第13章成本報表的編制和分析ppt課件

1、第13章 本錢報表的編制和分析【學習要點】 本錢報表的概念和作用 本錢報表的種類和特點 本錢報表的編制 本錢報表的分析教學案例 興遠機械制造廠本年消費開槽機、裁膜機和開孔鉆床三種產(chǎn)品，其中開孔鉆床是本年新投產(chǎn)的產(chǎn)品，屬不可比產(chǎn)品。本月商品產(chǎn)值2 338 750元。 原始憑證4.11 本錢有關資料200年12月產(chǎn)品名稱產(chǎn)量（臺）單位成本（元）上年實際本期計劃本月實際本年累計上年實際本期計劃本月實際本年累計開槽機500400504501 4001 3601 4001 300裁膜機650700806801 8001 7001 8001 750開孔鉆床10020120 820 900 80013.1

2、本錢報表概述 本錢報表是會計報表體系的重要組成部分。它是根據(jù)本錢管理的需求，根據(jù)本錢核算及其他有關本錢資料編制的，用來反映企業(yè)在一定時期內(nèi)消費費用與產(chǎn)品本錢的程度、構造及其升降變動情況，分析和考核企業(yè)本錢方案執(zhí)行情況和結果的報告文件。13.1.1本錢報表的作用 1.綜合反映報告期產(chǎn)品消費耗費和產(chǎn)品本錢程度 本錢報表綜合反映了企業(yè)在一定時期內(nèi)本錢費用程度、構成及升降情況，提示產(chǎn)品本錢升降趨勢及緣由。 2.評價和考核本錢方案的完成情況 利用報表資料，經(jīng)過相關目的的計算和分析，可以了解企業(yè)本錢管理情況，檢查企業(yè)本錢方案的執(zhí)行情況，考核企業(yè)本錢任務績效，總結閱歷教訓，提高管理程度。 3.本錢分析的根據(jù)

3、 經(jīng)過本錢報表分析，可以提示影響產(chǎn)品本錢目的和費用工程變動的要素和緣由，從消費技術、消費組織和運營管理等各個方面發(fā)掘和發(fā)動節(jié)約費用支出和降低產(chǎn)品本錢的潛力，提高企業(yè)消費耗費的經(jīng)濟效益。 4.本錢預測、決策和編制本錢方案的根據(jù) 本錢報表提供的實踐產(chǎn)品(或運營業(yè)務)本錢和費用支出的資料，不僅可以滿足日常本錢、費用管理的需求，而且是預測、決策，編制方案，制定產(chǎn)品價錢的重要根據(jù)。 一反映內(nèi)容分 1、反映本錢方案完成的報表 1商品產(chǎn)品本錢報表 2主要產(chǎn)品單位本錢報表 3制造費用明細表 2、反映費用支出情況的報表 1財務費用明細表 2管理費用明細表 3銷售費用明細表13.1.2本錢報表的種類 3、反映消費

4、運營情況的報表 1消費情況表 2資料耗費表 3資料差別分析表 二按報表編制的時間分 年報、季報、月報、周報、日報等。 13.1.3 編制報表的要求 數(shù)字準確。帳實、帳帳、帳表、表表相符 內(nèi)容完好。表內(nèi)各工程，包括補充資料都應全面填列，需求由文字闡明的應附送文字說明； 報送及時。本錢報表屬內(nèi)部管理報表，只需及時報送給有關管理部門和人員，才干發(fā)揚有效的作用。 13.1.4報表設置的要求 1、報表的專題性 ； 2、報表目的內(nèi)容的適用性； 3報表格式的針對性。 13.1.5本錢報表的特點 1具有滿足企業(yè)內(nèi)部需求的特點 本錢報表被視為企業(yè)的商業(yè)，主要是為了滿足企業(yè)管理當局對本錢方案完成情況的分析、對費用

