專題五 審計(jì)規(guī)范08

1、專題(zhunt)四 審計(jì)規(guī)范共二十三頁一、審計(jì)規(guī)范的含義和特點(diǎn)（一）審計(jì)規(guī)范的含義審計(jì)規(guī)范審計(jì)主體在審計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)遵循的業(yè)務(wù)(yw)標(biāo)準(zhǔn)和行為準(zhǔn)則。比如，獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，職業(yè)道德準(zhǔn)則。（二）特點(diǎn)實(shí)踐性完整性層次性規(guī)范性共二十三頁（三）作用(zuyng)規(guī)范審計(jì)行為，提高審計(jì)質(zhì)量保護(hù)職業(yè)人員向社會表明工作質(zhì)量共二十三頁二、審計(jì)(shn j)規(guī)范體系的構(gòu)成具體見下頁。共二十三頁注冊(zhc)會計(jì)師業(yè)務(wù)鑒證業(yè)務(wù)（assurence) 咨詢（consulting)共二十三頁共二十三頁我國鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則(zhnz)體系設(shè)計(jì)為兩個(gè)層次：第一個(gè)層次為鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則(zhnz)，第二個(gè)層次為審計(jì)準(zhǔn)則(zhnz

2、)、審閱準(zhǔn)則(zhnz)和其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則(zhnz)。鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則共51個(gè) 一個(gè)基本準(zhǔn)則 50個(gè)具體準(zhǔn)則共二十三頁審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則和其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則統(tǒng)稱鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則。審計(jì)準(zhǔn)則是用來規(guī)范注冊會計(jì)師執(zhí)行(zhxng)歷史財(cái)務(wù)信息（主要是財(cái)務(wù)報(bào)表）審計(jì)業(yè)務(wù)，要求注冊會計(jì)師綜合使用審計(jì)方法，對財(cái)務(wù)報(bào)表獲取合理程度的保證；審閱業(yè)務(wù)準(zhǔn)則是用來規(guī)范注冊會計(jì)師執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息（主要是財(cái)務(wù)報(bào)表）審閱業(yè)務(wù)，要求注冊會計(jì)師主要使用詢問和分析程序，對財(cái)務(wù)報(bào)表獲取有限程度的保證（在國外，主要服務(wù)于上市公司中期財(cái)務(wù)報(bào)表審閱）；其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則是用來規(guī)范注冊會計(jì)師執(zhí)行除歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)和審閱以外的非歷史財(cái)務(wù)信息的鑒證業(yè)

3、務(wù)。共二十三頁2. 相關(guān)服務(wù)(fw)準(zhǔn)則 相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則是用來規(guī)范注冊會計(jì)師代編財(cái)務(wù)報(bào)表、執(zhí)行商定程序、管理咨詢、稅務(wù)咨詢和其他服務(wù)。由于業(yè)務(wù)性質(zhì)屬于代理、咨詢服務(wù)，注冊會計(jì)師不提供任何程度的保證。共二十三頁3.質(zhì)量控制準(zhǔn)則 會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量準(zhǔn)則旨在規(guī)范會計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制，明確會計(jì)師事務(wù)所及其人員的質(zhì)量控制責(zé)任，適用于會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行歷史(lsh)財(cái)務(wù)信息審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)及相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。 。共二十三頁鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則：1.總則2.鑒證業(yè)務(wù)的定義和目標(biāo)3.業(yè)務(wù)承接4.鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系(gun x)5.鑒證對象 財(cái)務(wù)業(yè)績或狀況；非財(cái)務(wù)業(yè)績；系統(tǒng)或過程；行為；物理特征。6.標(biāo)準(zhǔn)7

4、.證據(jù)8.鑒證報(bào)告9.附則共二十三頁五、美國(mi u)的審計(jì)基本準(zhǔn)共二十三頁共二十三頁五、職業(yè)道德準(zhǔn)則(zhnz)美國職業(yè)道德守則共二十三頁共二十三頁原則：原則是激勵(lì)注冊會計(jì)師努力達(dá)到的理想標(biāo)準(zhǔn)，向注冊會計(jì)師指出應(yīng)該怎么做，才能超過(chogu)可以接受的最低水準(zhǔn)。（1）責(zé)任作為專業(yè)人員的會員在執(zhí)行其職責(zé)時(shí)，在各項(xiàng)活動中要運(yùn)用敏感的職業(yè)和道德判斷。（2）公眾利益會員應(yīng)接受以服務(wù)公眾利益、以公眾信任為榮、證明專業(yè)技術(shù)的行為方式的義務(wù)。共二十三頁（3）正直為維護(hù)和擴(kuò)大公眾信任，會員應(yīng)以最高的正直感履行所有的專業(yè)責(zé)任。（4）客觀性和獨(dú)立性。在執(zhí)行專業(yè)服務(wù)時(shí)，會員應(yīng)保持客觀、避免利益沖突，在執(zhí)行審計(jì)

