淺析電算化會計的內(nèi)部控制規(guī)章制度

1、淺析電算化會計的內(nèi)部操縱制度隨著電子信息產(chǎn)業(yè)的不斷進展，會計電算化在社會經(jīng)濟中的運用越來越廣泛，隨之而來的如何進展我國的會計電算化的問題也越來越引起人們的關(guān)注。會計電算化是以電子計算機為主的現(xiàn)代電子技術(shù)和信息技術(shù)應(yīng)用到會計實務(wù)的簡稱，是電子計算機代替人工，實現(xiàn)報帳、記帳、算帳、查帳以及部分需由人工完成的對會計信息（數(shù)據(jù)）的統(tǒng)計、分析、推斷乃至提供決策的過程。它的使用，使會計人員從繁重的手工勞動中解脫出來，節(jié)約了大量的人力、物力和時刻，具有運算速度快、存儲容量大、數(shù)據(jù)高度共享、檢索查詢速度快捷、編制報表簡單、數(shù)據(jù)分析準確等特點，核算手段和財務(wù)治理決策的現(xiàn)代化使收集、整理、傳輸、反饋的會計信息更準

2、確、更及時，提高了會計分析決策能力，為治理者提供所需的會計信息，更好地實現(xiàn)其參與治理、決策的職能。 我國進入90年代以來，隨著計算機技術(shù)的迅猛進展，會計電算化已有十余年的歷史，會計電算化由簡單的數(shù)值計算進展到全面數(shù)值核算，進而到具有人工智能的會計治理信息系統(tǒng)時期，會計電算化進一步向深層次進展，這些變革給企業(yè)帶來巨大效益的同時，也給企業(yè)的內(nèi)部操縱帶來更嚴峻的考驗。財政部頒布了內(nèi)部會計規(guī)范差不多規(guī)范（試行），文中指出：“電子信息技術(shù)操縱要求運用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會計操縱系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會計操縱的有效實施?！?為適應(yīng)我國加入wto后經(jīng)濟進展的需要，企業(yè)應(yīng)深入地推行會計電算

3、化。隨著電子信息技術(shù)的普及，實行會計電算化治理的企業(yè)越來越多。企業(yè)在建立了電算化會計系統(tǒng)后，會計核算和會計治理的環(huán)境發(fā)生了專門大的變化：一方面，由于使用了計算機，會計數(shù)據(jù)處理的速度加快了，會計核算的準確性和可靠性也有了專門大的提高，減少了因疏忽大意及計算失誤造成的差錯；另一方面，任何計算機系統(tǒng)都不是無懈可擊的，制度也不可能天衣無縫，應(yīng)順應(yīng)會計電算化的進展潮流，建立和完善企業(yè)的內(nèi)部操縱制度，才能充分發(fā)揮會計電算化的高效性及準確性，確保企業(yè)財產(chǎn)的安全，為企業(yè)經(jīng)營決策提供完整的信息，制造更高的效益，為了企業(yè)內(nèi)部操縱制度在新的環(huán)境下不落后于形勢，建立一整套適合電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部操縱制度就顯得尤為重要

4、。 一、電算化會計特征: 1、信息系統(tǒng)的特征。所謂信息系統(tǒng)確實是指從數(shù)據(jù)的收集、存儲、處理到傳輸使用的整體。電算化會計系統(tǒng)是指對會計數(shù)據(jù)的收集、存儲、處理與報告使用會計信息的治理信息系統(tǒng)。該信息系統(tǒng)可分為三個不同層次結(jié)構(gòu)，分不為不同治理層服務(wù)。會計數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)結(jié)構(gòu)（）為操作層服務(wù)；會計治理信息系統(tǒng)結(jié)構(gòu)（）為中層治理服務(wù)：會計決策支持系統(tǒng)結(jié)構(gòu)（）為高層服務(wù)。同時，會計治理信息系統(tǒng)又是企業(yè)治理信息系統(tǒng)的一個重要子系統(tǒng)。 2、數(shù)據(jù)集中存放和治理的特征“電算化會計”改變傳統(tǒng)會計數(shù)據(jù)重復(fù)記錄分散存放而帶來的弊端,采納先進的數(shù)據(jù)庫及數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)，實現(xiàn)了數(shù)據(jù)分類集中存放，既保證了數(shù)據(jù)的可靠性，又可從此完全取