5、預算執(zhí)行情況的控制，確保本錢費用目的的實現(xiàn)的需求，同時為企業(yè)進展本錢預測、決策和修訂本錢方案提供重要根據(jù)。 3具有及時性的特點 本錢報表作為對內(nèi)報表，其編報時間相對靈敏，既可定期編報(通常為年報、月報、旬報，甚至日報、班報)，為本錢費用控制提供及時急需的信息資料；又可不定期編報，以便在充分滿足日常本錢管理要求的前提下，順應一些暫時性、偶爾性事務的處置需求。2具有靈敏性的特點本錢報表作為企業(yè)的一種內(nèi)部管理報表，它的種類、工程、格式和編制方法，都是由企業(yè)根據(jù)本身消費運營的特點和內(nèi)部管理的需求自行確定，或者會同企業(yè)得上級主管部門共同商定，并根據(jù)客觀要素的變化，進展適時的修正、調(diào)整。13.2 本錢報表

6、的編制 13.2.1 本錢報表編制的普通方法 本錢報表中的實踐本錢、費用，應根據(jù)有關的產(chǎn)品本錢或費用明細賬的實踐發(fā)生額填列；表中的累計實踐本錢、費用，應根據(jù)本期報表的本期實踐本錢、費用，加上上期報表的累計實踐本錢、費用計算填列。假設有關的明細賬簿中記有期末累計實踐本錢、費用，可以直接根據(jù)有關明細賬相應數(shù)據(jù)填列。本錢報表中的方案數(shù)，應根據(jù)有關的方案或預算填列；表中其他資料和補充資料，應按報表編制規(guī)定填列。 13.2 本錢報表的編制 13.2.2 常見本錢報表的編制 一、商品產(chǎn)品本錢報表的編制 1、商品產(chǎn)品本錢表的構造 該表分為根本報表和補充資料兩部分 根本報表部分：反映可比產(chǎn)品、不可比產(chǎn)品和全部

7、產(chǎn)品的本月總本錢和本年累計總成本。 補充資料部分：主要反映可比產(chǎn)品本錢的降低額和降低率。 表中的目的及關系 1實踐產(chǎn)量：本月、本年累計； 2單位本錢1上年實踐平均2本年方案 3本月實踐 4本年累計實踐平均 3本月總本錢 按什么口徑計算的？ 4本年累計總本錢按什么口徑計算的？ 見 表！ 補充資料：可比產(chǎn)品本錢降低額 =按上年實踐平均單位本錢計算的可比產(chǎn)品總本錢 本年可比產(chǎn)品 實踐總本錢-可比產(chǎn)品本錢降低率 = 案例一某企業(yè)某年產(chǎn)品消費本錢如下：產(chǎn)品名稱實際產(chǎn)量單位成本總成本上年實際平均本年計劃本期實際按上年實際平均單位成本算按本年計劃單位成本計算本期實際可比產(chǎn)品合計甲30700690680乙35

8、900850830不可比產(chǎn)品丙20400460全部產(chǎn)品21000 20700 1231500 1329750 20400 1429050 52500 50450 49450 8000 9200 58450 58650 可比產(chǎn)品本錢降低額=52500-49450 =3050可比產(chǎn)品本錢降低率=3050/52500=5.8% 13.2 本錢報表的編制 13.2.2 常見本錢報表的編制 2. 主要產(chǎn)品單位本錢表的構造和編制 主要產(chǎn)品單位本錢表是反映企業(yè)在報告期內(nèi)各種主要產(chǎn)品單位本錢的報表。主要產(chǎn)品：指企業(yè)經(jīng)常消費，在企業(yè)全部產(chǎn)品中所占比重比較大，能概括反映企業(yè)消費運營容顏的那些產(chǎn)品。利用該表可以了解

