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文檔簡介

1、出口退稅1生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)退稅額的計算生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定者外，增值稅一律實行“免、抵、退”管理辦法。2生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)退稅額的計算“免、抵、退”是要實行零稅率“免”稅：生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅：生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅：生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M項稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。3“免稅”和“抵稅”當期應(yīng)納稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物

2、離岸價*外匯人民幣牌價*（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額如果購進免稅原材料：免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）外銷產(chǎn)品免稅不但扣除內(nèi)銷產(chǎn)品的進項，還扣除外銷產(chǎn)品的進項4退稅如果當期應(yīng)納稅額小于零，與期初留抵稅額合計成為“期末留抵稅額”。免抵退稅額=出口貨物離岸價*外匯人民幣牌價*出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格*出口貨物退稅率5退稅如當期期末留抵稅額 當期免抵退稅額當期應(yīng)退稅額=當期期末留抵稅額當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應(yīng)退稅額如當期期末留抵稅額 當期免抵退稅額當期應(yīng)退稅額=當期免抵退稅額當期免抵稅額=06案例2012年A生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）進口貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為500萬元，關(guān)稅稅率為10%，海關(guān)代征了進口環(huán)節(jié)的增值稅，取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書。從國內(nèi)市場購進原材料支付的價款為800萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為136萬元。外銷貨物的出口離岸價為1000萬元人民幣；內(nèi)銷貨物的不含稅銷售額為1200萬元。該企業(yè)出口適用“免抵退”稅的稅收政策，上期留抵稅額50萬元。要求計算當期應(yīng)繳納或應(yīng)退的

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