第14章年度決算與財務會計報告ppt課件

1、 第八章 年度決算與財務會計報告第一節(jié) 年度決算第二節(jié) 財務會計報告概述第三節(jié) 資產負債表第四節(jié) 利潤表 第五節(jié) 其他報表和會計報表附注一、年度決算概述(一)年度決算的概念及意義、年度決算的概念 年度決算是根據(jù)會計資料，運用會計報告方式，對商業(yè)銀行一年來的業(yè)務運營和財務成果進展數(shù)字總結和文字闡明。、年度決算的意義：1全面總結和檢查會計核算任務，提高會計任務質量；2考核銀行運營效益，促進銀行提高運營管理程度；3檢查銀行年度內執(zhí)行國家方針、政策的情況 ；4為宏觀經濟決策提供準確、及時的經濟信息 。 第一節(jié)年度決算 (二)年度決算的要求 根據(jù)會計制度的規(guī)定，每年從1月1日起至12月31日止為一個會計

2、年度。凡是獨立會計核算單位，以每年12月31日為年度決算日，進展年度決算。無論能否節(jié)假日，均不得提早或拖后。不作為獨立核算單位的附屬機構，應經過并賬或并表方式，由其管轄機構合并辦理年度決算。 1堅持一致指點、各部門親密配合的原那么； 2堅持會計資料的真實性、準確性和可靠性； 3堅持財務會計報告的完好性、一致性和及時性 (三)年度決算的步驟 1年度決算前的預備任務 決算任務的大部分內容，是在決算日之前進展的，年度決算預備任務普通從每年第四季度開場，主要包括：清理資金、清點財富實物、核對與調整賬務、核實損益、試算平衡等。 2年度決算日的任務 每年12月31日是金融機構實行年度決算的日子，其主要任務

3、包括：組織年末當日賬務入當年賬、檢查各項庫存、計算外匯買賣損益、結轉本年利潤、進展新舊賬簿的結轉、編制財務會計報告等。 二、年度決算的預備任務 (一)清理資金 1清理業(yè)務資金 銀行的業(yè)務資金主要包括存款、貸款、短期投資、借入資金、拆出資金等，對這些業(yè)務資金都要進展全面核對，該收回的積極收回，該歸還的及時歸還，該清戶的及時銷戶，該轉期的抓緊辦理轉期。對于暫時沒有結果的要闡明情況，按規(guī)定程序辦理。 2清理結算資金 各銀行由于辦理商品買賣、勞務供應、資金劃撥引起的結算資金，根據(jù)運用票據(jù)和結算方式的不同，進展全面清理。該劃出的款項要及時劃出，應收回的積極催回，沒有解付的要多方聯(lián)絡積極解付，經多方查找確

4、實無法解付并超越期限的，應辦理退回。 3清理內部資金 內部資金是指銀行內部暫時過渡性資金。主要指其他應付款、其他應收款、長等待攤費用等。對這些資金要逐項進展清理，該收回的收回，該上繳的上繳，該攤銷的攤銷，該報損的報損，該轉收益的轉收益，該核銷的核銷，使內部資金和過渡性款項減小到最低限制。經過清理暫時無法處理的，要注明緣由，以備日后查考和清理。 (二)清點財富物資 在決算前對庫存現(xiàn)金、金銀、外幣、有價單證和物品等，均須對照賬面記載，仔細進展清點核實。如發(fā)現(xiàn)多缺溢耗，要查明緣由，按照有關規(guī)定處置。同時，還要檢查庫房管理制度的執(zhí)行情況、平安措施和落實情況，假設有問題，必需糾正。 1清點庫存實物 對庫