5、消各種會計明細分類賬和對賬操作，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。 3、人機交互作用的特征?！半娝慊瘯嫛笨衫斫鉃橐粋€由人、計算機、數(shù)據(jù)及程序組成的系統(tǒng)。因為它不僅具有核算的功能還具有治理和操縱的功能，因此，它離不開人的交互作用，尤其是預(yù)測和輔助決策的功能必須在治理人員的操縱下完成。因此，電算化會計系統(tǒng)不應(yīng)該是一個“儍瓜型”的仿真系統(tǒng)，而應(yīng)該是一個人機交互作用的“智能型”的治理信息系統(tǒng)。 “電算化會計”是會計學進入信息時代的進展，它是會計學、電腦與信息技術(shù)、企業(yè)治理及經(jīng)濟計量學等學科相互交叉結(jié)合后產(chǎn)生的綜合性學科。從某種意義上講，“電算化會計”是為了滿足現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，應(yīng)用現(xiàn)代科技與方法對傳統(tǒng)會計進行改造和整

6、合后產(chǎn)生的能適應(yīng)信息化社會要求的新型應(yīng)用型學科。 二、會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部操縱制度的內(nèi)容 （一）系統(tǒng)開發(fā)操縱 系統(tǒng)開發(fā)操縱的作用是保證每個系統(tǒng)在正式投入運行之前，每個新程序或修改后的程序在正式進入系統(tǒng)之前，都通過合法的申請、測試、審批手續(xù)，防止非法系統(tǒng)投入運行或非法程序進入系統(tǒng)。計算機會計系統(tǒng)的系統(tǒng)開發(fā)、進展操縱包括開發(fā)前的可行性研究、資本預(yù)算、經(jīng)濟效益評估等工作，開發(fā)過程中的系統(tǒng)分折、系統(tǒng)設(shè)計、系統(tǒng)實施等工作，以及對現(xiàn)有系統(tǒng)的評估、企業(yè)進展需求，系統(tǒng)更新的可行性研究，更新方案的決策等工作。系統(tǒng)開發(fā)、進展操縱的應(yīng)具備以下幾方面。 1、授權(quán)和領(lǐng)導認可 計算機會計系統(tǒng)的開發(fā)項目一般投資金額比較大，對

7、現(xiàn)有計算機會計系統(tǒng)的任何改動都可能危及整個系統(tǒng)的安全可靠，因此必須得到授權(quán)和領(lǐng)導認可。 2、符合標準和規(guī)范 不論是自行組織開發(fā)依舊購買商品化軟件，都必須遵循財政部或各省財政廳制訂的標準和規(guī)范。包括符合標準和規(guī)范的開發(fā)和審批過程、合格的開發(fā)人員或軟件制造商、系統(tǒng)的文件資料和流程團、系統(tǒng)各功能模塊的設(shè)計等等。目前我國差不多頒布的有關(guān)國家標準和規(guī)范要緊有財政部1994年頒布執(zhí)行的會計電算化治理方法、會計核算軟件差不多功能規(guī)范、會計電算化工作規(guī)范、商品化會計核算軟件評審規(guī)則等。按標準和規(guī)范開發(fā)和進展計算機會計系統(tǒng)能夠使企業(yè)計算機會計系統(tǒng)更加可靠、更加完善，有利于對系統(tǒng)的維護和進一步的進展、更新。 3、

8、人員培訓 自行開發(fā)軟件在開發(fā)時期對使用計算機會計系統(tǒng)的有關(guān)人員進行培訓，提高這些人員對系統(tǒng)的認識和理解，以減少系統(tǒng)運行后出錯的可能性。外購的商品化軟件應(yīng)要求軟件制作公司提供足夠的培訓機會和時刻。在系統(tǒng)運行前對有關(guān)人員進行培訓，包括系統(tǒng)的操作培訓，系統(tǒng)投入運行后新的內(nèi)部操縱制度，計算機會計系統(tǒng)運行后的新的憑證流轉(zhuǎn)程序、計算機會計系統(tǒng)提供的高質(zhì)量的會計信息的進一步利用和分析的前景等等。 4、系統(tǒng)轉(zhuǎn)換 原有的手工會計系統(tǒng)或舊的計算機會計系統(tǒng)被新的計算機會計系統(tǒng)替換，必需通過一定的轉(zhuǎn)換程序。企業(yè)應(yīng)在新舊系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際，應(yīng)當采取有效的操縱手段，作好各項轉(zhuǎn)換的預(yù)備工作，如舊系統(tǒng)的結(jié)帳、數(shù)據(jù)庫備份，人員的重新

