審計理論與實務(wù)考試綜合題及解析

1、審計理論與實務(wù)考試綜合題及解析1.下列各項中，屬于績效審計中常用的定性分析方法的是（ ）。2011年中級真題A.價值分析B.回歸分析C.比較分析D.程序分析【答案】:D【解析】:績效審計中常用的分析方法有定量分析和定性分析兩類。定量分析法，也可以稱作數(shù)據(jù)分析，是指對從項目或其他來源獲取的資料進(jìn)行計算、比率分析、趨勢和模型分析。常用的定量分析方法包括：比率分析法；比較分析法；時間序列分析法；定量分析；描述性統(tǒng)計分析；成本效益分析；回歸分析；成本效果法；價值分析；目標(biāo)評價；目標(biāo)成果法；事前事后法；標(biāo)桿法；評分法。定性分析法是一種直觀的文字分析方法。常用的定性分析方法包括：內(nèi)容分析法；程序分析法；案

2、例分析法；邏輯模型法。2.下列有關(guān)審計抽樣方法選用的說法，正確的有（ ）。A.統(tǒng)計抽樣方法一定能保證審計工作的質(zhì)量B.采取非統(tǒng)計抽樣方法易導(dǎo)致審計結(jié)論不夠準(zhǔn)確C.非統(tǒng)計抽樣的成本一定要比統(tǒng)計抽樣的成本小D.統(tǒng)計抽樣可以取代專業(yè)判斷E.在實際審計中，往往把統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣結(jié)合起來運(yùn)用【答案】:B|E【解析】:A項，統(tǒng)計抽樣需要特殊的專業(yè)技能，而且所得出的審計結(jié)論也做不到絕對準(zhǔn)確；C項，究竟選用哪種抽樣方法，主要取決于審計人員對成本效果方面的考慮，非統(tǒng)計抽樣的成本不一定要比小于統(tǒng)計抽樣的成本。D項，無論是統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣，都要求審計人員在設(shè)計、執(zhí)行抽樣計劃和評價抽樣結(jié)果中合理運(yùn)用專業(yè)判斷

3、。3.審計人員抽查盤點(diǎn)固定資產(chǎn)，發(fā)現(xiàn)賬面記錄紅旗汽車1輛沒有實物。追加審計程序查明“應(yīng)付賬款”賬戶有銀行貸方余額25萬元，詢問被審計單位有關(guān)人員，稱該車由本單位代銀行購買，現(xiàn)在由銀行使用。審計人員應(yīng)（ ）。A.認(rèn)定汽車為被審計單位所有B.認(rèn)定為不屬于被審計單位所有C.進(jìn)一步向銀行證實并獲取相關(guān)證據(jù)D.不必過問【答案】:C【解析】:賬面記錄存在固定資產(chǎn)而實地檢查卻沒有發(fā)現(xiàn)該固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)的真實性以及所有權(quán)存在疑慮，因此審計人員在詢問被審計單位管理層之后應(yīng)向銀行函證或?qū)嵉卣{(diào)查，進(jìn)一步證實其回答的真實性與可靠性。4.國家審計的審計程序的階段包括（ ）。A.制定審計項目計劃階段B.審計計劃階段C.

4、審計實施階段D.審計報告階段E.審計審查階段【答案】:B|C|D【解析】:國家審計是指由國家審計機(jī)關(guān)所實施的審計。根據(jù)中華人民共和國審計法規(guī)定，我國的審計機(jī)關(guān)依照法律規(guī)定獨(dú)立行使審計監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體和個人的干涉。國家審計程序通常包括審計計劃、審計實施和審計報告三個階段。5.根據(jù)內(nèi)部控制要求，企業(yè)下列人員中，可以承擔(dān)向客戶寄送應(yīng)收賬款對賬單職責(zé)的是（ ）。2011年中級真題A.信用調(diào)查人員B.出納人員C.應(yīng)收賬款記賬人員D.銷售人員【答案】:A【解析】:信用調(diào)查人員可以承擔(dān)向客戶寄送應(yīng)收賬款對賬單職責(zé)。BCD三項，銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制中職責(zé)分工要求，編制和寄送客戶對賬單應(yīng)與收

5、款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)、銷售業(yè)務(wù)相互獨(dú)立，以防止銷售收款業(yè)務(wù)中的錯弊。6.下列有關(guān)審計取證方法的表述中，錯誤的有（ ）。A.詢問本身不足以單獨(dú)測試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性B.檢查有形資產(chǎn)可為其計價認(rèn)定提供可靠的審計證據(jù)C.重新計算是指對有關(guān)業(yè)務(wù)程序或者控制活動獨(dú)立進(jìn)行重新驗證D.函證回函來自獨(dú)立第三方，審計人員無須對函證過程進(jìn)行控制E.分析方法可以運(yùn)用于審計計劃、審計實施以及審計終結(jié)的全過程【答案】:B|C|D【解析】:B項，檢查有形資產(chǎn)可為其真實性提供可靠的審計證據(jù)；C項，重新計算是指以手工方式或者使用信息技術(shù)對有關(guān)數(shù)據(jù)計算的正確性進(jìn)行核對；D項，審計人員必須對整個函證過程進(jìn)行控制，以保證函證的質(zhì)量。