5、存現(xiàn)金、金銀、外幣、有價單證和空白重要憑證等，均須對照賬面記載，仔細進展清點核實，如發(fā)現(xiàn)有多缺溢耗，要查明緣由，按照有關規(guī)定處置。 2清理固定資產及低值易耗品(三)核對和調整賬務 1檢查會計科目運用情況 會計科目是各項業(yè)務分類的根據(jù)，只需正確運用，才干經過會計記錄，正確并真實地反映銀行全年的業(yè)務活動和財務收支情況。因此，在年度決算前，應根據(jù)會計科目的變動情況，檢查會計科目的歸屬和運用情況，對發(fā)現(xiàn)運用不當?shù)膽皶r調整科目，以便真實反映各項業(yè)務和財務活動情況。 2全面核對內外賬務 年度決算前，要對銀行內部一切的賬、簿、卡、據(jù)進展一次全面檢查和核對。檢查和核對的內容包括：科目總賬與分戶賬的金額能否相

6、符，金銀、外幣等賬面記載與庫存實物能否相符，庫存現(xiàn)金賬面結存數(shù)與實踐庫存現(xiàn)金能否相符，銀行內部賬務與客戶賬能否相符等。假設有不符或因會計政策變卦、會計過失，要按照規(guī)定進展更正，到達賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實、賬表、內外賬戶相符。 3核對往來賬項金融機構之間往來工程較多，系統(tǒng)內聯(lián)行往來、金融企業(yè)之間跨系統(tǒng)往來、金融機構與中央銀行往來都要仔細清理和核對。如有過失及時更正，保證金融機構往來之間相互平衡。 (四)核實損益 1核實業(yè)務收支 對各項利息收入和支出、手續(xù)費及傭金收入和支出、營業(yè)外收入和支出等賬戶要進展復查，重點應復查利息收支的計算，包括復查計息的范圍、利率運用、利息計算能否正確，如發(fā)現(xiàn)過失，應及

7、時糾正。 2檢查各項費用開支 對各項業(yè)務費用，應按照開支范圍和費用規(guī)范進展復查。主要檢查費用開支能否按規(guī)定規(guī)范開支，費用列支工程能否正確，有無擴展開支范圍，擠占業(yè)務支出的情況。對超越范圍和規(guī)范開支的，應查明情況，如發(fā)現(xiàn)過失或問題，應及時進展更正。 (五)試算平衡 各行在上述幾項預備任務根本落實或完成的根底上，應根據(jù)總賬科目月末的各項數(shù)字編制試算平衡表，以檢查和驗算各科目余額能否正確。假設平衡，闡明根本正確；假設不平衡，應及時查明緣由，盡快處理，為年度決算報表的編制奠定可靠的根底。三、年度決算日任務 我國銀行每年的12月31日為年度決算日。 (一)處置當日賬務、全面核對賬務 決算日這天，銀行照常

8、營業(yè)，這一天發(fā)生的全部賬務應于當日全部入賬。為此，在決算日該當延伸任務時間，添加同城票據(jù)交換次數(shù)，使當日收到的聯(lián)行往來憑證和同城行處代收、代付款項全部得以轉賬，不留到下年處置。同時，應收應付利息，應交稅金，按權責發(fā)生制要求的收入、費用全部列賬。 當日全部賬務處置終了，應對全年賬務進展一次全面核對，將各科目總賬與明細賬進展全面核對，做到賬賬相符，以確保年度決算報表數(shù)字的準確性。 (二)檢查各項庫存 決算日營業(yè)終了，為保證賬實相符，應對當日庫存人民幣現(xiàn)金、金銀等貴金屬、各種外幣、有價證券以及空白重要單證等各項庫存，應由行長(經理)會同會計、出納等主管人員進展一次全面檢查、核對，保證賬款、賬實相符。

