2011年度新出臺(tái)的政策介紹

1、2011年度新出臺(tái)的政策介紹扣除類：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù) 問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第30號(hào)）自2010年1月1日起，在委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)， 也可憑合法、有效的工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)依法在稅前扣除。財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款 損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知（財(cái)稅2011 104號(hào)）經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備 金稅前扣除政策的通知（財(cái)稅200999號(hào)）規(guī)定的金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失 準(zhǔn)備金稅前扣除的政策，繼續(xù)執(zhí)行至2013年12

2、月31日。財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅 前扣除政策的通知（財(cái)稅20125號(hào)）根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法及中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例的 有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就政策性銀行、商業(yè)銀行、財(cái)務(wù)公司、城鄉(xiāng)信用社和金融租賃公司等金融企業(yè) 提取的貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策問(wèn)題，通知如下：一、準(zhǔn)予稅前提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)范圍包括：（一）貸款（含抵押、質(zhì)押、擔(dān)保等貸款）；（二）銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款（含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔(dān)保墊款等）、 進(jìn)出口押匯、同業(yè)拆出、應(yīng)收融資租賃款等各項(xiàng)具有貸款特征的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)；（三）由金融企業(yè)轉(zhuǎn)貸并承擔(dān)對(duì)外還款責(zé)任的國(guó)外貸款，包括國(guó)際

3、金融組織貸款、外國(guó) 買方信貸、外國(guó)政府貸款、日本國(guó)際協(xié)力銀行不附條件貸款和外國(guó)政府混合貸款等資產(chǎn)。二、金融企業(yè)準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金計(jì)算公式如下：準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金=本年末準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)余 額X1%一截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金的余額。金融企業(yè)按上述公式計(jì)算的數(shù)額如為負(fù)數(shù)，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。三、金融企業(yè)的委托貸款、代理貸款、國(guó)債投資、應(yīng)收股利、上交央行準(zhǔn)備金以及金融 企業(yè)剝離的債權(quán)和股權(quán)、應(yīng)收財(cái)政貼息、央行款項(xiàng)等不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)，不得提取貸 款損失準(zhǔn)備金在稅前扣除。四、金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的貸款損失，應(yīng)先沖減已在稅前扣除的

4、貸款損失準(zhǔn)備金， 不足沖減部分可據(jù)實(shí)在計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。五、金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金的稅前扣除政策，凡按照財(cái)政部國(guó) 家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策執(zhí)行期限 的通知（財(cái)稅2011104號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行的，不再適用本通知第一條至第四條的規(guī)定。六、本通知自2011年1月1日起至2013年12月31日止執(zhí)行。4.企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)優(yōu)惠類關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補(bǔ)充通知（財(cái) 稅2011） 26 號(hào)）為進(jìn)一步規(guī)范農(nóng)產(chǎn)品初加工企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，現(xiàn)就財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于

5、發(fā) 布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知（財(cái)稅2008149號(hào)，以下 簡(jiǎn)稱范圍）涉及的有關(guān)事項(xiàng)細(xì)化如下（以下序數(shù)對(duì)應(yīng)范圍中的序數(shù)）：一、種植業(yè)類（一）糧食初加工。小麥初加工。范圍規(guī)定的小麥初加工產(chǎn)品還包括麩皮、麥糠、麥仁。稻米初加工。范圍規(guī)定的稻米初加工產(chǎn)品還包括稻糠（碧糠、米糠和統(tǒng)糠）。4.薯類初加工。范圍規(guī)定的薯類初加工產(chǎn)品還包括變性淀粉以外的薯類淀粉。*薯類淀粉生產(chǎn)企業(yè)需達(dá)到國(guó)家環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)，且年產(chǎn)量在一萬(wàn)噸以上。6.其他類糧食初加工。范圍規(guī)定的雜糧還包括大麥、糯米、青稞、芝麻、核桃；相應(yīng)的初加工產(chǎn)品還包括 大麥芽、糯米粉、青稞粉、芝麻粉、核桃粉。（三）園藝植物初加工。2