9、配置、新系統(tǒng)需要的初始數(shù)據(jù)的安全導入等。在系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際，需要新舊系統(tǒng)并行一般許多于三個月的時刻，以便檢驗新的計算機會計系統(tǒng)。 5、程序修改操縱 會計軟件的修改必須通過周密打算和嚴格記錄，修改過程的每一個環(huán)節(jié)都必須設(shè)置必要的操縱，修改的緣故和性質(zhì)應(yīng)有書面形式的報告，經(jīng)批準后才能實施修改，計算機會計系統(tǒng)的操作人員不能參與軟件的修改，所有與軟件修改有關(guān)的記錄都應(yīng)該打印后存檔。 （二）會計電算化信息系統(tǒng)的安全操縱 目前，企業(yè)在會計電算化進程中要緊存在的問題是數(shù)據(jù)的安全保密性差，這也正是企業(yè)內(nèi)操縱度中最薄弱的環(huán)節(jié)。會計電算化中數(shù)據(jù)的安全受到的威脅要緊有：不可操縱的自然災(zāi)難；非預(yù)期的、不正常的程序結(jié)束操作

10、造成的故障；存儲數(shù)據(jù)的輔助介質(zhì)（如磁盤）部分或全部遭到破壞；用戶非法讀取、執(zhí)行、修改、刪除、擴充和遷移各種數(shù)據(jù)、索引、模式、子模式和程序等，從而使數(shù)據(jù)遭到破壞、篡改或泄露；使用、維護人員的錯誤或疏忽；利用計算機舞弊和犯罪；計算機病毒侵入等。會計信息系統(tǒng)的安全操縱，是指采納各種方法愛護數(shù)據(jù)和計算機程序，以防止數(shù)據(jù)泄密、更改或破壞，要緊包括：實體安全操縱、硬件安全操縱、軟件安全操縱、網(wǎng)絡(luò)安全操縱和病毒的防范與操縱等。 1、實體安全操縱。 實體安全涉及到計算機主機房的環(huán)境和各種技術(shù)安全要求、光和磁介質(zhì)等數(shù)據(jù)存貯體的存放和愛護。是一種預(yù)防性操縱。計算機機房應(yīng)該符合技術(shù)要求和安全要求，應(yīng)充分滿足防火、防

11、水、防潮、防盜、恒溫等技術(shù)條件；機房應(yīng)配有空調(diào)和消防設(shè)置等；對用于數(shù)據(jù)備份的磁盤、光盤等存貯介質(zhì)應(yīng)注意防潮、防塵和防磁，對每天的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)雙備份，建立目錄清單異地存放，長期保存的磁介質(zhì)存貯媒體應(yīng)定期轉(zhuǎn)貯。 2、硬件安全操縱。 計算機會計信息系統(tǒng)的可靠運行要緊依靠于硬件設(shè)備，因此硬件設(shè)備的質(zhì)量必須有充分保證。為以防萬一，關(guān)鍵性的硬件設(shè)備可采納雙系統(tǒng)備份。此外，機房內(nèi)用于動力、照明的供電線路應(yīng)與計算機系統(tǒng)的供電線路分開，配置ups（不間斷電源）、防輻射和防電磁波干擾等設(shè)備。 3、軟件安全操縱。 第一、分析研究各應(yīng)用軟件的兼容性、統(tǒng)一性，使各業(yè)務(wù)系統(tǒng)成為基于同一種操作系統(tǒng)平臺的大系統(tǒng)，各種業(yè)務(wù)之間能相