9、本錢和主要技術經(jīng)濟目的的執(zhí)行情況，從而分析各項耗費定額的變化情況和單位產(chǎn)品本錢升降的緣由，以便進一步發(fā)掘降低本錢的潛力。 主要產(chǎn)品單位本錢表的構造 產(chǎn)量部分：反映報告期方案、實踐產(chǎn)量、以及本年累計的方案、實踐產(chǎn)量，還反映產(chǎn)品的銷售單價。 單位本錢部分：按本錢工程反映歷史先進、上年度實踐平均、本年方案、本年實踐和本年累計實踐平均的單位本錢。 技術經(jīng)濟目的部分：主要反映原料，主要材料，燃料和動力的耗費數(shù)量。 13.2 本錢報表的編制 13.2.2 常見本錢報表的編制 3. 制造費用明細表的構造和編制 制造費用明細表是反映企業(yè)報告期內(nèi)制造費用發(fā)生總額及各項費用明細數(shù)額的一種本錢報表。經(jīng)過此表，可以了

10、解制造費用的實踐發(fā)生情況、構成及其增減變動情況，分析和考核制造費用預算的執(zhí)行情況及其結果，充分提示差別及產(chǎn)生的緣由。 13.2 本錢報表的編制 13.2.2 常見本錢報表的編制 4. 期間費用明細表的編制 銷售費用明細表、管理費用明細表和財務費用明細表統(tǒng)稱為期間費用明細表，是反映企業(yè)在報告期內(nèi)發(fā)生的運營管理費用及其構成情況的報表。編制期間費用明細表是為了反映、分析和考核期間費用的方案執(zhí)行情況及其執(zhí)行結果；分析期間費用內(nèi)部各項費用的構成情況和上年同期相比增減變化情況及其升降變化的主要緣由。 商品產(chǎn)品本錢表編制單位：興遠機械制造廠 200年12月 金額單位：元 產(chǎn)品名稱計量單位實際產(chǎn)量單位成本本月

11、本年累計上年實際平均本年計劃本月實際本年累計實際平均可比產(chǎn)品合計其中：開槽機臺 50 4501400136014001300 裁膜機臺 80 6801800170018001750不可比產(chǎn)品合計臺 20 120 820 900 800全部商品產(chǎn)品1501250 商品產(chǎn)品本錢表編制單位：興遠機械制造廠 200年12月 金額單位：元 產(chǎn)品名稱本月總成本按上年實際平均單位成本計算按本年計劃單位成本計算本月實際可比產(chǎn)品合計214 000204 000214 000其中：開槽機70 00068 00070 000 裁膜機144 000136 000144 000不可比產(chǎn)品合計16 40018 000全部

12、商品產(chǎn)品220 400232 000 商品產(chǎn)品本錢表編制單位：興遠機械制造廠 200年12月 金額單位：元 產(chǎn)品名稱本年累計總成本按上年實際平均單位成本計算按本年計劃單位成本計算本年實際可比產(chǎn)品合計1 854 0001 768 0001 775 000其中：開槽機630 000612 000585 000 裁膜機1 224 0001 156 0001 190 000不可比產(chǎn)品合計98 40096 000全部商品產(chǎn)品1 866 4001 871 000 商品產(chǎn)品本錢表編制單位：興遠機械制造廠 200年12月 金額單位：元 補充資料：1按現(xiàn)行價格計算的商品產(chǎn)值：2 238 750元 2可比產(chǎn)品降低

13、額：79 0003可比產(chǎn)品降低率：4.26 4產(chǎn)值成本率：83.5713.3 本錢報表的分析 13.2.2 常見本錢報表的編制 本錢分析是指利用本錢核算及相關資料，按照一定的程序，運用專門的方法，對本錢程度及其構成情況進展分析與評價，對本錢方案的執(zhí)行過程及結果進展研討，提示影響本錢升降的各種要素及其變動的緣由，發(fā)掘降低本錢的潛力，提高企業(yè)本錢效益的一種管理活動。 13.3.1本錢報表的分析方法 一比較分析法 比較分析法，也稱比較法，是經(jīng)過對不同時間或不同情況下的本錢目的數(shù)據(jù)的對比，提示客觀存在的差別，從而進一步分析產(chǎn)生差別緣由的方法。常用的目的對比方式如下： (1)實踐目的與方案目的對比。 (