9、 (三)計算外匯買賣損益 決算日，應將各種外幣買賣賬戶余額，一概按決算日外匯牌價折成人民幣，并與原幣外匯買賣賬戶的人民幣余額進展比較，其差額那么為本年度外匯買賣的損益，應列入有關損益賬戶。 (四)結轉本年損益 決算日營業(yè)終了，應將各損益類科目各賬戶最后余額，分別結轉到本年利潤賬戶，以計算本年損益。其中，收入類科目應從其借方轉入本年利潤的貸方，費用類科目應從其貸方轉入本年利潤的借方。結轉后，損益類科目各賬戶應無余額。假設本年利潤科目的余額在貸方，那么為純益(凈利潤)；假設本年利潤科目的余額在借方，那么為純損(凈虧損)。(五)辦理新舊賬簿的結轉各獨立會計單位在結轉全年損益后，應辦理新舊賬簿的結轉，

10、終了舊賬、建立新賬，保證新年度業(yè)務活動的正常進展。 1總賬的結轉 總賬每年改換一次，年終結轉時，新賬頁的日期應寫新年度的1月1日，“摘要，欄加蓋“上年結轉戳記，舊賬余額過入新賬的“上年余額欄即可。 2明細賬的結轉 銀行的明細賬可根據(jù)下年度能否可以繼續(xù)運用而采取不同的結轉方法。對于下年度繼續(xù)運用的明細賬，如對外營業(yè)客戶的明細賬，應在舊賬頁的最后一行余額下加蓋“結轉下年，戳記，將最后余額過人新賬頁，新賬頁日期應寫明新年度1月1日，摘要欄那么加蓋“上年結轉戳記。對于余額已結清的賬戶，那么在賬頁上加蓋“結清戳記。 3登記簿的結轉 銀行的各種表外科目和其他登記簿，年終也可根據(jù)其能否可繼續(xù)運用而采取不同的

11、處置方式，假設登記簿可繼續(xù)運用，那么不需求結轉，下年度繼續(xù)運用；假設是按年設立的登記簿，那么需求結轉，其方法可對比明細賬的結轉。 第二節(jié) 財務會計報告概述 一、財務會計報告的構成 二、財務會計報告編制要求一、財務會計報告的構成 財務會計報告是指企業(yè)對外提供的,反映企業(yè)某一特定日期財務情況和某一會計期間運營成果、現(xiàn)金流量的文件。 資產負債表 利潤表 財務報表 現(xiàn)金流量表 一切者權益變動表 按組成部分財務 財務報表附注會計報告 年度報告 按編制時間 月度報告 中期報告 季度報告 半年報告 二、編制要求 真實可靠 相關可比 全面完好 編報及時月度6天季度15天半年60天年度4個月 便于了解 第三節(jié)

12、資產負債表 一、資產負債表的意義 二、資產負債表的構造和格式 三、資產負債表的編制方法 一、資產負債表的意義 商業(yè)銀行的資產負債表是反映商業(yè)銀行某一特定日期月末、季末、年末財務情況的報表。是反映財務情況的時點報表。 有關各方面經過本表可了解三方面情況： 1商業(yè)銀行資產、負債和一切者權益的構成及其合理性。 2商業(yè)銀行資產、負債的流動性 3商業(yè)銀行財務彈性應付不測情況的才干 二、資產負債表的構造和格式 1、構造 1報告式垂直式 即將資產、負債和一切者權益工程采用垂直分列、詳細有兩種方式。 資產權益負債一切者權益 資產負債一切者權益 2賬戶式 即將資產負債表分為左、右兩方，左邊列為資產的分布運用，右

13、邊列示負債和一切者權益。 我國現(xiàn)行資產負債表采用賬戶式，其普通格式。 資 產期末余額年初余額負債和一切者權益或股東權益期末余額年初余額 資產：負債： 現(xiàn)金及存放中央銀行款項向中央銀行借款賬戶余額 存放同業(yè)款項賬戶余額同業(yè)及其他金融機構存放款項 貴金屬賬戶余額拆入資金賬戶余額 拆出資金賬戶余額買賣性金融負債賬戶余額 買賣性金融資產賬戶余額衍生金融負債 衍生金融資產賣出回購金融資產款賬戶余額 買入返售金融資產賬戶余額吸收存款賬戶余額 應收利息賬戶余額應付職工薪酬賬戶余額 發(fā)放貸款和墊款應交稅費賬戶余額 可供出賣金融資產賬戶余額應付利息賬戶余額 持有至到期投資估計負債賬戶余額 長期股權投資應付債券賬