6、7.專項審計調(diào)查中發(fā)現(xiàn)屬于審計監(jiān)督對象的單位違反國家規(guī)定的財政收支行為，審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)出具（ ）。A.審理意見書B.審計決定書C.審計轉(zhuǎn)移處理書D.審計結(jié)果報告【答案】:B【解析】:專項審計調(diào)查中發(fā)現(xiàn)屬于審計監(jiān)督對象的單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，依法應(yīng)當(dāng)由審計機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)做出處理處罰決定的，審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)出具審計決定書。依法需要移送其他有關(guān)主管機(jī)關(guān)或者單位糾正、處理處罰或者追究有關(guān)人員責(zé)任的，審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)出具審計移送處理書。8.2010年2月，國務(wù)院發(fā)布了新修訂的審計法實施條例，該條例的施行起始時間為（ ）。2010年中級真題A.2010年3月1日B.2010年5月1日C.2

7、010年6月1日D.2011年1月1日【答案】:B【解析】:2010年2月，國務(wù)院公布修訂后的中華人民共和國審計法實施條例，該實施條例自2010年5月1日起施行。修訂后的中華人民共和國審計法實施條例進(jìn)一步明確了審計監(jiān)督的范圍，規(guī)范了審計監(jiān)督的權(quán)限，加強(qiáng)了對審計機(jī)關(guān)的監(jiān)督。9.審計人員因作出錯誤審計結(jié)論和表達(dá)錯誤審計意見，從而導(dǎo)致審計組織和審計人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失的可能性被稱為（ ）。2008年中級真題A.固有風(fēng)險B.控制風(fēng)險C.抽樣風(fēng)險D.審計風(fēng)險【答案】:D【解析】:廣義的審計風(fēng)險是指審計人員因做出錯誤審計結(jié)論和表達(dá)錯誤審計意見，從而導(dǎo)致審計組織和審計人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失

8、的可能性。無論是國家審計、內(nèi)部審計，還是社會審計，審計人員都有可能發(fā)表錯誤審計意見或做出錯誤的審計結(jié)論，審計組織、審計人員由此承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。10.下列關(guān)于現(xiàn)金監(jiān)盤表述正確的是（ ）。A.現(xiàn)金存放于多地，應(yīng)全面同時監(jiān)盤B.現(xiàn)金監(jiān)盤重點(diǎn)在于現(xiàn)金的所有權(quán)C.應(yīng)提前通知被審計單位的出納員以配合審計人員的工作D.審計人員應(yīng)于被審計單位會計主管和出納在場的情況下進(jìn)行現(xiàn)金清點(diǎn)，并進(jìn)行記錄【答案】:A【解析】:B項，現(xiàn)金監(jiān)盤是為了確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù)額和應(yīng)有數(shù)額。C項，庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤，應(yīng)采取突擊式監(jiān)盤。D項，現(xiàn)金清點(diǎn)由出納員清點(diǎn)，審計人員只是監(jiān)盤。11.下列各項中，屬于內(nèi)部控制中控制環(huán)境要素內(nèi)容的有（ ）。

9、A.管理當(dāng)局的經(jīng)營風(fēng)格B.員工的素質(zhì)C.職責(zé)分工控制D.業(yè)務(wù)授權(quán)控制E.董事會及其所屬審計委員會【答案】:A|B|E【解析】:內(nèi)部控制環(huán)境要素的內(nèi)容包括：管理層的觀念和經(jīng)營風(fēng)格；組織結(jié)構(gòu)；董事會及其所屬審計委員會；責(zé)權(quán)配置；員工的素質(zhì)；人力資源制度；外部影響。CD兩項，屬于內(nèi)部控制中的控制活動要素。12.下列有關(guān)審計工作底稿的表述中，正確的是（ ）。A.非重大事項的審計工作底稿不用進(jìn)行復(fù)核B.國家審計的審計工作底稿是行政復(fù)議的重要佐證資料C.一個審計事項只能編制一份審計工作底稿D.審計工作底稿所附的相關(guān)證明材料如有矛盾應(yīng)予以舍棄【答案】:B【解析】:A項，任何審計工作底稿都必須進(jìn)行復(fù)核；C項，

10、一個審計事項可能會編制多份審計工作底稿；D項，審計工作底稿所附的相關(guān)證明材料如有矛盾，應(yīng)當(dāng)予以鑒別和說明。13.審計人員對被審計單位存貨進(jìn)行監(jiān)盤，可以達(dá)到的審計目標(biāo)是證實（ ）。A.存貨計價正確性B.存貨賬務(wù)處理正確性C.存貨采購成本的正確性D.存貨的真實性【答案】:D【解析】:審計人員對存貨實施監(jiān)盤，主要是為了證實被審計單位出現(xiàn)在賬面上的存貨在實地是否真實存在。14.審計機(jī)關(guān)受本級人民政府委托提出的審計工作報告的報告對象是（ ）。2009年中級真題A.審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人B.本級人民政府C.上一級審計機(jī)關(guān)D.本級人大常委會【答案】:D【解析】:審計工作報告是指審計機(jī)關(guān)依照法律規(guī)定，受本級人民政府委

11、托，向本級人大常委會提出的關(guān)于審計上一年度本級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支審計工作情況的報告。審計法第四條規(guī)定：“國務(wù)院和縣級以上地方人民政府應(yīng)當(dāng)每年向本級人民代表大會常務(wù)委員會提出審計機(jī)關(guān)對預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支的審計工作報告。”15.對被審計單位銀行存款收支進(jìn)行截止期測試時，審計人員可以實施的審計程序有（ ）。A.核對銀行存款日記賬和總賬余額是否相符B.抽查與銀行存款有關(guān)的往來賬戶，并審查相應(yīng)業(yè)務(wù)的合法性C.檢查支票，檢查年末前送存銀行的支票的記錄日期D.查閱決算日后銀行對賬單中第一周的銀行存款收入，核實銀行存款日記賬E.查驗決算日簽發(fā)的最后一張支票序號，并檢查此序號前的支票是否均已寄出、入賬【

