連鎖零售企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)成本構(gòu)成及涉稅分析2400字

1、連鎖零售企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)本錢(qián)構(gòu)成及涉稅分析2400字 摘要：本文從直接本錢(qián)、資金本錢(qián)、納稅本錢(qián)三方面討論了連鎖零售企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)本錢(qián)的構(gòu)成并進(jìn)展了相關(guān)涉稅分析，試圖為實(shí)現(xiàn)連鎖零售企業(yè)價(jià)值最大化進(jìn)展相關(guān)節(jié)稅籌劃。 關(guān)鍵詞：連鎖零售企業(yè) 營(yíng)銷(xiāo)本錢(qián) 涉稅分析 節(jié)稅籌劃目前，我國(guó)涌現(xiàn)出大量超市連鎖店、便民連鎖店、精品專(zhuān)賣(mài)連鎖店、大型百貨連鎖店、從事汽車(chē)及配件銷(xiāo)售、建材、五金工具等的消費(fèi)資料連鎖店、快餐連鎖店和從事彩擴(kuò)、洗染、家庭效勞等的效勞連鎖店以及連鎖酒店等，這些企業(yè)在我國(guó)商業(yè)領(lǐng)域發(fā)揮著日益重要的影響力。隨著國(guó)內(nèi)零售市場(chǎng)對(duì)外資的全面開(kāi)放, 許多國(guó)外連鎖企業(yè)進(jìn)入中國(guó)市場(chǎng)，憑借其實(shí)力雄厚、規(guī)模大和管理先進(jìn)等優(yōu)勢(shì)，使我

2、國(guó)外鄉(xiāng)的連鎖零售企業(yè)面臨嚴(yán)酷競(jìng)爭(zhēng)。在此情況下, 納稅籌劃是外鄉(xiāng)連鎖商業(yè)零售企業(yè)進(jìn)步管理程度、降低運(yùn)營(yíng)本錢(qián)的一把利器。一、連鎖零售企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)本錢(qián)構(gòu)成及涉稅分析連鎖零售企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)本錢(qián)包括營(yíng)銷(xiāo)直接本錢(qián)、營(yíng)銷(xiāo)資金本錢(qián)和營(yíng)銷(xiāo)納稅本錢(qián)。一營(yíng)銷(xiāo)直接本錢(qián)的涉稅分析營(yíng)銷(xiāo)直接本錢(qián)指營(yíng)銷(xiāo)機(jī)構(gòu)在銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)的過(guò)程中所發(fā)生的各種直接消耗。詳細(xì)包括：1.營(yíng)銷(xiāo)人員的報(bào)酬支出：包括向職工支付工資、獎(jiǎng)金、福利、股息、股票期權(quán)、給高管支付年薪、董事費(fèi)收入等。對(duì)營(yíng)銷(xiāo)人員的報(bào)酬支出關(guān)系到個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅。我國(guó)個(gè)人所得稅規(guī)定的是超額累進(jìn)稅率，因此工資、薪金的個(gè)人所得稅籌劃的根本思路是將收入平均實(shí)現(xiàn)，以避開(kāi)高稅率。同時(shí)有條件的連

3、鎖零售企業(yè)可選擇給高管支付年薪制，獎(jiǎng)勵(lì)股票期權(quán)，以爭(zhēng)取稅負(fù)最低。對(duì)公司高管所支付的董事費(fèi)收入具有勞務(wù)效勞性質(zhì)，作為勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅，適用2040的比例稅率；而年薪收入那么按照工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅，適用545的超額累進(jìn)稅率。據(jù)此，可在保證年度總收入不變前提下，針對(duì)兩種稅率差異進(jìn)展互相轉(zhuǎn)化測(cè)算，籌劃出一個(gè)年薪收入和董事費(fèi)收入的最正確配比，從而使個(gè)人所得稅負(fù)最輕，稅后收益最大。新所得稅法取消了計(jì)稅工資制度，對(duì)真實(shí)、合法的工資支出給予扣除，連鎖零售企業(yè)在進(jìn)展稅前抵扣工資支出時(shí)，要參考同行業(yè)的正常工資程度。如本企業(yè)的工資薪金支出大大超過(guò)同行業(yè)的正常工資程度，那么稅務(wù)機(jī)關(guān)可能認(rèn)定為不合理支

4、出而予以納稅調(diào)整。新所得稅法還對(duì)安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資給予加計(jì)扣除。2.折舊費(fèi)：連鎖零售企業(yè)折舊費(fèi)是對(duì)營(yíng)銷(xiāo)機(jī)構(gòu)使用房屋和設(shè)施所提取的折舊費(fèi)。折舊作為本錢(qián)的重要組成局部，有著稅收擋板的效用。影響折舊費(fèi)的因素包括折舊方法的選取和折舊時(shí)間的長(zhǎng)短。新所得稅法規(guī)定企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。企業(yè)可在實(shí)行新稅法的當(dāng)年，對(duì)技術(shù)進(jìn)步等原因引起折耗較大的固定資產(chǎn)采取加速折舊，增加稅前扣除，以減少所得稅支出。在選擇折舊方法時(shí)，要將企業(yè)全部折舊年限內(nèi)所產(chǎn)生的折舊額與折舊抵稅額按市場(chǎng)利率投資收益率進(jìn)展現(xiàn)值折算，再進(jìn)展比擬。3.廣