14、戶余額 投資性房地產遞延所得稅負債賬戶余額 固定資產其他負債 無形資產負債合計 遞延所得稅資產賬戶余額一切者權益或股東權益： 其他資產實收資本或股本賬戶余額資本公積賬戶余額減：庫 存 股賬戶余額盈余公積賬戶余額普通風險預備賬戶余額未分配利潤一切者權益股東權益合計 資產總計負債和一切者權益或股東權益總計 資產負債表 會商銀01表 編制單位： _年_月_日 單位：元 三、資產負債表編制方法 1、年初余額應根據(jù)上年末期末余額填列。 如某些工程的稱號和內容與上年度不相一致，那么應按本年規(guī)定進展調整后填列。 2、期末余額應根據(jù)各有關賬戶期末余額填列， 報表工程內容與某一總賬科目核算內容一致，可根據(jù)該總賬

15、賬戶期末余額直接填列。否那么應調整后填列。1根據(jù)該總賬賬戶期末余額直接填列的工程有:資產類：存放同業(yè)款項、拆出資金、貴金屬、買賣性金融資產、買入返售金融資產、應收利息、可供出賣金融資產、遞延所得稅資產負債類：向中央銀行借款、同業(yè)及其他金融機構存放款項、吸收存款、拆入資金、買賣性金融負債、賣出回購金融資產款、應付職工薪酬 、應交稅費、應付利息、應付債券、遞延所得稅負債、 一切者權益類： 實收資本或股本、資本公積、庫存股、盈余公積、普通風險預備 2按假設干總賬余額之和填列 現(xiàn)金及存放中央銀行款項庫存現(xiàn)金存放中央銀行款項衍生金融資產衍生工具借方余額套期工具借方余額 被套期工程借方余額 衍生金融負債衍

16、生工具貸方余額套期工具貸方余額 被套期工程貸方余額 3按假設干總賬余額之差填列持有至到期投資持有至到期投資持有至到期投資減值預備 長期股權投資長期股權投資長期股權投資減值預備 投資性房地產投資性房地產投資性房地產減值預備 固定資產固定資產累計折舊固定資產減值預備 無形資產無形資產累計攤銷無形資產減值預備 4假設干總賬余額計算填列 發(fā)放貸款和墊款貸款貼現(xiàn)資產貸款損失預備 其他資產應收股利其他應收款長期應收款壞賬預備 存出保證金 未實現(xiàn)融資收益 抵債資產抵債資產跌價預備預備 商譽商譽減值預備 代理業(yè)務資產代理業(yè)務負債的借方差額 代理兌付證券 代理兌付證券款的借方差額 其他負債 存入保證金應付股利其

17、他應付款估計負債 遞延收益長期應付款未確認融資費用貼現(xiàn)負債 代理業(yè)務資產代理業(yè)務負債的貸方差額 代理兌付證券 代理兌付證券款的貸方差額未分配利潤=期初未分配利潤+本年利潤-利潤分配 第三節(jié) 利潤表 一、利潤表的意義 二、利潤表的構造和格式 三、利潤表的編制方法 一、利潤表的意義 商業(yè)銀行利潤表是指反映商業(yè)銀行在一定會計期間月份、季度、年度內利潤或虧損實踐構成情況的會計報表。是反映企業(yè)財務成果的時期報表。 利潤表作用 1了解企業(yè)利潤或虧損的構成情況 2分析考核企業(yè)運營目的和利潤方案的執(zhí)行情況 3預測企業(yè)未來運營情況和獲利才干 二、利潤表的構造和格式1、單步式 是將本期一切的收入工程加一同。然后將