12、答案】:C|D|E【解析】:審計人員為核實銀行存款貨幣資金收支的截止期可采用的方法包括：檢查支票收入與送存記錄，檢查年終前未送存銀行的支票的收入記錄日期；檢查期后銀行對賬單第一周的銀行存款收入，核實銀行存款日記賬，揭露將期后收入提前入賬的錯誤；查驗被審計單位決算日簽發(fā)的最后一張支票序號，并檢查在此序號前的支票是否均已寄出并入賬，揭露支票已發(fā)出而在決算日后才入賬、人為控制截止期的不正當(dāng)行為。A項，可以用于檢查銀行存款余額的正確與否；B項，可以用于檢查銀行存款相關(guān)業(yè)務(wù)的真實性。16.下列有關(guān)審計機(jī)關(guān)審計檔案的表述中，正確的是（ ）。A.刪除審計項目組在項目最終完成時的合并交卷B.審計文件材料歸檔工

13、作實行審計組組長負(fù)責(zé)制C.統(tǒng)一審計組當(dāng)年完成的不同類型的審計項目可合并立卷D.審計復(fù)議案件的資料應(yīng)并入審計項目檔案中統(tǒng)一管理【答案】:B【解析】:A項，不能隨便刪除審計文件。C項，審計文件材料按審計項目立卷，不同審計項目不得合并立卷。D項，審計復(fù)議檔案的文件材料由復(fù)議機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)單獨(dú)立卷歸檔。17.國家審計機(jī)關(guān)向被審計單位做出審計決定的依據(jù)是（ ）。A.審計決定書B.審計實施方案C.審計報告D.審計通知書【答案】:C【解析】:審計報告的作用包括：審計報告是審計人員評價被審計人員承擔(dān)和履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況、發(fā)表審計意見和提出審計建議的載體；審計報告是國家審計機(jī)關(guān)向被審計單位做出審計決定的依據(jù)；審計報告是審

14、計機(jī)關(guān)編制審計信息、為國家宏觀經(jīng)濟(jì)決策服務(wù)的重要信息來源；注冊會計師簽發(fā)的審計報告是具有法律效力的證明文件，可以起到鑒證作用；審計報告是總結(jié)審計過程和結(jié)果，評價審計人員工作、控制審計質(zhì)量的重要依據(jù)。18.下列各項中，符合授權(quán)審計要求的是（ ）。A.審計機(jī)關(guān)授權(quán)某國有企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對該企業(yè)財務(wù)收支進(jìn)行審計B.審計署授權(quán)地方審計機(jī)關(guān)對某國際組織貸款項目財務(wù)收支進(jìn)行審計C.審計署授權(quán)地方審計機(jī)關(guān)對中國人民銀行某分行財務(wù)收支進(jìn)行審計D.審計機(jī)關(guān)授權(quán)某會計師事務(wù)所對某政府投資建設(shè)項目情況進(jìn)行審計【答案】:C【解析】:AD兩項，授權(quán)審計的雙方當(dāng)事人都必須是審計機(jī)關(guān)，并且存在業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，不能對內(nèi)部審計機(jī)

15、構(gòu)和社會審計組織進(jìn)行授權(quán)；B項，授權(quán)審計的事項只能是授權(quán)的上級審計機(jī)關(guān)職權(quán)范圍內(nèi)的事項，不能超越自己的權(quán)限進(jìn)行授權(quán)。19.下列各項中，屬于信息與溝通要素內(nèi)容的有（ ）。A.會計系統(tǒng)B.信息系統(tǒng)C.傳導(dǎo)機(jī)制D.內(nèi)部審計E.業(yè)務(wù)授權(quán)【答案】:A|B|C【解析】:信息與溝通是企業(yè)及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。就信息溝通系統(tǒng)的構(gòu)成而言，它應(yīng)包括會計系統(tǒng)、信息系統(tǒng)和傳導(dǎo)機(jī)制等內(nèi)容。D項屬于對控制的監(jiān)督；E項屬于控制活動的內(nèi)容。20.2006年2月28日，第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十次會議通過了關(guān)于修改審計法的決定，其具體施行時間是（

16、 ）。A.2006年2月28日B.2006年6月1日C.2007年1月1日D.2007年6月1日【答案】:B【解析】:2006年2月28日，第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十次會議審議通過了關(guān)于修改（中華人民共和國審計法）的決定，自2006年6月1日起施行。審計法的修訂施行，對于審計機(jī)關(guān)全面履行職責(zé)，加強(qiáng)審計監(jiān)督，促進(jìn)依法行政，建設(shè)法治政府，對于審計機(jī)關(guān)規(guī)范審計行為，堅持依法審計，推動審計事業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，都具有十分重要的意義。21.抽查被審計單位日常盤點(diǎn)記錄的目的是確定（ ）。A.存貨賬實是否相符B.存貨內(nèi)部控制有效性C.存貨計價方法一致性D.存貨的真實性【答案】:B【解析】:抽查盤點(diǎn)記錄