14、2)本期實踐目的與上期(或上年同期或歷史最好程度)實踐目的對比。 (3)本期企業(yè)際目的與國內(nèi)外同類型企業(yè)先進目的或平均目的對比。二比率分析法1、相關比率分析法：經(jīng)過計算兩個性質(zhì)不完全一樣而又相關的目的的比率進展分析的方法。 1產(chǎn)值本錢率本錢產(chǎn)值100 2收入本錢率本錢收入100 3本錢利潤率利潤本錢100 4存貨周轉率銷售本錢存貨平均占用額10013.3.1本錢報表的分析方法 2、構造比率分析法：計算某項目的的各個 組成部分占總體的比重，即部分與總體的比 率，進展數(shù)量分析的一種方法。 三要素分析法 1、定量要素分析法連環(huán)替代法 是根據(jù)要素之間的內(nèi)在依存關系，依次測定各要素變動對經(jīng)濟目的差別影響

15、的一種分析方法。 要素分析法企業(yè)的各項本錢目的中有些目的是綜合性目的，其結果是多種要素共同作用的結果，因此有必要詳細測定各個要素對綜合目的的不同影響。其計算程序如下： (4)計算各要素變動影響數(shù)額的代數(shù)和。這個代數(shù)和應等于該目的的實踐目的值與規(guī)范目的值的差別總數(shù)，否那么，計算過程中就有錯誤。 (3)將每次交換后計算的新數(shù)據(jù)與交換前的數(shù)據(jù)進展比較，其差額即表示該交換要素變動對綜合目的的影響程度。 (1)將某項經(jīng)濟目的分解成假設干原始要素，按一定順序列出數(shù)學關系式，并計算出一切要素都按比較規(guī)范(本期方案或前期實踐)數(shù)值計算的總值。 (2)以規(guī)范目的的數(shù)學關系式為根底，依次以各要素的本期實踐數(shù)值交換

16、該要素的規(guī)范數(shù)值，每次交換一個要素，并計算出交換后的數(shù)據(jù)，有幾個要素就交換幾次，直至將一切要素逐一交換為止。13.3.1本錢報表的分析方法 根本替代方法： 假設某項目的N是由A、B、C三個要素的乘積構成，各要素與經(jīng)濟目的的關系為： 基期：A0B0C0 =N0 -1 報告期：A1B1C1=N1 -2 第1次替代： A1B0C0 -3 第2次替代 ：A1B1C0 -4 第3次替代： A1B1C1 -5 分析：總的變動：報告期比基期增、減 N1-N0=A1B1C1- A0B0C0=N一由于 A要素從A0變化到A1的摸型即：只需A要素變動，其他要素下標不變?yōu)?-1A1B0C0 - A0B0C0=A1-

17、A0B0C0=N2二由于B要素變動B0變化到B14-3 A1B1C0- A1B0C0 =B1-B0A1C0=N3三由于C要素變動C0變化到C1 2-4 A1B1C1- A1B1C0=C1-C0A1B1=N4可以看出： N=N2+N3+N4 例12.1某企業(yè)消費甲產(chǎn)品有關產(chǎn)量和耗用資料的資料如下：項 目單 位計劃數(shù)實際數(shù)產(chǎn)品產(chǎn)量材料單耗材料單價（件）（kg/件）（元）90745材料費用總額（元）2 5203 0001006要求：1計算甲產(chǎn)品耗用資料費用實踐與方案的差別；2分析產(chǎn)品產(chǎn)量、資料單耗、資料單價三個要素變動對甲產(chǎn)品耗用資料費用的影響 程度。 解：設產(chǎn)量、單耗、單價分別為A、B、C 那么：

18、 AOB0C0=2520 A1B1C1=3000 實踐比如案超越480元 而 A1B0C0=10074=2800 A1B1C0=10064=2400 其中：產(chǎn)量變動影響額=2800-2520=280 單耗變動影響額=2400-2800=-400 單價變動影響額=3000-2400=600 三者共同影響額=280-400+600 =480 運用要素分析法時，應留意以下幾個問題： 第一，要留意構成要素的相關性。確定構成經(jīng)濟目的的要素，必需是客觀存在著因果關系，每個要素的變動，都將直接影響綜合經(jīng)濟目的發(fā)生變化。 第二，要留意交換計算的順序性。交換要素時，必需按照各要素的依存關系，陳列成一定的順序并依

