淺析我國(guó)制造業(yè)上市公司的內(nèi)部控制4100字

1、淺析我國(guó)制造業(yè)上市公司的內(nèi)部控制4100字 摘要：文章從內(nèi)部控制五大要素入手深化分析了當(dāng)前我國(guó)制造業(yè)上市公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，并在此根底上就如何完善其內(nèi)部控制提出了相應(yīng)對(duì)策。 畢業(yè)關(guān)鍵詞：上市公司 制造業(yè) 內(nèi)部控制中圖分類(lèi)號(hào)：F233 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1002-5812202218-0037-02一、我國(guó)制造業(yè)上市公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析一上市公司內(nèi)控環(huán)境亟待完善首先，公司治理構(gòu)造有待進(jìn)一步健全。通過(guò)分析股份制上市公司的治理構(gòu)造可以發(fā)現(xiàn)其中存在諸多缺陷和問(wèn)題。如董事會(huì)凌駕于股東大會(huì)之上、股東大會(huì)被架空、監(jiān)事與獨(dú)立董事獨(dú)立性差無(wú)法真正發(fā)揮監(jiān)視實(shí)效等現(xiàn)象比比皆是。其次，制造業(yè)上市公司在管理方面

2、往往忽略企業(yè)文化建立的重要性，使得企業(yè)員工缺乏愛(ài)崗敬業(yè)、老實(shí)守信等理念，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)普遍較為缺失，“三重一大決策缺乏科學(xué)論證，繼而引發(fā)企業(yè)諸多風(fēng)險(xiǎn)。再者，人力資源政策欠合理。局部上市公司未能建立健全合理科學(xué)的人員考核及績(jī)效獎(jiǎng)懲機(jī)制，不利于員工才能的持續(xù)提升，從而也制約了企業(yè)的進(jìn)一步開(kāi)展。最后，監(jiān)視機(jī)制施行不到位。盡管有的公司內(nèi)部控制制度已建立健全，但還是缺乏相應(yīng)的監(jiān)視機(jī)制來(lái)促進(jìn)其制度的順利施行，使得內(nèi)控沒(méi)有發(fā)揮本質(zhì)作用。二風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程存在較多問(wèn)題我國(guó)制造業(yè)上市公司面臨的技術(shù)、法律、市場(chǎng)、運(yùn)營(yíng)、監(jiān)視等方面的風(fēng)險(xiǎn)形式日益嚴(yán)峻，而局部上市公司卻尚未形成強(qiáng)有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與管控機(jī)制，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估決策較為隨意

3、。目前多數(shù)上市公司在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中存在以下問(wèn)題：一是過(guò)于片面地分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)往往不深層次挖掘可能存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，信息搜集不全面不及時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)不準(zhǔn)確不細(xì)化，從而無(wú)法準(zhǔn)確識(shí)別可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)。二是無(wú)法準(zhǔn)確計(jì)量財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。大多數(shù)上市公司尚未根據(jù)實(shí)際情況及自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)來(lái)分析其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并加以準(zhǔn)確計(jì)量，無(wú)法滿(mǎn)足風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的有關(guān)要求并增加了管理難度。三內(nèi)控活動(dòng)尚不完善一是對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建立有所忽略。多數(shù)企業(yè)往往過(guò)于重視企業(yè)內(nèi)部管理制度的健全，卻忽略了資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)、預(yù)算、核對(duì)、內(nèi)部憑證及會(huì)計(jì)程序等有關(guān)制度的建立健全，不利于將內(nèi)控制度貫穿于各業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策、執(zhí)行與監(jiān)視各個(gè)環(huán)節(jié)。二是對(duì)內(nèi)部人監(jiān)