17、是生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制測試的主要內(nèi)容之一，審計人員通過存貨項目的循環(huán)盤點(diǎn)、抽查盤點(diǎn)及獨(dú)立盤點(diǎn)對永續(xù)盤存制進(jìn)行定期檢查。22.甲企業(yè)接受其他單位以固定資產(chǎn)進(jìn)行的投資，該項固定資產(chǎn)原值600萬元，已提折舊120萬元，經(jīng)雙方協(xié)商確認(rèn)的價值為400萬元，甲企業(yè)以480萬元作為固定資產(chǎn)入賬價值。對此，審計人員應(yīng)做出的判斷是（ ）。A.甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計價正確B.甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計價錯誤，應(yīng)為400萬元C.甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計價錯誤，應(yīng)為600萬元D.甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計價錯誤，應(yīng)為280萬元【答案】:B【解析】:對于其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，審計人員應(yīng)審查其入賬的價值是否按評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價

18、格記賬，合同、協(xié)議約定價值有無不公允的情況，有無影響固定資產(chǎn)價值正確性以及投入資本真實性的情況。本題中，經(jīng)雙方協(xié)商確認(rèn)的固定資產(chǎn)價值為400萬元，所以甲企業(yè)應(yīng)以400萬元作為固定資產(chǎn)入賬價值。23.下列情況中，審計人員判斷被審計單位存貨可能發(fā)生減值的有（ ）。2011年初級真題A.存貨長期閑置B.存貨實體已經(jīng)部分被損壞C.存貨的市價大幅度下跌D.當(dāng)期存貨發(fā)出的計價方法發(fā)生了變動E.經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境發(fā)生變化，對企業(yè)產(chǎn)生有利影響【答案】:A|B|C【解析】:D項，計價方法的變動不是判斷存貨發(fā)生減值的依據(jù)；E項，企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境發(fā)生重大變化，但對企業(yè)產(chǎn)生的是有利影響，因

19、此不會發(fā)生減值。24.被審計單位的下列行為中，屬于財務(wù)報告舞弊的有（ ）。A.虛增營業(yè)收入B.更正會計差錯C.將本年收入延期入賬D.任意改變成本計價方法以降低成本E.根據(jù)年度盈利指標(biāo)完成情況調(diào)整固定資產(chǎn)折舊方法【答案】:A|C|D|E【解析】:財務(wù)報告常見的舞弊方式有：操縱、偽造或者篡改會計記錄或支持文件；誤報或隱瞞事件、交易或其他重要信息；錯誤運(yùn)用會計政策。25.審計人員運(yùn)用分析方法對固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行審查時，可以采用的方式有（ ）。A.將本期計提折舊額除以期末“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”余額，并將該比例與上期比較B.將應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)乘以本期的折舊率，分析折舊計提的總體合理性C.計算本期計提折舊

20、額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上期比較D.將成本費(fèi)用中的折舊費(fèi)用明細(xì)記錄與“累計折舊”賬戶貸方的本期計提額比較E.將本期計提折舊額除以全年銷售收入，并將該比例與上期比較【答案】:B|C|D【解析】:運(yùn)用分析方法對固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行審查可以采用的方式包括：將當(dāng)年的折舊費(fèi)用與以前年度折舊費(fèi)用比較；將應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)乘以本期的折舊率；計算本期計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上期比較；計算本期計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例；將成本費(fèi)用中的折舊費(fèi)用明細(xì)賬記錄與“累計折舊”賬戶貸方的本期折舊計提額比較，查明計提折舊是否計入本期生產(chǎn)成本或期間費(fèi)用。26.當(dāng)注冊會計師出具保留意見的審計報告時，應(yīng)在審計報告

21、中使用“除的影響外”等術(shù)語的部分是（ ）。A.注冊會計師的責(zé)任段B.審計意見段C.引言段D.管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段【答案】:B【解析】:審計意見部分的內(nèi)容包括：指出被審計單位的名稱；說明財務(wù)報表已經(jīng)審計；指出構(gòu)成整套財務(wù)報表的每一財務(wù)報表的名稱；提及財務(wù)報表附注，包括重大會計政策和會計估計；指明構(gòu)成整套財務(wù)報表的每一財務(wù)報表的日期或涵蓋的期間。如果對財務(wù)報表發(fā)表無保留意見，除非法律法規(guī)另有規(guī)定，審計意見應(yīng)當(dāng)使用“我們認(rèn)為，后附的財務(wù)報表在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)（如企業(yè)會計準(zhǔn)則等）的規(guī)定編制，公允反映了”的措辭。27.審計人員對被審計單位銷售與收款循環(huán)不相容職責(zé)的劃分情況進(jìn)行檢

22、查時，可實施的審計程序有（ ）。A.觀察信用部門與應(yīng)收賬款記賬部門是否相互獨(dú)立B.詢問是否按期編制并向客戶寄出對賬單C.審查有關(guān)憑證上內(nèi)部檢查的標(biāo)記，評價內(nèi)部檢查的有效性D.檢查壞賬準(zhǔn)備的計提比例是否合理E.驗證銷售退回是否由業(yè)務(wù)記錄以外人員批準(zhǔn)【答案】:A|E【解析】:審計人員對被審計單位銷售與收款循環(huán)不相容職責(zé)的劃分情況進(jìn)行檢查時，可實施的審計程序包括：走訪、觀察信用部門與應(yīng)收款項處理部門是否獨(dú)立，或分別由不同的人員負(fù)責(zé)；抽取銷售退回或折讓發(fā)票，審查其是否由業(yè)務(wù)記錄以外的人員批準(zhǔn)；驗證壞賬沖銷是否經(jīng)過收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)以外的人員批準(zhǔn)；了解應(yīng)收款項賬簿記錄人員與出納員的職責(zé)分工。28.審查編