5、和其他鑒證服務(wù)時(shí)，應(yīng)保持實(shí)質(zhì)上和形式上的獨(dú)立。（5）應(yīng)有的關(guān)注會員應(yīng)遵守專業(yè)技術(shù)和道德準(zhǔn)則，不斷提高勝任能力和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，并盡可能履行好職業(yè)責(zé)任。（6）服務(wù)的范圍和性質(zhì)(xngzh)公共會計(jì)實(shí)踐中的會員在決定提供服務(wù)的范圍和性質(zhì)時(shí)，應(yīng)該遵守職業(yè)行為守則。共二十三頁二、我國職業(yè)道德準(zhǔn)則(zhnz)的基本原則和概念框架 中國注冊會計(jì)師協(xié)會會員職業(yè)道德守則規(guī)定了職業(yè)道德基本原則和職業(yè)道德概念框架，會員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德基本原則，并能夠運(yùn)用職業(yè)道德概念框架來解決職業(yè)道德問題。 共二十三頁（一）職業(yè)道德基本原則1.誠信誠信，即誠實(shí)、守信，要求一個(gè)人言行和內(nèi)心思想一致，不虛假；能夠履行與別人的約定而取得對方的

6、信任。 2.獨(dú)立性 注冊會計(jì)師的審計(jì)意見是廣大社會公眾決策的依據(jù)，所以注冊會計(jì)師行業(yè)為了生存和發(fā)展，必須與委托單位和外部組織之間保持一種獨(dú)立的關(guān)系(gun x)。 3.客觀和公正客觀是指按照客觀事物本來面目去考察，不添加個(gè)人偏見。公正是指公平、正直、不偏袒。 共二十三頁4.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注（1）專業(yè)勝任能力注冊會計(jì)師向社會公眾提供的服務(wù)專業(yè)性很強(qiáng)，因此，注冊會計(jì)師必須具有與其執(zhí)業(yè)要求相適應(yīng)的專業(yè)勝任能力。專業(yè)勝任能力是指注冊會計(jì)師具有專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗(yàn)，能夠經(jīng)濟(jì)、有效地完成客戶委托的業(yè)務(wù)。 （2）應(yīng)有的關(guān)注應(yīng)有的關(guān)注，是指注冊會計(jì)師要遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范要求，勤勉(qnmin)

7、盡責(zé)，認(rèn)真、全面、及時(shí)地完成工作任務(wù)。 共二十三頁5.保密注冊會計(jì)師的職業(yè)性質(zhì)決定了他能夠了解和掌握客戶大量的信息，其中包括機(jī)密信息。 6.良好的職業(yè)行為良好的職業(yè)行為是指注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守(znshu)相關(guān)的法律法規(guī)，避免發(fā)生任何損害職業(yè)聲譽(yù)的行為。 共二十三頁（二）職業(yè)道德概念框架1.職業(yè)道德概念框架的內(nèi)涵(nihn)職業(yè)道德概念框架主要是用于指導(dǎo)注冊會計(jì)師遵循職業(yè)道德基本原則，履行維護(hù)公眾利益的職責(zé)。職業(yè)道德概念框架是指解決職業(yè)道德問題的思路和方法。主要在以下三個(gè)方面對注冊會計(jì)師提供指導(dǎo)：（1）識別對職業(yè)道德基本原則的不利影響；（2）評價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度；（3）必要時(shí)采取防范措施以消除不利影響或者將其降低到可以接受的水平。這一框架適用于注冊會計(jì)師在處理職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的各種情形。在運(yùn)用職業(yè)道德概念框架時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷。 共二十三頁內(nèi)容摘要專題四 審計(jì)規(guī)范。專題四 審計(jì)規(guī)范。審計(jì)規(guī)范審計(jì)主體在審計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)遵循的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和行為準(zhǔn)則。作為專業(yè)人員的會員在執(zhí)行其職責(zé)時(shí)，在各項(xiàng)活動中要運(yùn)用敏感的職業(yè)和道德判斷。為維護(hù)和擴(kuò)大公眾信任，會員應(yīng)以最高的正直感履行所有的專業(yè)責(zé)任。公共會計(jì)實(shí)踐中的會員在決定提供服務(wù)的范圍和性質(zhì)時(shí)，應(yīng)該遵守職業(yè)行為守則。能夠履行與別人的約定而取得對方的信任。專業(yè)勝任能力是指注冊會計(jì)