12、互銜接，相關(guān)數(shù)據(jù)能夠自動核對、校驗，數(shù)據(jù)備份應(yīng)統(tǒng)一完成。第二、系統(tǒng)軟件應(yīng)盡量減少人機對話窗口，必要的窗口如憑證輸入窗口應(yīng)力求界面友好，防錯能力強，做到非正確輸入不同意。第三、增強系統(tǒng)軟件現(xiàn)場愛護和自動跟蹤能力，對一切非正常操作能夠記錄。 4、網(wǎng)絡(luò)安全操縱。 網(wǎng)絡(luò)對會計信息系統(tǒng)的安全性提出了比單機系統(tǒng)更高的要求，需加強以下幾個方面的操縱。用戶權(quán)限設(shè)置：從業(yè)務(wù)范圍動身，將整個網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)分級治理，設(shè)置系統(tǒng)治理員、數(shù)據(jù)錄入員、數(shù)據(jù)治理員和專職會計員等崗位，層層負責，對各種數(shù)據(jù)的讀、寫、修改權(quán)限進行嚴格限制，把各項業(yè)務(wù)的授權(quán)、執(zhí)行、記錄以及資產(chǎn)保管等職能授予不問崗位的用戶，并給予不同的操作權(quán)限，拒絕其他用

13、戶的訪問。密碼設(shè)置：每一用戶按照自己的用戶身份和密碼進入系統(tǒng)，對密碼進行分組治理，幸免使用易破譯的密碼。對存儲在網(wǎng)絡(luò)上的重要數(shù)據(jù)進行有效加密。在網(wǎng)絡(luò)中傳播數(shù)據(jù)前對相關(guān)數(shù)據(jù)進行加密，接收到數(shù)據(jù)后再進行相應(yīng)的解密處理，并定期更新加密密碼。 5、病毒的防范和操縱。 防范病毒最為有效的措施是加強安全教育，健全并嚴格執(zhí)行防范病毒治理制度，具體包括：軟件、軟盤及計算機系統(tǒng)的采購和更新要通過計算機病毒檢測后才可使用，專機專用。絕對禁止在工作機上玩游戲，建立軟盤治理制度，防止亂拷貝軟盤；安裝防病毒卡和反病毒軟件；定期檢測并清除計算機病毒，采納網(wǎng)絡(luò)防火墻技術(shù)。 （三）會計電算化信息系統(tǒng)的人員職能操縱 通過計算機

14、舞弊的犯罪分子大多是企業(yè)的程序員兼計算機操作員。會計電算化所要求的完善的人員職能操縱制度確實是適當分工，明確規(guī)定每個崗位的職責，以防止對處理過程的不適當干預(yù)。會計電算化工作崗位包括差不多工作崗位和電算化會計崗位，前者有會計主管、出納，后者有系統(tǒng)主管、軟件操作、審核記帳、系統(tǒng)維護、審查和數(shù)據(jù)分析、檔案治理、軟件開發(fā)等。企業(yè)應(yīng)將系統(tǒng)分析、程序設(shè)計、計算機操作、數(shù)據(jù)輸入、文件程序治理等職務(wù)予以分離，系統(tǒng)操作人員、治理人員和維護人員這三種不相容職務(wù)相互分離，互不兼任，以減少利用計算機舞弊的可能性。 （四）會計電算化信息系統(tǒng)的操作操縱 操作操縱包括對經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生操縱、數(shù)據(jù)輸入操縱、數(shù)據(jù)通訊操縱、數(shù)據(jù)處理

15、操縱、數(shù)據(jù)輸出操縱和數(shù)據(jù)儲存操縱等。 1、業(yè)務(wù)發(fā)生操縱 既程序檢查。在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，通過計算機的操縱程序，對業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合法性和完整性進行檢查和操縱，如反映業(yè)務(wù)發(fā)生的科目代碼是否有效、操作口令是否準確、經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否超出了合理的數(shù)量、價格等的變動范圍等等。采納相應(yīng)的操縱程序，以甄不、拒納各種無效的、不合理的及不完整的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。 2、數(shù)據(jù)輸入操縱 由于計算機處理數(shù)據(jù)的能力專門強，處理速度特不快，一旦出錯，阻礙極大，因此，企業(yè)應(yīng)該建立起一整套內(nèi)部操縱制度以便對輸入的數(shù)據(jù)進行嚴格的操縱，保證數(shù)據(jù)輸入的準確性。 搞好輸入操縱是減少差錯的關(guān)鍵所在。有效的輸入操縱手段是加強對憑證操縱。憑證操縱應(yīng)做到