19、次交換，不可隨意加以顛倒，否那么就會得出不同的結果。 第三，要留意計算條件的假定性。即計算某一要素變動的影響是在某種假定條件下進展的。如假定其他要素不變、規(guī)定交換順序，都會呵斥計算結果在一定程度上的假定性。 13.3.1本錢報表的分析方法 可比產(chǎn)品本錢降低方案完成情況分析 可比產(chǎn)品本錢分析的目的，在于提示可比產(chǎn)品本錢降低義務的完成情況，查明影響可比產(chǎn)品本錢升降的要素及其影響程度，進一步弄清本錢升降的緣由。以下分別加以闡明。 可比產(chǎn)品本錢降低義務完成情況的分析。由于本錢方案中規(guī)定了可比產(chǎn)品本年本錢比上年本錢降低的義務，即方案降低額和方案降低率，因此，可比產(chǎn)品本錢分析，首先要計算出實踐完成的本錢降

20、低額和降低率，以便與方案降低額和降低率進展比較，從而了解可比產(chǎn)品本錢降低義務的完成情況。方案降低額和降低率、實踐低額和降低率。 根本公式： 一總的實踐比如案降低額 =實踐降低額-方案降低額 其中；實踐降低額=實踐產(chǎn)量上年實單位本錢 實產(chǎn)量本年實單位本錢=上年實踐總本錢-本年實踐總本錢 實踐降低率 = 方案降低額= 方案產(chǎn)量上年實踐單本錢 - 方案產(chǎn)量本年方案單本錢方案降低率= 分析對可比產(chǎn)品本錢方案完成情況分析要從降低額和降低率兩方面進展： 降低額方面 實踐降低額-方案降低額 降低率方面 實踐降低率-方案降低率 P191例 這兩方面僅僅是從總體上看方案完成情況 ，而詳細影響要素我們可從以下三方

21、面進展分析： 影響可比產(chǎn)品本錢降低義務完成情況的因素分析： 1、產(chǎn)量變動影響 1影響額 =實產(chǎn)上年實單本錢 -計產(chǎn)上年實單本錢 方案降低實踐產(chǎn)量上年實單本錢方案降低率 方案降低額 2影響率：產(chǎn)量變動不影響降低率 2、種類構造影響額 1影響額 =實踐產(chǎn)量上年單位本錢實際產(chǎn)量方案單位本錢 -實產(chǎn)上年實單本錢方案降低率 2影響率= 3、產(chǎn)品單位本錢影響 1影響額 =實產(chǎn)方案單位本錢-實踐單位本錢 =實踐產(chǎn)量方案單位本錢實踐總本錢 2影響率=例12.2 某企業(yè)2004年產(chǎn)品消費本錢有關資料如下： 產(chǎn)品名稱計量單位產(chǎn)量單位成本計劃（1）實際（2）上年實際（3）本年計劃（4）本年實際 （5）甲產(chǎn)品件100

22、94乙產(chǎn)品件200200504544試分析可比產(chǎn)品本錢降低義務完成情況及各要素變動的影響程度，并作簡要闡明。40010095產(chǎn)量提高 一實踐降低額的計算 實踐產(chǎn)量上年實單位本錢 實產(chǎn)量本年實單位本錢= 23-25=400100+20050 -40094+20044=50000-46400=3600元 降低率=360050000=7.2% 二方案降低額的計算 = 方案產(chǎn)量上年實踐單本錢 - 方案產(chǎn)量本年方案單本錢 = 13- 14 =100100+20050 -10095+20045 =20000-18500=1500元 方案 降低率=150020000=7.5% 回種類構造分析 三方案完成情況： 降低額