23、制資產(chǎn)負(fù)債表遵循會計原則的情況時，主要側(cè)重（ ）。A.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則B.一貫性原則C.實際成本計價原則D.重要性原則E.配比原則【答案】:B|C|D【解析】:編制資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)遵循的會計原則包括：一貫性原則；實際成本計價原則；謹(jǐn)慎性原則；重要性原則。AE兩項屬于編制利潤表時應(yīng)遵循的會計原則。29.下列各項中，符合審計獨(dú)立性要求的是（ ）。A.某省級審計機(jī)關(guān)的經(jīng)費(fèi)列入財政預(yù)算，由本級人民政府保證B.李明的父親是某鋼鐵廠的廠長，審計組指派李明到該廠延伸調(diào)查C.某集團(tuán)董事長示意內(nèi)部審計部門對本公司意向投資工程項目給予肯定評價D.某公司財務(wù)部對本公司及下屬分公司內(nèi)部控制執(zhí)行情況和會計資料進(jìn)行審計【答案】

24、:A【解析】:獨(dú)立性是審計的本質(zhì)特征，表現(xiàn)在組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)工作、經(jīng)濟(jì)來源和人員上的獨(dú)立等多方面。B項，審計項目組成員李明在審計客戶中擁有重大間接經(jīng)濟(jì)利益，違背了人員上的獨(dú)立。C項，審計工作受到董事長的干擾，違背了業(yè)務(wù)上的獨(dú)立。D項，由財務(wù)部對會計資料進(jìn)行審計，違背了組織機(jī)構(gòu)上的獨(dú)立。30.下列各項中，屬于審計質(zhì)量控制客體的有（ ）。A.審計的全過程，從計劃到實施，再到最終發(fā)表意見B.專門審計組織和人員C.審計組織內(nèi)部各項管理D.審計人員素質(zhì)和工作技能的控制E.審計人員的培訓(xùn)、晉升管理【答案】:A|C|D|E【解析】:審計質(zhì)量控制的客體既包括審計的全過程，從計劃到實施，到最終表達(dá)意見，簽發(fā)審計報

25、告的全部工作，也包括審計組織內(nèi)部的各項管理，如審計工作底稿的歸檔管理，審計人員聘用、培訓(xùn)、晉升管理等。其重點(diǎn)是對審計的整個過程、審計人員素質(zhì)和工作技能的控制。B項屬于審計質(zhì)量控制的主體。31.下列有關(guān)審計目標(biāo)的表述，錯誤的是（ ）。2011年初級真題A.審計目標(biāo)通?？梢詣澐譃榭傮w審計目標(biāo)和具體審計目標(biāo)B.審計目標(biāo)的確定取決于社會需求和審計界自身的能力與水平C.社會審計的總目標(biāo)是揭示財務(wù)報表是否存在錯報D.內(nèi)部審計的總目標(biāo)是促進(jìn)組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標(biāo)【答案】:C【解析】:C項，根據(jù)中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1101號注冊會計師的總體目標(biāo)和審計工作的基本要求，在執(zhí)行財務(wù)報表審計工作時，注冊

26、會計師的總目標(biāo)包括兩個方面：對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見；按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告并與管理層和治理層溝通。32.審查營業(yè)收入計算的正確性，應(yīng)采取的方法有（ ）。A.一般采用詳查法B.一般采用抽查法C.根據(jù)結(jié)算方式不同選用不同方法與有關(guān)賬戶核對D.審查銷售數(shù)量與發(fā)貨數(shù)量的一致性E.審查銷售定價是否符合規(guī)定【答案】:B|C|D|E【解析】:A項，在風(fēng)險基礎(chǔ)（導(dǎo)向）型審計中，審計人員根據(jù)重大錯報風(fēng)險存在的領(lǐng)域進(jìn)行有針對性地審計，不采用詳查法。33

27、.下列有關(guān)審計風(fēng)險基本特征的表述中，正確的有（ ）。2009年中級真題A.審計風(fēng)險是客觀存在的B.審計風(fēng)險是可以控制的C.審計風(fēng)險是可以消除的D.審計風(fēng)險具有潛在性E.審計風(fēng)險存在于審計全過程【答案】:A|B|D|E【解析】:審計風(fēng)險的基本特征包括：審計風(fēng)險是客觀存在的，不以審計人員的意志為轉(zhuǎn)移；審計活動自始至終存在著審計風(fēng)險；審計風(fēng)險具有潛在性；審計風(fēng)險是可以控制的。C項，即使是詳細(xì)審計，由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的繁雜，管理人員的素質(zhì)等原因，也存在審計結(jié)論不一定完全符合審計事項實際情況的可能，因此審計風(fēng)險總是存在于審計活動中。審計風(fēng)險可以控制，卻不能完全消除。34.下列屬于存貨控制措施的是（ ）。200