6、.水果初加工。范圍規(guī)定的新鮮水果包括番茄。（四）油料植物初加工。范圍規(guī)定的糧食副產(chǎn)品還包括玉米胚芽、小麥胚芽。（五）糖料植物初加工。范圍規(guī)定的甜菊又名甜葉菊。（八）纖維植物初加工。麻類初加工。范圍規(guī)定的麻類作物還包括蘆葦。蠶繭初加工。范圍規(guī)定的蠶包括蠶繭，生絲包括廠絲。二、畜牧業(yè)類（一）畜禽類初加工。肉類初加工。范圍規(guī)定的肉類初加工產(chǎn)品還包括火腿等風(fēng)干肉、豬牛羊雜骨。三、本通知自2010年1月1日起執(zhí)行。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施農(nóng) 林 牧 漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第48號(hào)）根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)所得稅法）及中華人民共和國(guó) 企業(yè)所得稅法實(shí)施條

7、例（以下簡(jiǎn)稱實(shí)施條例）的規(guī)定，現(xiàn)對(duì)企業(yè)（含企業(yè)性質(zhì)的農(nóng)民專業(yè)合 作社，下同）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，實(shí)施企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策和征收管理中的 有關(guān)事項(xiàng)公告如下：一、企業(yè)從事實(shí)施條例第八十六條規(guī)定的享受稅收優(yōu)惠的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目，除另 有規(guī)定外，參照國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類（GB/T4754-2002）的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目，凡屬于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2011年版）（國(guó) 家發(fā)展和改革委員會(huì)令第9號(hào)）中限制和淘汰類的項(xiàng)目，不得享受實(shí)施條例第八十六條規(guī)定 的優(yōu)惠政策。（如：限制類一湖泊、水庫(kù)投餌網(wǎng)箱養(yǎng)殖；淘汰類一豬、牛、羊、禽手工屠宰 工藝）二、企業(yè)從事農(nóng)作物新品種選育的免稅

8、所得，是指企業(yè)對(duì)農(nóng)作物進(jìn)行品種和育種材料選 育形成的成果，以及由這些成果形成的種子（苗）等繁殖材料的生產(chǎn)、初加工、銷售一體化 取得的所得。三、企業(yè)從事林木的培育和種植的免稅所得，是指企業(yè)對(duì)樹木、竹子的育種和育苗、撫 育和管理以及規(guī)模造林活動(dòng)取得的所得,包括企業(yè)通過(guò)拍賣或收購(gòu)方式取得林木所有權(quán)并經(jīng) 過(guò)一定的生長(zhǎng)周期，對(duì)林木進(jìn)行再培育取得的所得。四、企業(yè)從事下列項(xiàng)目所得的稅務(wù)處理（一）豬、兔的飼養(yǎng)，按“牲畜、家禽的飼養(yǎng)”項(xiàng)目處理；（二）飼養(yǎng)牲畜、家禽產(chǎn)生的分泌物、排泄物，按“牲畜、家禽的飼養(yǎng)”項(xiàng)目處理；（三）觀賞性作物的種植，按“花卉、茶及其他飲料作物和香料作物的種植”項(xiàng)目處理；（四）“牲畜、家禽

9、的飼養(yǎng)”以外的生物養(yǎng)殖項(xiàng)目，按“海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖”項(xiàng)目處 理。五、農(nóng)產(chǎn)品初加工相關(guān)事項(xiàng)的稅務(wù)處理（一）企業(yè)根據(jù)委托合同，受托對(duì)符合財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得 稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知（財(cái)稅2008149號(hào)）和財(cái)政部 國(guó)家稅 務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補(bǔ)充通知（財(cái)稅201126號(hào)） 規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行初加工服務(wù)，其所收取的加工費(fèi)，可以按照農(nóng)產(chǎn)品初加工的免稅項(xiàng)目處理。（二）財(cái)稅2008149號(hào)文件規(guī)定的“油料植物初加工”工序包括“冷卻、過(guò)濾”等； “糖料植物初加工”工序包括“過(guò)濾、吸附、解析、碳脫、濃縮、干燥”等，其適用時(shí)間按照財(cái)稅2011