4、視機(jī)制有所輕視而更側(cè)重于程序監(jiān)視。缺少?gòu)?qiáng)有力的制衡機(jī)制，無(wú)法對(duì)部門(mén)施行真正有效的監(jiān)管，導(dǎo)致有的部門(mén)權(quán)利過(guò)大、局部人員以權(quán)謀私等現(xiàn)象的發(fā)生。三是重制度建立而輕制度施行。盡管多數(shù)上市公司的內(nèi)部控制都制定的較為完備，但卻在執(zhí)行方面仍有待于進(jìn)一步完善，加之局部公司缺乏與內(nèi)控配套的獎(jiǎng)懲機(jī)制，績(jī)效考評(píng)的缺失不利于充分調(diào)發(fā)動(dòng)工的積極性。四信息與溝通不順暢一是不夠重視信息與溝通，導(dǎo)致員工內(nèi)部風(fēng)氣不良，工作中遇到問(wèn)題不會(huì)主動(dòng)找有關(guān)部門(mén)及人員進(jìn)展溝通以尋求解決問(wèn)題的途徑，在問(wèn)題出現(xiàn)時(shí)反而會(huì)互相推諉責(zé)任，無(wú)益于問(wèn)題的解決且不利于員工工作激情的發(fā)揮，管理層也無(wú)法及時(shí)得到有效完好的決策信息。二是局部上市公司管理層級(jí)過(guò)多

5、，組織機(jī)構(gòu)設(shè)置過(guò)于復(fù)雜且各部門(mén)間權(quán)責(zé)劃分不明晰，降低了內(nèi)部溝通的效率，信息在傳遞的過(guò)程中往往失真，不利于問(wèn)題的迅速解決及風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)控制。三是企業(yè)內(nèi)外部溝通機(jī)制存在諸多缺陷，管理層無(wú)法及時(shí)得悉決策有關(guān)的信息，不利于企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)目的的順利實(shí)現(xiàn)。四是口頭和書(shū)面?zhèn)鬟f形式的局限性和單一性使得信息在傳遞的過(guò)程中可信性大大降低，加劇了信息不對(duì)稱(chēng)現(xiàn)象。五內(nèi)部監(jiān)視未真正發(fā)揮實(shí)效第一，趨于形式的監(jiān)視執(zhí)行不利于上市公司完全適應(yīng)當(dāng)前復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)。主要表現(xiàn)為：一是管理層有關(guān)的約束機(jī)制運(yùn)行缺乏，內(nèi)部人控制現(xiàn)象較為普遍，阻礙了內(nèi)部監(jiān)視施行的發(fā)揮，有的管理層出于某種目的指使財(cái)務(wù)人員虛假記賬，管理層約束存在嚴(yán)重缺失，許多

6、上市公司存在大股東長(zhǎng)期占用公司資金的現(xiàn)象，企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)存在較大的瑕疵，同時(shí)運(yùn)行起來(lái)也有諸多缺乏，而內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)事會(huì)等機(jī)構(gòu)卻未能發(fā)現(xiàn)或更改等問(wèn)題，引發(fā)了較大的資金風(fēng)險(xiǎn)。二是內(nèi)部監(jiān)視機(jī)制未持續(xù)得到完善從而導(dǎo)致諸多會(huì)計(jì)監(jiān)視難題，如財(cái)務(wù)制度在根據(jù)實(shí)際情況得到更新后，企業(yè)仍然沿用舊的管理機(jī)制從而造成管理混亂。三是無(wú)法清楚區(qū)分會(huì)計(jì)監(jiān)視和審計(jì)監(jiān)視，對(duì)中介機(jī)構(gòu)及其自身職責(zé)無(wú)法明晰界定。第二，會(huì)計(jì)人員良莠不齊，職業(yè)道德與專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)無(wú)法緊跟企業(yè)開(kāi)展的步伐，不能有效防止違法違規(guī)事項(xiàng)的發(fā)生，給企業(yè)乃至國(guó)家造成了一定損失。第三，企業(yè)外部法律救助體系及制度保障的缺失也使得企業(yè)外部環(huán)境無(wú)法完全滿(mǎn)足上市公司持續(xù)安康的需要。