28、8年中級真題A.限制非授權(quán)人員接近存貨B.請購單必須經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)C.定期盤點(diǎn)D.生產(chǎn)計劃的制訂與審批相互獨(dú)立E.存貨保管與會計記錄相互獨(dú)立【答案】:A|C|E【解析】:BD兩項不是針對存貨的控制，請購在存貨購進(jìn)之前，生產(chǎn)計劃是在存貨生產(chǎn)之前，均不屬于存貨控制措施。35.在電子數(shù)據(jù)審計中，對于被審計單位的源數(shù)據(jù)存在類型不一致、格式不一致的情況，審計人員應(yīng)該進(jìn)行（ ）。2009年中級真題A.數(shù)據(jù)采集B.數(shù)據(jù)清理C.數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換D.數(shù)據(jù)驗證【答案】:C【解析】:B項，數(shù)據(jù)清理是對所采集到的被審計單位的源數(shù)據(jù)，進(jìn)行一系列的操作，使之規(guī)范化的過程。數(shù)據(jù)不規(guī)范的情形包括：值缺失；數(shù)據(jù)值為空；冗余數(shù)據(jù)；數(shù)

29、據(jù)值明顯錯誤。C項，數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換是指對數(shù)據(jù)清理后得到的數(shù)據(jù)進(jìn)行語法和語義上的轉(zhuǎn)換，得到適合審計分析數(shù)據(jù)的過程。數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的情形包括：數(shù)據(jù)類型不一致；數(shù)據(jù)格式不一致；字段名和字段不能一一對應(yīng)；事先設(shè)定的代碼；數(shù)據(jù)庫加密措施。36.如果審計人員采用系統(tǒng)選樣法在150筆賒銷業(yè)務(wù)總體中隨機(jī)抽取15筆時，隨機(jī)起點(diǎn)為排序第4筆業(yè)務(wù)，則第5個樣本的排序編號是（ ）。A.40B.50C.54D.44【答案】:D【解析】:第5個樣本的排序編號44（15015）44。37.針對現(xiàn)金流量表內(nèi)容的特殊性，需采用一些專門的審計方法。其中不包括（ ）。A.檢查核對法B.分析性復(fù)核法C.金額驗證法D.審閱法【答案】:D【解析】:

30、現(xiàn)金流量表的審計方法包括：檢查核對法。使用這種方法的目的是驗證報表資料來源的可靠性。分析法。它包含趨勢分析法和比率分析法兩種具體方法。金額驗證法。驗證的方法包括檢查被審計單位的有關(guān)會計賬戶資料和利用公式進(jìn)行計算。38.下列有關(guān)審計程序的表述，正確的是（ ）。2011年中級真題A.只有國家審計才需要向被審計單位發(fā)出審計通知書B.簽訂審計業(yè)務(wù)約定書是社會審計特有的審計程序C.國家審計應(yīng)在審計實施階段編制審計工作方案D.國家審計和社會審計可在審計后對被審計單位做出處理處罰決定【答案】:B【解析】:A項，國家審計、內(nèi)部審計、社會審計均需向被審計單位發(fā)出審計通知書。B項，審計業(yè)務(wù)約定書，是指會計師事務(wù)所

31、與客戶簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計工作的目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及出具報告的形式等事項的書面合同。簽訂審計業(yè)務(wù)約定書是社會審計特有的審計程序。C項，國家審計應(yīng)在審計計劃階段編制審計工作方案。D項，社會審計無權(quán)對被審計單位做出處理處罰決定。39.下列屬于國家審計程序中審計實施階段工作內(nèi)容的是（ ）。2009年中級真題A.對內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查與初步評價B.編制審計實施方案C.進(jìn)行內(nèi)部控制測試D.編制審計工作方案【答案】:B【解析】:國家審計程序中審計實施階段的工作內(nèi)容包括：組成審計組，送達(dá)審計通知書；進(jìn)行調(diào)查了解；編制審計實施方案；獲取審計證據(jù)，進(jìn)行審計記錄；檢查重大違法行為

32、。40.在電子數(shù)據(jù)審計中，對于被審計單位的源數(shù)據(jù)中存在的值缺失、數(shù)據(jù)值為空等不規(guī)范之處，審計人員應(yīng)該進(jìn)行（ ）。A.數(shù)據(jù)采集B.數(shù)據(jù)清理C.數(shù)據(jù)驗證D.數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換【答案】:B【解析】:數(shù)據(jù)清理是對所采集到的被審計單位的源數(shù)據(jù)，進(jìn)行一系列的操作，使之規(guī)范化的過程。數(shù)據(jù)不規(guī)范的情形包括：值缺失；數(shù)據(jù)值為空；冗余數(shù)據(jù)；數(shù)據(jù)值明顯錯誤；其他不規(guī)范地方。41.如要確定直接材料成本的金額準(zhǔn)確性，實施的審計程序可能包括（ ）。A.抽查材料領(lǐng)用單，查明是否已經(jīng)適當(dāng)授權(quán)批準(zhǔn)B.抽查產(chǎn)品成本計算單，檢查相關(guān)計算是否正確C.分析比較同一產(chǎn)品前后年度的直接材料成本，查明是否存在重大波動D.檢查直接材料成本在會計報表中的

33、披露是否恰當(dāng)E.抽查存貨計算單【答案】:A|B|C【解析】:直接材料費(fèi)的審查要點(diǎn)包括：直接材料耗用量的審查。審計人員應(yīng)抽取部分領(lǐng)料單，注意領(lǐng)料單是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)、材料耗用量是否真實、是否存在多領(lǐng)未用材料未辦理上述手續(xù)而虛增本期材料耗用量的問題。直接材料計價的審查。審計人員可在調(diào)查、詢問所用計價方法的基礎(chǔ)上，抽取本期與上期“材料明細(xì)賬”進(jìn)行復(fù)算，分析比較同一產(chǎn)品前后年度的直接材料成本，查明是否存在重大波動。直接材料費(fèi)用分配的審查。審計人員應(yīng)抽查產(chǎn)品成本計算單，檢查相關(guān)計算是否正確。42.在對被審計單位庫存現(xiàn)金實施監(jiān)盤過程中，負(fù)責(zé)清點(diǎn)現(xiàn)金的應(yīng)當(dāng)是（ ）。A.審計人員B.出納員C.會計主管D.倉庫保管