18、一切的費用，支出工程加在一同，最后經過全部收入減去全部支出計算出金融企業(yè)或虧損數(shù)額。2、多步式 是將凈利潤的計算分解為假設干個步驟來完成。經過每個步驟收支工程的配比，可提供有利于分析企業(yè)運營情況的中間信息。 我國企業(yè)利潤表采用多步式。 項 目本期金額上期金額一、營業(yè)收入 利息凈收入 利息收入 利息支出 手續(xù)費及傭金凈收入 手續(xù)費及傭金收入 手續(xù)費及傭金支出 投資收益損失以“號填列 其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益 公允價值變動收益損失以“號填列 匯兌收益損失以“號填列 其他業(yè)務收入二、營業(yè)支出 營業(yè)稅金及附加 業(yè)務及管理費 資產減值損失 其他業(yè)務本錢三、營業(yè)利潤虧損以“號填列 加：營業(yè)外收

19、入 減：營業(yè)外支出四、利潤總額虧損總額以“號填列 減：所得稅費用五、凈利潤凈虧損以“號填列六、每股收益： 一根本每股收益二稀釋每股收益利 潤 表會商銀02表編制單位： _年_月 單位：元 三、利潤表的編制方法 上期金額應根據(jù)上年度利潤表本期金額填列，如某些工程的稱號和內容與上年度不相一致，那么應按本年規(guī)定進展調整。 本期金額各工程除根本每股收益和稀釋每股收益外應根據(jù)各損益類賬戶期末結轉損益的金額分析填列。 1 按凈額填列的工程： 利息凈收入利息收入利息支出 手續(xù)費及傭金凈收入手續(xù)費及傭金收入手續(xù)費及傭金支出 2按正負金額填列的工程 投資收益、公允價值變動收益、匯兌收益 收益按正數(shù)、損失按負數(shù)填

20、列 3單獨反映收入、支出的工程 其他業(yè)務收入、其他業(yè)務本錢、營業(yè)稅金及附加、業(yè)務及管理費、 資產減值損失、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅費用 按期末結轉損益的金額填列 4在表上直接計算的工程 營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤 利潤填正數(shù)、虧損填負數(shù) 根本每股收益和稀釋每股收益按“每股收益準那么的規(guī)定計算根本每股收益歸屬于普通股東的當期凈利潤行權前發(fā)行在外普通股股數(shù)調整系數(shù)行權前普通股發(fā)行在外的時間權數(shù)行權后發(fā)行在外的普通股加權平均數(shù)+ 第五節(jié) 其他報表和會計報表附注 一、現(xiàn)金流量表 二、一切者權益變動表 三、會計報表附注 現(xiàn)金流量表 編制單位： _年_月_日 單位：元 項 目 本期金額 上期金額 一

21、、運營活動產生的現(xiàn)金流量 客戶存款和同業(yè)存放款項凈添加額 向中央銀行借款凈添加額 向其他金融機構拆入資金凈添加額 收取利息、手續(xù)費及傭金的現(xiàn)金 收到其他與運營活動有關的現(xiàn)金 運營活動現(xiàn)金流入小計 客戶貸款及墊款凈添加額 存放中央銀行和同業(yè)款項凈添加額 支付手續(xù)費及傭金的現(xiàn)金 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 支付的各項稅費 支付其他與運營活動有關的現(xiàn)金 運營活動現(xiàn)金流出小計 運營活動產生的現(xiàn)金流量凈額二、投資活動產生的現(xiàn)金流量 收回投資收到的現(xiàn)金 獲得投資收益收到的現(xiàn)金 收到其他與活動有關的現(xiàn)金 投資活動現(xiàn)金流入小計 投資支付的現(xiàn)金 購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現(xiàn)金 支付其他與投資活動有關的現(xiàn)金 投資活動現(xiàn)金流出小計 投資活動產生的現(xiàn)金流量凈額 現(xiàn)金流量表續(xù)表編制單位： _年_月_日 單位：元 項 目 本期金額 上期金額三、籌資活動產生的現(xiàn)金流