別再把它們計入職工福利費(fèi)了!光第1條就有很多會計搞錯!

1、別再把它們計入職工福利費(fèi)了！光第1條就有很多會計搞錯!企業(yè)是否可以計提職工福利費(fèi)？實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)如何企業(yè)所得稅稅前扣除？職工福利費(fèi)包括哪些內(nèi)容？一、職工福利費(fèi)如何進(jìn)行財稅處理？前幾天，后臺收到粉絲的留言說：今天小編就這個問題和大家仔細(xì)說說！新準(zhǔn)則取消了原“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”會計科目、增設(shè)“應(yīng)付職工薪酬科目核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬I。按照“工資”、“職工福利”、“社會保險費(fèi)”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“解除職工勞動關(guān)系補(bǔ)償”等應(yīng)付職工薪酬項目進(jìn)行明細(xì)核算，即將職工福利費(fèi)列入職工薪酬范圍核算。企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號一一職工薪酬I應(yīng)用指南規(guī)定：“沒有

2、規(guī)定計提基礎(chǔ)和計提比例的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和實(shí)際情況，合理預(yù)計當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬I。當(dāng)期實(shí)際發(fā)生金額大于預(yù)計金額的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)提應(yīng)付職工薪酬；當(dāng)期實(shí)際發(fā)生金額小于預(yù)計金額的，應(yīng)當(dāng)沖回多提的應(yīng)付職工薪酬I?！币虼耍毠じ＠M(fèi)屬于沒有規(guī)定計提比例的情況。在新準(zhǔn)則下，如果有明確的職工福利計劃，即有明確的金額和明確的支付對象范圍，（例如公司有成文的福利計劃，并通過員工手冊等方式傳達(dá)到各相關(guān)員工）則可以計提應(yīng)付福利費(fèi)。關(guān)鍵還是在于福利費(fèi)的余額是否符合負(fù)債的定義。以前那種提而不用的福利費(fèi)是不符合負(fù)債定義的，新準(zhǔn)則下不應(yīng)繼續(xù)，即應(yīng)付福利費(fèi)不存在余額。新準(zhǔn)則下福利費(fèi)通常據(jù)實(shí)列支，也就不存在余額的問題，但企業(yè)

3、也可以先提后用，通常,企業(yè)提取的職工福利費(fèi)在會計年度終了經(jīng)調(diào)整后應(yīng)該沒有余額，但這并不意味著職工福利費(fèi)不允許存在余額，在會計年度中間允許職工福利費(fèi)存在余額，如企業(yè)某月提取的福利費(fèi)超過當(dāng)月實(shí)際支出的福利費(fèi)，則職工福利費(fèi)就存在余額。福利費(fèi)當(dāng)期實(shí)際發(fā)生金額大于預(yù)計金額的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)提福利費(fèi)，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬I”科目；當(dāng)期實(shí)際發(fā)生金額小于預(yù)計金額的，應(yīng)當(dāng)紅字沖回多提的福利費(fèi)，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬I”科目。在企業(yè)所得稅上，根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%勺部

4、分,準(zhǔn)予扣除。這一規(guī)定改變了之前福利費(fèi)按照可在稅前扣除的工資總額的14%十算扣除的規(guī)定，將預(yù)提扣除改為了據(jù)實(shí)扣除。并且當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)超過工資總額14%勺，也不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。另外，如果企業(yè)采取平時先提年底沖回時，對平時預(yù)提職工福利費(fèi)在預(yù)繳企業(yè)所得稅時不需要納稅調(diào)整，于年度企業(yè)所得稅納稅申報時統(tǒng)一進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅調(diào)整。按新準(zhǔn)則的要求，有關(guān)職工福利費(fèi)的支出均要經(jīng)過應(yīng)付職工薪酬科目核算，以便完整歸集人員成本。根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知（國稅函20093號）的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置賬冊，進(jìn)行準(zhǔn)確核算。沒有單獨(dú)設(shè)置賬冊準(zhǔn)確核算的，稅務(wù)

5、機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行改正。逾期仍未改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)進(jìn)行合理的核定。其實(shí)不止是財稅處理問題，小編發(fā)現(xiàn)很多小白對職工福利費(fèi)的范圍搞不清楚，一不小心就會弄錯。這里就給大家說一說。二、職工福利費(fèi)包括哪些內(nèi)容1）為職工衛(wèi)生保健、生活等發(fā)放或支付的各項現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性福利。2）企業(yè)尚未分離的內(nèi)設(shè)集體福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用。3）職工困難補(bǔ)助，或者企業(yè)統(tǒng)籌建立和管理的專門用于幫助、救濟(jì)困難職工的基金支出。4）離退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用，包括離休人員的醫(yī)療費(fèi)及離退休人員其他統(tǒng)籌外費(fèi)用。5）按規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、職工異地安家費(fèi)、獨(dú)生子女費(fèi)

6、、探親假路費(fèi)等。PS:以上內(nèi)容節(jié)選自財政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財務(wù)管理的通知（財企2009242號），詳細(xì)規(guī)定請參考原文。三、會計在處理職工福利費(fèi)時需要注意什么范圍是這樣列，但是總有一些不明晰的地方，小編列出一些，看看你有沒有弄錯？.職工食堂的員工工資是按應(yīng)付職工薪酬算的對嗎？答：不對！職工食堂是專門為職工設(shè)立的福利部門，是職工福利的一部分，包括設(shè)施、設(shè)備、人員費(fèi)用都應(yīng)該計入職工福利費(fèi)。.物業(yè)管理費(fèi)都是管理費(fèi)用？答：真不一定，如果物業(yè)的管理費(fèi)用包括了職工的食堂、浴室、醫(yī)務(wù)室、托兒所等等設(shè)施，這部分的物業(yè)管理費(fèi)應(yīng)該計入職工福利費(fèi)。.在員工食堂招待客人，算是職工福利費(fèi)？答：不對，為職工謀福利的支出，也就是員工正常在食堂里面的支出，算作職工福利費(fèi)。而招待客人的，要算入業(yè)務(wù)招待費(fèi)。.組織徒步、球類比賽的支出，計入職工福利費(fèi)？答：這個雖然感覺像是職工福利，但按照中華全國總工會辦公廳關(guān)于加強(qiáng)基層工會經(jīng)費(fèi)收支管理的通知（總工辦發(fā)201423號）這種文體活動屬于工會活動，包括活動中用到的器材和服裝，都應(yīng)該在工會經(jīng)費(fèi)里出。.給員工上下班租的車，作為宿舍租的房子，計入職工福利費(fèi)？答：沒錯！這一種算作上面的非貨幣性福利，千萬不要搞錯，算作了租賃費(fèi)哦.修理員工宿舍、飯?zhí)玫馁M(fèi)用算作修理費(fèi)？答：NO國稅函20093號文件規(guī)定，集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用應(yīng)計入職