34、員【答案】:B【解析】:監(jiān)督盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金時，出納員填制“現(xiàn)金出納報告書”或“現(xiàn)金余額表”后，應(yīng)在會計主管人員和審計人員在場的情況下清點(diǎn)現(xiàn)金，并做出記錄。會計主管人員和審計人員在旁觀察監(jiān)督，必要時進(jìn)行復(fù)查。43.下列有關(guān)審計作用的表述中，正確的有（ ）。2008年初級真題A.國家審計可以促進(jìn)宏觀調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行B.內(nèi)部審計可以促進(jìn)本單位加強(qiáng)管理和提高效益C.社會審計可以確保被審計單位財務(wù)信息真實可靠D.國家審計和內(nèi)部審計的作用是完全相同的E.因所處地位和檢查范圍不同，國家審計、內(nèi)部審計和社會審計的具體作用有所不同【答案】:A|B|E【解析】:國家審計的作用包括：促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展；促進(jìn)全面深化

35、改革；促進(jìn)權(quán)力規(guī)范運(yùn)行；促進(jìn)反腐倡廉。內(nèi)部審計的作用包括：促進(jìn)組織合法經(jīng)營和運(yùn)行；促進(jìn)組織完善內(nèi)部控制和風(fēng)險管理；促進(jìn)組織自我發(fā)展和實現(xiàn)目標(biāo)。社會審計的作用包括：提高財務(wù)信息的質(zhì)量，維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序；促進(jìn)企業(yè)完善內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。44.在對資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行審計時，下列屬于審計人員應(yīng)執(zhí)行的內(nèi)部控制測試程序是（ ）。2008年中級真題A.檢查編制資產(chǎn)負(fù)債表的各環(huán)節(jié)、各崗位責(zé)任制的健全性和嚴(yán)密性B.審查資產(chǎn)負(fù)債表編制方法的合規(guī)性C.審閱資產(chǎn)負(fù)債表的格式D.審查資產(chǎn)負(fù)債表所列主要指標(biāo)的可信性【答案】:A【解析】:內(nèi)部控制測試程序主要包括：了解并描述報表編制的內(nèi)部控制。通過檢查有關(guān)表、賬或進(jìn)

36、行實地觀察，驗證企業(yè)所設(shè)計的報表編制程序的健全性及有效執(zhí)行情況。通過調(diào)查、詢問、實地觀察，檢查報表編制的各環(huán)節(jié)、各崗位責(zé)任制的健全性、嚴(yán)密性，分工是否明確，相互間的制約、協(xié)調(diào)機(jī)制是否合理，各項責(zé)任制是否得到有效執(zhí)行等。運(yùn)用抽查法檢查編制會計報表的準(zhǔn)備工作是否充分、有效，必要時對重要財務(wù)事項和賬戶采用詳查法。調(diào)查了解有關(guān)人員掌握報表編制原則、程序、方法的情況，初步審查編制報表工作的質(zhì)量。索取以往年度報表報送工作的資料，了解企業(yè)是否在規(guī)定期限向有關(guān)部門、單位報送規(guī)定種類的報表。評價內(nèi)部控制。45.注冊會計師出具標(biāo)準(zhǔn)審計報告應(yīng)當(dāng)同時滿足的條件是（ ）。A.對被審計單位實施了全面詳細(xì)的審計B.獲取了充

37、分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)C.按照注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定實施了審計D.財務(wù)報表已經(jīng)按照相關(guān)會計準(zhǔn)則和制度編制E.財務(wù)報表在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量【答案】:B|C|D|E【解析】:A項，社會審計風(fēng)險基礎(chǔ)（導(dǎo)向）型審計，注冊會計師只對被審計單位存在重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域?qū)嵤徲嫞皇侨嬖敿?xì)審計。46.審計組成員負(fù)責(zé)審計工作底稿的（ ）。A.重要性B.真實性C.時效性D.相關(guān)性【答案】:B【解析】:一切與達(dá)到審計目標(biāo)、提出審計意見和做出審計結(jié)論有關(guān)的情況和問題都是重要的內(nèi)容，均應(yīng)在審計工作底稿中予以反映并將審計經(jīng)過寫完整。底稿中必須如實反映被審計單位的財政收支、財務(wù)

38、收支及其經(jīng)濟(jì)活動，如實反映審計的實施情況，審計人員對審計工作底稿的真實性負(fù)責(zé)。47.審計人員對與編制資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行測試時，可以采用的審計程序是（ ）。A.檢查編制資產(chǎn)負(fù)債表的各環(huán)節(jié)、各崗位責(zé)任的健全性和嚴(yán)密性B.審查資產(chǎn)負(fù)債表編制方法的一貫性C.審閱資產(chǎn)負(fù)債表的編制格式D.審查編制的資產(chǎn)負(fù)債表中所列各主要指標(biāo)的合理性【答案】:A【解析】:通過調(diào)查、詢問、實地觀察，檢查報表編制的各環(huán)節(jié)、各崗位責(zé)任制的健全性、嚴(yán)密性，分工是否明確，相互間的制約、協(xié)調(diào)機(jī)制是否合理，各項責(zé)任制是否得到有效執(zhí)行。BCD三項均屬于與編制資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)的實質(zhì)性審查的內(nèi)容。48.在采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)中，可以由生