7、第四，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的不獨(dú)立、內(nèi)審人員綜合素養(yǎng)的缺乏也使得企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控流于形式，內(nèi)審地位較為為難，無(wú)法進(jìn)展有效監(jiān)視。二、完善我國(guó)制造業(yè)上市公司內(nèi)部控制的有關(guān)對(duì)策一進(jìn)一步健全上市公司內(nèi)控環(huán)境首先，上市公司應(yīng)嚴(yán)格按公司法有關(guān)規(guī)定科學(xué)完善公司治理構(gòu)造，便于各機(jī)構(gòu)間可以互相制約、監(jiān)視和牽制。詳細(xì)為：一是合理設(shè)置內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，明確各部門(mén)間的權(quán)責(zé)利，充分協(xié)調(diào)內(nèi)部組織關(guān)系，使股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)之間真正互相牽制。應(yīng)合力保障董事會(huì)的權(quán)限職責(zé)，完善董事會(huì)有關(guān)平安機(jī)制，優(yōu)化董事會(huì)決策程序，促進(jìn)上市公司決策體系的持續(xù)正規(guī)化；要強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)的獨(dú)立性，進(jìn)一步明晰其職責(zé)權(quán)限，為減少職權(quán)濫用現(xiàn)象的發(fā)生，應(yīng)根據(jù)法律規(guī)定賦予監(jiān)

8、事會(huì)相應(yīng)的監(jiān)視權(quán)利；健全經(jīng)理聘任及競(jìng)爭(zhēng)體制，盡可能保障經(jīng)理層經(jīng)濟(jì)利益的獨(dú)立性及合理性，健全管理層績(jī)效評(píng)價(jià)體系。二是保障內(nèi)部管理制度的科學(xué)合理性，以有效調(diào)節(jié)員工、管理層及所有者之間的關(guān)系，輔以配套鼓勵(lì)措施，以確保管理層經(jīng)營(yíng)績(jī)效可以得到合理評(píng)價(jià)。三是董事會(huì)要在內(nèi)控體系建立中發(fā)揮核心指導(dǎo)及推動(dòng)作用，須加強(qiáng)其監(jiān)視與約束功能以保證股東利益，同時(shí)健全董事會(huì)下屬預(yù)算、價(jià)格管理、內(nèi)審、薪酬等部門(mén)的建立，進(jìn)一步優(yōu)化上市公司內(nèi)控環(huán)境。其次，加強(qiáng)企業(yè)文化建立。尤其是管理層要以身作那么，帶頭給員工做出表率，共同構(gòu)建積極向上的良好文化氣氛，管理層應(yīng)防止短視思想和形式主義，注意自身的行為應(yīng)與公司的戰(zhàn)略開(kāi)展目的保持高度一致

9、。提升員工的綜合素質(zhì)，使企業(yè)文化實(shí)在影響到其日常工作。最后，用人機(jī)制要確保鼓勵(lì)與約束相結(jié)合，尤其要注重員工的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)及道德修養(yǎng)，保證人才選擇的公平公正公開(kāi)，明確各個(gè)職位的權(quán)責(zé)利，量化各項(xiàng)考核指標(biāo)，最大程度地提升員工積極性。 二持續(xù)健全我國(guó)上市公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制第一，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)文化的宣傳，培訓(xùn)企業(yè)全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估奠定堅(jiān)實(shí)的根底。第二，根據(jù)上市公司的實(shí)際情況來(lái)健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制，使之符合企業(yè)自身開(kāi)展的實(shí)際需要。如建立起一套完好的財(cái)務(wù)指標(biāo)分析體系，廣泛搜集企業(yè)內(nèi)外部有效信息，對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)做出分析預(yù)警并考慮其對(duì)企業(yè)整體的影響。第三，利用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)、結(jié)合定量與定性分析方法，在全面掌握與

10、風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的準(zhǔn)確信息的根底上結(jié)合行業(yè)優(yōu)秀管理者的有益經(jīng)歷對(duì)上市公司自身的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展準(zhǔn)確判斷，實(shí)在提升自身風(fēng)險(xiǎn)分析與識(shí)別才能。第四，建立健全專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)并培養(yǎng)專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理優(yōu)秀人才，提升員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的敏感度，進(jìn)一步完善約束及人員評(píng)估機(jī)制，做到將風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任真正落到實(shí)處。三標(biāo)準(zhǔn)上市公司內(nèi)部控制活動(dòng)的有關(guān)對(duì)策一是管理層控制活動(dòng)方面。管理層應(yīng)將日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的信息及時(shí)進(jìn)展記錄，從指標(biāo)和績(jī)效兩方面進(jìn)展橫向及縱向比照分析，以實(shí)在衡量企業(yè)內(nèi)部監(jiān)視是否及時(shí)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)目的的實(shí)現(xiàn)程度。如指標(biāo)應(yīng)分為關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)和綜合指標(biāo)兩方面，企業(yè)不同開(kāi)展階段其關(guān)鍵指標(biāo)側(cè)重點(diǎn)并不完全一樣，應(yīng)對(duì)關(guān)鍵指標(biāo)合理分解，使企業(yè)各員工都能明確