16、對憑證的審核、自制、輸入、傳遞、保管五個環(huán)節(jié)全面操縱。記帳必須先審后記，保證憑證的合法、真實、正確、完整；自制憑證必須通過會計主管簽章才能有效，嚴禁操作員自制憑證或?qū)⑽唇?jīng)審批的憑證輸入，數(shù)據(jù)輸入操縱首先要求輸入的數(shù)據(jù)應(yīng)通過必要的授權(quán)，并經(jīng)有關(guān)的內(nèi)部操縱部門檢查，凡輸入的憑證均應(yīng)通過復(fù)核，復(fù)核的方法可采納各種技術(shù)手段對輸入數(shù)據(jù)的正確性進行校驗，如總數(shù)操縱校驗、平衡校驗、數(shù)據(jù)類型校驗、重復(fù)輸入校驗等。發(fā)覺不符，系統(tǒng)自動警告操作員進行檢查和修改；憑證的傳遞要嚴密簽收手續(xù)，防止憑證的失落或出現(xiàn)非法數(shù)據(jù)，保證輸入的完整性3、數(shù)據(jù)通訊操縱 會計電算化信息系統(tǒng)應(yīng)該采納各種技術(shù)手段以保證數(shù)據(jù)在傳輸過程中的準確

17、、安全、可靠，以防止數(shù)據(jù)在傳輸過程中發(fā)生錯誤、丟失、泄密等事故的發(fā)生。如將大量的經(jīng)濟業(yè)務(wù)劃分成小批量傳輸，數(shù)據(jù)傳輸時應(yīng)順序編碼，傳輸時要有發(fā)送和接收的標識，收到被傳輸?shù)臄?shù)據(jù)時要有確信確認的信息反饋，每批數(shù)據(jù)傳輸時要有時刻、日期記號等等。 4、數(shù)據(jù)處理操縱 指對計算機會計系統(tǒng)進行數(shù)據(jù)處理的有效性和伸縮性進行的操縱。計算機系統(tǒng)對數(shù)據(jù)驗證、計算、比較、合并、排序、文件更新和維護、改錯等內(nèi)部運算、存儲等一系列動作的校驗、推斷及提高措施。處理操縱的目的在于保證會計資料依照預(yù)定的程序進行處理，從而達到正確的會計處理結(jié)果。數(shù)據(jù)處理操縱分為有效性操縱和文件操縱。有效性操縱包括數(shù)字的核對、對字段、記錄的長度檢查

18、、代碼和數(shù)值有效范圍的檢查、記錄總數(shù)的檢查等。文件操縱包括檢查文件長度、檢查文件的標識、檢查文件是否被感染病毒等。 5、數(shù)據(jù)輸出操縱 為保證合法、正確地輸出各種會計信息而進行的操縱。這種操縱關(guān)系到輸出的會計信息是否準確、真實和可靠，直接阻礙到會計信息的使用。關(guān)于輸出的紙介質(zhì)的會計資料應(yīng)由專人進行核對，檢查其完整性、正確性、檢查打印的帳薄和報表頁號是否連續(xù)，有無缺漏或重疊現(xiàn)象。 6、數(shù)據(jù)存儲和檢索操縱 為了確保計算機會計系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)和信息被儲存，便于調(diào)用、更新和檢索，企業(yè)關(guān)于輸出的磁介質(zhì)的會計資料應(yīng)及時貼上外部標簽，在外部標簽上寫明文件名稱、輸出時刻、并要妥善保管、存檔或上報使用。文件的修改、

19、更新等操作都應(yīng)附有修改通知書、更新通知書等書面授權(quán)證明，對整個修改更新過程都應(yīng)作好登記。計算機會計系統(tǒng)應(yīng)具有必要的自動記錄能力，以便業(yè)務(wù)人員或?qū)徲嬋藛T查詢或跟蹤檢查。同時，應(yīng)設(shè)置資料分發(fā)與保管的登記薄，詳細記錄輸出資料的名稱、編號、打印份數(shù)、日期以及各種會計報告的使用人、發(fā)送份數(shù)、送達時刻等，并需經(jīng)手人簽字，以防丟失、錯發(fā)、漏發(fā)、重發(fā)。 綜上所述，會計電算化系統(tǒng)的產(chǎn)生和進展，極大地提高了會計的工作效率，然而任何計算機系統(tǒng)都不是無懈可擊的，制度也不可能天衣無縫，應(yīng)順應(yīng)會計電算化的進展潮流，建立和完善企業(yè)的內(nèi)部操縱制度，才能充分發(fā)揮會計電算化的高效性及準確性，確保企業(yè)財產(chǎn)的安全，為企業(yè)經(jīng)營決策提供

