最優(yōu)方案四個階段。1選擇分析對象 本錢高、構(gòu)造復(fù)雜的產(chǎn)品或零部件；質(zhì)量差以及退貨、返修多或用戶意見大的產(chǎn)品體積大、分量重、原資料耗費多的產(chǎn)品或零部件；產(chǎn)量大，有能夠改良消費工藝的產(chǎn)品；投入少、收益大、見效快的產(chǎn)品；有開展出路的產(chǎn)

14、品。通常根據(jù)企業(yè)的運營目的和當(dāng)前存在的關(guān)鍵問題來選擇分析對象。實踐中可以思索以下幾個方面：2搜集所需資料3功能分析評價 功能分析評價是功能本錢預(yù)測分析的中心，包括功能定義、功能分類和功能評價三項內(nèi)容。必需區(qū)分為必要功能和不用要功能.對于必要功能,產(chǎn)品必需滿足;對于不用要功能該當(dāng)剔除.產(chǎn)品功能是指產(chǎn)品具有的滿足消費者需求的效能和作用,即產(chǎn)品的運用價值 功能評價 功能評價是經(jīng)過定量分析進(jìn)展的，要求計算價值系數(shù)。計算公式如下：價值系數(shù)=功能評價系數(shù)本錢系數(shù)可以根據(jù)前述的評分法計算求得 本錢系數(shù)是各類零部件的實踐本錢或設(shè)計本錢與全部零部件的實踐總本錢或設(shè)計本錢總額的比值。顯然, 根據(jù)上式, 有三種評價

15、規(guī)范：價值系數(shù)趨近于1,比較適宜,不用改良;價值系數(shù)大于1, 這種形狀比較理想 ; 價值系數(shù)小于1 , 這是改良的目的。提高價值系數(shù)的途徑：在堅持產(chǎn)品必要功能的前提下，降低產(chǎn)品本錢；在不添加本錢的情況下，提高產(chǎn)品功能；提高產(chǎn)品功能，同時降低本錢；本錢添加不多，產(chǎn)品功能卻有較大的提高；消除過剩功能，同時本錢有較大降低。(4) 確定最優(yōu)方案 即可以以最低的本錢來實現(xiàn)產(chǎn)品必備功能的方案。 現(xiàn)以下表分析闡明:功能本錢預(yù)測分析表零件名稱得分累計功能評價系數(shù)設(shè)計成本成本系數(shù)價值系數(shù)目標(biāo)成本成本降低額 A 3 0.380000.25 1.28400-400 B 2 0.290000.28 0.7156003400 C 1 0.160000.19 0.5328003200 D 3 0.370000.22 1.378400-1400 E 1 0.120000.06 1.