39、產(chǎn)或使用部門填寫的文件是（ ）。2011年初級真題A.訂購單B.驗收單C.請購單D.付款憑單【答案】:C【解析】:請購單是由產(chǎn)品制造、資產(chǎn)使用等部門的有關(guān)人員填寫，送交采購部門，申請購買商品、勞務(wù)或其他資產(chǎn)的書面憑證。A項，訂購單由采購部門編制；B項，驗收單在收到采購的商品時由驗收部門填制；D項，付款憑單是用來建立正式記錄和控制采購和支付債務(wù)的授權(quán)證明憑證。49.在現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的審查中，檢查庫存現(xiàn)金日記賬的要點(diǎn)有（ ）。2011年中級真題A.驗算加總額，檢查是否存在差錯B.審閱摘要欄，檢查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法C.檢查發(fā)生額，檢查現(xiàn)金收付金額是否過大D.檢查每日余額，看其是否超出了規(guī)定的限額E.

40、檢查收支業(yè)務(wù)是否符合截止期要求【答案】:A|B|C|D【解析】:審核庫存現(xiàn)金日記賬的內(nèi)容包括：驗算加總額；檢查現(xiàn)金日記賬摘要欄，看其現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法，有無超出規(guī)定的結(jié)算范圍；檢查現(xiàn)金日記賬金額欄，看其現(xiàn)金收付金額是否過大，是否超過了國家規(guī)定的限額；檢查對應(yīng)科目欄，檢查各項現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理是否正確，會計科目的使用是否正確；檢查庫存現(xiàn)金每日余額，看其是否超過了規(guī)定的限額，對于超出部分，是否及時解繳銀行；審查現(xiàn)金日記賬的序時登記，審查現(xiàn)金日記賬是否按日期序時登記，揭示前后日期顛倒、故意調(diào)劑，以掩飾錯弊的情況。E項應(yīng)當(dāng)審查決算日前后一段時間內(nèi)現(xiàn)金收支原始憑證。50.某制造業(yè)企業(yè)通過將產(chǎn)品從某

41、一地點(diǎn)移送至另一地點(diǎn)，以出庫單和運(yùn)輸單據(jù)為依據(jù)記錄銷售收入。上述做法可能造成（ ）的風(fēng)險。A.少計收入B.高估負(fù)債C.虛增收入D.低估負(fù)債【答案】:C【解析】:以出庫單和運(yùn)輸單為依據(jù)記錄銷售，很可能發(fā)生貨物中途毀損造成退貨或向虛擬的客戶發(fā)貨，即實質(zhì)上交易并未完成，高估了銷售收入的情形。51.審計人員對不可控風(fēng)險的做法有（ ）。A.建立風(fēng)險基金制度，辦理職業(yè)保險B.加強(qiáng)審計質(zhì)量制度，嚴(yán)格執(zhí)行審計準(zhǔn)則C.簽訂業(yè)務(wù)約定書，取得管理當(dāng)局說明書D.加強(qiáng)對審計人員的職業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育E.聘請法律顧問，及時商洽可能發(fā)生的法律責(zé)任問題【答案】:A|E【解析】:對于不可控的審計風(fēng)險，審計人員應(yīng)提高風(fēng)險承受能力。

42、比如建立風(fēng)險基金制度，辦理職業(yè)保險。雖然這些措施不能防范審計風(fēng)險，但可減少訴訟失敗時的經(jīng)濟(jì)損失。審計組織還可聘請法律顧問，對可能發(fā)生的法律責(zé)任問題及時同法律顧問商洽，以便采取合理的對策。BCD三項是屬于對可以控制的審計風(fēng)險的應(yīng)對做法。52.審計人員對W公司實施財務(wù)審計，開展的存貨截止期測試程序可能查明（ ）。A.多計年末存貨和應(yīng)付賬款B.少計年末存貨和應(yīng)付賬款C.存貨所有權(quán)D.虛增當(dāng)年利潤E.虛減當(dāng)年利潤【答案】:A|B|D|E【解析】:C項，存貨截止期測試并不能檢查出存貨是否歸屬于被審計單位，只能核實被審計單位是否將存貨記入了正確的會計期間。53.下列有關(guān)固定資產(chǎn)計提折舊的表述中，審計人員認(rèn)

43、為正確的有（ ）。2010年中級真題A.閑置的固定資產(chǎn)不需計提折舊B.當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計提折舊C.當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月需計提折舊D.經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)不需計提折舊E.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不需計提折舊【答案】:B|C|E【解析】:不計提折舊的固定資產(chǎn)包括：已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；以前年度已經(jīng)估價單獨(dú)入賬的土地；提前報廢的固定資產(chǎn)；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)和以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)。A項，閑置的或不需用的固定資產(chǎn)也要計提折舊；D項，經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)需要計提折舊；融資租出的固定資產(chǎn)不需要計提折舊。54.審計人員在審查被審計單位應(yīng)納稅所得時發(fā)現(xiàn)下列支出項目在稅前作了扣除，其中正確的是（ ）。A.稅收滯納金B(yǎng).向下屬公司的捐贈C.非法經(jīng)營的罰款支出D.占年度利潤總額2%的公益性捐贈【答案】:D【解析】:ABC三項，對于在會計處理中計入營業(yè)外支出的違法經(jīng)營的罰款支出、被沒收財物損失、各種稅收滯納金、罰金和罰