20、完整的信息，制造更高的效益。 三、會計電算化對企業(yè)內(nèi)部操縱制度的阻礙 1、內(nèi)部操縱是企業(yè)單位在會計工作中為維護會計數(shù)據(jù)的可靠性、業(yè)務(wù)經(jīng)營的有效性和財產(chǎn)完整性而制定的各項規(guī)章制度、組織措施治理方法、業(yè)務(wù)處理手續(xù)等操縱措施的總稱。會計電算化使傳統(tǒng)的會計系統(tǒng)組織機構(gòu)、會計核算形式及內(nèi)部操縱制度等發(fā)生了專門大變化，其中對企業(yè)內(nèi)部操縱制度的阻礙最為明顯。要緊表現(xiàn)在以下幾個方面：1、操縱方式發(fā)生改變，由單一制度操縱轉(zhuǎn)為程序操縱和制度操縱。 手工會計系統(tǒng)中，內(nèi)部操縱的方式要緊是人員的內(nèi)部牽制制度。會計電算化后，會計帳務(wù)的集中化處理，使會計部門傳統(tǒng)的內(nèi)部操縱措施如編制科目匯總表、憑證匯總表，試算平衡的檢查，總

21、賬、明細賬的核對等自然而然地消逝了。取而代之的計算機內(nèi)部操縱措施，如憑證借貸平衡校驗，余額發(fā)生額平衡檢查。隨著遠程通訊技術(shù)的進展，會計信息的網(wǎng)上實時處理成為可能，業(yè)務(wù)事項能夠在遠離企業(yè)的某個終端機上瞬間完成數(shù)據(jù)處理工作。例如昔日應(yīng)由會計人員處理的有關(guān)業(yè)務(wù)事項，現(xiàn)在可能由其他業(yè)務(wù)人員在終端機上一次完成，昔日應(yīng)由幾個部門按預(yù)定的步驟完成的業(yè)務(wù)事項，能集中在一個部門甚至一個人完成。 會計電算化后企業(yè)的內(nèi)部操縱制度是由人通過會計軟件來實現(xiàn)的，由人員和計算機相結(jié)合來共同完成。 2、操縱對象發(fā)生改變，由對人的操縱為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷θ?、機操縱為主手工會計系統(tǒng)中，內(nèi)部操縱的對象要緊是會計對象、工作情況、信息處理方法

22、和處理程序等。企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生均記錄于紙張之上，并按會計數(shù)據(jù)處理的不同過程分為原始憑證、記賬憑證。會計電算化后，會計憑證轉(zhuǎn)變?yōu)橐晕募?、記錄形式儲存在磁性介質(zhì)上，使會計核算無紙化，修改數(shù)據(jù)不留痕跡。隨著電子商務(wù)、網(wǎng)上交易、無紙化交易等的推行，每一項交易發(fā)生時，有關(guān)該項交易的有關(guān)信息由業(yè)務(wù)人員直接輸入計算機，并由計算機自動記錄，原先使用的每項交易必備的各種憑證、單據(jù)被部分地取消了，原來在核算過程中進行的各種必要的核對、審核等工作有相當一部分變?yōu)橛捎嬎銠C自動完成了。 3、加大了操縱舞弊、犯罪的難度。 手工會計系統(tǒng)中，會出現(xiàn)由于會計人員的粗心大意、疲勞或處理環(huán)節(jié)過多等而產(chǎn)生的無意錯誤。會計電算化系統(tǒng)