5、告宣傳費(fèi)用：包括廣告籌劃、制作、媒體費(fèi)以及產(chǎn)品展示和宣傳費(fèi)等，是企業(yè)通過(guò)媒體向公眾介紹商品、勞務(wù)和企業(yè)信息等發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。不同的廣告宣傳方式也可進(jìn)展納稅籌劃，如企業(yè)支付給廣告公司的廣告費(fèi)支出是廣告宣傳費(fèi)，而公司自己組織的廣告活動(dòng)發(fā)生的支出那么屬于業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，在每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)支出與業(yè)務(wù)招待費(fèi)可在稅前列支的標(biāo)準(zhǔn)不同。4.公共關(guān)系費(fèi)：包括贊助費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、慶典活動(dòng)費(fèi)等。新稅法明確規(guī)定各種非廣告性質(zhì)的贊助支出不得稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的局部，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。5.業(yè)務(wù)費(fèi)用：包括促銷(xiāo)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、折扣與折讓和壞賬損失等。業(yè)

6、務(wù)招待費(fèi)一律在稅法規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)列支，不得預(yù)提。6.售后效勞費(fèi)：售后效勞中發(fā)生的材料消耗、人工和賠償?shù)荣M(fèi)用。7.物流費(fèi)用：營(yíng)銷(xiāo)物流環(huán)節(jié)中發(fā)生的庫(kù)存、包裝和運(yùn)輸?shù)荣M(fèi)用等。二營(yíng)銷(xiāo)環(huán)節(jié)資金本錢(qián)營(yíng)銷(xiāo)資金本錢(qián)是在營(yíng)銷(xiāo)環(huán)節(jié)中占用資金所發(fā)生的本錢(qián)，通常以銀行貸款利率計(jì)算資金本錢(qián)。在銷(xiāo)售過(guò)程中因物流環(huán)節(jié)不暢，存貨積壓占用資金，會(huì)產(chǎn)生資金本錢(qián)；營(yíng)銷(xiāo)環(huán)節(jié)應(yīng)收賬款占用過(guò)多，出現(xiàn)壞賬占用資金，也會(huì)產(chǎn)生資金本錢(qián)。為了簡(jiǎn)便計(jì)算，通常是用銀行貸款利率來(lái)計(jì)算資金本錢(qián)的，局部企業(yè)在考核營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)的時(shí)候，通常也是用銀行貸款利率來(lái)進(jìn)展考核。如公司預(yù)期應(yīng)收賬款為1000萬(wàn)元，銀行貸款的年利率為4，那么該項(xiàng)資金占用本錢(qián)為：100

7、04%=40萬(wàn)元三營(yíng)銷(xiāo)環(huán)節(jié)納稅本錢(qián)營(yíng)銷(xiāo)納稅本錢(qián)是指在營(yíng)銷(xiāo)環(huán)節(jié)發(fā)生的各種稅費(fèi)支出。主要包括：1. 流轉(zhuǎn)稅：增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅等。2. 所得稅：企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。3. 其他稅費(fèi)：城建稅、土地增值稅、印花稅和教育費(fèi)附加等。對(duì)連鎖商業(yè)零售企業(yè)進(jìn)展納稅籌劃時(shí)，要綜合考慮營(yíng)銷(xiāo)環(huán)節(jié)的納稅本錢(qián)、直接本錢(qián)以及資金本錢(qián)增加情況，目的是使?fàn)I銷(xiāo)總本錢(qián)最低。二、結(jié)論我國(guó)外鄉(xiāng)的連鎖零售企業(yè)應(yīng)不斷強(qiáng)化企業(yè)納稅籌劃意識(shí)，在日常營(yíng)銷(xiāo)過(guò)程中，從企業(yè)的整體利益出發(fā)，結(jié)合自身對(duì)經(jīng)營(yíng)決策的長(zhǎng)期規(guī)劃，作好營(yíng)運(yùn)本錢(qián)的納稅籌劃；并加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)等執(zhí)法部門(mén)的溝通，理解自身所處的稅收環(huán)境，理解稅法精神，掌握政策尺度，把握財(cái)稅機(jī)關(guān)對(duì)相關(guān)納稅的法律解釋和執(zhí)法理論，努力爭(zhēng)取稅務(wù)機(jī)關(guān)的幫助與合作，防止稅收籌劃走錯(cuò)方向或事倍功半。通過(guò)對(duì)連鎖零售企業(yè)的營(yíng)銷(xiāo)環(huán)節(jié)進(jìn)展納稅籌