11、自身對(duì)企業(yè)整體目的實(shí)現(xiàn)的奉獻(xiàn)率。二是部門(mén)管理控制活動(dòng)方面。企業(yè)最終的風(fēng)險(xiǎn)要?dú)w結(jié)到執(zhí)行層面，可按業(yè)務(wù)開(kāi)展階段及時(shí)間緯度制定一個(gè)整體規(guī)劃，然后層層細(xì)化分解至各有關(guān)部門(mén)，加強(qiáng)協(xié)作與交流，保證整體工作進(jìn)度。三是操作層控制活動(dòng)方面。操作層涉及到詳細(xì)工作落實(shí)，可將業(yè)務(wù)流程逐步分級(jí)，實(shí)現(xiàn)流程從宏觀到業(yè)務(wù)點(diǎn)的細(xì)化，將思想轉(zhuǎn)為詳細(xì)的標(biāo)準(zhǔn)。四是嚴(yán)格遵守不相容崗位相別離的控制活動(dòng)，業(yè)務(wù)受權(quán)、執(zhí)行與記錄務(wù)必別離，互相牽制，標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)運(yùn)行。四信息與溝通的有關(guān)對(duì)策應(yīng)及時(shí)準(zhǔn)確地搜集與企業(yè)消費(fèi)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的各層次信息并在內(nèi)外部及時(shí)進(jìn)展溝通。一要健全內(nèi)外部信息搜集與整理機(jī)制，提升信息的有效性，促進(jìn)信息共享，建立健全信息管理系統(tǒng)以完善

12、內(nèi)部信息傳遞，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)、市場(chǎng)調(diào)查等渠道及時(shí)獲取外部信息并加以挑選和整合。二要健全信息溝通與傳遞機(jī)制，完善縱向與橫向傳遞，加強(qiáng)內(nèi)外部溝通協(xié)作，如供給商、監(jiān)管部門(mén)、投資者、中介構(gòu)造等。三要強(qiáng)化信息技術(shù)應(yīng)用，對(duì)信息系統(tǒng)的各階段開(kāi)發(fā)維護(hù)進(jìn)展必要的控制以保證系統(tǒng)的平安性。四要建立舉報(bào)與投訴制度，理論證明這兩種方式是企業(yè)掌握信息的有效渠道，基層員工往往對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的內(nèi)控問(wèn)題有切身的體會(huì)且能提出行之有效與實(shí)際嚴(yán)密結(jié)合的應(yīng)對(duì)措施，這是上市公司完善內(nèi)控體系的重要途徑。五加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)視一是逐步健全企業(yè)內(nèi)部監(jiān)視機(jī)制，明確內(nèi)審、財(cái)務(wù)、監(jiān)事等有關(guān)部門(mén)及人員的職責(zé)權(quán)限，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、財(cái)務(wù)收支、憑證審核等進(jìn)展事前、事中和事后的監(jiān)視，保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完好和準(zhǔn)確，持續(xù)標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。二是為內(nèi)部監(jiān)視提供法律與制度保障，會(huì)計(jì)人員將會(huì)計(jì)法落到實(shí)處才能明確自身合法權(quán)益，只有真正貫徹施行法律法規(guī)才能真正促進(jìn)企業(yè)的安康有序開(kāi)展。三是使內(nèi)審部門(mén)獨(dú)立于經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)之外并裝備專(zhuān)門(mén)的內(nèi)審人員，直接對(duì)董事會(huì)報(bào)告以保證內(nèi)審結(jié)果的權(quán)威性。內(nèi)審人員要評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性、監(jiān)視內(nèi)部控制的運(yùn)行，為企業(yè)提供管理咨詢(xún)效勞。應(yīng)盡力發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的更大作用，進(jìn)一步