10、26號(hào)文件規(guī)定執(zhí)行。（2010年1月1日起執(zhí)行）（三）企業(yè)從事實(shí)施條例第八十六條第（二）項(xiàng)適用企業(yè)所得稅減半優(yōu)惠的種植、養(yǎng)殖 項(xiàng)目，并直接進(jìn)行初加工且符合農(nóng)產(chǎn)品初加工目錄范圍的，企業(yè)應(yīng)合理劃分不同項(xiàng)目的各項(xiàng) 成本、費(fèi)用支出，分別核算種植、養(yǎng)殖項(xiàng)目和初加工項(xiàng)目的所得，并各按適用的政策享受稅 收優(yōu)惠。（四）企業(yè)對(duì)外購(gòu)茶葉進(jìn)行篩選、分裝、包裝后進(jìn)行銷售的所得，不享受農(nóng)產(chǎn)品初加工 的優(yōu)惠政策。六、對(duì)取得農(nóng)業(yè)部頒發(fā)的“遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)資格證書”并在有效期內(nèi)的遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)，從 事遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)務(wù)取得的所得免征企業(yè)所得稅。七、購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行再種植、養(yǎng)殖的稅務(wù)處理企業(yè)將購(gòu)入的農(nóng)、林、牧、漁產(chǎn)品，在自有或租用的場(chǎng)地進(jìn)行

11、育肥、育秧等再種植、養(yǎng) 殖，經(jīng)過(guò)一定的生長(zhǎng)周期，使其生物形態(tài)發(fā)生變化，且并非由于本環(huán)節(jié)對(duì)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行加工而 明顯增加了產(chǎn)品的使用價(jià)值的，可視為農(nóng)產(chǎn)品的種植、養(yǎng)殖項(xiàng)目享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)進(jìn)行農(nóng)產(chǎn)品的再種植、養(yǎng)殖是否符合上述條件難以確定的，可要求 企業(yè)提供縣級(jí)以上農(nóng)、林、牧、漁業(yè)政府主管部門的確認(rèn)意見。八、企業(yè)同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅政策規(guī)定項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算，單獨(dú)計(jì)算優(yōu)惠項(xiàng) 目的計(jì)稅依據(jù)及優(yōu)惠數(shù)額；分別核算不清的，可由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照比例分?jǐn)偡ɑ蚱渌侠?方法進(jìn)行核定。九、企業(yè)委托其他企業(yè)或個(gè)人從事實(shí)施條例第八十六條規(guī)定農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目取得 的所得，可享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策

12、。企業(yè)受托從事實(shí)施條例第八十六條規(guī)定農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目取得的收入，比照委托方 享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。十、企業(yè)購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品后直接進(jìn)行銷售的貿(mào)易活動(dòng)產(chǎn)生的所得，不能享受農(nóng)、林、牧、漁 業(yè)項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠政策。十一、除本公告第五條第二項(xiàng)的特別規(guī)定外，公告自2011年1月1日起執(zhí)行。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)國(guó)債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第36號(hào)）根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)所得稅法）及其實(shí)施條例的規(guī)定，現(xiàn)對(duì) 企業(yè)國(guó)債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題，公告如下:一、關(guān)于國(guó)債利息收入稅務(wù)處理問(wèn)題（一）國(guó)債利息收入時(shí)間確認(rèn)根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第十八條的規(guī)定，企業(yè)投

13、資國(guó)債從國(guó)務(wù)院財(cái)政部門（以下 簡(jiǎn)稱發(fā)行者）取得的國(guó)債利息收入，應(yīng)以國(guó)債發(fā)行時(shí)約定應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)利息收入的 實(shí)現(xiàn)。企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)債，應(yīng)在國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入確認(rèn)時(shí)確認(rèn)利息收入的實(shí)現(xiàn)。（二）國(guó)債利息收入計(jì)算企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國(guó)債、或者從非發(fā)行者投資購(gòu)買的國(guó)債，其持有期間尚未兌付的國(guó)債利 息收入，按以下公式計(jì)算確定：國(guó)債利息收入=國(guó)債金額X（適用年利率-365）X持有天數(shù)上述公式中的“國(guó)債金額”，按國(guó)債發(fā)行面值或發(fā)行價(jià)格確定；“適用年利率”按國(guó)債票 面年利率或折合年收益率確定；如企業(yè)不同時(shí)間多次購(gòu)買同一品種國(guó)債的，“持有天數(shù)”可 按平均持有天數(shù)計(jì)算確定。（三）國(guó)債利息收入免稅問(wèn)題根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十六條的規(guī)