23、后，輸入數(shù)據(jù)正確、計算機程序正確和設(shè)備正常運轉(zhuǎn)三者具備才能保證財務(wù)信息的準確性，假如上述的任何一方出現(xiàn)差錯，就會使處理結(jié)果錯誤?，F(xiàn)實中，由于儲存在計算機磁性媒介上的數(shù)據(jù)容易被篡改，有時甚至能不留痕跡地篡改，加以數(shù)據(jù)高度集中，未經(jīng)授權(quán)的人員有可能通過計算機和網(wǎng)絡(luò)掃瞄全部數(shù)據(jù)文件，復(fù)制、偽造、銷毀企業(yè)重要的數(shù)據(jù)，因此，計算機犯罪具有專門大的隱蔽性和危害性，會計電算化系統(tǒng)中發(fā)覺計算機舞弊和犯罪的難度較之手工會計系統(tǒng)更大。 由于操縱方法，對象等方面的變化，企業(yè)原有的內(nèi)部操縱制度已不能適應(yīng)電算化會計系統(tǒng)的要求，因此進一步完善企業(yè)內(nèi)部操縱制度已刻不容緩。計算機會計系統(tǒng)的內(nèi)部操縱是一個范圍大、操縱程序復(fù)雜的

24、綜合性操縱，完善會計電算化內(nèi)部操縱的差不多思路為：堅持明確分工、相互獨立、互相牽制、相互制約的安全治理原則，建立系統(tǒng)的人工與機器相結(jié)合的操縱機制，使會計電算化運行的每一個過程都處于嚴密操縱之中。 四、會計電算化存在的要緊問題 （一）兼容性差。由于各個系統(tǒng)差不多上自行開發(fā)，各自使用不同的操作平臺和支持軟件，數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)不同，編程風格各異各軟件公司為技術(shù)保密，相互沒有交流和溝通，沒有業(yè)界的協(xié)議，自然也就沒有統(tǒng)一的數(shù)據(jù)接口，專門難在不同系統(tǒng)上實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。 （二）系統(tǒng)內(nèi)部銜接性差。由于當前許多財會軟件都著重開發(fā)帳務(wù)處理與報表治理，關(guān)于其他諸如成本核算、市場預(yù)測等功能開發(fā)力度較小，使得在處理此類問題時，需

25、先將財會治理的有關(guān)數(shù)據(jù)輸出，經(jīng)人工核算后再重新輸入，確實是講從一個處理系統(tǒng)（模塊）到另一個處理系統(tǒng)（模塊），不能自動轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)格式，直接使用基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。這不僅嗇了工作量，而且因為由人工核算、人工輸入等人為因素，必定增加出錯機率，使得財會軟件不能充分發(fā)揮它的治理功效和預(yù)測功能。在這種意義上，只能稱它為“加電的帳本”。 （三）數(shù)據(jù)保密性、安全性差。專門多時候，財務(wù)上的數(shù)據(jù)，是企業(yè)的絕對秘密，在專門大程度上關(guān)系著企業(yè)的自下而上與進展，但幾乎所有的軟件系統(tǒng)都在為完善會計功能和適應(yīng)財務(wù)制度大傷腦筋，卻沒有幾家軟件認真研究過數(shù)據(jù)的保密問題。所謂的加密，也無非是對軟件本身的加密，防止盜版。另處在進入系統(tǒng)時加上些

26、諸如用戶口令、聲音監(jiān)測、指紋辨認等檢測手段和用戶權(quán)限設(shè)置等限制手段，不能真正起到數(shù)據(jù)的保密作用。安全性上，更是難如人意，系統(tǒng)一旦癱瘓，或者受病毒侵襲，或者突然斷電，專門難從容恢復(fù)原來的數(shù)據(jù)。 （四）有用性不強。在某種程度上，財會軟件因為只實現(xiàn)了會計功能，并沒有實現(xiàn)預(yù)想的治理及預(yù)測功能，以至于它的出現(xiàn)，僅是減少了會計的工作量，或者講減少了會計而已，并沒有產(chǎn)生真正的經(jīng)濟效益和治理效益，那末，它的風靡，或多或少就有“趕時髦”的嫌疑。 （五）開發(fā)者與使用者的矛盾。早期的軟件，是由程序員專門開發(fā)，它盡管能實現(xiàn)用戶的數(shù)據(jù)處理的要求，但對財務(wù)工作的實質(zhì)以及用戶使用水平都沒能準確定位，使這些軟件專門難使用；現(xiàn)

27、在是程序員與會計專業(yè)人員共同開發(fā)，但也僅僅是從用戶界面、系統(tǒng)平臺、報表處理等問題上做文章，不能滿足用戶實際需要。 （六）用戶本身存在的問題。在我國，計算機熱起來大約不到十年，而且真正普及應(yīng)用也只是三五年，或者講現(xiàn)在仍然沒有達到普及水平。人們對它的認識，自然不盡相同。即使廠家在安裝會計軟件時都作了系統(tǒng)的培訓，但對也許從未接觸過計算機的會計們來講，它如何也不如算盤和筆好用，而且需要極端小心，一旦出錯，可能就會使自己專門長時刻的工作成果付諸東流。 五、完善會計電算化內(nèi)部操縱 1、加強程序操作操縱。這項操縱確實是針對會計電算化提出的新要求之一。為了保證信息處理質(zhì)量，減少產(chǎn)生差錯和事故的概率，應(yīng)制定上機

28、守則與操作規(guī)程的方法，這是操作操縱制度化的具體體現(xiàn)。上機守則要緊是對電腦機房內(nèi)工作所作的一般性規(guī)定。操作規(guī)程則是提出了計算機業(yè)務(wù)處理過程的具體操作步驟和具體要求，包括各種操作命令、各種設(shè)備的使用講明以及特不情況的處理等。其內(nèi)容要緊包括：（1）無關(guān)人員不能隨便進入機房操作；（2）各種錄入的數(shù)據(jù)均需通過嚴格的審批并具有完整、真實的原始憑證；（3）數(shù)據(jù)錄入員對輸入數(shù)據(jù)有疑問，應(yīng)及時核對，不能擅自修改；（4）機房工作人員不能擅自向任何人提供任何資料和數(shù)據(jù)；（5）不準把外來的軟盤帶進機房；（6）發(fā)生輸入內(nèi)容有誤的，需按系統(tǒng)提供的功能加以改正，如編制補充登記或負數(shù)沖正的憑證加以改正；（7）開機后，操作人員

29、不能擅自離開工作現(xiàn)楊；（8）要做好日備份數(shù)據(jù)，同時還要有周備份、月備份。因此，這些制度并不是一成不變的，還必須隨著公司經(jīng)營的變化而不斷修改完善。只有通過完備詳盡的制度才能減少錯誤的發(fā)生，從源頭上確保會計信息的真實性和可靠性。 2、加強人員職能操縱。由于會計電算化知識與功能的相對集中，我們必須制定相應(yīng)的組織和治理操縱，明確職責分工，加強組織操縱。所謂組織操縱，確實是將系統(tǒng)中不相容的職責進行分離，即在系統(tǒng)中的各類人員之間進行分工，并以相應(yīng)的治理規(guī)章與之配套。其目的在于通過設(shè)立一種相互稽核、相互監(jiān)督和相互制約的機制來保障會計信息的真實、可靠，減少發(fā)生錯誤和舞弊的可能性。 職責分工首先是將電算化部門與

30、用戶部門的職責相分離。用戶部門指產(chǎn)生原始數(shù)據(jù)的部門或人員。在這兩者之間進行職責分工的目的，是盡可能保持不相容職能（如業(yè)務(wù)授權(quán)、執(zhí)行、保管和記錄）的分離，以及在電算化部門內(nèi)部的職責分離。通過進行內(nèi)部職責分工，以補救不相容職能集中化的不足。 會計電算化中，為了操縱操作人員職能，還可依照系統(tǒng)支持的不同軟件進行職能分工，從而起到各個部門權(quán)利相互制約、相互平衡的作用。如一般商業(yè)公司的軟件操縱要緊是局域網(wǎng)組成的服務(wù)器、pc機、pos機等，能夠結(jié)合商業(yè)企業(yè)自身特點，依照oracle8數(shù)據(jù)庫良好的保密機制以及采納訪問操縱、口令操縱技術(shù)的特征，形成以在sun服務(wù)器上運行的oracle8數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)為中心的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，即俗稱的“后臺”，并采納以linix操作系統(tǒng)以及各帳臺的pos機聯(lián)機操作等。在運行中，后臺治理通過商品從進、銷、調(diào)、存各個方面入手。進貨環(huán)節(jié)則由業(yè)務(wù)部進行輸入登