14、定，企業(yè)取得的國(guó)債利息收入，免征企業(yè)所得稅。具 體按以下規(guī)定執(zhí)行：企業(yè)從發(fā)行者直接投資購(gòu)買的國(guó)債持有至到期，其從發(fā)行者取得的國(guó)債利息收入，全 額免征企業(yè)所得稅。企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國(guó)債、或者從非發(fā)行者投資購(gòu)買的國(guó)債，其按本公告第一條第（二） 項(xiàng)計(jì)算的國(guó)債利息收入，免征企業(yè)所得稅。二、關(guān)于國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入稅務(wù)處理問(wèn)題（一）國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入時(shí)間確認(rèn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)債應(yīng)在轉(zhuǎn)讓國(guó)債合同、協(xié)議生效的日期，或者國(guó)債移交時(shí)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓收入的 實(shí)現(xiàn)。企業(yè)投資購(gòu)買國(guó)債，到期兌付的，應(yīng)在國(guó)債發(fā)行時(shí)約定的應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)國(guó)債 轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)。（二）國(guó)債轉(zhuǎn)讓收益（損失）計(jì)算企業(yè)轉(zhuǎn)讓或到期兌付國(guó)債取得的價(jià)款，減除其購(gòu)買國(guó)債成本，并扣除其持

15、有期間按照本 公告第一條計(jì)算的國(guó)債利息收入以及交易過(guò)程中相關(guān)稅費(fèi)后的余額，為企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)債收益（損失）。（三）國(guó)債轉(zhuǎn)讓收益（損失）征稅問(wèn)題根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第十六條規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)債，應(yīng)作為轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，其取得的 收益（損失）應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅。三、關(guān)于國(guó)債成本確定問(wèn)題（一）通過(guò)支付現(xiàn)金方式取得的國(guó)債，以買入價(jià)和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本；（二）通過(guò)支付現(xiàn)金以外的方式取得的國(guó)債,以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為 成本；四、關(guān)于國(guó)債成本計(jì)算方法問(wèn)題企業(yè)在不同時(shí)間購(gòu)買同一品種國(guó)債的，其轉(zhuǎn)讓時(shí)的成本計(jì)算方法，可在先進(jìn)先出法、加 權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選用一種。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意改變

16、。五、本公告自2011年1月1日起施行。財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息所得免征所得稅問(wèn)題的通知（財(cái)稅2011 76號(hào)）經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就地方政府債券利息所得有關(guān)所得稅政策通知如下：一、對(duì)企業(yè)和個(gè)人取得的2009年、2010年和2011年發(fā)行的地方政府債券利息所得， 免征企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。二、地方政府債券是指經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，以省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市政府為發(fā)行 和償還主體的債券。財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路建設(shè)債券利息收入企業(yè)所得稅政策的通知（財(cái)稅2011） 99號(hào)）經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就企業(yè)取得中國(guó)鐵路建設(shè)債券利息收入有關(guān)企業(yè)所得稅政策通知如 下：一、對(duì)企業(yè)持有2011-201

17、3年發(fā)行的中國(guó)鐵路建設(shè)債券取得的利息收入，減半征收企 業(yè)所得稅。二、中國(guó)鐵路建設(shè)債券是指經(jīng)國(guó)家發(fā)展改革委核準(zhǔn)，以鐵道部為發(fā)行和償還主體的債券。財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局 民政部關(guān)于生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企 業(yè)免征企業(yè)所得稅的通知（財(cái)稅2011） 81號(hào)）為了幫助傷殘人員康復(fù)或者恢復(fù)殘疾肢體功能，保證傷殘人員人身安全、勞動(dòng)就業(yè)以及 平等參與社會(huì)生活，保障和提高傷殘人員的權(quán)益，經(jīng)請(qǐng)示國(guó)務(wù)院同意，現(xiàn)對(duì)生產(chǎn)和裝配傷殘 人員專門用品的企業(yè)征免企業(yè)所得稅問(wèn)題明確如下：一、符合下列條件的居民企業(yè)，可在2015年底以前免征企業(yè)所得稅：（一）生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品，且在民政部發(fā)布的中國(guó)傷殘人員專門用品目錄 范圍

18、之內(nèi)；（二）以銷售本企業(yè)生產(chǎn)或者裝配的傷殘人員專門用品為主，且所取得的年度傷殘人員 專門用品銷售收入（不含出口取得的收入）占企業(yè)全部收入60%以上；（三）企業(yè)賬證健全，能夠準(zhǔn)確、完整地向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅資料，且本企業(yè)生產(chǎn) 或者裝配的傷殘人員專門用品所取得的收入能夠單獨(dú)、準(zhǔn)確核算；（四）企業(yè)擁有取得注冊(cè)登記的假肢、矯形器（輔助器具）制作師執(zhí)業(yè)資格證書的專業(yè) 技術(shù)人員不得少于1人；其企業(yè)生產(chǎn)人員如超過(guò)20人，則其擁有取得注冊(cè)登記的假肢、矯 形器（輔助器具）制作師執(zhí)業(yè)資格證書的專業(yè)技術(shù)人員不得少于全部生產(chǎn)人員的1/6；（五）企業(yè)取得注冊(cè)登記的假肢、矯形器（輔助器具）制作師執(zhí)業(yè)資格證書的專業(yè)技術(shù)

19、人員每年須接受繼續(xù)教育，制作師執(zhí)業(yè)資格證書須通過(guò)年檢；（六）具有測(cè)量取型、石膏加工、抽真空成型、打磨修飾、鉗工裝配、對(duì)線調(diào)整、熱塑 成型、假肢功能訓(xùn)練等專用設(shè)備和工具；（七）具有獨(dú)立的接待室、假肢或者矯形器（輔助器具）制作室和假肢功能訓(xùn)練室，使 用面積不少于115平方米。二、符合前條規(guī)定的企業(yè)，可在年度終了 4個(gè)月內(nèi)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理免稅手續(xù)。辦理 免稅手續(xù)時(shí)，企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供下列資料：（一）免稅申請(qǐng)報(bào)告；（二）傷殘人員專門用品制作師名冊(cè)、執(zhí)業(yè)資格證書（復(fù)印件），以及申請(qǐng)前年度制 作師執(zhí)業(yè)資格證書檢查合格證明；（三）收入明細(xì)資料；（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他材料。三、稅務(wù)機(jī)關(guān)收到企業(yè)的免稅

20、申請(qǐng)后，應(yīng)嚴(yán)格按照本通知規(guī)定的免稅條件及國(guó)家稅務(wù) 總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)2008） 111號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，對(duì)申 請(qǐng)免稅的企業(yè)進(jìn)行認(rèn)真審核，符合條件的應(yīng)及時(shí)辦理相關(guān)免稅手續(xù)。企業(yè)在未辦理免稅手續(xù) 前，必須按統(tǒng)一規(guī)定報(bào)送納稅申報(bào)表、相關(guān)的納稅資料以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，并按規(guī)定預(yù)繳企 業(yè)所得稅；企業(yè)辦理免稅手續(xù)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法及時(shí)退回已經(jīng)預(yù)繳的稅款。四、企業(yè)以隱瞞、欺騙等手段騙取免稅的，按照中華人民共和國(guó)稅收征收管理法的 有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。五、本通知自2011年1月1日起至2015年12月31日止執(zhí)行。附件財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知（財(cái)稅（2

21、011） 4號(hào)）為鞏固和擴(kuò)大應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)沖擊的成果，發(fā)揮小企業(yè)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、增加就業(yè)等 方面的積極作用，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，2011年繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?，F(xiàn)將有 關(guān)政策通知如下：一、自2011年1月1日至2011年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元（含3萬(wàn) 元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。二、本通知所稱小型微利企業(yè)，是指符合中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條 例以及相關(guān)稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。申報(bào)操作：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)口徑問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2011年第29號(hào)）規(guī)定：對(duì)年應(yīng)納稅所得額

22、低于3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所 得與15%計(jì)算的乘積，填報(bào)附表五“稅收優(yōu)惠明細(xì)表”第34行“（一）符合條件的小型微 利企業(yè)”。特殊情況：企業(yè)上門申報(bào)的，所得的50%部分填報(bào)在A5表第32欄“（六）其他”，余 下所得與5%計(jì)算的乘積，填報(bào)在A5表第34行“（一）符合條件的小型微利企業(yè)”。財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題 的通知（財(cái)稅2011 117號(hào)）為了進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就小型微利企業(yè)所得稅政策通知 如下：一、自2012年1月1日至2015年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元（含6 萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)

23、納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得 稅。二、本通知所稱小型微利企業(yè)，是指符合中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條 例，以及相關(guān)稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目和環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水 項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知（財(cái)稅201210號(hào)）一、企業(yè)從事符合公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定、于2007年12月 31日前已經(jīng)批準(zhǔn)的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得，以及從事符合環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié) 水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定、于2007年12月31日前已經(jīng)批準(zhǔn)的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié) 水項(xiàng)目的所得，可在該項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，按新稅法規(guī)定計(jì)算的 企業(yè)所得

24、稅“三免三減半”優(yōu)惠期間內(nèi)，自2008年1月1日起享受其剩余年限的減免企業(yè) 所得稅優(yōu)惠。二、如企業(yè)既符合享受上述稅收優(yōu)惠政策的條件，又符合享受國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所 得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知（國(guó)發(fā)200739號(hào)）第一條規(guī)定的企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的條 件，由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受。報(bào)表類國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù) 繳納稅申報(bào)表等報(bào)表的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第64號(hào)）為進(jìn)一步貫徹落實(shí)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法、中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí) 施條例及其配套政策，現(xiàn)將國(guó)家稅務(wù)總局修訂的中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度 預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）、中華

25、人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報(bào)表（B 類）、中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表及其填報(bào)說(shuō)明，予以 發(fā)布，自2012年1月1日起執(zhí)行。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表等報(bào) 表的通知（國(guó)稅函200844號(hào)）、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于填報(bào)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅 申報(bào)表有關(guān)問(wèn)題的通知（國(guó)稅函2008635號(hào)）同時(shí)廢止。附件國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù) 繳納稅申報(bào)表等報(bào)表的補(bǔ)充公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第76號(hào)現(xiàn)將國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表 等報(bào)表的公告（2011

26、年第64號(hào)）中中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅 分配表填報(bào)說(shuō)明補(bǔ)充公告如下：將2011年第64號(hào)公告中中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表 填報(bào)說(shuō)明第二條“分配表項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明”第2項(xiàng)“納稅人名稱”改為“總機(jī)構(gòu)名稱”；第8 項(xiàng)“填寫基期年度總機(jī)構(gòu)、各分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)收入總額”改為：“填寫基期年度各分支機(jī)構(gòu) 的經(jīng)營(yíng)收入額”；第9項(xiàng)“填寫基期年度總機(jī)構(gòu)、各分支機(jī)構(gòu)的工資總額”改為：“填寫基期 年度各分支機(jī)構(gòu)的工資額”；第10項(xiàng)“填寫基期年度總機(jī)構(gòu)、各分支機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)總額，不包 括無(wú)形資產(chǎn)”改為：“填寫基期年度各分支機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)額，不包括無(wú)形資產(chǎn)”；第13項(xiàng)“填 寫基期年度總機(jī)

27、構(gòu)、各分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)收入總額、工資總額和資產(chǎn)總額三項(xiàng)因素的合計(jì)數(shù)及 當(dāng)期各分支機(jī)構(gòu)分配比例和分配稅額的合計(jì)數(shù)”改為：“填寫基期年度各分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)收 入總額、工資總額和資產(chǎn)總額三項(xiàng)因素的合計(jì)數(shù)及當(dāng)期各分支機(jī)構(gòu)分配比例和分配稅額的合 計(jì)數(shù)”。本公告自2012年1月1日起施行。不征稅收入財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題 的通知（財(cái)稅2011） 70號(hào)根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法及中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（國(guó) 務(wù)院令第512號(hào)，以下簡(jiǎn)稱實(shí)施條例）的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就企業(yè)取得的專項(xiàng)用 途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題通知如下：一、企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政

28、府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性 資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中 減除：（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；（二）財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理 要求；（三）企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。二、根據(jù)實(shí)施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在 計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅 所得額時(shí)扣除。三、企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60 個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且

29、未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資 金第六年的應(yīng)稅收入總額；計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅 所得額時(shí)扣除。四、本通知自2011年1月1日起執(zhí)行。綜合類：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)一、關(guān)于金融企業(yè)同期同類貸款利率確定問(wèn)題根據(jù)實(shí)施條例第三十八條規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò) 按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。鑒于目前我國(guó)對(duì)金融企 業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時(shí)，應(yīng)提供“金 融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說(shuō)明”，以證明其利息支出的合理性?！敖鹑谄髽I(yè)的同期同類貸款利率情況說(shuō)明”中，應(yīng)包括在簽訂該借款合同當(dāng)時(shí)，本省任 何一家金融企業(yè)提供同期同類貸款利率情況。該金融企業(yè)應(yīng)為經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)成立的可 以從事貸款業(yè)務(wù)的企業(yè)，包括銀行、財(cái)務(wù)公司、